財務會計和稅務會計模板(10篇)

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篇1

一、引言

稅務會計是一門新興的邊緣會計學科，它是以國家現行稅收法令為準繩，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的理論和核算方法，連續、系統、全面地對稅款的形成、計算和繳納，即稅務活動引起的資金運動進行核算和監督的一門專門會計。財務會計是在公認會計原則和會計制度的指導和規范下對己發生或已經完成的經濟業務進行確認、計量、記錄，并由此形成財務信息，對企業和外部有利益關系的各方面提供報告，以滿足其經濟決策的需要為目標的會計。隨著經濟體制改革的不斷深入和現代企業制度的不斷完善，多元化的股權結構和債權結構代替了政府投資一統天下的格局，這就要求政府通過稅收政策法規、貨幣政策等手段來實現對企業各項經濟活動的宏觀調控。因此，企業如何維護自身的權益，合理合法規避風險，稅務會計在企業中獨立就顯得尤為重要。為了推動市場經濟建立，國家對會計制度和稅收制度進行大范圍改革，先后出臺新稅法與新會計準則，兩者之間的差距呈擴大趨勢，財務會計不再融財務、稅法的要求于一身，而是遵循會計準則，稅法也在力求獨立。本文在分析了我國稅務會計與財務會計的異同為出發點，并對二者如何協同提出一些建議，以期能對我國企業的會計實務提供參考。

二、稅務會計與財務會計的異同

（一）財務會計與稅務會計的差異

（1）核算主體不同。會計核算必須要有一定的主體，財務會計的核算主體是會計為之服務的特定單位和組織；稅務會計的核算主體是稅收法律關系中依法履行納稅義務，進行稅款繳納行為的當事人。

（2）目標不同。會計的目標是向信息使用者提供他們所需要的各種有用的決策信息，稅務會計提供的是企業稅款繳納情況的信息，主要的使用對象是相關的稅務部門，信息的表現形式是各種納稅申報表；財務會計提供的是反應企業實際財務狀況、經營成果和現金流量等方面的信息以及反映企業管理層受托責任履行情況的信息，其主要的使用對象是企業的投資人和債權人等，其信息的表現形式是財務會計報表。

（3）參照依據不同。財務會計在實際中所參照的依據主要是會計準則以及會計制度，根據會計準則及會計制度的規范要求進行會計核算和提供真實可靠的信息。稅務會計在實際中所參照的依據是稅收方面的法律法規，根據稅收法律法規對所繳納的所得稅金額進行計算，同時將計算結果向稅務部門作出出面報告。

（4）核算基礎不同。財務會計在實際核算過程中以權責發生制為基礎；稅務會計在實際核算過程中將收付實現制作為基礎。

（5）基本要素不同。我國相關會計制度和會計準則的規定，我國財務會計的六大要素分別為資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。稅務會計的四大要素則分別是了應稅收入、扣除費用、納稅所得以及和應納稅額。

（二）財務會計與稅務會計的聯系

（1）稅務會計的信息是以財務會計的信息作為基礎。企業的納稅信息一般是通過對財務會計提供的信息依據稅收法律法規的規定進行必要的納稅調整得到的，因此，企業的財務會計信息是稅務會計信息的依據。

（2）稅務會計會促進財務會計的改革。企業的每一項稅務會計的賬務處理都會對企業的財務狀況和經營成果等造成影響，并最終反應在企業的財務會計報表之中。以企業所得稅會計為例，為了將稅法和企業會計準則的規定不一致造成的差異在賬面上反應出來，企業會計準則中將時間上存在的差異有效的處理，企業制定了遞延所得稅這一會計科目，遞延所得稅資產和可抵扣暫時性差異相對應的，遞延所得稅負債是應納稅暫時性差異產生的，遞延所得稅還應調整“所得稅費用”。

三、財務會計與稅務會計協調的建議

通過以上可以看出，財務會計和稅務會計的差異還是很大的，在當前的經濟發展形勢下，財務會計和稅務會計是兩條重要的分支，在我國經濟的發展中發揮著重要的作用，因此，促進兩者的協調發展事關重要。

（一）我國稅務會計理論體系建設

我國對財務會計的相關理論經過幾次修改之后已經比較完善，而稅務會計作為新生的學科，相關的理論還沒缺失，要真正促進財務會計與稅務會計的協調發展，必須首先建設我國的稅務會計理論體系

（二）促進會計制度與稅收法規的相互適應

財務會計與稅務會計出現的原因是會計制度和稅收法規的不一致。要促進財務會計與稅務會計的協調發展，一方面，會計制度的制定需要關注稅收監管對信息的需求；另一方面，稅收法規也應在制度層面上盡量謀求與會計制度的協調，在稅收征管過程中同樣需要考慮會計制度對稅收征管的影響。

（三）會計信息披露增加對稅收的支持

加強會計信息披露對稅收的支持，要求企業披露的會計信息不僅要反映企業的經營現狀、財務狀況以及管理層受托責任的履行情況等信息，還應該包括企業實際納稅情況信息的披露，使企業披露的會計信息達到全面、準確、充分的要求。

