經(jīng)濟審計論文模板(10篇)

導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇經(jīng)濟審計論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

2.會計審計對企業(yè)經(jīng)濟效益的具體影響分析。從現(xiàn)代的企業(yè)發(fā)展情況來看，經(jīng)濟效益是企業(yè)的最終尋求目標(biāo)，故此對會計審計的管理要能夠從主要的機能進行著手，在審計職能的有效管理過程中才能夠最大化地促進企業(yè)的經(jīng)濟效益發(fā)展。企業(yè)會計審計的科學(xué)化管理，對企業(yè)的決策機能進行客觀性的審查及評價，能有利于對決策機能作用的充分發(fā)揮起到促進作用，從而進一步地提升企業(yè)經(jīng)濟效益。在這一管理的過程中，內(nèi)部會計審計人員要能夠有明確的目標(biāo)，對其的考核要嚴(yán)格地遵從制度內(nèi)容，結(jié)合實際制定考核的內(nèi)容。這樣，在企業(yè)的會計審計上就能夠得到有效的管理，從而最大程度地提升企業(yè)經(jīng)濟效益。

其次，會計審計的科學(xué)性是對企業(yè)經(jīng)濟效益提升的重要保障，所以為能夠在這一領(lǐng)域得到健康發(fā)展，企業(yè)就需要在實際的經(jīng)濟活動當(dāng)中盡量地對勞動消耗和占有等采取降低的措施，然后對企業(yè)的經(jīng)濟活動狀況加以準(zhǔn)確客觀的審計，由此才能夠為企業(yè)的決策提供詳實和準(zhǔn)確的經(jīng)濟信息。不僅如此，從會計審計中的會計監(jiān)督層面來看，這也是企業(yè)經(jīng)濟效益得以有效提升的保障，這樣能夠及時將企業(yè)的各類物資實際存儲數(shù)目與賬目的契合度得到準(zhǔn)確掌握，這就對企業(yè)在固定資產(chǎn)上的安全性得到了確保。再者就是企業(yè)的會計審計對企業(yè)的會計信息準(zhǔn)確性及資金的利用效率和企業(yè)整體實力等，都能夠產(chǎn)生直接性的影響，這些影響最終也會反映在企業(yè)的經(jīng)濟效益層面。企業(yè)的發(fā)展最為主要的就是依靠著資金的運作，所以資金的管理在信息上的準(zhǔn)確性就能夠?qū)ω攧?wù)管理中的一些漏洞得以及時掌握，從而能夠?qū)π畔⒉徽鎸嵉那闆r加以避免，對資金的使用效率就能夠得到充分利用。而會計審計也是企業(yè)經(jīng)濟監(jiān)管的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，可以對企業(yè)的財務(wù)工作缺陷進行彌補，對其管理措施得到有效的完善，進而來提升企業(yè)的整體競爭力。

另外就是企業(yè)在會計審計工作上的加強能夠促進企業(yè)進行自覺的對自身缺陷或者不足及時的修復(fù)，將管理的水平得以有效提高。當(dāng)前的企業(yè)正處在經(jīng)濟活動多樣化及現(xiàn)代化的發(fā)展階段，經(jīng)濟效益審計能夠從檢測和評估的基礎(chǔ)上對企業(yè)各部門內(nèi)控模式著手，從各個環(huán)節(jié)進行搜尋管理執(zhí)行中的漏洞，通過對其精確全面的評估判斷再結(jié)合企業(yè)的實際情況采取應(yīng)對措施。這樣就能夠有效地將企業(yè)經(jīng)濟活動中的風(fēng)險最大化的降低，關(guān)鍵時候也能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟損失可以有效地避免，保障了企業(yè)根本利益。在以上的積極影響中要注意，會計指定的經(jīng)濟目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)濟效益得以提升的前提。

篇2

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟利益審計獨立性影響對策

近年來,國內(nèi)外相繼出現(xiàn)的一系列因缺乏審計獨立性造成的審計失敗案件,導(dǎo)致人們對審計的“獨立性”提出了質(zhì)疑。造成審計缺乏獨立性的因素眾多。審計的本質(zhì)特征就在于它的獨立性,獨立性是審計的靈魂。注冊會計師審計被譽為最超脫、獨立性最強的審計,因為職業(yè)規(guī)范要求它在形式上和實質(zhì)上都獨立于審計委托人和被審計人,但在現(xiàn)實中卻難以做到完全獨立于這兩方。

審計機構(gòu)是自主經(jīng)營,自負(fù)盈虧的經(jīng)濟實體,在執(zhí)業(yè)中追求利益最大化,按照成本收益原則所表現(xiàn)出來的信用程度是權(quán)衡得失的結(jié)果。審計人員除了自身的道德修養(yǎng)外,很大程度上還受到所處的執(zhí)業(yè)環(huán)境及監(jiān)督機制的制約。對于經(jīng)濟利益這一影響審計獨立性的重要因素,本文將分析它對審計獨立性產(chǎn)生的影響,以及審計機構(gòu)和社會各界的應(yīng)對策略,從而使審計業(yè)的獨立性得到提高。

1審計獨立性的含義

審計獨立性這一概念最早出現(xiàn)于1961年羅伯特.K.莫茨和侯賽因.A.夏拉夫出版的《審計哲學(xué)》,其對獨立性的討論包含了兩個方面:執(zhí)業(yè)者的獨立性和職業(yè)的獨立性。前者包括審計計劃的獨立性、審計過程的獨立性和審計報告的獨立性。后者則是指社會公眾對注冊會計師行業(yè)的一種印象。曾任美國注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德委員會主席的托馬斯·G·希金斯對此概念作了進一步的提升與概括:“注冊會計師必須擁有的獨立性,實際上有兩種,實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性[1]。”

審計獨立性包括實質(zhì)上的獨立與形式上的獨立兩個方面。

(1)實質(zhì)上的獨立:也稱為“精神”或“事實上”的獨立性,是要求審計機構(gòu)與委托單位之間必須實實在在地毫無利害關(guān)系,保持獨立的精神態(tài)度和意志。

(2)形式上的獨立性:又稱為“外在獨立性”或“表面獨立性”,是對第三者而言的,即審計機構(gòu)必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨立于委托單位的身份。如果審計人員具備了實質(zhì)上的獨立,但是報表使用者卻認(rèn)為他們是客戶的辯護人,那么審計的作用就會大大降低。因此,報表使用者對這種實質(zhì)上的獨立性的信任也很重要。這種信任使得審計機構(gòu)必須具備形式上的獨立性。

2我國審計獨立性現(xiàn)狀

我國獨立審計制度于1980年恢復(fù),大多數(shù)會計師事務(wù)所都在20世紀(jì)90年代后期成立,從這個意義上講,我國獨立審計真正發(fā)展只經(jīng)歷了十多年的時間,到目前為止,不僅在實務(wù)上業(yè)務(wù)經(jīng)驗積累較少,而且理論也處于正在完善之中,面對國際獨立審計受創(chuàng),世界各國急待提高審計獨立性的大環(huán)境,我國獨立審計也受此影響。

20世紀(jì)90年代后期,伴隨著經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌出現(xiàn)的會計信息失真的問題嚴(yán)重擾亂了社會經(jīng)濟秩序,國家出臺了一系列法律法規(guī),如1996年頒布的《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》、《中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》,1998年通過的《中華人民共和國證券法》對會計師事務(wù)所和注冊會計師法律責(zé)任做出了規(guī)定。但是近年來,經(jīng)濟全球化發(fā)展速度急劇加快,這些法規(guī)、制度很多地方明顯落后于所需,不能有效地解決違規(guī)問題,一定程度上影響了市場經(jīng)濟秩序的正常運行。

3經(jīng)濟利益因素對審計獨立性的影響

3.1審計業(yè)務(wù)的委托關(guān)系

根據(jù)“委托理論”,獨立審計是由于企業(yè)經(jīng)營管理的委托人需要了解人對其委托的財產(chǎn)經(jīng)營狀況的需要而產(chǎn)生的。審計業(yè)務(wù)包括三方關(guān)系人:委托方、被審計方、審計機構(gòu)。

如圖1所示,委托方是審計信息的使用者,一方面獲得審計方提供的反映會計信息的審計報告,另一方面需向?qū)徲嫹街Ц秾徲嬞M用。被審計方與委托方之間存在經(jīng)濟關(guān)系,而獨立審計起到維護雙方利益的作用;審計方從委托方收取審計費用,為委托方提供公允審計報告,與被審計方不存在利益關(guān)系。由此看來,審計獨立性是能夠保持的。

但在現(xiàn)實經(jīng)濟活動中,由于公司治理結(jié)構(gòu)的不完善,審計信息使用者的多元化,審計機構(gòu)不知有多少人是審計信息的使用者,無法向其收取審計費用。因此,被審計單位經(jīng)營管理層就代行委托人的職責(zé),委托審計機構(gòu)對自己進行審計,同時支付審計費用,這就使得審計方與被審計方建立起密切的經(jīng)濟聯(lián)系。原審計中存在的三者之間的委托關(guān)系實質(zhì)上就簡化為二者關(guān)系。

