審計風險控制策略3篇

導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的1篇審計風險控制策略3篇，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

審計風險控制策略1

0引言

隨著經濟的快速發展，審計工作勢必會應用到海量的信息數據，如果仍然采用傳統經濟模式下的審計方法，不僅無法保證工作效率，而且還會大幅度提高發生錯誤的可能性，導致成本增加、資源浪費。為了能夠滿足新時代企業發展歷程中的各項需求，在大數據與云計算技術的支持下，云審計模式應運而生，正在朝向商業化的方向發展，為現代企業帶來了諸多便利。云審計是利用云計算，將數據整理后進行云存儲，并通過云使得各種審計信息共享到每一個參與審計的人員、程序和硬件設備中，使得審計人員審計時，只需要關注審計任務本身，更有效率地完成審計工作。云審計具有極高的計算效率和超高的準確性，受到了現代企業的一致好評。

1云審計模式對審計風險的影響

1.1有利影響：云審計模式對審計風險的控制與防范作用1.1.1保證審計工作質量在傳統的審計模式中，審計工作主要依賴人工操作，審計人員要采用手動的方式來逐一檢查漏洞，再利用抽樣調查的方法對數據內容進行逐一審核。此種工作形式無法保證審計結果的精準性，經常會因人為操作失誤而出現紕漏。而云審計模式的出現則可以更加快速且精準地發現細節問題，并在短時間內給出具有可行性的整改方案。不僅可以有效提高審計的工作效率，而且還能夠幫助審計人員減輕工作壓力。另外，云審計會專門設置數據處理系統，審計人員只需要在云端給出操作指令，系統就可以對相關的數據信息展開全面剖析，全面提高審計結果的準確性與審計報告的可靠性，杜絕人為操作失誤。

1.1.2提高審計工作效率云審計模式可以高效處理各類信息數據，有效節約大量的審計時間，在保證審計工作效率的同時進一步擴大審查范圍。隨著云審計模式的高效應用，現代企業的時間成本得到了有效節約，審計人員不需要再花費大量的時間來進行數據查找和資料收集，同時也不需要將大量的審計數據手工導入到計算機中。各個環節的審計工作都可以在云平臺中高效完成，以此來保證審計數據的準確性與時效性。

1.1.3降低運營成本在云審計模式中，各項審計工作都可以在云平臺中完成。這將有效避免時間與空間層面上對審計工作所帶來的諸多限制。同時還能夠節約傳統審計工作模式中由紙質存儲信息所帶來的大量消耗，幫助企業減少成本支出。此外，由于與審計工作有關的信息數據都會被上傳至云端，還可以降低數據資料丟失的風險。

1.1.4簡化系統維護在云審計模式下，云審計平臺中的審計程序會被提前設定完善，審計單位并不需要負責日常的系統維護與版本升級操作，專業的技術維護團隊會負責后續工作的處理。另外，云審計模式中各個審計軟件之間還可以實現相互兼容和高效互通，使得審計工作并不會受到行業的限制，讓數據共享變得更加輕松。1.1.5促進實時交流在云審計平臺中，與審計工作有關的所有信息數據都可以實現實時共享和交流。審計人員可以隨時隨地了解審計工作的開展情況，并對各個環節的審計工作實施監督。此外，在云審計平臺中，審計單位與被審計單位可以共同使用同一份資料，可以對資料內容中的不明確之處進行及時溝通，有效避免問題遺留。

1.1.6提高核心競爭力云審計的順利應用可以有效增強中小型企業的核心競爭力，并讓我國的審計市場更具公平性。云審計平臺可以被應用到不同的使用場景中，能夠有效節約審計人員的工作時間，避免將精力分散到一些瑣碎的工作上。除此之外，云審計模式逐步成熟，云儲存平臺功能日益完善，可以有效解決審計單位內存在的設備閑置問題，避免資源浪費。不難看出，云審計模式的出現徹底打破了時間與空間上的諸多限制，使得審計工作可以開展得更加順利，并為中小型企業的可持續發展提供了強大的支持。相信云審計模式的大范圍應用，勢必會幫助現代企業更好地規避由審計工作所帶來的風險，彌補傳統審計模式中存在的不足，進而為我國審計行業的蓬勃發展提供強大的動力支持。