（四）企業應提升財務部門人員的業務水平

企業應加強對財務部門相關工作人員的培訓，努力提升其業務水平，使他們對財務會計和稅務會計的賬務處理都嫻熟于心，促進企業財務會計與稅務會計的協調。

參考文獻：

篇2

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.42.098

隨著我國市場經濟的快速發展和不斷創新，正在不斷完善的會計制度和稅收制度也越發突顯出其較強的規范化和合理化。在當下的經濟社會背景下，財務會計與稅務會計之間的關系越來越受到社會各界的關注和認識。財務會計和稅務會計之間雖然存在著一定聯系，但是同樣也具有著較大差異，相關管理人員在對財務會計和稅務會計進行實際開展的工作中，需要對兩者之間的關系做到明確區分，從而才能讓會計工作的順利實施得到促進，讓我國會計管理水平能夠得到進一步提升，進而才能讓所提供的會計信息更加準確和有效，推動我國市場經濟的快速發展。

1 財務會計和稅務會計之間的聯系

1.1 財務會計是稅務會計的基礎

財務會計和稅務會計之間存在必然聯系。稅務會計工作的嚴謹性較強，在實施稅務會計工作的過程中，其重要參照物就是來源于財務會計信息。簡而言之，就是指在核算與監督納稅人經濟活動時需要以財務會計信息為基礎，從而才能讓規范化、科學化的會計管理工作目標得以實現。[1]企業經濟活動和其財務會計有著非常緊密的關聯，通過財務會計信息能夠對企業的實際生產經營情況做到有效掌握。稅務機構借助于財務會計系統能夠對企業的財務信息做到及時準確的了解，從而也就能夠以此為基礎，將合理的稅務會計編制制定出來。此外，企業還能夠在財務會計信息的基礎上對相關的稅務會計工作做到有效處理，能夠促使其將財務會計核算結果直接運用到稅務會計工作中，從而也就能夠讓自身的生產經營效益得到有效保障。

1.2 兩者之間的協調關系能夠通過財務報告直接反映出來

通常情況下，財務報告往往能夠有效反映出財務會計和稅務會計的協調狀況。由于稅務會計對財務會計的制約作用，促使其在實際工作中必須嚴格遵循相關的稅務會計規定。企業通過對自身的負債和資產情況進行對比分析，就能夠對計稅基礎與賬面價值之間的區別做到有效確定，通過該差異所形成的所得稅，能夠準確地記錄下會計利潤與企業所得稅之間所形成的暫時性差異。[2]例如在企業所得稅會計中需要對時間性差異做到有效處理，只有這樣才能讓企業的長期資產及負債情況得到有效展現，從而才能使兩者的協調發展得到保障，促使企業與我國市場經濟的發展需求能夠相統一。

2 財務會計和稅務會計之間的差異

2.1 核算對象不同

財務會計的核算對象一般都是企業中以貨幣為單位的所有經濟事項，財務會計核算能夠準確地反映出企業的財務狀況以及生產經營與資金變動情況。不管其在納稅事項上是否有所關聯或關聯程度多少，為了讓企業債權人、經營管理者以及我國的宏觀管理需求得到保障，就需要在財務會計中對企業資金的一系列情況進行核算，如資金投入、周轉以及撤出等。不過，稅務會計核算范圍和財務會計的核算范圍并不相同，稅務會計在核算過程中往往會涉及諸多與納稅有關的經濟活動，如稅收收入、收益分配以及稅收減免等，稅務會計的核算對象相較于財務會計的核算對象而言，其主要是以受納稅影響的一系列經濟活動類型的資金變動，如稅款繳納、補退以及計算等。

2.2 核算目標不同

在實際核算過程中，稅務會計通常都是以稅法為依據，通過對正確的計稅、納稅以及退稅等工作的運行，讓遵從成本的降低效果得以有效實現。為了能夠協助稅務使用人員給出更加科學的稅務決策，通過給稅務會計使用者提供相關會計信息的方法，促使其稅收收益的最大化目標得到有效實現。[3]而財務會計的主要核算目標則是對企業中的所有經濟業務進行核算和統計，進而將相關的財務報表、利潤表等編制出來，為財務報告使用者及時提供準確的會計信息，并讓企業管理層受托責任的具體實施情況得到有效展現，最終也就能夠讓合理科學的經濟決策得以實現，更好地推動企業的健康可持續發展。

2.3 計量依據不同

稅收制度的形成一般都是通過收付實現制與權責發生制的有機結合而實現，而企業財務會計制度則是依賴于權責發生制，其關注的是實際收入、收入和費用之間的比例。會計核算的配比原則必須參照權責發生制，而稅法的配比原則不僅要參照權責發生制，而且還要有機結合歷史成本原則和相關性原則。稅法通常不會對會計核算實質進行運用，稅務會計核算工作必須遵循相關的會計準則及稅法規定來進行，會對納稅人的行為進行明確規定，但不會預測未來費用和損失。而企業財務會計工作的運行，主要是以會計準則和會計制度為參照基礎，未來讓企業財務信息的準確性、有效性得到保障，必須嚴格遵循會計準則和制度來進行核算與編制。稅法從本質上來講是一種法律法規，是企業稅務會計工作實施的基礎，稅法會計在對企業需要繳納金額數量進行計算的時候，必須嚴格遵循稅法以及相關法律法規，而且還需要運用書面報告的方式，向相關稅務部門反饋納稅結果。

