保險業務風險管理模板(10篇)

導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇保險業務風險管理，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

中圖分類號：F6I　文獻標識碼：A

隨著郵政金融業務的迅猛發展，郵政保險業務也得到快速提升。然而，在郵政儲蓄網點保險業務開展過程中，經常出現一些違規操作現象，如“存款變保險”等，從而產生一些負面報道，給郵政形象帶來了不利影響。為切實防范保險業務合規風險，維護郵政企業聲譽，必須強化保險業務合規風險管理。

1　郵政儲蓄保險業務違規操作現狀

銷售人員受利益驅動進行虛假宣傳，違規向客戶承諾保險收益，欺騙消費者；銷售人員打著“銀行理財”的旗號進行虛假宣傳，違規銷售保險產品，致使“存單變保單”現象出現；保險公司人員“喬裝”郵政儲蓄員工，坐守郵政儲蓄網點違規銷售保險產品；網點營業人員違規代客戶填寫保單，代客戶簽名；對客戶投訴和退保要求，相互推諉，售后服務質量較差，影響郵政儲蓄聲譽；銷售人員未取得保險銷售從業人員資格證書，不具備保險銷售資格，存在合規風險隱患；違規收取保險公司協議外收益或銷售返點，存在商業賄賂風險。

2　郵政儲蓄保險業務合規風險管理建議

2.1事前控制

2.1.1加強保險銷售資質管理

營業網點應按照保監會規定在明顯位置懸掛“保險兼業許可證”，并獲得上級行授權。從事保險業務的銷售人員，應當具備保監會規定的保險銷售從業資格，取得保監會頒發的《保險銷售從業人員資格證書》。

2.1.2建立客戶適合度評估制度，防止錯誤銷售

網點在銷售投資性保險產品時，應充分了解客戶的風險偏好、風險認知能力和承受能力。根據客戶風險適合度評估標準，在營業網點理財服務區、理財室或理財專柜進行當面評估，并根據產品風險等級提高銷售門檻，將合適的產品銷售給合適的客戶，防止錯誤銷售。同時，應妥善保存客戶評估的相關資料。

2.1.3加強內控建設，規范操作流程

要充分認識加強保險業務管理的重要性和緊迫性，建立和完善保險業務內部管理制度，制定全行統一、操作性強的保險業務管理辦法和涵蓋業務全過程的操作規程。

2.1.4加強員工培訓教育工作，提高從業人員素質

培訓內容應涉及保險產品、相關法律法規和職業操守等方面。要修訂和完善保險業務考核辦法，逐步建立激勵考核長效機制，促使保險業務健康、有序、合規發展。

2.1.5建立投訴處理機制

要建立有效的投訴處理機制，制定統一規范的投訴處理程序，營業網點要明示客戶投訴電話，及時處理客戶投訴，切實維護客戶合法權益；在與保險公司簽訂協議之前，必須要求有關系的保險公司建立問題處理應對預案，確保能夠對客戶投訴的保險產品進行全面、及時、妥當地處理。

2.1.6明確責任，建立問責制

要明確保險公司和保險產品的準入、宣傳、銷售和投訴處理等各個業務環節中，各個部門和崗位的職責分工，建立問責制。

2.2事中監管

2.2.1合規銷售保險產品，規范銷售行為

網點銷售人員不得進行誤導銷售或錯誤銷售，在銷售過程中不得將保險產品與儲蓄存款、銀行理財產品等混淆，不得使用“銀行和保險公司聯合推出”、“銀行推出”、“銀行理財新業務”等不當用語，不得套用“本金”、“利息”、“存人”等概念；不得將保險產品的利益與銀行存款收益、國債收益等進行片面類比，不得夸大或變相夸大保險合同的收益，不得承諾固定分紅收益；不得以中獎、抽獎、送實物、送保險、產品停售等方式進行誤導或誘導銷售；不得代客戶簽字，不允許非客戶本人簽字。

2.2.2規范銷售模式，嚴禁出現保險公司人員駐點銷售

各單位不得允許保險公司人員進駐網點，保險公司銀保專管員只負責提供培訓、單證交換等服務，并協助網點做好保險產品銷售后的滿期給付、續期繳費等相關客戶服務。

2.2.3加強費用的財務核算，防范商業賄賂風險

嚴禁網點收取或索要協議外利益、銷售返點等。

2.2.4定期對制度執行情況進行內部監督檢查

審計部門應定期對保險業務進行檢查，對不再具備銷售條件和風險管控能力的分支機構，應及時提出審計意見，并根據審計意見決定是否對其繼續開辦保險業務進行授權。

2.2.5正確對待用戶投訴

牢固樹立“有則改之、無則加勉”的思想，對客戶咨詢要耐心解答，對客戶投訴要及時處理，以優質服務贏得客戶信賴。對業務發展過程中存在的問題要及時向上級主管部門反映，以便及時處理，減少客戶投訴現象的發生。

2.2.6高度關注輿情動態

對新聞媒體的采訪要按照程序辦理，對采訪內容要第一時間向上級主管部門匯報，防止引發重點、熱點事件。

2.3事后控制

2.3.1實行首問負責制，建立銀保聯合應急機制

篇2

1 A公司財務風險管理實踐

一般保險公司的財務活動可分為籌資活動、投資活動、經營活動等，這些財務活動從不同角度反映了公司在日常經營中的支付能力、盈利能力及運營狀況。基于財務分析視角，本文從籌資風險管理、投資風險管理、運營風險管理三個方面分析A公司財務風險管理情況。

1.1 籌資風險管理

對于保險公司來說，資金的主要來源是資本金以及保險費收入。在保險公司的資金來源中，負債所占的比重較大，其籌資風險主要來源于保險費收入帶來的債務。基于財務分析視角，保險公司的籌資風險可以從公司的償債能力方面來衡量。具體的評估指標主要有：資產負債率及償付能力充足率。

A公司近三年資產負債率的分析結果如表1所示。

根據表1所示，2015年A公司的資產負債率較前幾年有所降低，說明其債務負擔有所減輕，長期償債風險減小。高負債率通常會給公司造成較大的財務風險，A公司適當削減了債務資本比率，優化了公司的財務結構。

償付能力方面主要是分析其償付能力充足率，具體指標的分析如表2所示。

根據表2可知，2015年A保險公司償付能力充足率為205.1%，相比前幾年有較大幅度的提高，原因在于2015年A公司進行了權益融資，進一步補充了資本金及營運資金，使集團的償債風險有所減小。

1.2 投資風險管理

投資風險是投資效果偏離收益目標的可能性。結合財務分析，公司的投資風險可以用盈利能力來衡量，衡量指標主要有：總投資收益率、凈投資收益率、總資產報酬率。A公司投資收益指標的分析如表3所示。

2015年，A公司的總投資收益率為5%，與上年持平，但凈投資收益率有所增加。2014年和2015年的收益水平較2013年有大幅度的提升，但收益的提升往往伴隨著風險的加大。A公司近兩年在投資方面獲得了較大收益，說明它在投資方面承受的風險也較大。

1.3 運營風險管理

保險公司作為一個經營“風險”的公司，現金流量在其日常營運中的重要性不言而喻。對于A公司這個企業來說，更要有足夠的現金流作為保證，因此，基于公司現金流量表的分析可以對公司的運營風險作出較好的識別。主要衡量指標為：資產的經營現金流量回報率、經營現金凈流量與凈利潤的比率、經營現金凈流量對負債比率。A公司營運風險指標分析如表4所示。

由表4分析可知，2015年A公司資產的經營現金流量回報率較2014年有較大幅度的下降，說明A公司集團資金的經營收現水平有所下降，其資產綜合管理水平降低。同時，2015年A公司經營現金凈流量與凈利潤的比率較2014年也有所降低，說明公司盈利質量降低，利潤的實現程度低。另外，A公司2015年經營現金流量對負債比率也有所降低，說明公司短期償債風險有所增加。總的來說，2015年A公司集團受業務發展的影響，本期經營活動產生的現金流減少，短期運營風險有所增加。

2 A公司財務風險管理評價

據上述分析可知，A公司財務風險管理水平較好，在公司規模不斷擴大的同時逐步加強了財務風險管理，取得了一些成效。

2.1 風險管理體系逐步完善

A公司成立二十多年來，一直將風險管理視為經營管理活動和業務活動的核心內容之一，逐步建立起與業務特點相結合的全面風險管理體系。根據上文的分析，可以看出A公司的資產負債率一直較高，超出理論的合理水平，但是最近幾年A公司的發展勢頭強勁，說明A公司注重風險管理與發展并舉。而先進全面的風險管理機制為公司持續穩健發展提供了保障，為公司戰略有效實施奠定了堅實的基礎。除此之外，公司的董事、監事、高級管理人員對公司財務風險管理理念的關注和認知始終保持明確清晰，并通過自身的影響力將其滲透到公司的各個層面，有效做到上傳下達，為全面風險管理體系的建設和完善起到了激勵和領導作用。

2.2 財務內部控制體系合理有效

A公司注重財務內部控制體系的建設，并以公司的風險管理體系為基礎，以現代化的風險監控系統為輔助，將財務內部控制理念滲透到員工的日常經營活動中，從而基本建立了合理有效的財務內控體系，使得A公司內控管理中心各部門形成目標統一、高效配合的合作模式，同時，也有效促進了風險管控三道防線之間的聯動與運作，減少或規避了公司的財務風險損失。另外，在A公司的財務內部控制體系的推動下，A公司的財務風險管理文化進一步加強，尤其是對于地方子公司，更是加強了對各個環節的控制，提高了員工的應對風險的素質。

