關(guān)鍵詞：無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓定價(jià) 預(yù)提稅 受控外國(guó)公司 一般反避稅 

摘要：筆者利用186個(gè)國(guó)家和地區(qū)2014-2018年的跨國(guó)面板數(shù)據(jù)進(jìn)行的實(shí)證檢驗(yàn)證實(shí)了企業(yè)所得稅稅率對(duì)一國(guó)專利的凈轉(zhuǎn)移數(shù)量有著顯著的負(fù)向影響,即跨國(guó)企業(yè)為減輕稅收負(fù)擔(dān),將其所擁有的專利所有權(quán)配置于避稅天堂和低稅管轄區(qū)的子公司,使得知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可和轉(zhuǎn)讓收入以子公司注冊(cè)地的較低稅率納稅,其中,開曼群島是我國(guó)專利的第一大凈轉(zhuǎn)出地。不同稅率指標(biāo)的個(gè)體效應(yīng)檢驗(yàn)結(jié)果進(jìn)一步表明,"專利盒"制度因其有利的稅收待遇,加劇了專利收入等流動(dòng)性稅基流入低稅管轄區(qū)。作為目前最大的專利凈轉(zhuǎn)出國(guó),我國(guó)應(yīng)加強(qiáng)一般反避稅規(guī)則和"受控外國(guó)公司"立法在母公司的適用,以確保低稅管轄區(qū)子公司的特許權(quán)使用費(fèi)收入在我國(guó)的母公司納稅。針對(duì)本地企業(yè)支付的特許權(quán)使用費(fèi),應(yīng)對(duì)收入流征收預(yù)提稅。同時(shí),作為吸引跨境無形資產(chǎn)分包研發(fā)、成本分?jǐn)偘才藕秃贤瑺I(yíng)銷支持的實(shí)際價(jià)值創(chuàng)造地,以我國(guó)為代表的發(fā)展中國(guó)家應(yīng)主張對(duì)本國(guó)企業(yè)參與開發(fā)的無形資產(chǎn)收入的一部分征稅。根據(jù)本文的檢驗(yàn)結(jié)果,這些反避稅措施對(duì)于遏制我國(guó)無形資產(chǎn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移和降低有害稅收實(shí)踐對(duì)我國(guó)稅基的侵害具有實(shí)際效果。

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