3 財務會計和稅務會計之間的協調措施

3.1 將兩者之間的政策差異縮小

財務管理制度僵化和過多是我國以往財務管理中較為常見的現象，其對企業生產規模的拓展有著很大影響。隨著我國市場經濟的發展，我國財務制度和稅收制度也在不斷創新，尤其是在《企業財務通則》頒布之后，逐漸開始縮小兩者之間的政策差異，促使兩者之間的協調性得到了進一步加強。而制度在未來的創新中，還應該對兩者之間的關系進行進一步協調，讓其之間的政策性差異能夠得到有效減少，盡可能地單打獨斗或互補協調現象的再次出現，從而才能讓企業所得稅以會計收益在時間上的統一性能夠實現和保障。從當下我國市場經濟的實際發展狀況來看，使財務會計和稅務會計的政策性差異得到縮小，雖然能夠讓企業會計管理工作的順利實施得到保障，但是由于兩者在一些方面上的差異性屬于長期存在的現象，因此想要短時間消除顯然很難實現。例如：政府部門對企業違法支出或經營行為所進行的行政罰款、司法罰金，在財務會計實施的過程中，就能夠列支出成本、費用以及損失等科目。但是從稅法的角度上來講，其規定這種支出不能夠使用于抵稅，由此也就讓稅法以稅后利用為目的，為國家收取稅收收益的性質得到了直接展現。

3.2 讓兩者的趨同化發展得以實現

由于受到資源優化配置利益的推動和諸多客觀因素的影響，我國財務會計與稅務會計正在逐步實現趨同化。從目前我國稅收征管及會計的實際工作情況來看，兩者之間趨同化發展趨勢越發顯著。會計制度與稅法法規的協調發展推動了兩者的趨同化發展，不管是從哪個角度來看，會計準則和制度的權威性和有效性才是企業所認可的。財政部如果能夠參與到稅收法律法規的制定過程中，就能有效推動我國會計制度和稅收法規的趨同化發展。隨著我國法律法規不斷加強協調性，我國財務會計與稅務會計也逐漸開始向趨同化和協調化方向進行發展。此外，我國企業的一系列籌劃活動也會對財務會計和稅務會計的趨同化發展造成一定影響，在企業的收入和費用處于穩定狀態下，企業所應該繳納的稅額則與稅后利潤呈現一種反比關系。因此，企業為了能夠讓滋生的應稅負擔得到有效減少，就需要借助于稅收籌劃的手段，讓合理的避稅目的得以實現，從而也就能夠對我國稅收政策與會計制度之間的協調發展帶來很大程度的促進作用。

4 結 論

綜上所述，稅務會計和財務會計逐漸的差異是必然的，但是這并不會對兩者的協調化、趨同化發展造成影響。隨著我國經濟的快速發展，我國正面臨著經濟轉型的重要階段，在此背景下，想要讓企業制度的轉換成本和稅收成本得以有效降低，使政府稅收征管成本與企業納稅風險得以減少，相關管理人員只有對財務會計和稅務會計之間的關聯做到合理區分，就能夠更加深入地認識到兩者之間的關系，再加上對財務會計和稅務會計之間的協調性進行不斷完善和構建，從而才能在確保我國企業健康發展的同時，有效推動我國市場經濟的可持續發展。

參考文獻：

篇3

一、財務會計和稅務會計的初步概述

(一)財務會計和稅務會計的概念

會計與稅務，一直存在著密不可分的關系。稅務會計是隨著財務會計的發展而產生的。但隨著知識的拓展及研究，很多學者認為稅務會計已獨立發展成一門學科，其與財務會計是背離的。財務會計，即傳統的企業會計，通過貨幣計量，對企業資金運動進行反映和控制，確認、計量、記錄企業的經濟活動并形成信息，服務于企業內部管理以及對外提供財務報表的一門會計。稅務會計，是在不斷改進的過程中產生的一門新興學科，是對企業稅務征收方面所制定的一系列系統的規定和準則，目的在于促進稅收公平。

(二)二者之間的區別

1.目標不同：財務會計主要目的是為企業的所有者、債權人、顧客、政府管理部門，提供企業財務狀況、經營成果以及現金流量等信息以進行有效的決策。稅務會計主要目的是提供稅務征收的依據和基礎，將稅收依據形成一個系統性的學科。。

2.核算基礎不同：財務會計的核算基礎是權責發生制(應計制)，它對收入和費用的是在交易或事項發生時確認，而不考慮何時收到或者付出現金。在反映企業我國《企業會計準則——基本準則》中規定，企業應采用權責發生制。稅務會計的核算基礎為權責發生制和收付實現制的結合，收付實現制是指交易或者事項只有在收到或者支出現金時予以確認。

3.核算對象不同：財務會計的核算對象是核算和監督企業的資金運動，為內部管理者、債權人、顧客、政府有關機關提供有用的信息，進行相應的正確的決策。稅務會計的核算對象是國家納稅而引起的稅款的形成，其核算的僅是與稅務形成有關的經濟事項。4.核算依據不同：財務會計根據《企業會計準則——基本準則》的規定進行確認、計量、記錄與報告，其基本前提概括為會計主體、持續經營、會計期間、貨幣計量和權責發生制五項。稅務會計依據國家規定的稅法，根據法律規定進行稅務核算計量。