2.3 財務風險預警機制健全

在逐步完善的財務風險管理體系的指導下，A公司建立了較為健全的財務風險預警機制，即以公司財務信息化為基礎，利用財務指標度量其財務狀況偏離預警線的強弱程度并發出財務警戒信號。在健全的財務預警機制的指導下，A公司以公司的財務報表、經營計劃以及其他相關的財務資料為依據，選擇重點檢測財務指標并確定財務危機警戒標準，并采用比例分析法、數學模型法等對財務指標進行綜合分析及預測，監測財務狀況的變化及可能發生的財務危機，并及時警示有關負責人員，分析和報告本公司發生財務危機的原因，對公司財務運行存在的潛在問題，提出有效的防范措施。[2]健全的財務風險預警機制幫助A公司有效規避了潛在的財務風險，保障了其經營活動的健康發展。

2.4 資本結構合理，償付能力穩定

A公司在業務迅速發展的現階段，在不斷調整業務結構的同時也在不斷調整資本結構，從而做到了有效合理配置資源并保持償付能力穩定。在當前激烈競爭的市場經濟環境下，保險公司生存的空間更為狹窄，此時充足的償付能力首當其沖地成為其生存和發展的必要保障。[3]因此，充足的償付能力是保險公司自身所要追求的目標與方向之一。另外，A公司在再融資的同時注重了資本結構的優化，保持了償付能力的穩定性，從而促使其實現公司價值的最大化。

2.5 注重投資風險的識別、防范和控制

保險公司的投資風險主要存在于保險資金的運用過程中，正確的投資決策是投資風險管理的關鍵所在，而合適的投資決策準則是重中之重。基于此，A公司首先確定了保險資金投資決策準則。然后結合資金的來源、運用特點，按照負債類型要和相應類型的資產相匹配的原則來制定投資方向、選擇投資工具、確定投資比例，以此減少業務開展的盲目性，增加了投資的安全性。[4]另外，通過恰當的投資組合，利用投資資產的多樣化，分散了非系統風險，并且保證了投資的多元化，同時提高了隨時滿足短期債務以及應對解決突發事件的能力，加強了對投資的事前、事中、事后控制。

3 A公司財務風險管理對我國保險企業的啟示

A公司形成了較為完善的財務風險管理組織體系，我國其他保險企業可以從以下方面進行借鑒。

3.1 構建全面的風險管理體系

構建全面的風險管理體系可以促進保險公司穩定經營和持續發展。通過制定全面風險管理戰略、營造風險管理的文化氛圍和建立全面風險管理流程，能進一步優化風險管理體系。

3.1.1 制定全面風險管理戰略

制定全面風險管理戰略是構建全面風險管理體系的第一步。風險管理戰略包括風險管理的風險偏好設置與目標定位。風險偏好設置決定了公司在風險決策中的行為特征。而全面風險管理目標定位并不在于完全規避風險，而在于與風險共存，特別是作為保險公司，承擔一定的風險是其存在的前提。

3.1.2 營造風險管理的文化氛圍，實施全面風險管理

公司文化是公司持續發展的人文力量，全面風險管理體系離不開風險管理的文化氛圍。先進的風險管理文化對于風險管理體系作用的發揮能起到事半功倍的效果，反之，滯后的風險管理文化則會呈倍數縮小風險管理體系的作用。營造風險管理的文化氛圍，才能不斷提高公司全面風險管理的水平。在此基礎上重視公司文化的評估結果，鞏固和發揚公司文化的建設成果，并針對評估過程中發現的問題，確定影響公司文化建設的不利因素，分析其更深層次的影響因素，及時?取相應措施加以應對。

3.1.3 建立全面風險管理流程

全面的風險管理流程主要包括風險的識別、防范和控制。首先，風險識別是風險管理的基礎。只有正確判別出自身所面臨的風險，人們才能夠更加主動地采取適當有效的方法對風險進行防范和控制。其次，風險防范則是采取預先防范措施，得以減小損失發生的可能性以及損失程度。全面的風險管理流程離不開風險控制，即采取各種措施減小風險事件發生的可能性或者減少風險事件發生時帶來的損失。

3.2 加強財務內部控制

保持合理充足的現金流不僅需要健全的財務風險預警體系，更需要健全的財務內部控制。

3.2.1 財務內部控制是保險公司生存與發展的基石

財務內部控制是強化保險公司財務管理的重要組成部分，保險公司的籌資、投資、營運活動都離不開財務內部控制。在復雜多變的市場條件下，保險公司處于風險旋渦中，更需要合理的組織、安排和控制好資金的流動與安全，因此需要一套系統的財務控制體系。財務內部控制作為強化管理的一種手段，必然在經營管理中得到體現和發展，從而使得保險公司在激烈的市場競爭中以生存求發展，以效益為本，更好地防范風險。

3.2.2 加強財務內部控制有利于提升財務風險管控能力

作為保險公司生存和發展的基石，財務內部控制為財務管理提供組織保證、體系保證、方法保證以及質量保證，從而有效降低保險公司財務風險。同時，保險公司應當根據其保險業務流程以及財務內部控制的需要，建立合理、有效的財務組織架構，科學設置公司內設機構、分支機構以及崗位職責，明確各崗位的責任分工，建立安全實用、能夠覆蓋所有業務環節的信息系統，盡可能使各項業務活動自動化、流程化、信息化，減少或消除人為干預和操作的失誤，為財務內部控制提供技術保障和有效的系統支持。財務內部控制制度是公司內部控制制度的有機組成部分，財務內控制度的完善能夠有效提高公司財務管理能力，提升財務風險管控能力，進而促進保險公司的持續健康發展，推動公司競爭力和經濟效益的顯著提升。

3.3 建立健全財務風險預警體系

合理的現金流是一個公司生存和發展的基礎，而健全的財務風險預警體系更有利于公司及早識別保險公司的資金流風險，從而降低公司的營運風險。作為保險公司可以從兩個方面來建立健全財務風險預警體系。

3.3.1 正確選擇財務預警指標

在財務預警體系選擇的關鍵問題上，保險公司對于財務預警指標應從定性和定量兩個方面考慮。一方面，定性指標可以直接反映公司生產經營的變化，主要受經濟環境、本行業特征、國內外市場狀況、公司經營方式以及管理水平等方面的影響，是影響公司穩定發展不可忽視的因素；另一方面，定量指標主要反映的是公司的財務狀況及其發展狀況，其中包括公司的償債能力、資產運營能力、獲利能力以及發展潛力等方面。[5]因此，保險公司在指標選取時需要綜合考慮各指標之間的相互關聯性，特別應注意的是定量指標與定性指標之間的相互補充，以便使其更好地反映公司財務狀況。

3.3.2 加強公司信息化管理

建立財務預警體系主要在于它的及時性，因此大量準確及時的信息為財務預警體系的有效運行提供了基礎，所以公司應不斷加強信息化管理。通過建立財務風險預警的計算機輔助管理體系，配備專業人員進行信息的收集和處理，以此確保公司財務信息的準確性和有效性，從而實現公司財務風險管理智能化，提高公司財務風險預警的科學性，并為公司財務預警體系的構建提供技術支持。

3.4 從優化資本結構的戰略高度來規劃再融資行為

在中國保險市場快速發展的階段，基于實現金融綜合化經營的戰略需要，在滿足保險資金投資股權、上市公司再融資規范的前提下，保險公司更應從優化資本結構的戰略高度提前規劃公司的再融資行為。[6]

3.4.1 確定最優資本結構

作為經營風險的金融機構，保險公司存在其特殊性質。一方面，保險公司是負債經營；另一方面，保險公司的股權資本有自身的獲利要求。此類特殊性使得保險公司的資本結構受到了監管機構和股東利益最大化要求的雙重限制。[7]因此保險公司需要根據自身實際確定最優的資本結構，使其既能夠維持保險公司的財務穩定性、滿足監管要求的償付能力，同時又能夠實現股東的利益最大化。

3.4.2 合理選擇再融資方式

我國上市保險公司在選擇再融資方式時所考慮的主要是融資額大小、門檻高低以及融資的難易程度等因素，因此股權融資成為我國上市保險公司再融資的首選。雖然股權融資對改善股權結構確實具有一定的作用，但是單一的股權融資并沒有考慮到公司在資本結構方面的差異，不符合財務管理理論關于最優資本結構的融資原則。再融資對公司的持續發展有著極大的推動力，因此，我國保險公司應合理選擇再融資方式，從優化資本結構的戰略高度來規劃再融資行為，有效提高公司償付能力、優化資本結構，從而實施有效的風險管理。

3.5 積極提高保險資金的使用效率

保險公司投資風險的控制工作中，比較常見的控制策略包括對建立合理的投資比例、拓寬資金運用渠道這兩個方面。

3.5.1 建立合理的投資比例

在現階段的條件下，保險公司應引入合理的投資比例，以一定的風險水平為前提條件，從而實現投資回報率的最大化。[8]保險公司自身屬于經營風險的公司，組合模式下的投資對保險公司的財務風險進行抵消、對沖處理能夠有助于整個收益水平的均衡發展，從而實現收益要素與財務風險要素的均衡。因此，建立合理的投資比例有利于保險公司降低自身投資風險，從而降低財務風險。

篇3

一、我國保險業財務風險管理現狀分析

(一)會計操作缺乏規范化

目前,保險公司采取的賠付方式主要是先收取保費,而一般情況下,兩者之間間隔的時間都相對較長,因此在會計核算的過程中,容易出現不均勻分配各種效益的情況。在各個保險公司中,一般是由總公司將會計人員委派到各個分公司中,而這些委派人員的物色,則還是通過分公司進行決定。且委派人員的各種待遇和福利,均是由分公司進行決定,這樣一來就導致了會計人員的操作能力急劇下降。同時,對于會計人員而言,保險公司還要求其具備一定的預期能力,而在實際操作的過程中,會計人員的主觀性就會大大增強,因而容易導致保險公司獲取一些不真實的財務信息。另外由于會計人員的專業素質缺乏一致性,在處理財務工作的過程中,就會存在較大的隨意性,且做出的判斷也容易出現失誤,這就給保險業的財務風險管理造成了較為嚴重的影響。