1.2不利影響：云審計模式下審計風險分析

1.2.1審計數據的安全性目前，在我國的審計行業中，云審計模式仍然處于初級的發展階段，因此，當下最為核心的工作是逐步完善云審計平臺的使用功能，基于審計工作的開展情況來加大對信息數據的監管力度。如果云審計平臺的各項功能與基礎設施并未設置完善，在使用過程中將無法保證審計信息數據的安全性。一旦審計信息被泄露，將會導致審計工作失去應有效用，不僅之前所做的一切努力全部付諸東流，而且與之相關的數據也會被作廢處理。由于在審計數據中包含著大量的財務信息，其中涉及多個部門與多個工作人員，在尚未制定出明確的管理制度時十分容易出現職能交叉現象，或因人員流動性過大而造成數據泄露，增加審計數據的安全風險。

1.2.2審計人員能力不足在傳統的審計模式中，審計人員需要利用Excel來對相關的信息數據進行手動處理和分析，因此，審計人員只需要掌握基本的專業知識以及相關審計軟件的使用方法即可勝任此項工作。但在云審計模式中，審計人員除了要具備上述能力之外，還要進一步掌握云計算與云審計的內在運行邏輯，以此來精準判斷審計證據的合理性與充分性，這就對審計人員的專業能力提出了更高的要求。但就目前來看，仍然有很多審計人員依賴于傳統技術，對于云審計業務的流程認識不足，不僅阻礙了云審計業務的持續推進，同時也會為不法分子提供可乘之機，加大云審計風險。

1.2.3法律法規不適用云審計模式主要依賴于云計算與大數據技術，不僅能夠快速獲取海量的審計信息資源，而且可以全面提高審計質量。此外，相較于傳統審計模式，云審計工作的成本更加低廉。從以上所提及的諸多特點中可以明顯看出，適用于傳統審計模式的法律法規與審計準則，很顯然已經無法滿足云審計模式的使用需求。與此同時，云審計模式還在傳統的三方關系中加入了云計算服務商，而在現行的審計準則中并沒有對云計算服務商的相關責任與義務進行明確規定，使得各方參與者的工作職責悄然發生了改變。如果不能對法律法規與審計準則的內容進行適當修改，極有可能會增加審計風險。

2風險控制措施

2.1構建云審計安全平臺云審計模式的出現為傳統的企業發展模式注入了新鮮的血液，同時也打破了諸多層面上的禁錮，這對于我國的審計行業而言是一項里程碑式的突破。在上文中有所提及，云審計模式的普遍應用對于審計人員的專業能力也提出了更高的要求標準，并帶來了更多的發展機遇。為了能夠更加高效地完成審計任務，審計單位在當下需要優先完成的工作是認真分析云計算環境下所存在的各類審計風險，并給出行之有效的應對措施。首先，在云計算的數據環境下，務必要保證信息數據的傳輸安全，搭建起功能完善的云審計平臺，全面提高安全防護等級。對其中各類電子數據的安全性予以高效控制，并提前發現其中可能存在的審計風險因素，為云審計工作的高效開展奠定堅實的基礎。其次，在對云審計平臺的各項功能進行建設時，務必要綜合考慮到專業技術的應用效果。重點針對其中的軟硬件設施與服務模式的安全性進行分析。為了確保萬無一失，還要加大對云服務供應商的調查力度，要全面掌握審計程序的主要內容，確保與審計工作有關的信息數據處于絕對安全的環境之中，并為云租戶提供穩定的技術支持。最后，在獲取信息數據的過程中，還應加大對云計算用戶的監管力度，判斷其各項操作行為是否處于合理范圍內，堅決避免個人隱私信息泄露事件的發生，全面提高廣大用戶對平臺的信賴度。需要重點強調的是，在逐步完善平臺資源與功能建設的過程中，要經常對信息服務內容與資源調度工作的開展情況進行了解，對其中存在的審計風險進行良好的控制。

2.2選擇先進的安全防護技術由于在云審計的云端服務系統會存在著一定的安全風險，會為一些不法分子提供可乘之機。因此，務必要加強對云審計云端服務系統的安全防護，避免云審計數據信息的丟失。首先，需要保證所選擇的防火墻技術可以達到應有的安全等級，可以同時抵抗來自內外部的侵襲行為，構建功能完善的內外部聯防聯控機制。如果云端服務系統在運行過程中遭受外部攻擊，內部的安全防護系統則可以實時啟動，并予以修復；反之，外部的安全防御系統同樣也能夠起到修復作用。其次，隨著云審計模式的不斷成熟，有關于云審計程序的實時更新同樣至關重要。這就要求注冊會計師結合自己豐富的工作經驗，分別從多個角度入手，深層次討論云審計模式下存在的風險因素，并與IT行業中的專家和精英共同完成程序設計，聯合云端服務商進行技術檢測。為了保證萬無一失，應提前構建基于云審計模式的風險模型，利用數據庫中的海量信息來展開深入分析和持續挖掘，爭取將安全風險控制在事前環節。從更加寬廣的視角入手，對云審計風險作出精準評估，做好細節上的整理和任務安排，將云審計風險控制的事前、事中、事后過程緊密串聯到一起。