二、分析兩種國際模式

(一)以德國、法國為代表的合一模式

1.基本特征：財務會計與稅務會計相合一，會計服從于法律的要求。

2.形成背景：首先，德國、法國國際資本市場不是很發達，以獨資企業為主，其投資者樂于持有政府的證券和儲蓄存款，而不愿擁有私人工商企業的股票，所以銀行業較發達，造成企業主要依靠大銀行籌集資金，或者在一定程度上依靠政府的投資；其次，德國、法國屬于成文法系國家，會計職業界不發達，其會計準則必須由政府制定，嚴格按照法律的要求，財務上要求“極度穩健”和“形式重于實質”；最后，法國、德國重視企業長期財務實力，很少要求企業提供財務狀況變動表。因此，德國、法國的財務會計與稅務會計是相合一的，會計服從于稅法。

(二)以美國、英國為代表的背離模式

1.基本特征：財務會計與稅務會計相分離，二者之間彼此獨立。

2.形成背景：美國、英國都是發達國家，具有強大的國際資本市場，企業面向社會群眾籌資，并且其財務報告要求充分披露，強調“實質重于形式”。美國和英國同屬不成文體系，會計職業界發達，其會計準則可以只取得相關權力機構支持的權威性制定和。因此，美國、英國的財務會計與稅務會計是背離的，財務會計不受稅務會計的約束，獨立發展。

三、我國財務會計與稅務會計的關系

(一)從會計環境論角度分析我國財務會計與稅務會計的關系選擇

從前章分析國際兩大財務會計與稅務會計關系的兩大模式可以看出，財務會計與稅務會計的關系的選擇與國家的政治環境、經濟環境、法律環境、文化環境等方面密不可分，從而導致二者間的關系處于不斷發展協調的過程中。

1.政治、經濟環境：隨著我國改革開放的不斷發展，我國社會主義市場經濟體制逐漸形成并穩步發展前進，一方面，為了保證我國眾多大小企業的健康綠色發展，提升我國國際影響力，在財務會計方面嚴格要求，要求提高財務報表信息的可靠性、真實性。另一方面，為了提高國家宏觀調控能力，合理提高市場“無形的手”和國家宏觀調控“有形的手”的平衡，稅務機關在稅法方面嚴格立法，獨立發展。

2.法律環境：我國當前法律體系不完善，相關配套法律及相關法規的實施有待完善，稅收制度建立不完善，稅法存在漏洞，往往是根據會計準則制定的。但隨著法律制度體系的不斷發展和完善，財務會計與稅務會計相背離是無可厚非的。

3.企業組織形式：隨著經濟全球化的發展，跨國公司的數量與日俱增，一方面信息披露嚴格要求，投資者和債權人對企業的信息需求越來越大，提供真實、有效、及時、重要性的會計信息成為當前企業發展的必要，但提供有用的信息不能一味的遵循法律的要求，這就導致會計與稅法的分離。

(二)我國財務會計與稅務會計關系的改進方針

1.加強會計法律監管，完善法律法規體系我國當前法律規章制度存在欠缺，體系尚不健全，稅務會計很多方面存在漏洞，導致和財務會計之間的關系不明確，存在差距。加強法律方面的監管，明確監督主體，促進二者的協調發展。

2.稅務會計核算應采取權責發生制權責發生制可以更加有效的反應會計主體當期的收入和費用，使得征稅更加有依據，同時也遵循了會計核算的配比原則，更加體現稅收公平原則。

3.稅務會計核算要遵循實質重于形式、適度穩健“實質重于形式”在會計上強調披露原則，稅務會計應該依據企業是否實質性發生經濟活動來判斷是否納入征稅范圍。如“視同銷售”實際是沒有現金流入的經濟業務，若對此征稅加重了納稅人的繳稅負擔。稅收制度應該較少此類規定，一方面減少財務會計與稅務會計的差異，另一方面調整了納稅規定的合理性。

4.實行企業分層管理對于大型企業，其融資渠道廣泛且多元化，大型企業一般較大程度上影響著國家宏觀調控和綜合征稅能力，應采用財務會計與稅務會計“適度背離”的模式。對于中小型企業，融資渠道單一，應采取財務會計和稅務會計相一致的模式，使按會計核算出來的利潤與按稅法核算出來的應納稅所得額一致，可以幫助中小企業刺激員工積極性，實現更高的利潤。

5.結合會計環境發展情況，遵循規律，不斷創新創新是企業進步的動力。會計的發展離不開創新，根據現實情況進行思維性的拓展。在財務會計與稅務會計發展的歷程中，會計人員需學會遵循客觀事實，在創新的過程中謀求發展。

6.引導會計行業自律管理，提高稅務會計的重視程度財務會計與稅務會計的關系，跟會計管理人員密不可分。會計監督存在遺漏，必然會導致會計監督效益的較少，因此完善會計行業自律管理有利于協調財務會計和稅務會計的關系，相互促進，帶動整個行業的發展。