(二)資金運用缺乏合理性

在保險業財務風險管理中,一般資金風險主要指的是劃撥和運用保險資金缺乏一定的合理性,使其缺乏有效的增值利用。通常資金風險表現在四個方面:一是我國保險業在經營的過程中,投資方面還存在期限短、品種單一以及工具稀少等缺陷,因而導致了資產與負債之間缺乏一定的協調性。二是在執行核賠核保制度的過程中,不夠嚴謹,容易出現逆向承保、通融賠付的情況。三是運用保險資金的的方式單一,且渠道也較窄,一般都應用于證券買賣以及銀行存款等。四是保險公司一般通過集中管理的方式,對保險資金進行管理,但是在一些分公司中,由于經常出現多頭開戶、分散資金的情況,這對資金周轉造成了非常嚴重的影響,同時也會導致公司的運營成本以及管理成本大大增加,從而使其經濟業務受到一定的影響。

(三)缺乏充足的提存準備資金

一般在購買保險的過程中,保險人需先支付一定的保費,如果處于生效期間的保險合同,一旦保險人出現財物損失或者人身事故,保險公司就可以此向保險人支付一定數額的保險金。因此在保險人支付一定數額的保費之后,保險公司為了確保有充足的賠付資金用于應對突發事故,就會準備一定的提存金。但目前保險公司在經營的過程中,還缺乏較為充足的準備金,這給保險公司的償付帶來了較大的影響,且在發生了客戶退保的情況,其自身對于財務情況也缺乏較為深刻的認識。

(四)監督機制與內部控制存在缺陷

目前保險公司在分析財務情況的過程中,通常是通過財務部門提供的相關報表和報告來進行的,這些資料中,包含了保險公司的虧損與盈利情況,以便為公司的管理者以及監管部門對公司的財務情況進行及時的了解,同時對存在的問題及時的制定出方案加以解決。但是有一些保險公司,為了逃避懲罰,或者偽造經營業績,就會做出一些掩飾財務報告的行為,這對保險公司的財務風險管理造成了非常嚴重的影響。另外由于大多數保險公司都制定出了一定的監管制度,因而使得信息的流通受到了一定的阻礙,這對于有效發揮財務風險管理的作用是非常不利的,因而在管理上還存在較多的漏洞。

二、我國保險業財務風險管理改進對策

(一)規范會計核算操作

保險業財務風險管理工作的開展,主要的依據就是會計核算,且財務風險管理的工作主要是監管會計信息的質量。因此保險公司在改進財務風險管理的過程中,必須對會計核算操作加強規范,同時定期或者不定期的對財務工作人員加強教育和培訓,這樣才能不斷的增強他們的業務素質以及管理水平。同時還應讓財務工作人員樹立較強的風險管理意識以及法律意識,在管理和統計數據的過程中,需要按照相關的法律程序嚴格進行。另外財務部門還需對公司的負債率進行嚴格的控制,這樣才能更好的平衡公司的負債率和現金流。

(二)加強管理資金運行

目前,我國的保險業在運用資金的過程中,還缺乏一定的合理性,因此保險公司必須加強管理運行資金,并對資金風險進行嚴格的控制。一般可以通過設立專門的部門來對資金進行決策投資,同時安排專業的人員組成投資決策小組,對保險公司的投資項目以及資產分配做出決定。在這個過程中,要對工作人員的崗位權限進行明確,且在運行資金的過程中,需要將管理與操作分開,這樣才能促使資金風險有效降低,從而確保資金的運行安全。另外還需要執行資金托管機制,對于托管的雙方,必須將法律關系明確清楚,要相互寫作進行資金的運行,這樣才能達到改進財務風險管理的目的。

(三)健全財務監管制度

在改進財務風險管理的過程中,還需要對管理的制度加強建設,這樣才能確保運營過程中,保險公司能夠有效的、合理的防范和規避各種財務風險。而保險公司還要通過相關的法律法規,并結合自身發展與經營的情況,建立一定的會計工作流程以及財務監管制度,同時加以不斷的改進和完善。保險公司在對財務風險加強管理的過程中,還需要財務主管部門還需加強管理總公司以及分公司的財務情況,在管理的過程中一旦發現問題,就必須及時采取有效的措施加以應對和處理,這樣才能有效的規避財務風險,從而達到提高財務風險管理水平的目的。

(四)加強內部控制

在財務風險管理的過程中,內部控制指的是相互制約、相互聯系的風險管理機制,而加強內部控制,則能確保財務風險有效的降低,從而達到財務管理強化的目的。保險公司在評估自身的財務狀況的過程中,必須將公司經營過程中出現的虧損情況以及收入情況如實的反映到財務報告中,并且要對自身的償付能力進行準確的評估,這樣才能夠有效的降低財務風險,從而保障公司經營的穩定性。同時還需要加強內部審計工作,并對會計核算的工作進行規范。也可組織一些專家預測和評估財務風險,這樣就能為財務風險管理工作提供一定的參考建議,從而避免發生較多的財務風險。

(五)加強建設信息化管理

隨著網絡技術以及計算機技術的飛速發展,保險公司在進行財務風險管理的過程中,也需要不斷的推廣和使用計算機,并且要不斷的加強建設財務管理系統,并對預算的執行、編制以及考核等進行全方位的管理,這樣既能夠降低人力成本,又能提供財務風險管理工作的效率。因此在財務風險管理改進的過程中,加強建設信息化管理模式具有十分重要的作用和意義。

三、總結

綜上所述,我國金融業發展的過程中,保險業是其重要的支柱,其能極大的促進我國經濟以及金融市場的發展。因此為了確保保險業的穩定發展,就必須對財務風險管理加強改進和完善,這樣才能確保我國的保險業能夠獲得穩定可持續的發展。

篇4

拿破侖曾說：不想當將軍的士兵不是好士兵。那么同樣，不想盈利的公司就不是好公司。在擔保這個行業里，任何一個想要做大做強的擔保公司無不都在積極的擴大規模、拓展擔保貸款業務。但如果疏于管理、輕視對于擔保過程中所出現的風險問題、一味地追求眼前的利益、鼠目寸光，其結果往往則是擔保公司不但不能長期發展、實現盈利，反而極易給農村中小金融機構帶來風險，誤人誤己。

1. 信貸中所存在的風險現狀分析

1.1識別風險的能力薄弱

從商業銀行方面考慮，其所建立的信用評價體系仍不成熟，過分相信擔保公司的審查結果，對于擔保公司的依賴過大。因而，形成了認為有了擔保公司的擔保，貸款便毫無風險的錯誤認識。自己對于貸前的審查環節，不了了之。將擔保公司提供的審查報告深信不疑，缺乏自己獨到的分析與見解。貸后管理方面，疏于定時定期的調查，總以為只要有了擔保公司的擔保，即使中小企業發生財務意外狀況，而還不上貸款時，此時仍舊有擔保公司提供的保證金作為后盾，低估風險。從擔保公司方面考慮，部分企業唯利是圖，完全將商業道德拋諸腦后，片面追求眼前利益，風險評估能力薄弱。因而往往放松了對于中小企業的審查，對其綠燈長開。從中小企業方面考慮，由于其的道德缺失，試想投機取巧，常常抱著僥幸的心理，拖款甚于不還貸款。這其中種種毋庸置疑地加大了貸款的風險系數。

1.2信貸風險管理的建設缺陷

在法律建設上，對于擔保額的法規體系尚未形成，存在著法律上的缺陷。法律中對于擔保機構的準許條件、監督主體和監管法規都未作明確的規定。從社會方面考慮，政府為了加快經濟發展的步伐，經常鼓勵各個中小企業貸款融資發展資金業務，但往往對于中小企業信用擔保體系的監管建設力不從心。且整個社會的信貸毒瘤長期存在，仍沒有根治，這讓不少不法份子得了可趁之機。在自身因素上，銀行擔保管理制度不夠強硬。一則，制度本身的不完善，可行性地操作流程欠缺，沒有具體的控制監管措施。二來，對于擔保公司的監制不到位。銀行對于擔保公司的約束僅僅憑著一張白紙黑字，對和擔保公司的往來客戶、擔保資金的來源以及擔保公司的企業道德素養信息度掌握不夠。三是，高端專業管理人才的缺失。商業銀行為了減少貸款擔保的成本，往往不愿意投入過多資金來招攏專門對擔保公司進行合作和防范其風險的管理人才。將繁瑣的貸款手續移交給了擔保公司，不重視一手資料的獲得。中小企業營運良好也罷，若出現了壞賬則僅僅將保證金扣收，將壞賬原因地檢查、分析和管理工作流于形式。一旦擔保公司出現財務危機，或者股東惡意抽逃資金，到時擔保公司怕也是泥菩薩過江，自身難保，此時銀行極易出現債權懸空或者擔保失效的尷尬境地。擔保公司內部管理問題亦不可觀，擔保責任貸款保證金違規現象普遍。對被擔保人的“三查”工作不到位，對擔保責任的認識不足，依賴農信社貸款管理和反擔保人連帶責任的現象較為突出。大多數的擔保公司為了增強自己的市場競爭力，如對于某些棘手客戶，則采取降低擔保手續費和風險保證金來拉攏客源，隨意性大，存在少收、不收的現象。再來，擔保公司的有些保證金來源于其他借款，甚至是將股東向農信社所借的貸款轉為保證金。這樣導致的直接后果則是擔保公司對于風險的抵抗力薄弱，無法履約，公司的誠信度降低。

1.3擔保公司的綜合素質差

有些擔保公司過分地強調盈利，狂熱地招攬業務，甚至有將多收的保證金挪用于投資、借款，形成極高的信用風險。擔保公司是擔負防控信用風險來獲取經濟與社會效益，社會效益對于擔保公司的基本要求就是誠信二字，社會效益達到了，又何會愁苦于經濟效益。熱衷于高盈利，高風險的大項目業務的結果常是業務規模做的越大，造成的損失也越高。保證金的不到位，致使公司的誠信度下降，長期如此，擔保公司則有破產之危。如若擔保公司出現了誠信危機常常會被市場淘汰。誠信經營是公司長期發展的重要品質，亙古不變。