從被審計方來看,由于支付了審計費用成為審計委托人,對審計方形成了經(jīng)濟約束力。如果審計方的工作不符合被審計方的利益時,被審計方就會減少審計費用或撤換審計方,這就對審計方的獨立性構(gòu)成了威脅。從審計信息使用者來看,不再向?qū)徲嫹街Ц秾徲嬞M用,二者之間切斷了經(jīng)濟聯(lián)系,對審計方所提供的審計報告的公允性不再有嚴(yán)格的制約力。從審計方來看,一方面對審計信息使用者的審計資料獨立性不再有經(jīng)濟約束,另一方面對于審查的被審計方產(chǎn)生了強烈的經(jīng)濟依附。

在新的二者委托關(guān)系中,審計方原本正常委托關(guān)系中的角色完全倒置。如果被審計單位管理當(dāng)局對會計師事務(wù)所產(chǎn)生壓力或造成威脅時,審計人員迫于壓力,往往會造成審計獨立性的缺乏或喪失。

3.2直接經(jīng)濟利益的影響

通過對審計委托關(guān)系的分析,我們已經(jīng)清楚地看出審計方與被審計方存在經(jīng)濟利益聯(lián)系,經(jīng)濟利益直接或間接地對審計獨立性產(chǎn)生影響。首先來分析直接經(jīng)濟利益對審計獨立性產(chǎn)生的影響。

直接經(jīng)濟利益主要是指會計師事務(wù)所從委托人那里獲取的審計公費?，F(xiàn)行的收費制度可區(qū)分為以下三種情況:收費管制或市場自有定價;不依成果收取或有公費;直接向被審計客戶收費或者向第三者收費。由于缺乏統(tǒng)一的審計收費標(biāo)準(zhǔn),高低不同的審計費用也會對審計獨立性的程度造成不同影響,以下三種審計收費情況就可能影響?yīng)毩⑿浴?/p>

(1)未支付的審計費用

當(dāng)審計機構(gòu)為被審計單位連續(xù)幾年提供審計服務(wù),若開始新一期的審計業(yè)務(wù)時,以前年度的審計費用長期未支付,該年度的審計結(jié)果就可能與被審計單位的經(jīng)營業(yè)績之間存在利益關(guān)系,審計的獨立性也可能受到影響,至少形式上的獨立性會受到質(zhì)疑。

(2)過低的審計費用

不少會計師事務(wù)所為了招攬業(yè)務(wù),不計成本地降低審計收費,期望以此吸引客戶進行長期合作,從而使審計成本得以彌補。與審計成本不相匹配的審計費用,很可能影響審計的取證范圍和證據(jù)質(zhì)量,由于缺乏費用,審計人員就可能為節(jié)省審計成本,直接利用被審計單位提供的財務(wù)資料得出最終審計結(jié)果,這樣,審計的獨立性自然會受到影響。

(3)相機收費

相機收費是指審計人員報酬不是按其投入的工作時數(shù)而定,而是根據(jù)他們提供服務(wù)以后是否讓客戶得到了特定的結(jié)果而定。這種收費方式很明顯地表現(xiàn)出審計人員與客戶之間存在共同的利益,將嚴(yán)重影響審計的獨立性。

3.3間接經(jīng)濟利益的影響

間接經(jīng)濟利益中最顯著的表現(xiàn)是審計機構(gòu)所提供的審計業(yè)務(wù)與非審計業(yè)務(wù)之間的矛盾沖突。從20世紀(jì)90年代展開的龐大的“專家”咨詢業(yè)務(wù),從信息技術(shù)系統(tǒng)到法律援助,從納稅計劃到人力資源招聘方案,拓展咨詢業(yè)務(wù)越來越廣。《國際會計簡報》統(tǒng)計發(fā)現(xiàn),對比1993年整個會計業(yè)有31%的收入來自非審計的咨詢業(yè)務(wù),1999年普華永道只有40%的業(yè)務(wù)收入來自審計業(yè)務(wù),到了2001年安然事件之前,審計業(yè)務(wù)在德勤會計師事務(wù)所只占33%,“五大”的平均占有份額僅為46.2%,尚不足總業(yè)務(wù)量的一半,其余收入大多源自管理咨詢、稅務(wù)咨詢等咨詢業(yè)務(wù)。由此可見,大型會計師事務(wù)所日益依賴非審計業(yè)務(wù)收入已經(jīng)成為一個普遍現(xiàn)象。值得一提的是,部分被審計單位支付審計費用時采取了一種隱性補貼方式,即所支付的審計費用金額較少,而在其他審計費用上予以補償,這部分隱藏的審計費用在監(jiān)管部門調(diào)查時就不易被查出。越來越復(fù)雜的非審計服務(wù)項目的高額費用很大程度上影響著審計獨立性。

4改善審計獨立性的相應(yīng)措施

4.1提高審計機構(gòu)經(jīng)濟獨立性

經(jīng)濟利益因素是影響審計缺乏獨立性的關(guān)鍵所在,因此,要尋求解決措施首先從經(jīng)濟利益角度出發(fā)。將審計委托人與被審計單位相分離,切斷審計者與被審計者之間不正常的經(jīng)濟聯(lián)系,使審計方在經(jīng)濟上完全獨立于被審計方,重新建立起審計委托雙方有效的經(jīng)濟約束。

4.2規(guī)范審計方與被審計方的關(guān)系

審計機構(gòu)與被審計單位既是審計與被審計,又是客戶與商家的雙重關(guān)系,這就直接導(dǎo)致了經(jīng)濟聯(lián)系,極大地約束著審計的獨立性。解除二者之間不正常的經(jīng)濟關(guān)系是根本所在。

4.3規(guī)范審計費用

現(xiàn)階段存在的會計師事務(wù)所規(guī)模不一,業(yè)務(wù)量不等,這種不均衡分布的格局可能導(dǎo)致業(yè)內(nèi)價格壟斷或開展價格戰(zhàn),造成收費降低或亂收費現(xiàn)象。規(guī)范審計收費標(biāo)準(zhǔn),需要社會各機構(gòu)的共同努力。

從監(jiān)管部門來講,為了防止審計收費混亂的問題,可以要求上市公司的會計報表(或費用明細(xì)表)中單獨列示審計收費,可以明確規(guī)定以壓低收費爭取客戶給予的經(jīng)濟處罰,并嚴(yán)格限定審計人的收費標(biāo)準(zhǔn),防止審計收費之外被審計人給予注冊會計師其他利益的現(xiàn)象發(fā)生。

從會計師事務(wù)所來講,當(dāng)會計師事務(wù)所從一個客戶或一個相關(guān)客戶集團的收費超過(或近似)業(yè)務(wù)總收入的15%時,應(yīng)當(dāng)考慮客戶集中度風(fēng)險對獨立性的影響,并記錄在案。事務(wù)所不能過分依賴某一客戶帶來的收益,長此以往,二者之間就有可能發(fā)生復(fù)雜的利害關(guān)系,審計人員若出于感情或利益考慮滿足一些客戶不正當(dāng)?shù)男枨?將會影響到審計的獨立性。

從被審計單位的上市公司來講,上市公司應(yīng)當(dāng)在年報中分別披露支付給會計師事務(wù)所的財務(wù)審計和財務(wù)審計以外的其他費用,其目的是為了保證審計的獨立性。會計師事務(wù)所除了審計業(yè)務(wù),更多的是為客戶提供戰(zhàn)略咨詢服務(wù),這也是其收入中最大的一塊。為了拉到咨詢等業(yè)務(wù),有些事務(wù)所不惜降低審計收費甚至對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行掩飾,從而影響了財務(wù)審計的獨立性。因此,分別披露兩項費用能夠有效保證審計報告的獨立性和真實性。

4.4限制非審計業(yè)務(wù)

監(jiān)管部門應(yīng)做出明確規(guī)定以限制非審計業(yè)務(wù)對審計獨立性造成的影響,如我國證監(jiān)會規(guī)定為上市公司擔(dān)任財務(wù)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所如果同時提供了其他收費服務(wù)(如咨詢服務(wù)),上市公司董事會應(yīng)當(dāng)在披露支付會計師事務(wù)所報酬后,同時披露董事會關(guān)于其他服務(wù)收費是否影響注冊會計師審計獨立性的意見。

我國的會計師事務(wù)所正憑借擴大業(yè)務(wù)規(guī)模、開展增值,以期形成業(yè)務(wù)多元化格局。在這一轉(zhuǎn)化過程中,審計與咨詢導(dǎo)致的獨立性沖突應(yīng)當(dāng)引起我們足夠的警醒,當(dāng)咨詢業(yè)務(wù)收入占業(yè)務(wù)總收入的比例超過50%時,就要及時考慮將咨詢機構(gòu)分立[4]。