四、結論

結合我國的政治環境、經濟環境、科學技術發展、法律環境的發展，財務會計和稅務會計呈現著分離的模式。但由于我國當前稅收有些方面依據企業的會計準則，會計準則需獲得法律允許才有效。總之，財務會計和稅務會計既有聯系又有區別，但真正消除二者之間的聯系是不可能的。我國應遵循國家現在發展情況，遵循客觀規律，不斷創新，實行財務會計和稅務會計“適度分離”的模式。

參考文獻：

篇4

在我國財務會計是在有關會計的法律法規以及制度的指導下，通過一定的方法對企業的財務活動和經營活動，通過貨幣進行計量，并最終以報告的形式呈現給各使用主體，從而為各利益相關者提供關于企業財務方面的信息方便使用者做出各項投資或者經營的對策，而稅務會計是在現在稅收體制下，以稅法為標準，借助會計核算的方法來完成對企業相關稅務方面的計算，檢查和監督。稅務會計和財務會計雖然都是為企業的相關經營或者有關財務活動進行核算或者監督等，但是由于其側重不同而且依據的主體也不同等使其具有多方面的差異如：

（一）兩者的目標不一樣

財務會計作為衡量企業或者各事業單位的一種財務工具，它的目的是通過一定的會計手段和方法，能夠把衡量主體的經營情況或者其它與財務相關的情況，能夠按時、按質及能夠準確、完整的表達出來，從而呈現給與企業利益相關的人員，去幫助他們做一些決策，而稅務會計是通過對企業稅務這方面的核算使企業可以明確各種稅收為國家實現稅收做鋪墊，實現國家通過稅收實現的調控。

（二）兩者對象不同

財務會計顧名思義是對企業所有與財務相關的各種活動，而稅務會計呢只是負責企業相關財務活動中與稅務相關的會計。

（三）兩者的依據不同

財務會計作為一個會計種類，在有關報告的制作時，依據的是有關企業規定使用的會計準則進行各項編寫，而稅務會計不能依靠企業自身的準則，必須嚴格按照稅法的要求進行稅務稅收的核算。

（四）兩者的計量原則不同

我們都知道在現行的會計準則中在計量成本是一般認為公允價值最能反映事物的客觀價值，也就是事物現在人們認為它值多少錢，而稅務會計依據的是法律。法律是講究證據的它認為歷史成本，也就是最開始它值多少錢就是多少錢這是最好的證據，還有就是我們知道會計是在權利義務產生時交易就相當于完成，而稅法則比較注重交易的貨幣是否專移也就是收付實現制，而且前者是謹慎核算，而后者必須是有充足的證據它不去承擔應該交稅的人的風險。

（五）兩者的會計要素和核算方法不同

我們都知道會計的六大要素就是，資產負債、所有者權益以及收入、費用和利潤。而后者是應交稅費、應稅收入、扣除費用、納稅所得等。兩者的核算方式也不一樣因為其依據的準則不一樣所以在各種費用的核算上使用的方法也不一樣。

二、財務會計和稅務會計分離的必然性分析

由于經濟的發展以及枯寂制度準則的要求，企業可以自主選擇自己的核算方式，這使得企業自己可以根據自己的實際需要選擇適合自己的會計方法，而稅務會計它是嚴格按照法律來執行的，所以兩者混合不利于企業會計的發展，同樣對稅務會計的核算是一種干擾，所以把稅務會計從其中分離出來是必然的。

一方面這是政府稅收和企業之間博弈的結果，因為國家站在絕對地位對于其稅收的主要來源企業進行強制遵守稅收。另一方面這也是在企業納稅過程中，企業的對財務的反映情況即有關稅收的財務方面的衡量，與稅務機關對應該交的稅費這方面的衡量標準有一定的差異，而財稅的分離也正是這種差異長期存在并較量的結果，這也是其分離的原因，再一方面由于企業的最根本目的是獲利，尤其是企業的投資者越來越多和復雜，其目的就是掙更多的錢，稅收對于他們是不利的，而稅務會計不能具體到會計核算的每一個環節，尤其是對于有的個別企業讓稅務會計去和它們相適應也是很難做到，所以財稅分離可以避免這種情況，這也是導致其分離的必然原因。

三、財務會計和稅務會計分離的意義

二者的分離使得我國在稅收體制的改革可以更好的適應國際上面的稅收，這樣可以避免很多進出口貿易的稅收差異問題，這樣使得中國可以更好的與國際接軌，二者的分離也使得會計制度的改革可以更加有效順利實施，使其可以達到自己的目的。從而可以對會計中衡量的各種信息的質量提高一個層次，使其可以分工明確，形成系統專業的體系，可以更好更準確的服務各自的目標主體，無論是對企業的各利益相關人員還是國家稅收都可以提供更優質的服務。

篇5

一、財務會計和稅務會計的初步概述

（一）財務會計和稅務會計的概念

會計與稅務，一直存在著密不可分的關系。稅務會計是隨著財務會計的發展而產生的。但隨著知識的拓展及研究，很多學者認為稅務會計已獨立發展成一門學科，其與財務會計是背離的。

財務會計，即傳統的企業會計，通過貨幣計量，對企業資金運動進行反映和控制，確認、計量、記錄企業的經濟活動并形成信息，服務于企業內部管理以及對外提供財務報表的一門會計。