2.3提高審計人員的綜合素質審計人員的綜合素質水平關乎云審計模式的高效開展，在從事獨立性的經濟監督工作時，審計人員務必要基于云審計模式的應用和發展需求，不斷提高自身的專業技能水平。目前，隨著云審計模式的大范圍應用，在云計算技術的帶動與督促下，審計人員要具有更高的敏銳性，可以對云審計模式中的相關信息數據展開精準的職業判斷，并利用自己的專業能力來有效降低審計風險。在日后的工作中，審計單位應當與地方教育機構形成合力，面向審計人員組織系統化的培訓活動。不僅要進一步豐富他們的專業知識儲備，同時還要讓他們盡快熟悉云審計平臺的各項使用功能。通過規范操作來有效減少審計風險，全面提高審計質量。而審計人員自身也要盡快樹立起正確的學習意識與創新觀念，避免受到傳統經驗主義的影響，在應用云審計模式的過程中積極利用審計線索，避免出現主觀臆斷，實時跟蹤審計程序，并對審計工作予以及時修正。

2.4完善法律與政策的制定政府審計部門需要盡快建立起以云審計模式為主體的長遠發展戰略，為我國審計行業的蓬勃發展培養出一批高水平的技術型審計人才。同時，還要為云審計平臺的建設與推廣工作給予大力支持，開發出可以在不同應用場景中使用的審計軟件，以此來滿足不同需求下的審計方式，提高審計工作效率。此外，由于在現行的法律制度與審計準則中缺乏與云審計模式有關的內容，有關于云計算技術與大數據技術的合法性應用是未來審計立法中需要優先解決的問題。唯有盡快制定出符合云審計模式發展規律的法律制度與審計準則，才能夠讓云審計工作開展得更加順利，使得審計人員可以有法可依，將云計算與大數據技術的真正作用發揮出來。從這一層面上加以分析，政府還要持續關注云審計模式中各項立法細節，例如，大數據的采集、信息數據的存儲、電子證據的法律地位等等。結合我國審計行業以往的發展歷程，逐步完善與云審計模式有關的法律法規，并虛心借鑒發達國家的立法經驗，在完善的法律、政策支持下，對云審計模式中的審計風險予以合理控制。

3結語

綜上所述，云審計是主要依賴云計算與大數據技術，并基于我國現代化審計服務所構建出的一種新型管理系統。云審計模式的應用不僅可以幫助審計單位有效降低工作成本，保證審計工作質量，提高工作效率，同時還能夠進一步實現資源共享，更加精準且快速地解決審計工作中所存在的各類問題，有效規避審計風險。但就目前來看，云審計模式在我國處于起步階段，在云計算環境中仍然存在著諸多隱患，這就需要審計單位整合多方資源來提高審計人員的素質水平，完善云審計平臺的各項功能，打造出更加安全、可靠的云審計環境。

作者:劉舒寧 單位:河南工業貿易職業學院

審計風險控制策略2

前言：

早在黨的十八大報告中就已經明確提出，要進一步做好壟斷行業的改革工作，將競爭機制作為壟斷行業的主要市場發展機制，突出政府對于壟斷行業的監管作用。而在十九大報告中，則明確提出當前煙草行業還處于一片亂象狀態，煙草行業作為我國的壟斷行業之一，需要在該種政策體制下約束自身行為，勇于承擔對于國家、社會以及消費者的責任。但是，當前市場機制下，煙草行業還存在內部管理力度不足的問題。鑒于該種情況，煙草行業需要重視行業秩序制定，約束煙草企業管理行為，以內部審計推進煙草企業向著秩序化和規范化的方向發展。下文將討論煙草企業的內部審計情況，了解內部審計情況下煙草企業的風險控制情況。