2.加強中小企業信貸風險管理的對策

2.1提高擔保風險認識

世事無絕對，任何事物都有其自然相對面。高風險自然對應著高收益。擔保公司擔保貸款業務也不可能絕是零風險。銀行一定要跳出認為有了擔保公司的擔保便萬事大吉的認識誤區。銀行想要擴大盈利固然沒有錯，但對于擔保公司地選擇要思之再三，務必要將把風險防范放在首要位置。銀行可通過建立擔保公司入圍認證制度，從源頭上將缺乏資金實力、專業人才、技術手段和管理水平的擔保公司予以排除。另外，銀行要建立信貸擔保法律審查制度，靈活利用法律才捍衛自己的合法權益。并對于信貸管理人才方面應加大資金投入，切不可因小失大。對于被擔保人，擔保公司一定要確保客戶提供的抵押或質押資產充足且有效合法的條件下，才予以辦理抵押或質押貸款擔保業務。在這方面，擔保公司能采取的反擔保措施，一旦被銀行要求履行擔保責任，可以同時向借款人和反擔保人追償，從而減少自身的損失。

2.2建立健全監督管理機制

擔保公司應該規范擔保手續。貸前，嚴格把關。為中小企業擔保時，注意對于為擔保人的近三來年的財務狀況進行審查，對于借款人的還貸能力有一定的掌握。貸后，加強監管，嚴禁貸款擠占挪用。堅決杜絕借款人以借新還舊的方式償貸。此時，擔保公司可以采用一筆貸款分多次發放的方式規避擔保額度限制，分散風險。對于客戶提供的財務報表認真分析，掌握客戶的近來財務狀況。商業銀行也應不斷完善自己缺陷，不斷修煉自身信貸管理的基本功。對于規范保證金管理，也要給予足夠重視。保證金要設立專戶儲存，以明確資金的流動方向。善于利用法律，依法維護自己的權益。在合作協議中對擔保公司提出明確的信息要求，避免可能的商業欺詐和不良投機行為。一旦借款人出現財務危機，銀行應及時要求擔保公司承擔保證責任，如擔保公司不巧也出新財務危機時，則銀行需確保沒有惡意的商業欺詐行為下，擬定書面協議，維護自己的權益。對于銀行內部的管理，應嚴肅工作紀律。推行分工合作的方式，劃分責任到人。不定期地開展專項稽核活動，加大稽核監督工作力度。一是對于內部員工的職業素質、工作能力進行考察。防止工作人員利用職務之便，降低貸款門檻，以謀取不當利益。二是對擔保公司經營情況、擔保保證金存儲情況、總的擔保責任余額、單個借款人最高擔保數額占其資本金比例、風險金提取情況、履約等方面的情況進行專項稽核，發現超單戶規定比例的擔保、超協議約定比例的擔保立即予以糾正，嚴防貸款風險，規避法律風險。

2.3營造良性競爭環境

銀行和擔保公司都應該擇優選取合作對象，切不可沆瀣一氣，只顧眼前利益，其后果往往不利于自己可持續發展，而逐步被市場所遺棄。加強對于員工的工作能力、道德素養的培養，共同努力建設一個互利共贏，齊頭并進的競爭環境。

3.結語

物競天擇，適者生存。每一個公司都應隨著時代的變化，動態的發展自己，不斷提出新的要求來完善自己，在行業里形成自己的核心競爭能力。正確認識風險，降低風險系數，不斷提升自己的風險管理能力，這樣的公司方能在市場里尋得一席立足之地，不論風雨飄搖，經久不衰。

篇5

由于世界各個地區的商業習慣不同，金融發展情況更是各異,因此對保理（Factoring）涵義的理解也各不相同，目前對于保理的定義并無統一的認識。英國保理理論權威弗瑞迪•薩林格在《保理法律與實踐》及在美國較受認同的《金融與投資辭典》中對保理的定義均有所不同,由國際統一私法協會所制定的《國際保理公約》中，對于保理一詞也未給出明確的定義。而國內劉舒年則認為，保理是指供應商以商業信用形式出賣商品（或提供服務），在貨物裝船后（或服務提供完畢后）立即將發票、匯票、提單等有關單據，賣斷給承購應收賬款的財務公司、專門組織或保理商，收進全部或部分貨款，從而取得資金融通的業務。[1]

現代保理業起源于19世紀末的美國，到60-70年代更是得到了快速發展，為歐洲、美洲、亞太地區所廣泛采用。隨著保理業務的增長，世界上先后成立了幾個國際性的保理業行業組織，其中較大的有國際保理商聯合會(下稱FCI)、國際保理協會(IFG)以及哈拉爾海外公司(HOC)。保理業務在我國開展的較晚，最初發展的較為緩慢，但近幾年則呈現出較快的發展趨勢。來自FCI的統計數據則顯示，我國的保理業務量從2003年的26.40億歐元快速增長為2009年的673億歐元。[2]

（二）發展保理業務對我國銀行的意義

推出保理業務,不僅可以拓寬銀行業務品種,擴大客戶群體,還可帶來較為豐厚的利潤。隨著競爭的加劇,我國商業銀行傳統表內業務的利潤空間正在不斷壓縮,因此,國內銀行需要發展中間業務，以尋找新的利潤增長點。而保理業務則是一項盈利性較強的中間業務，一般而言,作為出口保理商的銀行，可獲得發票金額0.1%-0.4%的傭金，而對于作為進口保理商的銀行，由于需要承擔買方信用風險，可以享有更高的傭金，一般為發票金額的0.4%-l%。[3]因此,發展保理業務對我國商業銀行來說具有十分重要的意義。

二、我國商業銀行業敘做保理業務風險的識別

（一）信用風險:

1.交易對手的履約與否與經營狀況。在保理業務中，銀行作為保理商,則其交易對手包括供應商、債務人，在雙重保理中還存在對方保理人。在保理業務中較為普遍的是,供應商由于未能及時有效的履行合同,從而引發債務人發出爭議通知。盡管在實際操作中，供應商與保理商所簽訂的合同中往往都明確規定供應商一旦不能及時有效的履行合同，則保理商可以暫時無須承擔擔保付款責任,并可以向供應商行使追索權。但在實務中,銀行只有提供有效的供應商未能履行合同的證明，才能向供應商行使追索權，而在國際保理業務中,這又會涉及各個國家之間不同的法律法規，這往往會耗費銀行大量物力與財力。[4]此外，交易對手的經營狀況也會影響應收賬款質量。當供應商經營狀況出現問題時，供應商可能不能及時有效的提供合同約定的產品或勞務，從而使得保理合同無法有效履行。而債務人經營狀況存在問題時，則可能使得到期的債務無法及時足額的收回。在對手保理人經營狀況存在問題時，可能會在成功收取應收賬款后無力轉付,挪用賬款,甚至攜款逃匿。

（二）操作風險:

1.外部欺詐風險。保理業務上是保理商向供應商提供的一項預付款融資，因此，供應商從短期利益考慮可能會虛構銷售合同甚至同進口商串通虛構交易,以取得保理商的短期融資。

2.貿易糾紛適用規則所帶來的風險。在國際業務保理中適用的規則主要包括《國際保理業務通用規則》(下稱GRIF)、《保理仲裁規則》、《國際保理公約》以及《聯合國國際貿易中應收款轉讓公約》。GRIF為FCI制定的規則,因為具備較強的影響力,因此可視為國際慣例,但其并非國家參加的國際條約,因此不具備法律約束力,在出口保理商與供應商之間簽訂保理合約中,供應商并非FCI會員,且雙方一般同屬一個國家,因此GRIF作為一項國際慣例,顯然并不適用。因此,當GRIF作為一項貿易糾紛適用規則其使用范圍是有限制的。[5]

篇6

1深刻解讀，從研究背景找尋關鍵驅動

一是戰略優先，內因外力驅使提高核心競爭力。隨著中國發展的經濟新常態、依法治企、深化改革等社會趨勢以及電力體制改革等戰略發展，電網企業迎來了發展的新機遇及新挑戰。業務外包是企業經營發展的重要策略，實施業務外包，將非核心業務轉移出去，借助外部資源的優勢來彌補和改善自己的弱勢，從而形成并不斷強化核心競爭力向著業務更精、更專方向發展。二是前瞻預防，系統設計風險的先期預防管理。安全可靠運行是電網行業的首要要求。電網企業的各個業務單元，在業務外包的策劃及準備階段、實施階段、退出階段的各個環節，都存在著巨大的業務外包風險。在充分調研國內外、行業內外業務外包風險管理的經驗基礎上，運用既科學先進又成熟成功的風險管理理論和機制，將業務外包風險控制在“未病”狀態，對電網行業業務外包的成功推進具有領航效應。三是問題解決，配套完善切實可行的體系機制。企業將非核心業務外包，并不意味著一定能夠整合外部優質資源，規避所有風險，仍然存在許多風險需要辨識、評估及控制。業務外包是促進企業發生重大變化的催化劑，因此需要企業在開展業務外包的同時，不能以包代管，必須結合業務特性，梳理、分析電網行業業務外包風險，并建立配套完善的、切實可行的風險管理體系及機制，為電網行業的核心競爭力持續提高及業務外包順利實施保駕護航。

2切中肯綮，為業務外包風險管理提供方法理論

為了全面管理業務外包的風險，本文從風險管理的經典理論、法律及行業文獻、標桿企業成功案例和企業實際等方面，結合精益管理工具FMEA等，經過大量理論研究、案例分析和實地調研等，萃取風險管理成熟成功的方法論及最佳實踐，引導并規范公司相關風險管理模式在業務外包過程中向外包單位延伸。第一，COSO企業風險管理框架將風險管理及內部控制雙雙納入其中，它是一個多向的重復性過程，任何組件的失效都能夠且確實對其他組件造成實質性的影響。COSO企業風險管理框架由內部環境、目標制定、事項識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息和溝通、監控等八個相互關聯的要素共同組成，并貫穿在企業的管理過程之中，成為完整的閉環管理體系。第二，《中央企業全面風險管理指引》和《企業內部控制應用指引第13號———業務外包》等電網行業內外的政策相繼出臺，對業務外包的風險管理進一步指明方向。第三，針對業務外包開展成功的標桿企業，包括通信、電力、石油、化工及電子和汽車制造等不同行業、不同性質的企業進行了調研分析，以掌握風險管理方法理論及政策制度在企業的實踐運用情況，為實際運用奠定基礎。第四，通過綜合調研、專題調研等多種方式，在不同組織層面、不同職能及不同試點單位，充分了解電網行業的業務外包風險管理現狀，總結歸納好的方面予以推廣，明確界定需要改進的方面予以防范。整合COSO企業風險管理框架、相關法規及行業文件、標桿企業最佳實踐及全方位調研等理論依據構建業務外包風險管理機制模型（如圖1所示）。