稅務會計，是在不斷改進的過程中產生的一門新興學科，是對企業稅務征收方面所制定的一系列系統的規定和準則，目的在于促進稅收公平。

（二）二者之間的區別

1.目標不同：財務會計主要目的是為企業的所有者、債權人、顧客、政府管理部門，提供企業財務狀況、經營成果以及現金流量等信息以進行有效的決策。稅務會計主要目的是提供稅務征收的依據和基礎，將稅收依據形成一個系統性的學科。。

2.核算基礎不同：財務會計的核算基礎是權責發生制（應計制），它對收入和費用的是在交易或事項發生時確認，而不考慮何時收到或者付出現金。在反映企業我國《企業會計準則――基本準則》中規定，企業應采用權責發生制。稅務會計的核算基礎為權責發生制和收付實現制的結合，收付實現制是指交易或者事項只有在收到或者支出現金時予以確認。

3.核算對象不同：財務會計的核算對象是核算和監督企業的資金運動，為內部管理者、債權人、顧客、政府有關機關提供有用的信息，進行相應的正確的決策。稅務會計的核算對象是國家納稅而引起的稅款的形成，其核算的僅是與稅務形成有關的經濟事項。

4.核算依據不同：財務會計根據《企業會計準則――基本準則》的規定進行確認、計量、記錄與報告，其基本前提概括為會計主體、持續經營、會計期間、貨幣計量和權責發生制五項。稅務會計依據國家規定的稅法，根據法律規定進行稅務核算計量。

二、分析兩種國際模式

（一）以德國、法國為代表的合一模式

1.基本特征：財務會計與稅務會計相合一，會計服從于法律的要求。

2.形成背景：首先，德國、法國國際資本市場不是很發達，以獨資企業為主，其投資者樂于持有政府的證券和儲蓄存款，而不愿擁有私人工商企業的股票，所以銀行業較發達，造成企業主要依靠大銀行籌集資金，或者在一定程度上依靠政府的投資；其次，德國、法國屬于成文法系國家，會計職業界不發達，其會計準則必須由政府制定，嚴格按照法律的要求，財務上要求“極度穩健”和“形式重于實質”；最后，法國、德國重視企業長期財務實力，很少要求企業提供財務狀況變動表。因此，德國、法國的財務會計與稅務會計是相合一的，會計服從于稅法。

（二）以美國、英國為代表的背離模式

1.基本特征：財務會計與稅務會計相分離，二者之間彼此獨立。

2.形成背景：美國、英國都是發達國家，具有強大的國際資本市場，企業面向社會群眾籌資，并且其財務報告要求充分披露，強調“實質重于形式”。美國和英國同屬不成文體系，會計職業界發達，其會計準則可以只取得相關權力機構支持的權威性制定和。因此，美國、英國的財務會計與稅務會計是背離的，財務會計不受稅務會計的約束，獨立發展。

三、我國財務會計與稅務會計的關系

（一）從會計環境論角度分析我國財務會計與稅務會計的關系選擇

從前章分析國際兩大財務會計與稅務會計關系的兩大模式可以看出，財務會計與稅務會計的關系的選擇與國家的政治環境、經濟環境、法律環境、文化環境等方面密不可分，從而導致二者間的關系處于不斷發展協調的過程中。

1.政治、經濟環境：隨著我國改革開放的不斷發展，我國社會主義市場經濟體制逐漸形成并穩步發展前進，一方面，為了保證我國眾多大小企業的健康綠色發展，提升我國國際影響力，在財務會計方面嚴格要求，要求提高財務報表信息的可靠性、真實性。另一方面，為了提高國家宏觀調控能力，合理提高市場“無形的手”和國家宏觀調控“有形的手”的平衡，稅務機關在稅法方面嚴格立法，獨立發展。

2.法律環境：我國當前法律體系不完善，相關配套法律及相關法規的實施有待完善，稅收制度建立不完善，稅法存在漏洞，往往是根據會計準則制定的。但隨著法律制度體系的不斷發展和完善，財務會計與稅務會計相背離是無可厚非的。

3.企業組織形式：隨著經濟全球化的發展，跨國公司的數量與日俱增，一方面信息披露嚴格要求，投資者和債權人對企業的信息需求越來越大，提供真實、有效、及時、重要性的會計信息成為當前企業發展的必要，但提供有用的信息不能一味的遵循法律的要求，這就導致會計與稅法的分離。

（二）我國財務會計與稅務會計關系的改進方針

1.加強會計法律監管，完善法律法規體系

我國當前法律規章制度存在欠缺，體系尚不健全，稅務會計很多方面存在漏洞，導致和財務會計之間的關系不明確，存在差距。加強法律方面的監管，明確監督主體，促進二者的協調發展。

2.稅務會計核算應采取權責發生制

權責發生制可以更加有效的反應會計主體當期的收入和費用，使得征稅更加有依據，同時也遵循了會計核算的配比原則，更加體現稅收公平原則。

3.稅務會計核算要遵循實質重于形式、適度穩健

“實質重于形式”在會計上強調披露原則，稅務會計應該依據企業是否實質性發生經濟活動來判斷是否納入征稅范圍。如“視同銷售”實際是沒有現金流入的經濟業務，若對此征稅加重了納稅人的繳稅負擔。稅收制度應該較少此類規定，一方面減少財務會計與稅務會計的差異，另一方面調整了納稅規定的合理性。