一、煙草企業風險概述

煙草企業的風險管理主要指企業在運營發展過程中遭遇風險環境，此時企業通過管理操作將風險可能產生的影響降低到可控范圍內。煙草企業的風險管理工作十分重要，在市場環境逐漸開放情況下，企業面臨的是產品創新、法規解禁的局面，此時企業將要承擔的經營風險增加。良好的企業風險管理工作能夠幫助其在進行經營發展決策時規避一些錯誤決策，促使企業的經營價值提升。總結煙草企業遭遇的各類風險如下：經濟決策風險。煙草企業面臨的首要風險就是經濟決策風險，在經濟決策制度不完善或者是程序不規范情況下，煙草企業很容易出現經濟政策落實不徹底的情況，此時如果無法判定經濟決策的責任，煙草企業需要承擔巨大的經濟損失。投資管理風險。此處的投資管理風險主要指煙草企業開展煙草工程項目、物資采購所承擔的風險，主要包含了工程投資及物資采購制度不健全不完善、立項及審批程序不規范、合同簽訂及執行不規范；工程建設過程超立項投資、竣工結決算不規范等，給企業造成經濟損失。內部控制風險。煙草企業所面臨的內部控制風險主要體現在內部控制制度建設不完善或者是制度執行期間出現執行不到位等方面。在煙草企業缺乏內部控制機構設置情況下，內部控制無法對煙草企業的管理行為形成約束，其處于市場環境當中容易出現行業不規范情況發生。行政執法風險。此處所討論的行政執法風險并不是說煙草公司具備行政執法權力，而是在面對行政執法過程中所形成的違法行為。包括以煙草企業為主導的對行政執法人員行賄受賄情況，行政執法人員在該種情況下辦理人情案或者是濫用自由裁量權，最終形成違規辦案的問題，而煙草公司與行政執法人員都需要接受對應的懲罰。卷煙營銷風險。煙草企業的特殊性促使其在進行卷煙營銷過程中面臨諸多風險，該種風險主要體現在卷煙營銷的費用管理制度不夠健全，宣傳促銷費用管理不規范或者是樣品煙管理不規范等方面。一旦煙草企業卷煙經營不合理，很容易面臨高概率的經營風險。

二、煙草企業內部審計對風險控制的作用

風險自身就具有著正向、負向兩個層面的特性，正向的“利益”與反面的“經濟損失”都具有特定的幾率分配。所以，組織者必須認清企業的“攻勢”和“防守”雙重特性，進而在把握機遇的時候盡量避免傷亡。原來的會計監督強調“防守”的特點，過分強調價值維護，這正是原來的內部審計監督方式遭到批判的原因所在，因為過分守備、缺少“攻勢”或許會使組織者喪失了壯大的機遇。而內部稽核則承擔著經濟監測的主要職能，并針對企業風險管理如何正確和合理地提出了獨立建議。內部審核工作應該更加重視與公司各部門間的相互配合，把組織發展總體目標與公司內審工作的總體目標協調起來，在把所有利益相關人員的利益放在首位的基礎上，共同為組織發展提供了更多的利益。內部審計報告在開展審計工作過程中，著重注意被審計對象中所包含的政府職能和權力運作流程，以發現其所涉及的政府機關和個人職業風險點，并在風險評價中明確風險級別；評估企業風險管控的合理性、有效性；在及時發現企業內控制度失靈、內部管理制度漏洞等潛在風險時，以工作報告的方式提請企業管理人員關注。內部審計人員利用職業評估，全面分析企業風險管理的有關信息，并站在企業全局的視角，圍繞中心職責，全面預測企業可能的風險，合理估計損失，并以審慎的態度對預案可行性提供建議，從而全面介入防控預案的制訂工作。內部審計人員了解行業的發展規律、運行管理狀況和企業的業務流程，并經過縝密細致的審計與研究，獲取了大量的統計資料，從而可以比較精確的確定企業管理環節中出現的重大風險與隱患，從而有效發現企業管理上出現的重大問題，進而制訂出有效防治風險的政策建議，將問題消除于萌芽狀態，實現企業“治已病”“防未病”的總體目標，從而推動公司經營決策科學化、企業管理工作標準化、風險防控常態化。