4.5完善審計執(zhí)業(yè)環(huán)境

為提高審計人員的獨立性和執(zhí)業(yè)質(zhì)量,更有效地發(fā)揮其鑒證作用,保護社會公眾利益,為我國社會主義市場經(jīng)濟和證券市場的健康發(fā)展服務(wù),針對我國審計機構(gòu)執(zhí)業(yè)環(huán)境存在的問題,分別從審計方、被審計單位、監(jiān)管部門及社會各界提出以下改善對策。

(1)完善審計制度

審計獨立性的喪失,責(zé)任重在自身,審計制度的不完善是導(dǎo)致注冊會計師獨立性喪失的重要原因。個人行為是由制度所決定的,注冊會計師失信的行為,其本身也反映出制度的不健全。

(2)完善公司治理結(jié)構(gòu)

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展,完善現(xiàn)代企業(yè)制度,強化公司法人治理結(jié)構(gòu)顯得越來越迫切。以國有性質(zhì)為主的上市公司的股東大會、董事會要真正起到對公司的經(jīng)營管理層應(yīng)有的控制作用,在委托注冊會計師審計方面,要明確由監(jiān)事會負(fù)責(zé)審計人員的聘任、協(xié)調(diào)與解聘,并對股東大會負(fù)責(zé),保證監(jiān)事會獨立行使監(jiān)督職責(zé),避免所有者缺位而形成的“內(nèi)部人控制”,保證審計人員客觀、公正執(zhí)業(yè),提高審計質(zhì)量。

應(yīng)對控制客戶管理當(dāng)局權(quán)力進行有效控制。在我國,已有限制管理當(dāng)局權(quán)利的規(guī)定:解聘或者不再續(xù)聘會計師事務(wù)所,由股東大會作出決定,并在有關(guān)的報刊上予以披露,必要時說明更換原因,并在中國證監(jiān)會和中國注冊會計師協(xié)會備案。這種規(guī)定可以防止管理當(dāng)局任意更換審計人員,在某種程度上提高了審計人員的獨立性。

(3)強化政府機構(gòu)監(jiān)管

在審計監(jiān)管過程中,要明確財政部、審計署、證監(jiān)會、注冊會計師協(xié)會等監(jiān)管機構(gòu)各自的職責(zé),并加強溝通與協(xié)調(diào)機制,形成監(jiān)督的合力,以增強監(jiān)管的力度,提高發(fā)現(xiàn)問題的概率。各級政府要嚴(yán)格按照法定權(quán)限和程序行使權(quán)力、履行職責(zé),而不能超越權(quán)限,嚴(yán)厲打擊濫用執(zhí)法權(quán)力干擾市場經(jīng)濟秩序的行為。

(4)加強法律處罰力度

基于法律法規(guī)存在的不足,應(yīng)完善有關(guān)法律法規(guī),補充相關(guān)內(nèi)容,使其對法律責(zé)任及處罰措施的規(guī)定更加明確和具體,增強對違規(guī)行為承擔(dān)的法律責(zé)任和處罰力度?！丢毩徲嫓?zhǔn)則》、《注冊會計師法》及其他有關(guān)法律法規(guī)要進一步明確審計人員法律責(zé)任,使限制性條款與責(zé)任性條款對等,以利于法規(guī)的貫徹執(zhí)行,增強法規(guī)的約束力。

篇3

二、加強會計審計工作精確性的有效對策

在上述內(nèi)容中，我們已經(jīng)清晰直觀的看到了企業(yè)的會計審計工作對經(jīng)濟效益的重要影響，它對企業(yè)經(jīng)濟管理以及資金有效利用具有十分重要的意義。下面我們就來簡單闡述一下，如何通過切實可行的對策加強會計審計工作的有效性，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

1.提高企業(yè)職工對會計審計工作的認(rèn)識

想要從根本上提高會計審計工作的精確性，就要完善企業(yè)全體職工對審計工作的認(rèn)識。具體而言，企業(yè)要加大宣傳力度，幫助企業(yè)職工了解審計工作的重要意義及其對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響，在實際工作過程中做好教育。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者更是要積極了解審計工作的情況，做好上行下效的工作，讓企業(yè)所有人員對審計行為和會計行為進行監(jiān)督，發(fā)揮全體員工的功效。

2.拓寬會計審計工作的工作范圍

由于企業(yè)工作內(nèi)容的逐步增多以及管理事項的多樣性，企業(yè)的財務(wù)管理和會計工作需要管理的項目愈加多樣，以往的會計審計工作不夠全面，審計內(nèi)容不健全。對此，企業(yè)審計部門一定要不斷擴寬審計工作的內(nèi)容，完善監(jiān)管環(huán)節(jié)，細(xì)化審計的各個方面，從而細(xì)化責(zé)任制，提高工作效率。

3.加大資金投入，構(gòu)建單獨的審計部門

眾所周知，審計工作是企業(yè)經(jīng)濟管理最重要的環(huán)節(jié)之一，是約束企業(yè)經(jīng)濟行為的主要手段。為了切實提高審計工作的效率，企業(yè)一定要加大資金投入數(shù)量，建立單獨的會計審計部門，不能將審計工作與財務(wù)管理工作分開進行，形成嚴(yán)格的監(jiān)管。與此同時，企業(yè)還要完善設(shè)備建設(shè)情況，加大資金投入，引進現(xiàn)代化的審計設(shè)施，發(fā)揮科學(xué)審計。

4.提升會計審計人員的綜合素質(zhì)

篇4

二、完善醫(yī)院經(jīng)濟責(zé)任審計的建議

1.堅持“先審后離”加強審計的時效性。一般來說，經(jīng)濟審核完成后得出結(jié)論所做的報告的最終結(jié)果是不公開的，而不少醫(yī)院都是執(zhí)行離任后審計的策略，這就給審計工作增加了難度，也引出了很多審計風(fēng)險。這就需要醫(yī)院堅決加強事前審計工作，在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)在任期間，認(rèn)真監(jiān)督他們的經(jīng)濟狀況，嚴(yán)查的行為，醫(yī)院的上級主管部門應(yīng)該引起高度的重視，督促并幫助審計制度良好運行，發(fā)揮其監(jiān)督職能。只有醫(yī)院將審計的“關(guān)口”前移，才能夠增強審計工作的時效性，及時發(fā)現(xiàn)、解決醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部的問題。醫(yī)院還可以將任中審核與離任后審核結(jié)合起來，以任中審核為主要審核手段，離任后審核為參考，這樣不僅充分節(jié)約了審計資源，而且能充分運用到以往的審計成果。

2.建立科學(xué)的審核方法和評估體系。首先，應(yīng)該科學(xué)地界定經(jīng)濟責(zé)任審計制度的審計范圍，避免審計的隨意性，保證其目標(biāo)的一致性。在對醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)同志的審計中要避免對于領(lǐng)導(dǎo)同志的政治素質(zhì)、人事管理、工作作風(fēng)甚至生活作風(fēng)的評價，審計只是針對于經(jīng)濟方面的表現(xiàn)。醫(yī)院可以建立定性和定量的考核制度，既從領(lǐng)導(dǎo)干部的基本素質(zhì)、醫(yī)院的管理水平、醫(yī)療設(shè)備更新水平和在行業(yè)內(nèi)的影響力等方面來進行定性評價，又要從資產(chǎn)運營情況、財務(wù)狀況、償債能力、發(fā)展能力等方面來進行定量評價。其次，要不斷更新審核策略，在實際生活中，傳統(tǒng)的審計制度已不能解決經(jīng)濟責(zé)任審計時間跨度大、被審單位資料多等問題，只有更新審計模式，才能滿足需要。傳統(tǒng)的審計模式，以財務(wù)監(jiān)督為主，注重揭示查處問題，監(jiān)督效能明顯。新的審計模式則是以管理審計和績效審計為主，注重加強機制和制度建設(shè)，監(jiān)督與服務(wù)并重。只有推動審計工作的全面轉(zhuǎn)型，才能更好的實行醫(yī)院經(jīng)濟責(zé)任審核制度。

3.明確醫(yī)院的重點審核對象。對于醫(yī)院管理總務(wù)、設(shè)備、物資、藥劑、基建、財務(wù)、三產(chǎn)、工會等負(fù)責(zé)人要有計劃有步驟地開展審計工作。對審計對象在職期間，有無擅自提供醫(yī)療服務(wù)取得收入、有無過度治療、有無私設(shè)收費項目擴大收費范圍等方面進行核查。采用先審后離的方式，按干部管理權(quán)限報組織、人事部備案，所得的審計成果報告作為領(lǐng)導(dǎo)干部人事任命的重要參考資料。