4.實行企業分層管理

對于大型企業，其融資渠道廣泛且多元化，大型企業一般較大程度上影響著國家宏觀調控和綜合征稅能力，應采用財務會計與稅務會計“適度背離”的模式。對于中小型企業，融資渠道單一，應采取財務會計和稅務會計相一致的模式，使按會計核算出來的利潤與按稅法核算出來的應納稅所得額一致，可以幫助中小企業刺激員工積極性，實現更高的利潤。

5.結合會計環境發展情況，遵循規律，不斷創新

創新是企業進步的動力。會計的發展離不開創新，根據現實情況進行思維性的拓展。在財務會計與稅務會計發展的歷程中，會計人員需學會遵循客觀事實，在創新的過程中謀求發展。

6.引導會計行業自律管理，提高稅務會計的重視程度

財務會計與稅務會計的關系，跟會計管理人員密不可分。會計監督存在遺漏，必然會導致會計監督效益的較少，因此完善會計行業自律管理有利于協調財務會計和稅務會計的關系，相互促進，帶動整個行業的發展。

四、結論

結合我國的政治環境、經濟環境、科學技術發展、法律環境的發展，財務會計和稅務會計呈現著分離的模式。但由于我國當前稅收有些方面依據企業的會計準則，會計準則需獲得法律允許才有效。總之，財務會計和稅務會計既有聯系又有區別，但真正消除二者之間的聯系是不可能的。我國應遵循國家現在發展情況，遵循客觀規律，不斷創新，實行財務會計和稅務會計“適度分離”的模式。

參考文獻：

篇6

近年來，隨著社會生產力與金融產業的不斷發展，我國的會計準則不斷向國際標準準則靠近。財務會計與稅務會計之間的差異也逐漸引起人們的重視，二者相比，財務會計興起和發展時間較長，稅務會計則是財務會計發展過程中的一個重要分支。通過分析兩者的差異尋求協調之道對優化我國稅收制度，促進市場公平以及經濟快速發展有十分重要的意義。

一、財務會計和稅務會計的差異

（一）目標差異

財務會計和稅務會計的目標隨使用者的變化而變化，對于企業經營者而言稅務會計的目標是得到及時、準確的納稅信息以做出決策，保證企業的正常運轉。而財務會計則是通過三張報表總結前一會計期間的經營狀況，為管理者提供決策依據。對于國家而言，稅務會計是了解納稅人的交稅情況以進行監管，達成國家稅收收入的實現，保障國家權益。而財務會計則是將公司的情況通過三張報表傳達給公眾，滿足信息需求來做出投資決策以及監管，檢查行動。

（二）所遵循原則的差異

由于財務會計遵循的是會計準則，而稅務會計遵循的是國家的稅法，同時大多數人認為稅法是會計準則的一種延伸，所以兩者所遵循的原則有相同以及相異之處。相同之處包括諸如會計分期原則，持續經營假設以及貨幣時間價值等，但是由于稅法與會計準則設計的目標不同，在財務會計上是權責發生制原則，而在稅務會計上實行的是權責發生制加收付實現制原則，因為進行稅收的時候首先要考慮的是納稅人的支付能力，使得納稅人在最有能力支付時交稅，其次稅收具有確定性，即收入和費用的實際實現具有確定性這點與財務會計的穩健性估計原則是不同的，意在保護國家稅務收入的。

（三）核算范圍的差異

財務會計要對每一筆經濟業務進行記錄，關注資產，負債，所有者權益，收入，利潤，費用等反映整個企業財務狀況、經營成果和資金流轉情況。稅務會計按稅法規定的要求，有選擇地對相關經濟業務進行核算，關注應稅收入，納稅所得，扣稅費用等。反映的是納稅人履行納稅義務的概況。

二、財務會計和稅務會計協調的重要性

在社會經濟活動中，稅收法規和會計準則都具有重要的作用，對稅收法規和會計準則二者的關系進行正確的運用與合理的安排，有利于更好的處理國家、社會、企業三者之間的利益關系。國內的市場經濟處于不斷完善中，所以在經濟活動中稅法的地位也在不斷提高，而稅收法則和會計準則二者之間的矛盾也越來越突出。二者的矛盾既影響了國家的財政收入，同時對企業財會人員在業務上的操作方法與操作流程也有直接影響。為了確保會計制度與稅收制度二者的目標能夠正確的體現出來，使財務核算的成本與納稅雙方所遵循的稅法成本得以降低，就應該根據現有的《企業所得稅法》、《企業會計準則》，分析和研究稅收法規、會計準則二者之間的差異，從而促進二者的有效協調，發揮更大的作用。

三、協調財務會計和稅務會計差異的對策

（一）完善稅務會計理論構建

財務會計和稅務會計的協調是建立在會計準則和稅法的協調的基礎之上的，我國的會計準則正在向國際化靠近，而當前的稅務會計理論剛剛起步還沒有形成完善的會計理論體系，相比之下財務會計理論體系已經有一段較長的歷史了。因此需要通過財務會計理論體系為指導加快我國稅務會計理論體系的建設，完成由稅收學理論知識向稅法學的有法可依的轉變，建立協調二者的內在聯系。在管理層面上會計制度與稅收法規要相互配合，在這個過程中要做到兩個方面的努力，第一，財務會計時刻關注稅收信息需求，發揮其對稅法決策的支持作用。第二，稅法制度的建立和修正，需以“財務會計制度與稅法協調發展”為重要考慮因素，最大限度地使二者相互適應，促進其協調發展。