三、煙草企業內部審計風險出現的原因

隨著中國社會主義市場經濟的穩定發展，以及近年來煙草行業日益蓬勃發展，各大煙草公司也逐步意識到了內部審計在公司運營與發展中的重要意義，并進行了配套措施對內部審計工作進行了加強，盡管如此，煙草公司的內部審計活動仍然面臨著不少問題和風險。一方面，從主觀視角分析，煙草公司內部的審計工作人員存在著審計內容不全面、審計發現問題深度不夠、審計時限延誤、審計成本增加等的風險，但產生這一風險的主要因素是由于企業內部審計人員方式方法缺乏科學性，而且工作要點不突出、不具體，從而最終影響了工作成效。同時，由于部分企業管理人員不了解內部審計在公司業務活動中的重要意義，因此壓低了審計成本，或單純因為效益而忽略了審計程序、或減少審核環節，從而造成公司內部的審計工作人員工作效率和質量不高。此外，企業還出現了由于內部審計工作人員能力素質不高、技術缺乏，所產生的會計風險。隨著煙草行業現代化信息技術的運用，煙草企業內部審計人員也在逐漸向信息化方面發展，但由于審計工作人員在沒有教育的基礎學習的狀況下，未能全面掌握信息化方面的專業知識，不掌握相應技術操作能力，從而給公司內部的審計工作人員造成了經營風險。此外，由于部分煙草公司人員過分注重于事后監控管理的工作，但卻并不清楚審查范圍，致使經常發生審核結論失真、審核價值不高問題。另一方面，從立足的客觀角度分析，煙草公司內部的審計工作也面臨著較多問題，如：有些煙草公司的內部審計項目自主性不強，對其他單位、組織的依賴性程度也很大，使得內部的審計工作無法正常高效地進行。此外，在公司經營規模不斷擴大的情形下，公司的內部審計工作量也在逐步增加，現在已包含了財務收支審核、經濟效益審核以至企業內部管理審核等多種審計項目，在審計業務豐富的前提下，如果煙草公司內部審計制度和辦法還沒有進行更新完善，便面臨著一定程度的審計風險。其次，由于有些煙草公司內部沒有完善的管理體系、監督機制，對內部審計監督力量的不足，為有些人員違法違規行為帶來了可乘之機，比如有些人員利用職務之便，在獲取內部會計資料時出現了舞弊、隱瞞的情況，將使公司內部會計人員承擔著審計成果失真的巨大經營風險。

四、煙草企業內部審計風險控制管理措施

1.完善內部審計機構要想真正實現內部審計工作效果，就必須建設健全的內部審計組織體系，為內部審計機關提供一種公平、獨立、客觀的工作環境，因此，煙草公司就必須做好以下幾點工作：一是充分發揮各級內部審計委員會的作用，強化對審計工作的決策指導和統籌協調，提高對內部審計工作的重視程度。二是要確保審計過程的獨立性，煙草行業內部審計項目一般分為以下過程：選定審計項目、明確審計要點、履行審計程序、出具審計報告等，同時公司還要確保內部的審計組織及其有關人員，能夠獨立進行各階段所對應的內部審計工作，以保證最終審計報告的有效性。三是改善公司內部的審計關系，在公司以往工作機制中，由于煙草公司的內部審計項目中關系相對繁瑣，使得審計報告的質量一直沒有保障，因此，公司必須針對現實工作需要，進一步改善與內部審計方面的合作關系，以保證公司內部審計項目的權威性和獨立性。

2.建立內部審計監督管理體系煙草公司的內部審計工作必須依靠健全完備的體制機制來保證，所以煙草公司必須根據幾何其實際發展現狀、公司內部的工作情況，建立健全內部審計制度體系，以保證公司內部的審計工作有效性。因此，煙草行業必須做好以下幾點：建立責任體系，對公司內部審計人員范圍、工作內容及其對相應部門工作人員的權利、責任進行清楚界定，以保證每個內部審計制度都能落到實處。二是公司必須建立完善規范、標準化的內部審計標準、流程，以保證公司內部審計工作都有可遵循的規范；另外，針對公司在內部審計工作中出現的重大問題點，公司也必須進行重點管理，以保證工作的質量和效率。三是要健全、完善煙草公司內部審計質量評價制度，形成完整、有效的質量管理體系，如內部質量監督制度、內部質量復核制度、內部審計工作質量績效考核制度等，并嚴格把關每個階段的內部審計工作，以合理回避質量風險，保證內部審計質量。

3.明確內部審計要點唯有明晰工作重點，方可保證內部審計工程質量。但目前煙草企業的內部審計工作成效并不理想，主要原因是工作要點不突出，又不確定審查范圍，容易造成出現審核結論失真、審核價值不高問題。因此，煙草企業必須根據公司自身發展狀況，明確掌握內部審計項目重點，從而有目的、有針對性、有方向地進行內部審計工作，以提高內部審計項目質量和效益。因此，煙草企業必須做好以下幾點：一是確定和嚴格遵循內部審計準則，煙草公司的內部審計項目必須遵循以人為本、社會效益最大化以及理念創新、統籌發展的獨立性準則，以保證內部審計工作能夠適應業務發展特點和公司發展需要。二是要保證內部會計活動的獨立性，實現公司所有權和經營權分開。管理審計和財務會計相互隔離的要求，實現公司內各部分、各組織是相互協作、互相監督的關系，通過內部結構的監督和協調，實現公司內部會計活動的純潔性和獨立性。