4.實行審計責(zé)任問責(zé)制。醫(yī)院經(jīng)濟責(zé)任審計制度需要行政問責(zé)制的大力支持，經(jīng)濟責(zé)任審計必須按照行政問責(zé)制的要求進行，才能發(fā)揮作用；否則，經(jīng)濟責(zé)任審計制度的效能會大打折扣。醫(yī)院經(jīng)濟責(zé)任審計制度有其特有的“免疫功能”，在審計實踐中，應(yīng)該密切聯(lián)系行政問責(zé)的要求，建立與之相適應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任審計模式，發(fā)揮其在行政問責(zé)中的建設(shè)性作用。

5.提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)。建立健全選拔審計工作人員的制度，強化審計工作人員的審計職能，改善審計人員的知識結(jié)構(gòu)，為培養(yǎng)全面的審計人才作準(zhǔn)備。醫(yī)院應(yīng)經(jīng)常舉辦經(jīng)濟責(zé)任審計專題的培訓(xùn)課程，不斷提高審計人員的操作技能和審計水平。審計人員通過進一步的知識構(gòu)建，不斷深化政府重大方針政策的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)了全局意識，學(xué)會從宏觀角度看待問題。由于醫(yī)院審計制度的專業(yè)性比較強，所以建立一支業(yè)務(wù)精、素質(zhì)高、作風(fēng)好的審計隊伍是醫(yī)院的當(dāng)務(wù)之急，審計人員在工作中應(yīng)有強烈的責(zé)任心和事業(yè)心，能夠細(xì)微并且嚴(yán)謹(jǐn)?shù)卣归_工作。領(lǐng)導(dǎo)干部的重視是醫(yī)院審計工作能夠做好的前提，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該經(jīng)常過問和關(guān)注審計工作的進展情況，加強對審計結(jié)果的運用，支持和幫助審計工作人員解決審計過程中遇到的問題，鼓勵各部門分別負(fù)責(zé)、齊抓共管形成整體合力，以此來推進審計工作整體的發(fā)展。

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2目前農(nóng)村經(jīng)濟審計存在的問題

本身農(nóng)村經(jīng)濟審計工作就相當(dāng)繁瑣，需要專業(yè)人士完成，同時也需要工作人員認(rèn)真負(fù)責(zé)，通過這么多年的努力和國家的正確引導(dǎo)，我國在農(nóng)村經(jīng)濟審計方面已經(jīng)有所突破，但是還存在一定的問題，目前農(nóng)村經(jīng)濟審計存在的主要問題有：一是審計規(guī)章不完善，調(diào)查取證難；二是審計人員專業(yè)性有待提升；三是農(nóng)村審計缺乏必要的經(jīng)費保障；四是單據(jù)管理和做賬不夠規(guī)范；五是審計執(zhí)行不得力。

2.1審計規(guī)章不完善，調(diào)查取證難

盡管當(dāng)前我國已經(jīng)頒布了具體的法令制度，但是由于農(nóng)村經(jīng)濟審計工作開展缺乏專門的規(guī)章制度，因此在農(nóng)村審計工作開展過程中經(jīng)常會由于制度缺乏而造成取證難度增大，在審計工作開展時很多比較舊的歷史賬目沒有辦法進行科學(xué)正確的取證操作，再加上相關(guān)工作人員出于自身利益的考慮，對于可以提供的資料也是能夠避免就不提供，很多相關(guān)的審計工作也是能夠避免就盡量避免，這就使得農(nóng)村審計工作缺乏了實際性，不具有實際開展意義。

2.2審計人員專業(yè)性有待提升

當(dāng)前我國農(nóng)村地區(qū)的專業(yè)高科技人才較少，很多審計工作人員的專業(yè)素質(zhì)不高，沒有經(jīng)過專門的培訓(xùn)考核，因此在審計工作開展時由于缺乏對審計相關(guān)知識的正確認(rèn)識，從而使得審計工作開展不完善，審計執(zhí)行力度明顯降低。從實際情況來看，村級財務(wù)審計工作點多且面廣，這也對審計工作者提出了一定要求，審計人員不僅僅要有過硬的財務(wù)和審計知識，也要熟悉和審計相關(guān)的法律法規(guī)，同時還要具備一定的耐心和職業(yè)素養(yǎng)，對自己的工作負(fù)責(zé)。另外由于村級財務(wù)審計工作比較繁重，工作點又比較多，所以也需要審計工作者具備一定的協(xié)調(diào)和溝通能力，所以這樣的綜合性人才在實際開展審計工作的過程當(dāng)中也不是很多，也給審計工作帶來了一定阻礙。

2.3農(nóng)村審計缺乏必要的經(jīng)費保障

審計工作開展必須要有經(jīng)費給予支持，如果經(jīng)費缺乏，審計工作就難以順利開展，審計工作人員不能正常開展工作，會嚴(yán)重影響審計工作效率。農(nóng)村經(jīng)營管理部門在開展審計執(zhí)法或業(yè)務(wù)培訓(xùn)時常常感到有心無力，在很大程度上影響了農(nóng)村審計工作的正常開展。部分地區(qū)由于縣鎮(zhèn)地方財政困難，在審計經(jīng)費投入方面也不是很多，給在實際開展工作審計的人員帶來了一定的困難。另外，農(nóng)村審計工作開展環(huán)境一般都比較簡陋，也是影響農(nóng)村審計工作開展的因素之一。

2.4單據(jù)管理和做賬不夠規(guī)范

支出單據(jù)不規(guī)范，有的單據(jù)多為手制收條、收據(jù)，在一定程度上會導(dǎo)致收入不上賬的情況發(fā)生，審計工作對此類違紀(jì)現(xiàn)象的核查難度較大。再者，做賬不規(guī)范也影響了農(nóng)村經(jīng)濟收支的客觀具體反映，同時也加大了審計工作的難度，尤其是對專項資金的審計。

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由于煤炭生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模一般都比較大，資產(chǎn)規(guī)模達到幾個億、幾十億甚至是上百億，要想在規(guī)定的時間內(nèi)完成這么大規(guī)模的審計任務(wù)，在用以前的審計模式已經(jīng)不適應(yīng)審計的需要，這就要求我們審計人員要充分利用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ?，對被審計單位的審計風(fēng)險作出充分的評估，并對經(jīng)營期間資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況進行合法性、真實性等進行審計，可以通過查看財務(wù)賬冊、憑證、報表、資產(chǎn)管理臺賬以及盤點記錄等紙質(zhì)資料進行審查，還可以通過現(xiàn)場查看、函證等方式證實其存在性，并檢查資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善、是否存在嚴(yán)重?fù)p失、重大潛虧或者資產(chǎn)流失等問題，并對是否實現(xiàn)了資產(chǎn)的保值增值和資產(chǎn)的使用效率等進行分析。

(二)對煤炭開采回收情況進行審計

煤炭是一次性開采不可再生的資源，其開采情況嚴(yán)重受到井下地質(zhì)條件的影響和制約，地質(zhì)條件好的地方煤炭開采比較的容易，地質(zhì)條件復(fù)雜、斷層多、煤層淺、矸石含量高等地方，開采難度就比較大，還有就是當(dāng)前煤炭銷售形勢供不應(yīng)求，銷售價格也比較高，給企業(yè)帶來的利潤也比較大，有的煤礦生產(chǎn)企業(yè)為了追求眼前的利益和個人政績，在生產(chǎn)過程中進行盲目的開采，或者是只開采生產(chǎn)條件好、煤質(zhì)好、發(fā)熱量高的煤炭，而對地質(zhì)條件差、開采難度大、需要進行處理才能能開采的地方舍棄不采，甚至是對可經(jīng)過洗選加工就能夠挑選出來的煤炭不加工洗選直接與煤矸石一起排掉，造成了極大的浪費和損失。

(三)對人才培養(yǎng)情況進行審計

我們都知道，現(xiàn)在企業(yè)之間的競爭實質(zhì)上是對人才的競爭，人才是企業(yè)的生命力，是企業(yè)的第一生產(chǎn)力，對人才的培養(yǎng)情況能反映出企業(yè)生產(chǎn)的機械化、現(xiàn)代化程度的高低。因此，我們也要將對人才的培養(yǎng)情況納入任期經(jīng)營責(zé)任審計的范圍。我認(rèn)為可以從以下方面開展審計工作：審查煤礦每年對教育經(jīng)的投入情況，是否能夠滿足職工教育培訓(xùn)的需要；查閱每年引進優(yōu)秀人才情況以及每年技術(shù)人員尤其是關(guān)鍵技術(shù)人員或領(lǐng)導(dǎo)層人員離職情況；檢查對科研人員隊伍的建設(shè)和取得的成果；檢查礦井職工取得的專業(yè)技術(shù)資格情況；查閱煤礦為了調(diào)動職工生產(chǎn)的積極性所制定和采取的激勵政策等。