3操作落地，整合理論實踐形成操作流程

為使業務外包風險管理得以操作落地，整合COSO風險管理框架、《中央企業全面風險管理指引》、《企業內部控制應用指引第13號———業務外包》等相關體系及政策等，制定了電網行業業務外包的風險管理操作流程，包括以下幾個方面：一是明確管理目標。開展業務外包風險管理要努力實現戰略目標、合規目標、報告目標、經營目標和減災目標的落實。第一，應確保將業務外包風險控制在與總體戰略目標相適應并可承受的范圍，不能僅為解決眼前的利益而忽略企業長遠規劃。第二，確保遵守有關法律法規。在法律框架范圍內規范加強風險管控是業務外包有序推進的重要保障。第三，確保企業與承包單位之間就風險管控的措施得到真實、可靠及有效的落實，及時了解承包單位的意見和需求，并把企業的各個政策對承包單位進行公開、透明地宣傳，消除溝通不暢帶來的不良因素。第四，確保企業業務外包的有關規章制度和措施的有效執行，確保外包風險管理機制進入一個連續不斷、循序漸進的累積、改進和提升的良性循環，確保經營管理的有效性。第五，確保企業建立針對業務外包重大風險發生后的危機處理計劃，保護企業不因災害性風險或人為失誤等遭受重大損失。二是開展風險評估。明確業務外包風險管理目標后，企業應對收集的業務外包風險管理初始信息、外包業務管理措施及其重要流程等進行風險評估，包括風險識別、風險分析、風險評價三個步驟。第一，開展風險識別工作，是指查找企業各業務單元、各項重要經營活動及其重要業務流程中是否有風險，有哪些風險，企業應當重點關注并識別與電網行業業務外包緊密相關的風險。第二，開展風險分析工作，是根據外包風險發生的概率與危害程度，確定風險的大小和主次，以有的放矢地制定外包風險管理措施。基于電網企業精益化管理的成功實踐，采用失效模式分析（FMEA）的方法進行風險分析，它是基于數據分析的風險防控方法，目的在于識別及評估一個業務（活動）在實施過程中的潛在失效模式及其影響，分析如何消除或減少潛在失效的發生，并找出改善措施。計算方法為：風險度（RPN）＝嚴重程度（SEV）×發生頻數（OCC）×探測度（DET）。第三，開展風險評價工作，是根據風險分析得出的風險度值（RPN），評價該風險對企業實現目標的影響程度等，SEV大于等于8或RPN大于等于280的風險項目是高風險，RPN大于等于120且小于280的風險項目是中風險，RPN小于120的風險項目是低風險。三是采取風險控制。根據自身條件和外部環境，圍繞業務外包工作目標，確定合適的業務外包風險的總體策略及具體措施，并確定風險管理所需人力和財力等的配置。第一，制定風險應對策略。根據業務外包的工作特性，分別采取規避（終止）、減少（控制）、分擔（轉移）、接受（保持）四個策略（如表1所示）。第二，實施風險管控方案。企業應根據業務外包風險采取應對策略，并對每一項高風險及中風險制定具體解決方案，包括風險管控的具體目標、組織領導、管理方式及業務流程、所需條件和手段、風險事件應對策略及具體措施、人財物的資源配置等。風險控制應滿足合規的要求，堅持經營戰略與風險策略一致、風險控制與運營效率平衡的原則，針對重大風險所涉及的各個管理及業務流程，制定涵蓋各個環節的全流程控制方案，并配以相應的程序和政策。四是實施監督改進。企業應以業務外包的重大風險、重大事件和重大決策、重要管理及業務流程為重點，定期對各職能部門和專業部門的業務外包風險管理工作實施情況和有效性進行檢驗，要根據風險管理手冊中的風險應對策略進行評估，對跨部門和業務單位的風險管控方案進行評價，提出整改建議，出具評價和建議報告，及時報送企業高層或分管風險管理的高級管理人員。內審部門應至少每年一次，對風險管理職能部門、開展業務外包的有關部門和業務單位的風險管理工作及工作成效，進行監督評價。

4結語

隨著電網企業內部依法治企和電力體制改革等趨勢發展，外部業務外包市場的逐步成熟和專業分工的不斷細化、深化，業務外包將逐步成為電網企業的常用經營策略，同時業務外包也給企業經營帶來風險，必須采取預防措施管控各業務單元、各階段及各環節的各類風險，建立和完善業務外包管理制度，規定業務外包的范圍、方式、條件、程序和實施等相關內容，明確相關部門和監管人員的職責權限，強化業務外包的全過程監控，防范外包風險，充分發揮業務外包的優勢，支持電網行業實現業務發展的集約化、體系化、法制化及精益化。

作者:袁 翔 吳 悠 單位:國網四川省電力公司

參考文獻

［1］國務院國有資產監督管理委員會．國資發改革［2006］108號《中央企業全面風險管理指引》［S］.2006.

［2］中華人民共和國財政部．企業內部控制應用指引第13號———業務外包［S］．2010.

［3］［英］保羅•霍普金（PaulHopkin）.風險管理：理解、評估和實施有效的風險管理［M］.第2版.蔡榮右，譯.北京：中國鐵道出版社，2014.

［4］白世貞，國彥平，陳化飛.服務外包業務管理流程［M］.北京：化學工業出版社，2011.

篇7

由于境外施工項目主要分布在發展中國家，而目前多數發展中國家正處在政治、經濟轉軌期間。所以，境外施工項目可能存在因所在國政治體制不穩定、經濟政策變化而引起項目實施變動的風險。例如我公司承建的某國的糖廠項目，就因為該國總統換屆，導致項目停工，直接影響工期和施工人員的安排，進而大大增加了成本。又如我公司承建的某國的學校、醫院項目，項目進入施工階段后，當地政府突然出臺政策，對此類項目征收3%工業稅，直接導致項目成本增加200多萬美元。

應對措施：首先要事先充分了解項目所在國的政治、經濟情況，對于政治經濟不穩定的國家，要在合同中約定雙方的責任義務。其次，要投保出口信用保險，一旦出現上述風險，出口商可得到賠償。第三，事后及時與業主溝通，采取補救措施，爭取從業主方得到一定的補償。

二、稅收和法律風險

由于EPC項目是包括土建、安裝、勞務等的交鑰匙工程，情況比較復雜，各國的稅收、法律規定也存在差別。例如有的國家要求總承包商在當地設立分公司，作為一個盈利企業，按照當地的法律繳納各種稅收，如企業所得稅、營業稅、個人所得稅等，即便有《避免雙方征稅協議》也只免部分稅種，其他稅種依舊要繳納。這個因素如果在招投標時沒有考慮到則財務風險很大，因為這屬于較大的成本支出。在法律方面，有的國家規定，如不給當地雇員上各類保險，則承包商將面臨被的風險，這部分成本支出也是要充分考慮的。又如，有的國家是外匯管制國家，如何履行外匯收支審批手續，能否按時撥款到位，都直接影響工程進度，如果在資金安排時沒有考慮審批時間，影響了工程進度，將會面臨沒收保函的損失。

應對措施：承攬國際工程承包項目時要重視前期調研。尤其是對初次涉足的國家，一定要聘請當地的律師、會計師、稅務師進行咨詢和籌劃，避免稅收、法律風險。

三、外匯風險

自2005年7月我國匯率形成機制改革以來，人民幣不斷升值。人民幣升值使國際工程承包項目的利潤空間越來越小，這給國際工程承包的財務人員提出了一個較大的課題，下面介紹一下我公司的應對措施。

（一）將部分升值因素轉嫁給分包商

即與分包商簽署與對外合同同種貨幣結算的分包合同，在這種方式下可以將部分收入和成本的匯率綁定，匯率波動只對外幣凈利潤部分產生影響，最大限度規避匯率風險。例如我公司在某國的學校、醫院項目由于分包合同、設計合同均采用美元結算，我公司收匯近一半都轉移給分包商，減少匯兌損失約2 000萬人民幣。

（二）鎖定匯率或鎖定匯率波動范圍

通過在與外方業主的合同中對匯率相關條款進行約束，將匯率固定在一個固定值上或一定的范圍內。當外幣與人民幣的匯率超出規定區間，合同價格將進行相應調整。例如我公司的某個項目，合同中與外方約定1美元兌7.4元人民幣，通過買方信貸結算，在這樣的條款下，人民幣升值的風險就完全轉嫁給了業主。又如，在某國對業主提出以當地貨幣支付的款項，合同可以約定該貨幣與美元匯率極限范圍為140：1，超過此匯率按此匯率調整價格。

（三）利用人民幣遠期結售匯等金融工具

由于目前我國企業承包的國際工程多集中在非洲、拉美等發展中國家，通常有一定的還款寬限期，還款周期也很長，因此很多企業不得不面對不斷加快的人民幣升值的壓力。在此情況下，通常可以考慮人民幣遠期結售匯等金融市場工具，當然，在具體操作時一定要綜合考慮匯率和利率成本。例如押匯、福費廷等。

（四）選擇好結算幣種，優化貨幣組合

承包企業的中標價格含有一部分當地幣，如安裝費，售后服務費等，因此需要在現場支付的各種費用，應盡量通過當地幣來結算，其他的款項盡量采取國際硬貨幣結算，這樣可以規避一部分外匯風險。