4.創新內部審計工作方式方法隨著公司業務的日益發展壯大，煙草企業只有通過不斷更新內部審計的方式方法，方能保持內部審計的先進性和時效性，從而推動公司內部管理與創新能力的提高。更具體來說，煙草公司還必須進行以下幾點新技術、新方式的探索和應用工作：首先是通過充分運用計算機，積極推進計算機輔助寫作軟件系統的研究和運用，有效提升內部工作效率；此外，通過運用計算機信息技術、計算機輔助寫作軟件系統進行公司內各部門、各業務體系之間的高效銜接，在一個整體的信息系統內實現信息傳遞、接收和分析，能有效提高公司會計信息管理效。

作者:王蘭 單位:山東淄博煙草有限公司

審計風險控制策略3

一、概述

隨著改革開放進入深水區和科技的飛速發展，國有、集體、外資以及個體私營、混合所有制等多種所有制經濟形式得到發展，被審計單位的經濟活動日趨多樣化，政府審計業務日趨復雜，審計風險也逐漸顯現。隨著我國政府審計的重要性凸顯，與各國政府審計交流不斷加強，政府審計的法律體系也在不斷完善，防范政府審計風險的重要性也慢慢顯現。政府審計風險是指政府審計機關及其審計人員在審計中由于自身原因，或者沒有完全按照法律法規進行審計，導致審計結果與審計事實不相符，給被審計單位造成損失的可能性。在現實生活中，政府審計部門的行為往往與政府行政部門相掛鉤，政府審計風險往往會讓社會大眾誤認為是政府風險，造成不利的影響。

二、政府審計風險表現形式

（一）政府審計評價風險審計評價風險是指根據現有的審計證據提出不恰當審計意見的可能性。政府審計評價往往反映政府的工作情況以及財務狀況，所以，一些被審計單位會對審計過程進行各種干涉，影響審計結果的客觀性、公正性。這就要求政府審計人員要做到公正客觀，強化風險意識。但是，由于信息不對稱等因素的存在，政府審計人員掌握的信息不全面，容易產生審計評價風險。

（二）政府審計處理處罰風險政府審計機關如果在審計過程中發現問題，需要依法對被審計單位進行處罰，但存在三個方面的問題：第一，政府審計機關沒有依法對被審計單位進行◎文/李雯秀政府審計風險控制探討處罰或是被審計單位應該被處罰而沒有處罰；第二，政府審計機關進行了處罰但是依照的法律程序不適當，從而造成了不必要的損失；第三，政府審計機關沒有向有關部門申請備案進行處罰，而是擅自進行處罰，從而產生了政府審計處理處罰風險。

（三）政府審計取證風險政府審計取證風險主要包括兩個方面：第一，信息不對稱導致政府審計人員無法全面掌握被審計單位的相關情況，對政府審計機關的取證造成一定的風險；第二，政府審計人員的能力和經驗不足，無法正確解讀被審計單位的信息，無法客觀、公正地反饋問題，引發政府審計的取證風險。

三、政府審計風險形成原因分析

（一）政府審計主體方面的原因

1.審計人員的職業素養有待提升政府審計工作人員應具備良好的職業素養。良好的職業素養包括公正、客觀等一系列因素，這是進行審計工作、出具審計報告、作出審計評價的關鍵要素。政府審計人員同被審計單位工作人員有著各種聯系，因職業素養不夠導致政府審計的獨立性較差，進而誘發政府審計風險。

2.審計人員的職業技術能力有待提高政府審計工作的開展要求審計人員必須具備良好的職業技術能力，這同職業素養一樣，缺一不可。在現有的政府審計工作人員中，職業技術能力有待進一步提升，其原因主要包括：首先，政府審計人員學歷水平參差不齊；其次，政府審計人員的學習能力也不盡相同；最后，政府審計隊伍過于單薄，缺少層次化和梯度化，總的來說就是缺乏綜合型人才。現代社會經濟快速發展、新科技層出不窮、新問題不斷涌現，對政府審計的要求也越來越高，政府審計人員面對的情況越來越復雜，提高政府審計人員的專業素質是當前政府審計機關應著重解決的問題。