(四)對內(nèi)部控制制度進行審計

內(nèi)部控制制度的建立、健全和有效執(zhí)行，是不斷提高煤礦治理水平的重要途徑，也是降低煤礦風(fēng)險的重要手段，因此在任期經(jīng)濟責(zé)任審計中也要對內(nèi)部控制制度進行審計。審計的主要內(nèi)容有：內(nèi)部控制環(huán)境，即評價治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化在內(nèi)的內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)經(jīng)營管理活動的影響;風(fēng)險評估，即分析企業(yè)風(fēng)險控制目的設(shè)置的合理性，評價開展風(fēng)險評估范疇的全面性、風(fēng)險評估結(jié)果的有效性和風(fēng)險應(yīng)對策略的科學(xué)性;控制活動，即評價企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果設(shè)置的內(nèi)部控制措施的科學(xué)性和控制效果的有效性；

二、目前存在的問題

由于煤礦所在行業(yè)的特殊性，在審計過程中需要運用到較強的專業(yè)技術(shù)知識，比如安全生產(chǎn)評估，我們在這方面的專業(yè)審計人員相對缺少。有些煤礦進行經(jīng)濟責(zé)任審計的時間相對滯后。在有些煤礦，該單位的行政負(fù)責(zé)人在調(diào)離了該工作崗位之后，組織人事部門才委托審計部門對其進行審計，與先審計后離任的要求不相適應(yīng)，也大大降低了審計的效果。部分單位開展經(jīng)濟責(zé)任審計時的內(nèi)容相對滯后，跟不上煤炭企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展需要。

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一、農(nóng)村稅費改革對農(nóng)村審計產(chǎn)生的影響

眾所周知,農(nóng)村稅費改革是通過調(diào)整規(guī)范農(nóng)村分配制度,以實現(xiàn)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)、增加農(nóng)民收入的目的,其主要內(nèi)容是:取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌費、農(nóng)村教育集資等專門向農(nóng)民征收的行政事業(yè)和政府性基金、集資取消屠宰稅取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動積累工和義務(wù)工,調(diào)整農(nóng)業(yè)稅政策調(diào)整農(nóng)林特產(chǎn)稅政策改革村提留征收辦法。其調(diào)整的內(nèi)容全部屬于農(nóng)村審計中農(nóng)村集體資產(chǎn)審計和農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項審計的范圍。因此,必將對農(nóng)村審計工作產(chǎn)生影響。筆者認(rèn)為,主要體現(xiàn)在以下幾個方面:

第一,縮小了農(nóng)村集體資產(chǎn)審計的范圍。一是農(nóng)村稅費改革前,鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌費雖然由鄉(xiāng)政人民政府統(tǒng)一管理使用,但屬于集體資產(chǎn),由農(nóng)村集體經(jīng)濟組織代收代交,全部納入村集體資產(chǎn)管理農(nóng)村稅費改革后,取消了鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌費的收取,因此,農(nóng)村集體資產(chǎn)審計的范圍也隨之縮小。二是農(nóng)村稅費改革,將村提留款的籌集方式改變?yōu)檗r(nóng)稅附加和“一事一議”兩種方式籌集后,農(nóng)稅附加的征收管理納入財政稅收征管范圍。這一管理體制確立后,農(nóng)村審計不再對農(nóng)稅附加的征收實施審計監(jiān)督,農(nóng)村集體資產(chǎn)審計范圍進一步縮小。

第二,對農(nóng)村集體資產(chǎn)審計工作提出了新的要求。一是對農(nóng)稅附加及農(nóng)村集體經(jīng)濟組織采取“一事一議”的辦法籌集的資金和勞務(wù)應(yīng)實行專項審計。農(nóng)村稅費改革政策規(guī)定,采取農(nóng)稅附加及“一事一議”辦法籌集的興辦集體生產(chǎn)公益事業(yè)所需資金、勞務(wù),應(yīng)實行?？顚Ｓ?、村務(wù)公開、村民監(jiān)督和上級審計的辦法管理,這就要求在農(nóng)村集體資產(chǎn)審計中,不能將這項資金與其他集體資產(chǎn)混同起來,而應(yīng)按照專款專用的原則要求,進行專項審計。二是提高了合法性審計的要求。農(nóng)村稅費改革政策規(guī)定,農(nóng)稅附加主要用于村干部報酬、五保戶供養(yǎng)和村辦公費三項支出,村集體經(jīng)濟組織實行上限控制。這就使農(nóng)村稅費改革前對村提留的合規(guī)性審計上升為合法性審計,從而擴大了農(nóng)村集體資產(chǎn)審計的合法性審計的范圍。

第三,減小了農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項審計中收費項目的監(jiān)督范圍,加大了稅收項目的監(jiān)督范圍。農(nóng)村稅費改革政策規(guī)定,取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌費、農(nóng)村教育集資等專門面向農(nóng)民征收的事業(yè)性收費和政府性基金、集資,因此,農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項審計中收費性項目的審計監(jiān)督范圍將大幅度減小。但與此同時,開征農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)林特產(chǎn)稅、牧業(yè)稅附加,將大幅度增減稅收項目的審計范圍和難度。

二、農(nóng)村稅費改革后農(nóng)村審計面臨的問題

由于上述幾方面的影響,實施農(nóng)村稅費改革后,農(nóng)村審計工作將面臨一些新的問題和挑戰(zhàn),主要是:

1對農(nóng)村審計必要性的認(rèn)識問題。農(nóng)村稅費改革后,部分農(nóng)業(yè)工作者甚至農(nóng)村經(jīng)營管理干部認(rèn)為,作為農(nóng)村集體經(jīng)濟組織主要經(jīng)濟來源的鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌費取消了,村提留款中的大部分作為農(nóng)稅附加由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理站直接監(jiān)督管理,農(nóng)村審計的主要內(nèi)容已不存在,因此對農(nóng)村審計的必要性提出了質(zhì)疑。筆者認(rèn)為,這一觀點是十分偏頗和錯誤的,理由是:首先,如前所述,農(nóng)村稅費改革后,由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌費的取消和村提留籌集方式的改變,農(nóng)村審計的范圍在一定程度上是縮小了,但是,農(nóng)村審計的主要對象———農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其資產(chǎn)并沒有消亡,只要其組織存在,其資產(chǎn)存在,其經(jīng)營管理資產(chǎn)的活動必然存在,則農(nóng)村審計的對象和內(nèi)容就不會消失。其次,農(nóng)村稅費改革前,鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌費雖然在性質(zhì)上是集體資金,但實際上使用權(quán)為鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府所有,農(nóng)村集體經(jīng)濟組織只有代收代交義務(wù),而沒有實際使用權(quán)。因此,取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌費,并不會減少農(nóng)村集體資產(chǎn)的實際存量。第三,村提留并不等同于農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的全部收入,實際只占集體資產(chǎn)的極小部分。據(jù)統(tǒng)計,2001年全省村集體經(jīng)濟組織總收入為18億元,其中村提留收入只有2.2億元,只占到其總收入的12.1%。第四,村提留的籌集方式改為農(nóng)稅附加辦法后,其所有權(quán)和使用權(quán)并未改變,仍然屬于農(nóng)村集體經(jīng)濟組織,對其使用情況的監(jiān)督,仍然是農(nóng)村審計的重要內(nèi)容。第五,農(nóng)村審計的目的和作用不僅是通過對農(nóng)村集體資產(chǎn)經(jīng)營管理活動的監(jiān)督,防止集體資產(chǎn)流失,促進農(nóng)村集體經(jīng)濟的發(fā)展,它同時還肩負(fù)著減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān),改善農(nóng)村黨群、干群關(guān)系,維護農(nóng)村社會穩(wěn)定的政治任務(wù)。因此,農(nóng)村稅費改革后,加強農(nóng)村審計是十分必要的。

2確認(rèn)籌資籌勞所形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的審計依據(jù),將直接影響審計結(jié)論的客觀公正性。農(nóng)村稅費改革政策規(guī)定,采取“一事一議”辦法籌集資金或勞務(wù),由村民委員會提出并作出預(yù)算,報鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理站審核后,由村民會議或村民代表會議討論決定鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理站負(fù)責(zé)將籌資、籌勞的標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)額填入省級農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理部門統(tǒng)一監(jiān)制的農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督卡,由村民委員會組織分發(fā)到戶,村民委員會應(yīng)當(dāng)按照農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督卡填寫的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)提取或安排出工,嚴(yán)禁擅自立項或提高標(biāo)準(zhǔn)向農(nóng)民籌資籌勞除按規(guī)定減免外,農(nóng)民不得以任何借口拒絕符合本辦法的籌資籌勞。農(nóng)民沒有正當(dāng)理由不承擔(dān)籌資籌勞的,村民委員會可依照村民會議通過的村規(guī)民約進行處理。根據(jù)這一規(guī)定,籌資籌勞的項目、標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)村民會議或村民代表會議討論決定,就確立了農(nóng)戶與集體經(jīng)濟組織的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。但是,從審計工作的角度看,這一規(guī)定存在著以下兩個問題,一是由于這一政策規(guī)定未對作出決定的法定議程和法定文書作出相應(yīng)的具體規(guī)定,就使其在執(zhí)行中存在著較大的隨意性和變動性,這對作出確認(rèn)其決定的合法性、合規(guī)性的審計判斷帶來了困難,因此也就難以保證審計結(jié)論的客觀公正性。二是村規(guī)民約屬于道德范疇,如果發(fā)生部分農(nóng)民拒絕繳納籌資款或拒絕出工的問題,將很難依此做出合理的審計建議,這也將會使農(nóng)村集體經(jīng)濟組織形成大量的不良債權(quán),也會因為這部分農(nóng)民墊資而造成集體資產(chǎn)大量流失。