四、 用工風險

作為國際工程承包項目，在施工時如果帶動出口國的勞務輸出，勢必與當地的勞動力產生競爭，影響其就業，因此各國對勞務輸出都有不同程度的限制。例如某國規定：國際工程承包商每向該國輸出一名勞務人員，必須雇傭當地5名員工，否則總承包商要為每人每年繳納2 000美元的管理費。此外，有些國家在簽證上加以限制，還有些國家甚至對不同城市都有不同的政策，例如總承包商在該國的一個城市雇傭當地員工比例符合要求了，但當把這些員工調到另一個城市工作時卻得不到認可，還必須在該城市重新雇傭當地員工。還有些國家的法律規定，當地用工超過一定時間時，如果再要解聘，補償金還要加大，無形之中又增加了用工成本。

應對措施：在承攬項目前充分了解當地的用工制度，并爭取在合同談判階段與業主協商，爭取部分轉嫁，或者直接將勞務工作分包給當地企業，規避用工方面的風險。

五、設計流程控制風險

“術業有專攻”，一流的設計單位未必是一流的施工單位，但是，一流的設計單位與一流的施工單位的組合也未必能打造一流的工程承包項目。一般情況下，國際工程承包項目的設計和施工都是分別由不同分包單位來完成的。雙方如果沒有充分溝通，就會導致施工承包企業對設計意圖理解不深，設計單位對施工難度不予理解，出了問題互相扯皮，有可能造成總承包項目的潛在經濟風險。

應對措施：通過設計單位推薦施工單位或者施工單位推薦設計單位，甚至直接尋找具有集設計、施工于一體的分包單位，達到避免設計施工溝通不暢造成損失。

六、當地土建中的風險

對于交鑰匙工程，前期勘探設計和預算相當重要，任何細小的失誤都有可能導致項目的最終虧損。例如有的項目工程量場地平整預計是10萬方，到實地操作時有可能是20萬方；又如前期對地下情況勘探不準確，預計地耐力是20，實地施工時發現地下是個大窟窿，實際地耐力是8，這樣就不得不打樁，無形之中增加了許多成本；再如，有些地區當地工藝不允許，原設計方案不得不變更。還有些國家專門在保函上做文章，例如在施工完成后需由當地監理人員簽字認可后方可讓設備進場，恰恰在簽字環節監理借各種各樣的理由拖延，而保函規定最終交給日期延期一天都要收罰息，此時的總承包商就會像熱鍋上的螞蟻一樣左右為難。

應對措施：首先，在與設計單位簽訂合同時，必須明確責任，由于設計勘探失誤導致的罰金必須足以覆蓋由此導致的整體成本支出。其次，土建施工由當地完成，但要注意的是交工日期和罰金要明確。第三，要注意保函條款，尤其是出現過類似情況的國別。第四，前期預算時，現場施工不可預見費用要打足。

七、招標文件模糊定義的隱性風險

例如：某項目招標文件中關于工作范圍的描述，有這樣一個條款：“如果在分輸站附近50公里范圍內有臨時機場存在，則不需要再建新的機場，否則，應建一個符合國際標準的新機場。”根據此條款，投標人需要做出是否要建新機場的決策，經過現場勘察，發現在附近有臨時機場，且能起降合同中所說的小型飛機，遂做出決定不再建新機場，報價中沒有考慮臨時機場的費用。但承包商忽略了上述條款存在3種模糊定義：一是50公里是指陸路距離還是直線距離；二是現有機場是否包括所有類型的機場，如軍用機場等；三是采用什么樣的國際標準。此項目中恰恰一個機場的陸路距離超過了50公里（直線距離

業主本可以對是否建臨時機場直接在招標文件中列出，卻故意將此決策權交與承包商行使。而承包商常因投標時間短，無法核實所有影響報價的因素，造成匆忙決策。如果承包商決策失誤，則業主可利用合同的相關條款向承包商提出索賠。

應對措施：要求業主對招標文件的條款做出合理的解釋，并對錯誤解釋導致的后果承擔責任。

八、人力資源風險

由于國際工程承包業務是以項目方式并在國外執行的，所以需要懂項目管理、懂語言、懂當地文化、懂當地法律、懂財務控制、懂客戶管理的復合型人才。但這種人才不但難以培養也更容易流失。公司多年培養的項目經理被其他公司高薪挖走的情況時有發生。

應對措施：首先獎勵要到位。其次，加強企業文化建設，用企業精神和員工在企業的發展空間來留住人才。第三，對項目經理和現場的人員加強關懷，例如安頓好他們的家屬，安排隨任，對不隨任的家屬節假日組織座談聯歡等。第四，定期給現場人員安排國內外高級培訓的機會，使他們不僅有實踐經驗，更要定期在理論上邁一個新臺階，當然培訓過后與他們簽訂的合同會更長些。第五，注重培養由多種專業人才構成的復合型人才團隊而不只是復合型人才的培育。避免因個別人才的流失影響整個施工項目。

九、項目管理內外溝通不暢、現場管理不善的風險

有些項目現場財務收支隨意，出現審批手續不全，隨意挪用款項的情況；有些現場固定資產沒有專人管理，換兩三批人之后，從國內采購的攝像機、照相機等就無從查找了；有些現場不及時向總部報賬，出現問題也無法及時發現；有些現場國內外溝通不暢，出了問題互相扯皮等等都會導致項目難以順利執行。

應對措施：首先，現場制度要健全。如現場《財務制度》、《項目管理制度》、《固定資產管理辦法》等，不僅要有制度，還要定期審計，監督制度的執行。其次，外派項目經理的同時，要派財務經理。第三，一些關鍵性資源應由公司進行集中管控，如統一合同管理、日積月累的項目實施方法經驗等知識性資源共享等方面的管理。第四，要提高信息化水平。借助財務管理系統，實現高效的財務集中管理；借助大型通訊支撐平臺，實現項目運作中的及時信息反饋與管理，達到國內外溝通流暢及時，做到國外賬務定期報總部。

十、其他風險

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財務外包是指企業為了降低財務管理成本，提高資源配置效率，進而提升自身的綜合競爭力，而將自身的部分或者全部流程的財務會計職能，通過簽訂合同或協議,將財務管理過程中的業務或流程移交給外部承包商代為管理的一種戰略管理模式.財務外包中主要有兩個角色，發包商與承包商（服務商、專業化機構）.

1.2財務外包的主要形式

1.工資外包工資外包就是本企業與外部專業機構建立合作伙伴關系，將本公司職工的工資管理與核算交由外部專業機構代為執行，企業通過采用工資外包的方式，可以有效地解決內部員工工資保密性問題.從而可以有效避免員工之間因工資差異造成在工作上的消極情緒，使工作效率得到有效保證.2.財務報告外包財務報告的編制是否符合現行的企業會計準則和會計制度，是否滿足各主體的要求，對企業的未來發展至關重要.在我國，相關職能部門對企業監督的主要形式就是對財務報告進行審查，因此要求企業將財務報告向外提供.因此，企業可以選擇在此方面具備專業技術的公司來為企業編制財務報告，并促進企業順利的發展.3.稅務外包我國稅務制度復雜，合規性高，業務處理繁瑣，中小企業內部精通稅務的人員較少，要想對內部財務人員進行培訓，從而達到精通稅務，這會增加公司的管理費用，并且還不一定能達到理想的結果.因此稅務外包在我國有著很好的發展前景.4.差旅費和招待費外包招待費和差旅費在費用中占有很大的比重，且這兩種費用的管理與控制都比較繁瑣，也是違反規定的多發地段.要想做好這方面工作，企業就需要聘請大量的具有專業能力的人才，制定出具體和詳細的制度.因此，將差旅費和招待費外交給承包商管理，可以及時反饋費用支出信息情況，從而幫助企業監督和控制費用預算與開支.5.應收賬款外包應收賬款分析、管理、核算具有專業性的特點且需占用大量的時間和人力.因此，對應收賬款的財務外包可以彌補公司自身管理能力的不足，提高資金周轉率.

1.3財務外包風險

1.契約風險企業與承包服務商在簽訂合同時,由于缺乏合理性、完整性及適應性等原因，使企業處于不利位置，造成財務外包效果不理想或對企業自身產生明顯不利影響的風險.2.成本風險財務外包給企業帶來收益的同時，也會在其他方面增加企業額外的費用支出，增加企業相關的成本及潛在費用，它包括篩選成本和成本.3.財務核心能力削弱風險如果將會計核算、納稅籌劃、成本預算、財務管理等工作外包給專業機構，企業可以一心一意專注自己的核心工作.公司主營業務的提升可以促使其在競爭激烈的市場上占據領先地位.但與此同時發包方會長時間處于不處理其財務工作的狀態中,這會導致企業財務專業能力和創新技能的流失.4.商業秘密泄露風險每個企業都有不可向外透露的商業秘密，財務外包后企業需要將公司內部財務數據移交給承包商，外包實施的初始雖然雙方對保密性協議內容有所商定并簽署,但如果承包商內部控制不夠完善，泄密風險就會增大.這樣就存在發包方財務數據被泄露的風險.

2W企業財務外包效果分析

W企業成立于1999年，是一家專業生產經營各種鋼材、鋁材、幕墻玻璃、玻璃膠等產品的企業.W企業主要致力于產品的開發與研究，內部雖設有獨立的會計部門，但由于公司管理不善，精力有限，且不具備這方面的管理專業人才，公司的會計核算存在隨意性，如固定資產不能按時計提折舊，每月均有大量的白條抵庫，未掛列“其他應收款”科目，長期未收回的應收賬款不能及時計入壞賬準備中，從而影響公司的資金周轉.2014年企業實行部分財務外包，效果分析如下：

2.1應收賬款外包效果分析

近幾年來W企業的應收賬款占了營業收入的很大一部分，且逐年還在上升，2014年公司把這部分外包給了專業的服務商來管理，結果如下表.從上表1可以看出應收賬款占據了營業收入的很大比例，2011年應收賬款占營業收入的比例為40.11%，2012年應收賬款占營業收入的比例為41.39%，2013年應收賬款占營業收入的比例漲到48.56%.這都是由于內部管理不善，不能及時對欠款人催款，導致了很多的壞賬，給公司帶來不必要的經濟損失.在2014年公司決定把這部分財務外包給了專業的服務商.經過服務商的有效管理，在2014年應收賬款大幅度減少，占營業收入的比例降到20.71%.