3.審計機關的管理力度需要強化為了有效地降低審計風險，審計署制定了政府審計的相關標準，但這些標準仍有待完善，沒有完善審計質量控制的相關標準，具體表現為對事前控制、事中控制、事后控制不夠。政府審計人員審計成本意識不足、風險控制意識薄弱。相關審計方法技術比較薄弱、效率低下。審計人員分配不均，比如，有的地方需要大量的人手實施審計，但只有很少的人從事審計工作，難免形成審計漏洞，最終造成嚴重的審計風險。

（二）政府審計客體方面的原因

1.被審計單位內部控制制度不健全被審計單位內部控制制度與該政府部門的審計風險大小高度相關。以部分大中型企業為例，個別國有企業內部控制制度形同虛設，缺少行之有效的監管機制，企業暗箱操作現象普遍，無形當中提高了違規的概率。此外，被審計單位內部控制制度不健全，而本企業又不想向社會公眾公布，那么該單位必然會向政府審計人員隱瞞一些重要信息，甚至向政府審計人員提供虛假信息，以維護自己的既得利益，這就造成了審計主體與審計客體之間信息不對稱，在這種情況下，政府審計人員鑒別被審計單位提供信息真偽的難度增加，提高了審計風險發生的概率。

2.被審計單位信息披露存在問題由于政府審計被審計單位大多是政府部門、事業單位、非營利組織、國有企業，這些部門往往關乎國計民生，其社會影響力較大，為避免輿論的不利影響，往往不主動披露信息。有些企業內部存在重大審計風險，他們所采用的方式往往是隱瞞不報，對外披露虛假的信息，政府審計人員據此進行審計，往往會作出錯誤的判斷，增加了自身的政府審計風險。

3.被審計單位財務人員的素質有待提高政府部門、事業單位、非營利組織、國有企業財務人員素質的高低與審計風險也有很大的關系。如果政府工作部門的財務人員專業能力不過硬、職業素質不高、職業思想品德不足，極易受到外界的誘惑并出現徇私舞弊的行為，這樣就會造成財務管理混亂，從而帶來政府審計風險。同時，財務人員刻意隱瞞不法事實，提供錯誤的財務信息迷惑政府審計人員，容易引發財務風險，進而引發政府審計風險。

（三）政府審計環境方面的原因

1.政府審計管理體制有待優化在我國現行的政府審計體制下，地方審計機關只是地方政府的一個下屬部門，必須接受地方政府的領導，但審計的獨立性要求對地方政府進行財務監督。這樣容易導致審計獨立性較差。獨立性是審計監督的靈魂，但由于各級審計機關受審計署和地方政府雙重領導，影響了政府審計的獨立性。

2.相關法律制度需要進一步完善自我國政府審計機構建立以來，經過多年的發展，已經制定了相關的法律法規體系，但是現有的審計法規、準則同審計業務相比存在滯后性，不可避免地產生審計風險，仍需要進一步完善。四、我國政府審計風險控制的對策與建議

（一）政府審計主體的風險防范

1.提高政府審計人員的素質第一，強化政府審計人員的道德素質。要加強對政府審計人員思想道德的培養，教育政府審計人員時刻牢記法律、謹守規范，真正做到客觀公正地對被審計單位進行審計；此外，需要將思想道德考評納入日常工作中，并將思想道德素質的考核與績效掛鉤。要重點樹立良好典型，使審計人員自覺接受良好典型的熏陶。第二，強化審計人員的專業技能素質。為強化審計人員的專業技能素質、優化審計人員結構，需要做到以下幾點：首先，多鼓勵高學歷的審計人才下基層進行鍛煉，增加他們的審計經驗，培養他們的吃苦耐勞精神；其次，加強審計人員的技能培訓，通過開展技能知識大賽等各項活動，既增加知識，也促進各部門之間的交流；最后，通過掛靠、借調、選調等手段推動審計人員交流、豐富審計人員經驗、開闊審計人員的視野、提高其業務水平。

2.加強政府審計機關的管理第一，完善政府審計內部控制制度。審計工作的質量高低取決于被審計單位內部控制制度的完善與執行，如果被審計單位內部控制制度不完善，審計部門很難客觀公正地對其進行審計并出具正確的審計報告，必然造成審計風險。第二，建立審計崗位問責制度。由于政府問責制的推行，政府審計人員面臨更多的壓力。我國政府審計在這方面的探索還需強化，通過建立完善的審計崗位問責制度，使審計人員明確自己的責任，真正做到有法可依，有相應的制度可以參考，大大減少審計風險的發生。