3農(nóng)稅附加管理的審計將成為農(nóng)村審計的重點和難點。農(nóng)村稅費改革后,農(nóng)稅附加由鄉(xiāng)財政征收,征收后交給鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理站,由其存入農(nóng)稅附加專戶,按村設(shè)賬。實行這一管理制度的優(yōu)點是,強化了村集體經(jīng)濟組織使用資金的監(jiān)督管理。但與此同時,由于鄉(xiāng)財政所、農(nóng)村經(jīng)營管理站均屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府直接領(lǐng)導(dǎo)的下屬部門,農(nóng)稅附加由這些部門征收、管理,實際上直接納入了鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府的管理范疇。從體制上看,這為鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府平調(diào)、挪用這項資金提供了可能性。由于目前我省大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政較為困難,因此,筆者認(rèn)為,農(nóng)村稅費改革后,農(nóng)稅附加管理的審計將會成為農(nóng)村審計的重點和難點。

4缺乏對違反政策規(guī)定、增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)行為的經(jīng)濟法律責(zé)任的法律依據(jù)。農(nóng)村稅費改革及有關(guān)農(nóng)民負(fù)擔(dān)政策,對違反政策規(guī)定、加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)行為應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任均作出了較為具體的規(guī)定,這為審計確認(rèn)有關(guān)責(zé)任人的行政責(zé)任、作出審計決定及提出審計建議提供了依據(jù)。但遺憾的是,目前尚未制定出對上述行為所應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟法律責(zé)任的法律法規(guī)。這一問題的存在,使得在農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項審計中,無法對增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)的行為給農(nóng)民造成的經(jīng)濟損失后的責(zé)任主體、責(zé)任范圍、賠償額度及賠償期限作出判斷和結(jié)論,這將嚴(yán)重影響農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項審計職能作用的發(fā)揮。

5農(nóng)村審計中存在的原有問題。我省農(nóng)村審計工作是依照《甘肅省農(nóng)村集體資產(chǎn)管理條例》的規(guī)定進行的,但由于《甘肅省農(nóng)村集體資產(chǎn)管理條例》只對農(nóng)村審計的主體、范圍作了原則性的規(guī)定,因此,農(nóng)村審計長期存在著責(zé)任不明,職權(quán)不清,程序、行為不規(guī)范,違法違規(guī)行為的經(jīng)濟法律責(zé)任認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)缺乏可操作性等問題,對農(nóng)村審計職能作用的發(fā)揮有著較大制約作用。隨著農(nóng)村稅費改革工作的深入,一些新的問題還會不斷產(chǎn)生,解決這些問題已迫在眉睫。

三、有關(guān)政策建議

第一,由省稅費改革主管部門制定農(nóng)村集體經(jīng)濟組織籌資籌勞專項規(guī)范化議程和文書,以規(guī)范化方式為確立籌資籌勞過程中形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系提供依據(jù)。

篇8

（一）是適應(yīng)我國改革開放新形勢和保護國有資產(chǎn)與國家利益的需要。

隨著投資主體的多元化和混合經(jīng)濟的形成，民營企業(yè)的資產(chǎn)來源渠道也呈多元化趨勢，除了私人投資轉(zhuǎn)入和正常的借款外，還有財政無償或有償資金的投入，或國家控股商業(yè)銀行、國家獨資銀行大量貸款的投入，或稅收“跑、冒、滴、漏”形成，或土地劃撥和優(yōu)惠出讓形成，或社會保險費、環(huán)境污染治理費未付出而形成，或通過變相的非法集資而形成，或因其他種種原因?qū)е碌膰依娴倪M入而形成。

在上述民營企業(yè)來源渠道多元化的資產(chǎn)中，除私人投資轉(zhuǎn)入外，其余資產(chǎn)均牽涉國有資金的投入或出借，要么涉及到國家利益，要么牽涉社會公共利益（社會公共利益受損也會間接或直接影響國家利益）。因此，國家審計機關(guān)站在國家的立場上，根據(jù)黨的十六大“依法加強監(jiān)督和管理，促進非公有制經(jīng)濟健康發(fā)展”的精神，為了保護國有資產(chǎn)、監(jiān)督有關(guān)經(jīng)濟法規(guī)執(zhí)行、保護國家利益，就應(yīng)該對民營企業(yè)涉及國家利益的經(jīng)濟活動開展國家審計。

（二）是加強國家審計在宏觀經(jīng)濟管理中的高層次經(jīng)濟再監(jiān)督職能作用的需要。

眾所周知，我國的經(jīng)濟監(jiān)督體系由低到高分為三個層次，包含管理控制、財務(wù)監(jiān)督、內(nèi)審監(jiān)督在內(nèi)的經(jīng)營決策管理型監(jiān)督屬于第一層次的經(jīng)濟業(yè)務(wù)監(jiān)督，稅務(wù)、財政、工商、金融、海關(guān)、商檢、衛(wèi)生、技術(shù)質(zhì)量監(jiān)督、社會審計監(jiān)督、環(huán)保監(jiān)督等屬于第二層次的專業(yè)經(jīng)濟監(jiān)督，國家審計監(jiān)督則屬于第三層次的高層次的綜合經(jīng)濟監(jiān)督范疇。三個層次的經(jīng)濟監(jiān)督的關(guān)系是既有明確職責(zé)分工又互相合作。如果第一、第二層次的（涉及國家利益）經(jīng)濟監(jiān)督某些環(huán)節(jié)不到位或失靈，國家審計監(jiān)督則可按其高層次職責(zé)，對前述第二層次的所有經(jīng)濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，對第一層次的經(jīng)濟監(jiān)督可根據(jù)國家審計的立場和利益方向進行有重點有條件有選擇的監(jiān)督。

我國經(jīng)過二十年左右的經(jīng)濟體制改革與對外開放，民營企業(yè)日益壯大。顯然，作為宏觀經(jīng)濟管理體系中監(jiān)督保障系統(tǒng)和信息反饋系統(tǒng)的主要組成部分的國家審計機關(guān)，針對政府行為已大量涉及民營企業(yè)的情況，只有對民營企業(yè)涉及國家利益的經(jīng)濟活動進行國家審計或國家審計調(diào)查，才能全面發(fā)揮國家審計的高層次再監(jiān)督職能。

（三）是促進財政支出合理、稅收完整和保護國家財政利益的需要。

一方面，接受了農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化資金、退耕還林資金、國撥技改?？畹蓉斦ｍ椯Y金的民營企業(yè)，專項資金是否?？顚Ｓ茫欠癖慌灿?、浪費、是否合理、有效，不僅需要主管部門與財政部門的檢查，也必須要有國家審計。

另一方面，民營企業(yè)雖為國家做了很大貢獻，但是，民營企業(yè)偷稅、漏稅的現(xiàn)象也很嚴(yán)重，民營企業(yè)的稅收增長空間還很大。如果僅僅依靠稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的稅收稽查局對稅收征管局所轄民營企業(yè)進行稽查，由于是系統(tǒng)內(nèi)稽查，獨立性比國家審計必然欠缺得多。反偷稅、漏稅需要一個有力的游戲規(guī)則，那就是對權(quán)力自由調(diào)控度進行限制，而且要有稅務(wù)監(jiān)督之外的再監(jiān)督，即要有國家審計等外部監(jiān)督的制約。

篇9

工程項目經(jīng)濟效益審計的重點應(yīng)該是查找各個階段管理的缺失部分、薄弱環(huán)節(jié)、銜接部位。工程項目經(jīng)濟效益審計事前環(huán)節(jié)重點是預(yù)防，主要是通過對前期各項工作的審計進行查漏補缺，消除效益流失的隱患；事中環(huán)節(jié)主要是控制，要在工程項目成本形成過程中，對人工、物料及其他費用進行監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和糾正損失浪費問題，實現(xiàn)造價控制目標(biāo)；事后環(huán)節(jié)重點是評價，要通過項目實際效果與預(yù)期目標(biāo)的對比、分析，對其經(jīng)濟效益情況作出評價。

1.前期調(diào)研論證階段的審計重點應(yīng)放在所論證項目的可行性和科學(xué)性上。審計中要注意分析項目調(diào)研程序是否科學(xué)；調(diào)研內(nèi)容是否全面；調(diào)研結(jié)論依據(jù)是否充分；專家意見是否獨立、客觀，反對意見是否得到重視；可行性研究報告是否是在實事求是的前提下，通過對項目要素進行認(rèn)真的、全面的調(diào)查和詳細(xì)的測算分析，經(jīng)過多方案的比較論證后提出的；具體論述項目是否具備經(jīng)濟上的必要性、合理性、現(xiàn)實性；技術(shù)和設(shè)備的先進性、適用性、可靠性；財務(wù)上的盈利性、合法性；環(huán)境及建設(shè)上的可行性；項目建議書是否堅持實事求是的原則；擬建項目的各要素是否進行認(rèn)真的調(diào)查研究，測算分析是否符合實際情況等等。