2.2期間費用外包效果分析

W企業不僅將應收帳款外包，還將期間費用外包，結果如下表.W企業通過財務外包有效減少了期間費用占營業收入的比例，到2014年減少到3.25%，合理調整了企業的內部支出，使利益達到最大化.

2.3財務外包后企業凈利潤分析

W企業2014年的財務外包讓企業在整體上的收益提高，凈利潤的變化如下表：通過對表3數據的分析得出2012年凈利潤與2011年相比增長6.22%，2013年凈利潤與2012年相比增長43.11%，2014年凈利潤與2013年相比增長87.95%.

3財務外包實施風險分析

3.1發包方的選擇風險

發包方公司從成立以來就要經歷不同的發展階段，如創業期、成長期、成熟期、衰退期.發包方在不同的發展時期其管理經營理念與財務處理的方法要求就有所不同，若選擇的承包商發展的較慢，不能跟上發包商發展的腳步，就會阻礙公司的向前邁進，若承包商發展的過快，其對財務處理的方法與發包方之間會出現不適應現象，也會抑制企業的發展.因此只有選擇一個與自己公司發展戰略相似的承包商才能有效的發揮財務外包的作用.發包方要經過調查與研究最后選擇一個適合自己公司的承包商是尤其重要的，在選擇中風險一直存在.

3.2決策風險

企業管理層在做出財務外包決策的過程中，由于缺乏相關的信息支撐或者做出錯誤的判斷，導致的決策失誤或者成本超過預期的風險.作為企業的管理層，在財務外包與否，選擇哪家外包服務商等方面，都需要分析財務外包能夠給其帶來的財務處理技能以及可能帶來的成本與效益問題，同時要考慮財務外包協議生效之后可能發生的各種變革與創新，以及這些變革和創新對企業的影響.

3.3財務外包質量的監控風險

企業將自己的財務外包出去，與財務外包服務商兩者之間簽訂合同，沒有第三方的監督與監管.在這樣的情況下，服務商的工作質量沒有人監管，沒有人鑒定，國家在財務外包方面的法律還不成熟，很難鑒定服務商是否按照其職責履行其義務.

3.4信任風險

發包方與承包商雙方在合作過程中，企業負責提供初始數據與信息,承包商進行分析處理，原本存在于企業內部的甚至是只有高層才能獲得的財務信息，現在要交給外人管理，其中包括許多重要的商業機密，這讓發包方很擔心，屬于商業機密的信息是否會被第三方獲得.如果承包商沒有建立嚴密的保密制度,客戶信息的安全性便會受到威脅，因此發包企業在提供企業機密信息時就會猶豫不決，甚至不愿提供給承包商.另一面承包商不知道企業是否提供了真實信息與數據,承包商也會持懷疑態度，承包商在對此企業規劃未來發展方向時，對發包商的財務管理上會受到阻礙，這樣對雙方的發展都無益處.

3.5過分依賴服務商風險

財務外包后，企業容易對承包商產生依賴性，由于企業不能恰當的把握依賴性的尺度，因此依賴過度風險依然存在.在未來企業發展進程中,需要服務商的同步發展,若彼此發展進程不同步,企業的發展會受到服務商的影響.其次在財務外包雙方合作中會出現問題,如果外包企業想終止合同,將會面臨交易成本的費用，例如談判費用和違約費用等,此外還有財務信息外泄的風險,選擇新服務商所產生的磨合成本等.只要現任服務商在不影響其質量的前提下所提高的續約價格的程度不超過上述交易成本,企業的態度通常是接受承包商的要求.因此過度依賴承包商只會讓企業支付更多的費用.

4財務外包風險防范對策

4.1謹慎選擇財務外包服務商

企業在選擇承包商時要聽取內部與外部專業人員的建議.這些專業人員要覆蓋財務、法律和外包等多個領域.要從承包商的專業化程度、質量承諾、價格因素、市場地位及市場成熟度多方面對承包商進行評估，經過評估后要選擇那些與自己企業業務有聯系兩者間愿意建立合作伙伴關系的承包商，在綜合考慮后需要寫一份書面材料，其中要包括需要解決的問題、所需要的價格、服務等級和承擔的責任等.一份詳盡的協議書在雙方合作過程中會起到非常重要的作用.

4.2以嚴謹的財務外包合同來管控風險

企業在實施財務外包之前，應制定好詳細的外包合約.在簽訂合同時，如何將協議與企業的績效評價相結合，又如何通過交流和獎勵等各種途徑來促使承包方以規范的行為來獲取適當的利潤是每一個實施財務外包實務的公司需要考量的.財務外包合同中不僅僅要包括外包的具體業務、期限、價格、雙方的責任和義務等問題，還要根據財務外包的特殊性，針對某些特殊問題比如懲罰制度、審查制度等進行詳細說明.因此，財務外包服務的企業應在協議中規定，在確定日常運營的服務是否按照協議規定的標準進行，最后，協議中也必須要將可能發生的變化商定一個合理的處理方案.這樣才能保證財務外包的順利進行.

4.3增強對財務外包商的控制規避財務信息泄露風險

為了避免財務信息的泄漏風險，可以通過增強對承包商的控制來實現.實施以下要點來對承包商進行控制，首先從合同與協議中著手，對協議內容進行強制規定，特別是由于財務部門涉及眾多的商業機密，所以在合約簽訂前我們必須要多角度、多方位的了解外包服務商為保守商業秘密而采取的應對措施.公司要在服務外包商內部相關人員的職業道德上引起重視，高素質的職員可以有效避免財務信息與數據的泄漏.發包方不但要充分了解服務商的內部情況與制度，即使內部制度十分健全也要對外包信息的保密性列舉應對措施，在泄漏機密方面簽訂詳細的條款.

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關鍵詞業務外包風險識別

隨著市場經濟的進一步發展，現階段國內企業的競爭是包括企業生產、營銷、服務等各節點參與的整體競爭。企業，特別是中小企的縱向一體化發展模式已經不太適合快速響應的市場需求。在企業柔性化過程中，業務的外包可以幫助企業降低運營成本，強化核心競爭，為企業提供活力等優勢，但由于開展外包業務會面臨許多不確定因素，也有可能會給企業的生產和經營帶來一些風險。因而，企業需識別和了解風險的種類，以有效規避相關風險，發揮業務外包的優勢。

一、業務外包風險分析和識別

業務外包是指企業（發包方）為實現其戰略經營目標，利用專業化分工優勢，通過合同或協議等形式，將日常經營中的部分業務，委托給本企業以外的專業服務機構或其他經濟組織完成的經營行為。風險是企業的某種經營行為，可能給企業帶來負面影響的一些不確定性，這種不確定性因素，有可能導致企業的經營業績或服務品質的下降，進而影響企業的財務形勢和企業聲譽等。企業業務外包風險有以下幾種類型：

1、 業務外包所處的環境風險

業務外包所處的環境風險，分為外部風險和內部風險兩種。外部的環境風險主要來源于文化、競爭者和供應商等三個主要因素；內部環境風險主要來源于企業決策者自身的情感偏好。

（1）外部環境風險

由于國家之間、地區之間存在文化差異，業務發包方對承包方的政治、經濟、法律等不熟悉，往往影響外包業務的結果，使發包方承擔風險。企業盲從競爭者將業務外包的舉措不一定能給該企業帶來生產運營的利益，存在一定的風險。與供應商利益不一致，也是造成的企業業務外包風險的主要外部環境因素之一。企業要進行特殊的業務或專業化程度較高的業務發包，卻找不到供應商，這也屬于供應商因素造成的危險。此外，在實踐中，公司的核心和非核心能力的鑒別往往不明顯，這就為企業外包戰略決策者的決策帶來一定的風險。戰略決策導致的風險一旦發生，會影響到企業其他業務模塊的正常運行，藉此可能造成的后果是不可設想的。

（2）內部風險

業務外包內部環境的風險主要源自決策者。因為決策者往往會根據自己的偏好來影響企業戰略，影響外包的決策。如果企業外包業務主要的決策者來自于非核心業務部門，其決策往往會偏向于將相關業務保留在企業內部，而不會選擇對企業更有利的外包。這種決策這也有可能因其占用的企業的內部資源，使得企業失去核心競爭力而承受相應的風險。此外，業務外包風險意識淡薄，管理者不能了解全面的外包活動信息，或者預測未來可能的風險，也是造成風險的因素之一。

2、 業務外包產生的成本風險

業務外包的直接驅動力源自于節約成本。正是由于這方面的考慮，企業決策者決定將相關業務進行外包，但決策者在計算其直接成本節約的過程中，若忽略了潛在的成本――交易成本，那么，業務外包將達不到預期的效果。這種外包方式，不僅會產生看得見的成本，而且還存在常常會讓企業忽視的協商成本和監管成本而構成的成本風險，且這類風險的也常常會導致企業業務外包活動的失敗。

3、 相關業務單元本身存在的風險

業務單元本身存在的風險往往會被企業決策者所忽視。若公司決策者們將一些具有特殊性質的功能性核心業務單元的業務進行外包，即有可能為企業帶來一定風險。核心業務是企業投入資源最多，對企業存亡具有關鍵性作用的業務，往往也是企業擅長的、能創造高收益、有發展潛力和市場前景的業務。這些功能性的業務單元一般具有高復雜性，較強的綜合性和結構化程度低的業務結構特點，具有不可控性。一旦企業不能管理和控制好這些核心業務，企業就有可能失去核心競爭力，甚至面臨破產。一般來說，核心業務不能外包，必須自制，非核心業務可以外包。