3.改進審計技術和方法第一，引入風險導向審計。通過引入風險導向審計有利于增強我國政府審計人員的風險意識，提高控制審計風險能力。當然，新的審計制度取代舊的審計制度需要時間和不斷探索。實踐證明，西方的審計理論不適合我國國情，應該通過研究和審計實踐，對西方的審計理論和方法有針對性地進行吸收，取其精華、去其糟粕、為我所用，才能在改革和發展中不斷進步，走出具有中國特色的政府審計道路。第二，積極運用現代科學技術。隨著信息技術的不斷發展，電子計算機與現代管理聯系越來越緊密，傳統財務報表的作用逐漸削弱，電子計算機使無紙化辦公成為現實。目前，會計電算化的使用已比較普遍，無紙化辦公可能使許多管理痕跡沒有留下書面記錄，這對審計人員獲取相關信息帶來麻煩，但也考驗了審計人員的職業道德素養。一方面，需要加快計算機審計的推廣；另一方面，也對審計人員提出更高的要求。

（二）政府審計客體的風險防范政府審計中的審計客體風險防范是三種審計風險中最難以控制的一種，這與被審計單位的內部控制、與被審計單位管理者的自身素質有關，對這一類審計風險的防范需要從以下方面著手：

1.提高被審計單位信息透明度在政府審計實踐中，審計機關所掌握的資料、材料遠遠少于被審計單位自身，審計人員根據這些材料所出具的審計報告往往包含很大的審計風險，所以要打破政府審計機關主體的弱勢地位，要求政府審計人員在有限的審計時間內，盡可能多地掌握大量信息，并將這些信息一一甄別，做到真正為我所用，降低審計風險。

2.整頓被審計單位的行為第一，主動幫助被審計單位，加強他們的內部控制力度，完善內部審計制度，只有完善了內部控制體系與內部審計制度，才有可能減少審計風險。第二，從嚴執法，一旦發現有徇私舞弊者、提供虛假信息者一律嚴懲不貸，這樣才能對其他被審計單位起到很好的震懾作用，促使被審計單位提供正確的財務信息。第三，明確審計機關主體與被審計單位客體之間的關系，他們之間只是監督與被監督，并不是領導與被領導的關系，政府審計只是一種監督策略，它也是為被審計單位所服務的。通過厘清審計機關與被審計單位之間的關系，對被審計單位的行為進行有效的規范。

（三）政府審計環境風險的防范

1.完善政府審計體制第一，調整政府審計結構的上下級隸屬關系，以保證政府審計的獨立性，同時，保證政府審計經費充足。政府審計的獨立性不夠一直為人們所詬病，要想從根本上改變政府審計獨立性的問題，需要對政府審計體制進行變革，可以使政府審計部門完全獨立于同級政府部門，才能真正做到獨立公正。同時，保證政府審計經費的充足，這樣就不會受到被審計單位的利益誘惑，有利于政府審計人員保持客觀公正。第二，完善現行的雙重領導體制。在現在的政府審計體制中，政府審計機關上下級只是業務指導關系，而不是人事管理關系，如果對下級政府審計機關實行垂直領導制，同時，將政府審計費用列入上一級政府審計機構的財務預算，并對上一級政府審計機關直接負責，這樣就可以減少來自外界的干擾，增強政府審計的獨立性。

2.政府審計公開，加強外部監督審計公開是行政公開的一部分，是審計機關自覺接受監督的表現，也是政務公開的必由之路。推行審計公開制度，可以更好地為審計工作引入外部監督機制，從長遠來看能有效地防范風險。政府審計人員應該提高自己的審計意識，明白自己的地位與責任，積極轉變自己的思想觀念，讓政府審計更加透明化、制度化。

3.完善政府審計立法政府審計應該在法律許可的范圍內進行，由于當前法律體系并不完善，因此，現在所面臨的重大問題是建立一套體系完善的法律，這樣就能使政府審計實現法治化、規范化，從而降低自身的政府審計風險。在具體做法上可以從以下兩方面考慮：關于審計原則的根本法律不可能隨時更改，但一些小的規則卻可以與時俱進，政府應當結合經濟發展需求，適當修改審計法規，從而更有利于自身的發展。我國政府審計工作做到靈活多變，各地政府將自身的特點與國家的審計制度相結合，出臺指導意見，以更好地適應本地的情況。

作者:李雯 單位:山東省德州市齊河縣審計局