2.項目設(shè)計階段的審計這一環(huán)節(jié)關(guān)注的重點是：工程建設(shè)理由及條件；工程選址及建設(shè)規(guī)模；工程主要內(nèi)容及投資形式；經(jīng)濟效益，環(huán)保效益及社會效益等內(nèi)容是否在工程設(shè)計方案中充分說明。是否滿足設(shè)備的選型、征地、投資控制、編制施工圖設(shè)計的需要。施工圖設(shè)計是施工建設(shè)的依據(jù)，它需要滿足建筑材料的選用，設(shè)備的安裝和非標(biāo)準(zhǔn)件的制作，滿足施工圖預(yù)算的編制，施工組織設(shè)計和現(xiàn)場施工方面的需要。

3.招投標(biāo)階段的審計在招標(biāo)、投標(biāo)、簽定施工合同整個過程中，審計人員既不參與招標(biāo)的管理也不參與標(biāo)書的鑒定。招標(biāo)或招標(biāo)部門應(yīng)為審計部門設(shè)立監(jiān)督席對招標(biāo)的全過程進行監(jiān)督。在評標(biāo)結(jié)束后，向全體投標(biāo)人員發(fā)表審計意見，使審計人員既能處在第三方的監(jiān)督位置，又能保持審計工作的獨立性；既能做到事中審計，又能做到在合同簽定前監(jiān)督改正存在的問題，減少事后審計的被動性。

4.簽定合同階段效益審計的重點是工程用主要材料是否符合設(shè)計質(zhì)量要求和不超投標(biāo)報價。在同質(zhì)同價的條件下，擇優(yōu)選擇供貨廠家，按照招標(biāo)文件和投標(biāo)文件在簽定承包合同的同時，應(yīng)將施工現(xiàn)場的固體廢棄物、揚塵、噪聲、污水等污染物的治理寫入合同附加條款。簽定合同時合同協(xié)議書、中標(biāo)通知書、投標(biāo)書及其附件、通用條款、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范及有關(guān)技術(shù)文件、圖紙、工程量清單、工程報價單或預(yù)算書、雙方有關(guān)工程的商洽、變更等書面協(xié)議或文件視為合同的組成部分。

5.開工準(zhǔn)備階段的審計這一環(huán)節(jié)，審計關(guān)注的重點是資金到位的情況；現(xiàn)場管理制度的健全性；是否按照工程建設(shè)管理辦理了城市建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建筑工程施工許可證及質(zhì)量監(jiān)督等手續(xù)；是否依據(jù)工程設(shè)計做好土地征購、拆遷、搞好“四通一平”工作；是否組織設(shè)計單位、監(jiān)理單位和施工單位進行圖紙會審和技術(shù)交底，審查施工組織設(shè)計或措施；各項準(zhǔn)備（備料、施工隊伍進場等）工作是否充分；是否具備開工建設(shè)條件等。

6.工程建設(shè)階段的審計主要應(yīng)該抓好以下3個方面的重點工作：第一，材料方面。審計人員應(yīng)監(jiān)督建設(shè)單位并派員根據(jù)要求進行市場調(diào)研以確定材料價格，排除施工單位故意抬高材料價格，增加工程造價的可能。第二，在設(shè)計變更方面。在施工過程中，嚴(yán)格按施工圖施工，不突破投標(biāo)報價，對任何一方提出的工程設(shè)計變更，應(yīng)從申報制度上嚴(yán)格控制。第三，在施工組織設(shè)計方面。施工組織設(shè)計要從全局出發(fā)，抓重點、抓難點，抓緊關(guān)鍵環(huán)節(jié)與薄弱環(huán)節(jié)，確保施工的連續(xù)性、節(jié)奏性、均衡性。

7.工程竣工驗收階段的審計重點是完工程度和工程質(zhì)量的審查核實。審計中要注意：（1）工程竣工驗收是否符合有關(guān)條件，驗收是否嚴(yán)格按工程施工質(zhì)量驗收規(guī)范執(zhí)行；（2）有無因設(shè)計不合理，工程不能發(fā)揮效益的問題；（3）工程設(shè)備內(nèi)在質(zhì)量是否存在問題；（4）有無完整的技術(shù)擋案和施工管理資料，是否簽定了工程保修合同。

8.工程結(jié)算階段的審計重點是核實工程造價，避免高估投資者造成經(jīng)濟損失。下面的工程結(jié)算六步審查法在實踐中可經(jīng)常用到：第一步，工程量審查。對工程量審查，一要看是否按定額規(guī)定的計算規(guī)則執(zhí)行。二要結(jié)合施工圖紙看有無多計、重計、漏計工程量。三要看工程量中執(zhí)行的系數(shù)是否確切、恰當(dāng)；第二步，定額套用審查。一是審查預(yù)算選用的定額子目所包含的施工內(nèi)容與該工程各分步項的施工內(nèi)容是否一致，也就是對施工要求的情況。二是審查定額允許換算子目及換算方法是否合理，從而確定有無高套、錯套、重套定額的現(xiàn)象。三是審核材料價格是否符合當(dāng)時市場行情，是否符合本企業(yè)內(nèi)部制定的價格及合同規(guī)定的價格；第四步，費用計算程序和取費標(biāo)準(zhǔn)審查。一查所套用定額與費用是否配套，二查施工企業(yè)的資質(zhì)、級別、所施工的工程類別與工程費用規(guī)定的級別、類別是否相符，從而確定有無低級高套、虛增取費項目、重復(fù)計費、隨意提高計費基數(shù)等情況；第五步，工程預(yù)算書計算結(jié)果的審查。主要是復(fù)算預(yù)結(jié)算書的計算結(jié)果是否正確，有無人為錯算、多算的情況；第六步，深入施工現(xiàn)場，核對設(shè)計圖紙及隱蔽記錄單所記錄的尺寸，有無錯記工程量的情況，核對施工操作程序是否與定額相一致。

9.工程運營階段的審計項目投入運營后效益審計關(guān)注的重點是預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)情況，也就是所謂的達標(biāo)性審計。在內(nèi)部控制測試的基礎(chǔ)上，確定項目部的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及有效性。要深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)績環(huán)節(jié)，關(guān)注企業(yè)及項目部的經(jīng)營風(fēng)險。一個好的項目，有了一定的投入，不一定就能產(chǎn)生好的效益。由于管理不善、作業(yè)組織不科學(xué)、機械設(shè)備及施工臨時設(shè)施布局不合理，都可能影響這個項目效益的發(fā)揮。因此，工程項目運營效益審計就是通過對完工投產(chǎn)項目可行性研究報告數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)的對比分析和項目效果的實際驗證，確定項目預(yù)期的目標(biāo)是否達到，主要效益是否實現(xiàn)。要通過分析評價找出未實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的原因，找出存在的問題，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)；采用應(yīng)對措施，改善經(jīng)營管理以減少經(jīng)濟損失。同時通過及時有效的信息反饋，為未來的新項目決策提供建議，促使工程投資決策更科學(xué)合理，從而提高決策、管理和建設(shè)水平。

二、工程項目經(jīng)濟效益審計通常采用的方法

1.審查復(fù)核法。就是對被審計單位所提供的和審計人員收集到的各種資料，運用審計人員的專業(yè)技術(shù)、知識與經(jīng)驗，在核實其提供的會計記錄的真實性、完整性、合法性和一致性的基礎(chǔ)上，進行合理的推斷、驗證、計算，通過審計人員理性的分析與復(fù)核作出具有證明力的審計結(jié)論。

2.對比分析法。根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，將預(yù)算數(shù)或計劃數(shù)與實際數(shù)從定量的方面進行對照比較，分析其異同。在工程項目經(jīng)濟效益審計中對比分析法貫穿于審計活動的始終，在審計分析中占有重要地位。對比分析法中常用的方法是比率法，可通過百分比、絕對比、相對比等，視具體情況作出一種或幾種的選擇進行比較與求證以保證審計結(jié)果的客觀真實性。同時，在選用對比分析時，要正確把握事物的本質(zhì)及其規(guī)律，選用最合適的對比方式，然后才能運用分析方法實施具體分析。常用的方法主要有以下幾種：縱向?qū)Ρ取M向?qū)Ρ?、計劃與實際對比、整體與部分對比及綜合對比。3.觀察法。是審計人員對被審計的工程項目的實地察看。觀察是審計人員利用其視覺功能檢查行為結(jié)果和實物資產(chǎn)存在的狀況，通過“眼見為實”取得第一手審計資料作為審計證據(jù)來證實審計事項，是工程審計中最常用的方法之一，也是審計過程中很重要的一個環(huán)節(jié)。因為工程量的落實需要到現(xiàn)場去觀察、丈量、測算，然后再與工程結(jié)算書比較，從而發(fā)現(xiàn)有無虛列工程量的問題。