二、業務外包風險控制

目前，煙草行業在業務外包方面主要是對物流、后臺服務的業務實行部分外包。存在的主要風險：一是部分主業、核心業務也進行了外包，如：電話訪銷、卷煙送貨等；二是業務外包以后對外包人員仍有管理痕跡，如對外包人員考勤和工作完成情況的考核，構成勞務派遣關系；三是承擔業務外包的服務企業在實力、資信、信用等方面較差，一旦出現交通、安全等事故以后，逃避責任，轉嫁負擔；四是現場管理流于形式，名義上是承擔業務外包的單位實行現場管理，實際上是以煙草企業管理為主；五是業務外包單位對外包人員不交納養老、醫療、失業、工傷、生育等保險，抗風險能力較低等等。

根據煙草行業的特點，以及業務外包的模式及存在的主要風險，要防范業務外包的風險，應做好以下幾個方面的內部控制活動：

（一） 確定科學的業務外包策略

一般來講，企業具有核心競爭力的業務不能外包，必須采取內部生產、經營的方式來解決；而當某項業務若對企業構建核心競爭優勢的作用不大，同時外包戰略使企業承擔的風險較小時，企業可以采用較輕度的外包控制方式；對于介于以上兩種情況之間的業務，企業一般采用適度控制的外包戰略，從而使企業具有一定的控制力和靈活性。卷煙配送、電話訪銷等業務是煙草行業的主業、核心業務，不能外包，卷煙的干線運輸、后勤服務是非核心業務，可以外包。

（二） 擬定合理的業務外包方案

企業在確定業務外包內容后，指定與該項業務相關的職能部門編制外包項目計劃書。計劃書的內容應包括業務外包的背景、內容、具體實施過程主要風險和預期收益以及其他相關內容。擬定企業的業務外包方案，應按照規定的權限和程序審核批準。比如說重大業務外包方案應當提交董事會或類似決策機構審批。

（三）重視承包方的選擇與評價

承包方的選擇，是確定外包業務順利實現的關鍵。承包方的經驗、能力、技術、資本、信譽、對本行業的熟悉程度、自身發展的穩定性、已有的類似業績等都是影響外包業務能否按約完成的重要因素。因此，企業必須慎重結合自身的需求，科學、合理地評價和選用承包方。企業應當建立承包方資質審核和遴選制度，確保引入合格的外包合作伙伴。承包方的遴選一般應當考慮承包方類似項目的經驗、服務能力、資格認證和信譽；承包方是否與本公司存在直接的或潛在的競爭關系；承包方在知識產權保護方面的力度和效果；承包方的性價比是否合適等方面的因素。

（三） 實行嚴格的合同管理機制

企業的合同管理必須重視談判，并與承包方簽訂一個能準確、清楚地表述雙方的預期和責任的合同；為了確保合同的完備，應該在合同中明確外包范圍、協議涉及的術語界定、對各種附屬服務最低標準的規定、支付要求、激勵條款、保留與第三者合作的權利、合同分包的可否、數據與資料的所有權的保護及保密等；合同必須對服務機構的人員與技術要求做出明確約定；建立外聘律師審查和內部法律顧問審查相結合的機制。

（四） 加強發包過程的有效管理

業務外包的過程管理，在前饋控制階段，應建立外包業務服務企業信用評定體系，對服務企業的企業性質、規模大小、資質等級、經營業績、人力資源等情況，以及工商、稅務、銀行等資信情況進行全面的了解；健全業務外包競爭機制，通過設定外包門檻，與有實力、有資信、有信用的企業合作，并逐步結成戰略同盟；制定業務外包規范合同，明確雙方的權利義務。在現場控制方面，建立定期服務質量報告制度和不定期服務質量抽查制度，對重點流程要能實現實時監控，確保服務質量在業務外包過程中不受影響。在反饋控制方面，對業務外包出現的問題根據其影響，可以采取糾正過失、修改標準、結束外包等處理方式，建立糾錯機制，形成有效控制。

三、結束語

企業業務外包活動由于受到外部環境不確定因素的影響，必定會存在有一定的風險。因此，要降低業務外包所面臨的風險，就必須先了解風險的種類和導致風險存在的不確定性因素，正確認識外包過程中的風險，并付出成本做好相應的預防措施。在成本與風險之間尋找平衡，才能讓企業面臨風險的時候將損失降到最低。同時，科學防范和控制風險，這對于外包產業的發展也是十分必要的舉措。

參考文獻：

[1].業務外包模式下的勞動用工風險防控.中國電力企業管理.2012（10）：80-81.

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一、報業集團稅務環境分析

近年來，許多耳熟能詳的企業被卷入“稅務風波”中，賽迪傳媒、中國平安，蘇寧電器、等多家企業都曾深陷其中。2014年我國稅務稽查查補入庫稅款為1806億，較2011年上漲了95%，這不僅反映出稅務稽查的力度不斷增加，而且這也表明企業面臨的稅務風險日益凸顯。溫州日報報業集團是一家擁有五報一網一刊的現代傳媒集團，在傳統紙媒的影響力不斷地減弱的今天，溫報集團也在尋求多角度的發展，近年來溫報集團的戰略發展多元化、經營業務多樣化、業務形式復雜化，加之目前我國的稅收制度復雜、稅收政策易變，因此溫報集團不得不面臨更多、更復雜的稅務問題，稅務風險與日俱增。

二、報業集團稅務風險的成因分析

(一)對稅務風險的認識存在誤區

現實中很多員工認為納稅義務是在財務核算時才產生的，所有的涉稅事項以及稅務風險的管理都應該由財務部門加以管理與防范。但是事實上，納稅義務不是在財務部門核算時才產生的，而是在發行、投遞等經營活動中產生的。因此，支付稅費的高低不是財務核算的結果，而是涉稅選擇的結果，在經營環節上稅務風險意識的缺失，將導致報業集團稅務風險的產生。譬如，業務人員在簽訂合同時，既可以簽訂區分廣告和發行收入的金額的合同，也可以簽訂廣告并贈送報紙的合同，但是前者就比后者要節稅許多。

(二)財務管理代替稅務風險管理

近年來，溫州日報報業集團逐步加強財務管理，現已建立了符合自身發展的較完善財務制度。但是與之相比，稅務風險管理就顯得相對薄弱。溫報集團目前雖在本級設稅務管理人員一名，但是集團并沒有相關的稅務機構去履行稅務風險的識別與評估等相關職責。在管理上，報業集團更多的是將稅務風險管理視為財務管理的一個輔助項。但是財務管理與稅務風險管理還是存在區別的：一是財務會計法規比較穩定，變動較小，而稅務法規則變動較為頻繁；二是財務管理相對側重業務的事后核算處理，而稅務風險管理更側重事前籌劃及事中控制；三是稅務風險管理專業性較強，需要投入較大的精力去識別、評估、監控稅務風險，這樣的工作是傳統的財務管理比較難完成的。

(三)缺乏內部稅務審計制度

溫報集團在內部財務審計制度上相對較為完善，集團本級單設審計部門，該部門定期或不定期的會對集團本級及各所屬公司進行審查監督，但是內審部門在審計時，主要是側重對財務情況的審查，內部監督更多的是關注廣告的收入及其核算、資產的管理等情況，而較少關注集團內部的涉稅情況，這就會導致報業集團對稅務風險缺乏有效的監管及應對。

三、強化報業集團稅務風險管理

2009年，國家稅務總局了《大企業稅務風險管理指引(試行)》，應該說該文件對溫報集團以及其他的大型報業集團都是具有參考價值的。報業集團應結合《指引》中的稅務風險管理框架的關鍵要素，構建稅務風險管理體系，強化報業集團稅務風險管理。

(一)完善組織架構，深化稅務風險防范意識

浙江省的報業集團大多下轄多個分公司及子公司，要在下屬企業中都分設稅務風險管理崗位，顯然是不現實的。因此可以在集團總部設立與財務部門平行的稅務風險管理機構或崗位并明確其相關職責。除了設立相關機構外，報業集團還應加強稅務風險防范意識的宣傳，讓每一名員工都意識到防范稅務風險的必要性，并將其落實到日常工作中去。

(二)主動識別和評估稅務風險

稅務風險的識別和評估是報業集團稅務風險管理的重要環節，可以采用定性與定量相結合的方式進行。定性法有流程分析法、專家咨詢法、小組討論法等。以流程分析法為例，報業集團可以從征稅對象、納稅行為等要素著手，對經營活動進行深入分析，識別評估稅務風險。定量的識別評估法主要包括財務報表分析法、蒙特卡羅模型、AHP層次評估法等，其中比較便捷的方法是財務報表分析法。譬如對比分析銷售額變動率與稅負率，如果銷售額變動率為正，但是稅負變動率卻為負，就可能出現漏繳稅款等稅務風險。

(三)完善信息傳遞與溝通機制

報業集團可以充分利用信息技術，組建一個包含內部控制和稅務風險管理流程的風險管理信息系統。報業集團可以借助現有的財務信息系統，發揮自身優勢，建立專屬的內部稅務信息系統，并將與自身經營業務相關的稅收法規、稅收優惠，辦稅流程、經營業務的具體稅務信息等都上傳到系統中。通過這個內部稅務信息系統，集團的管理層以及所有的涉稅人員不僅能更直觀了解稅務信息，還能更快速便捷的解決稅務問題。

(四)建立內部稅務審計制度

各類大型的報業集團都有必要建立內部稅務審計制度，定期或不定期地對集團的涉稅情況以及稅務風險的管理制度進行全面或有針對性的檢查，查找稅務問題，以期最大程度地防范稅務風險。

四、結語

稅務風險管理雖然只是手段而非最終目的，但報業集團能通過稅務風險管理這個手段，可以及時發現集團稅務風險的運行態勢，并且有效地處理和控制稅務風險，從而最終實現報業集團的價值最大化。

作者:姚小玲 單位:溫州日報報業集團

參考文獻：