篇10

2.低碳經(jīng)濟審計的主要內(nèi)容首先是編制審計低碳經(jīng)濟政策以及對其政策的執(zhí)行情況，對低碳政策的制定程序進行監(jiān)督，看其是否按照規(guī)定的程序和步驟進行審計，低碳政策不能與國家的相關(guān)法律、法規(guī)和各種文件相抵觸，應(yīng)當(dāng)符合社會發(fā)展的總體趨勢。制定完低碳審計政策以后要對其執(zhí)行情況的真實性進行監(jiān)督，看其是否起到了應(yīng)有的效果，可以通過對低碳產(chǎn)品的狀況、節(jié)能減排的狀況和綠色審計的實施情況來評估效果。其次要對低碳經(jīng)濟的專項資金的使用情況進行有效的監(jiān)督，要對資金專項使用項目的是否合法進行嚴(yán)格審查，不能將專項資金花在非低碳產(chǎn)品上或者不符合相關(guān)制度規(guī)定的產(chǎn)品上，堅決杜絕順便搭車的行為發(fā)生。還要對審查資金使用的情況是否真實進行審查，重點審查專項資金是否及時足額地按照上級部門批準(zhǔn)的那樣使用，是否和低碳經(jīng)濟發(fā)展要求的目標(biāo)和制定的政策相一致，比如對設(shè)備進行審查要看其運行是否是低能耗、低污染和低排放的合格產(chǎn)品，不能將產(chǎn)品偷梁換柱或者出現(xiàn)大馬拉小車的現(xiàn)象，如果發(fā)現(xiàn)專項低碳資金有私自挪用或者套取等的腐敗現(xiàn)象時，一定要嚴(yán)格懲罰。另外還要對專項資金的預(yù)算、籌集、管理、使用，特別是使用效果進行有效的審計，如果在任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題影響到了專項資金的使用，這都需要及時進行糾正，力爭實現(xiàn)對專項資金的最充分利用。最后要對低碳行為進行監(jiān)管，對低碳產(chǎn)品進行審計并認(rèn)證。我國鼓勵和支持發(fā)展低碳經(jīng)濟，對一些低碳產(chǎn)品實行稅收減免和政策補貼，這樣很容易造成低碳經(jīng)濟市場秩序的混亂，因此一定要對那些稅收減免和政策補貼的低碳產(chǎn)品進行審查，看其是否是在國家規(guī)定的范圍內(nèi)，是否符合國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，如果發(fā)現(xiàn)有不符合規(guī)定的產(chǎn)品進行了稅收減免和政策補貼，除了要退還相關(guān)稅金以外還要給予其他形式的懲罰。對低碳行為進行審計主要是需要審計組織通過專業(yè)的技術(shù)手段和專業(yè)知識對產(chǎn)品進行認(rèn)證，看其是否能夠達到低碳的標(biāo)準(zhǔn)，如企業(yè)或者是個人在購置汽車的時候，國家可以對那些使用可再生資源、環(huán)保和高效能汽車的進行補貼，對那些研發(fā)低碳技術(shù)的企業(yè)或者個人要給予支持和獎勵，保證低碳經(jīng)濟的順利發(fā)展。

二、構(gòu)建低碳經(jīng)濟審計模式的基本思路

1.低碳經(jīng)濟條件下審計模式的選擇方向低碳經(jīng)濟條件下的審計模式主要是對被審計單位的低碳生產(chǎn)經(jīng)營、資源利用情況、職責(zé)履行情況和低碳經(jīng)濟交易涉及的財務(wù)信息進行有效的監(jiān)督，其工作主體是審計組織，其工作的依據(jù)是國家的政策、法律和相關(guān)的規(guī)章制度，其工作過程要遵循一般的審計準(zhǔn)則這樣一套特殊的管理模式。之所以要構(gòu)建低碳經(jīng)濟條件下的審計模式主要是為了監(jiān)督和審查被審計單位的生產(chǎn)管理水平和低碳環(huán)保執(zhí)行情況，通過發(fā)現(xiàn)問題及時提出改進建議，從而促進低碳經(jīng)濟的順利發(fā)展。我國由于處在社會主義初級發(fā)展階段，處在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期，工業(yè)化程度不高而且我國的能源消耗主要以煤炭為主，環(huán)境污染比較嚴(yán)重，給人類賴以生存的環(huán)境造成巨大的威脅，加上我國的節(jié)能減排和清潔技術(shù)與西方國家相比存在很大的差距，沒有建立低碳經(jīng)濟制度體制，因此我們有必要探索出一個適合我國低碳經(jīng)濟發(fā)展的低碳經(jīng)濟審計模式。一方面，要不斷完善低碳經(jīng)濟制度體制，通過確定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范來使其不斷科學(xué)化和完整化，這樣能夠引起企業(yè)的低碳環(huán)保意識，使其樹立低碳和環(huán)保的生產(chǎn)經(jīng)營意識，不斷肩負(fù)起社會責(zé)任；另一方面，要制定相應(yīng)的懲罰制度，對不遵守國家低碳經(jīng)濟制度或者不履行社會職責(zé)的企業(yè)進行相關(guān)的懲罰。總體來說，我國的低碳經(jīng)濟審計模式要向著低碳生產(chǎn)、節(jié)能減排、低碳技術(shù)、低碳能源審計和新能源開發(fā)利用的方向發(fā)展。

2.低碳經(jīng)濟條件下審計模式的程序和方法對于低碳經(jīng)濟條件下審計模式的程序應(yīng)按照這樣的流程：首先應(yīng)當(dāng)針對審計對象的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境和管理模式的特殊性，有目的性和針對性地審查低碳生產(chǎn)方式和評價指標(biāo)。在財務(wù)方面應(yīng)當(dāng)著重審計被審計單位的節(jié)能減排、清潔資源的利用率以及低碳技術(shù)的創(chuàng)新等情況，看其對低碳經(jīng)濟的發(fā)展做出的貢獻；評價指標(biāo)可以根據(jù)民眾滿意度或者煤炭排放量等的指標(biāo)進行評價，也可以爭取低碳環(huán)保專家方面的意見。對企業(yè)的審計不僅要看其低碳投入力度和產(chǎn)出情況，更應(yīng)該關(guān)注環(huán)境和社會的效益，綜合考慮各方面的實際情況，然后出具真實、完整的審計報告。對于低碳經(jīng)濟條件下的審計方法，除了要應(yīng)用傳統(tǒng)的如問題導(dǎo)向分析法、結(jié)果導(dǎo)向分析法和風(fēng)險導(dǎo)向分析方法等以外，針對企業(yè)的各項財務(wù)信息中的數(shù)據(jù)采用比較分析法、統(tǒng)計分析法和定性定量等分析方法以外，還要結(jié)合低碳經(jīng)濟學(xué)在評價標(biāo)準(zhǔn)上的相關(guān)規(guī)定，對低碳經(jīng)濟審計的相關(guān)專業(yè)知識進行技術(shù)分析、清潔能源結(jié)構(gòu)以及低碳生產(chǎn)方式的綜合應(yīng)用，以達到預(yù)期的效果，從而為低碳經(jīng)濟的發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

三、構(gòu)建有效的低碳審計模式的措施

1.提高全體公民的低碳環(huán)保意識發(fā)展低碳經(jīng)濟需要全體公民的參加和支持，這是社會進步的必然發(fā)展趨勢。在今后的發(fā)展中我們要加大對發(fā)展低碳經(jīng)濟的宣傳力度，對公民進行環(huán)保教育培訓(xùn)，讓其對低碳經(jīng)濟的相關(guān)概念、內(nèi)容和實施方式有所了解，使低碳環(huán)保、節(jié)能減排的觀念深入人心，努力營造一個良好的低碳經(jīng)濟發(fā)展的社會氛圍，為低碳經(jīng)濟的發(fā)展做好思想準(zhǔn)備。

2.加強對低碳審計人才的建設(shè)社會的發(fā)展說到底在于人才的推動，對于低碳經(jīng)濟的發(fā)展，低碳審計的專業(yè)人才是其發(fā)展的根本保障，因此，有必要加強對低碳審計人才的建設(shè)。在今后的發(fā)展中可以建立專業(yè)化的低碳審計隊伍，其組成人員除了要具備基本的審計知識和技術(shù)手段以外，還要有能源開發(fā)利用、節(jié)能減排和低碳生產(chǎn)方面的綜合素質(zhì)。此外，被審計單位也應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)一批低碳審計的專業(yè)人才，這樣在開展審計工作的時候能夠減少阻力，能夠很好地配合審計工作，從而節(jié)省人力和財力資源，促進低碳審計的順利進行。