（二）強化信息的公開度以及交流

務會計之所以與財務會計存在差異，原因之一在于稅務管理的目標在于收入分配，即保證國家稅務收入。所以才會出現實際支付能力原則、公平稅負原則、程序優先于實體原則等影響下的稅務會計制度，防止會計主體通過會計手段來逃稅避稅。就目前來看，會計準則要求企業對外披露的涉稅信息仍不足，這就給稅務機關的監管帶來了困難，所以只能通過相關稅法來進行約束，但是如果企業增強稅務信息的公開使得股東、債權人、稅收部門能夠及時了解到企業財務管理中關于稅收有關的信息，則更有利于促進稅務會計向財務會計方面協調。

（三）通過提升財會人員的素質來促進二者的協調

從微觀上看，我國大多數財會從業人員是依據財務會計和稅務會計的不同而分工的。人們往往精通其中一項而無法同時勝任兩項職責，這樣一方面是一種人力資源浪費，同時也不利于企業內部做到統籌兼顧，達到企業內部的財務會計和稅務會計的協調。從宏觀上看，在稅務會計與財務會計的協調過程中，需要財會從業人員快速的適應新的規則，對從業人員造成一定的沖擊，這個時候只有加強財務人員的培訓，使財務人員及時了解外部的變化，充分了解財務會計與稅務會計協調的方法以及能夠對兩者信息進行轉換，才能保證財務會計與稅務會計順利協調。

現階段我國財務會計和稅務會計在目標、原則以及核算范圍上都存在差異，這種差異直接影響了國家的財政收入，同時也不利于企業會計人員的業務操作流程與方法。在社會經濟活動中，稅收法規和會計準則都具有重要的作用，為了促進我國企業的健康發展，需要做到兩者的協調，在協調過程中我們既不能將兩者完全分開，也不能削足適履，而應該在會計準則與稅法的層面上促進兩者協調發展，這樣才能有利于更好的處理國家、社會、企業三者之間的利益關系。

篇7

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）01-0-01

稅務會計和財務會計是我國經濟工作的兩個重要概念，稅務會計的最終導向是稅法，稅務制度實施的目的是保證國家財政收入，促使納稅人依法履行自己納稅義務，財務會計核算服務對象主要是企業，其最終目的是為企業提供有效的會計信息，保證企業做出科學、合理的經濟決策，稅務會計和財務會計兩者的最終導向不同，這也使它們在原則方面具有一定差異。相較于財務會計原則，稅務會計原則不夠明晰，也不夠權威，但是其通常體現于稅法中，包含了稅收原則，具有較強的剛性，其好惡、取舍非常顯著，如果納稅人出現違反稅務會計原則的行為，必將會受到有關法律法規的懲處，但是從財務會計原則來看，就會產生許多不合理觀念。我們應當對稅務會計原則和財務會計原則的差異進行深入分析，尋求最合理的協調辦法，使它們在促進企業和國家社會經濟的發展中發揮更加重要的作用。

一、稅務會計原則和財務會計原則的比較

1.相關性原則。稅務會計和財務會計的相關性原則在理念上可以說是完全不同的，稅務會計層面的相關性原則更多考量的是政府征稅，更為關注的是在進行所得稅計算過程中稅前應當扣除的費用與同期收入存在的因果關系，也就是說納稅人在稅前所能扣除的費用應從其收入來源的性質考慮；財務會計層面的相關性原則則指的是財務信息與其直接相關者或使用者比如企業的決策有著密切關聯，會計信息能夠真實將企業的經營狀況及財務狀況反映出來，能夠提供真實信息幫助企業做出科學決策，能夠對企業進行有效評估，所以財務會計的相關性原則更加關注會計信息的實用性。

2.歷史成本原則。所謂歷史成本原則指的是原始成本，是對會計要素的記錄，在企業經濟業務進行時，需要以業務發生的成本為標準進行計量計價。一直以來，歷史成本原則是稅法最為肯定、最為堅持的，即使在很多情況下企業有關會計制度對歷史成本原則予以棄用，稅法對該原則的維護卻是很堅決，強調如果企業當前資產違背了歷史成本，必須嚴格按照稅法規定以相關資產潛在的增值或損失通過合理的方式對其進行確認和反映。稅法之所以對歷史成本原則予以肯定和堅持主要是因為對稅款的征收是一種法律行為，合法性必須以全面可靠的證據為支撐。財務會計準則則恰好相反，它在許多地方都存在公允值理念，當企業出現資產與歷史成本原則偏離時，可引入可收回金額或現金流量現值等公允值替代，從而保證財務會計信息的真實性與可靠性。

3.配比原則。配比原則是確認會計要素的根本原則，主要用來確認企業費用，該原則直接受到會計選擇、職業判斷的影響，同時又建立在權責發生制的基礎上。所得稅法基本認可配比原則，納稅人在當前經濟活動中發生的費用成本必須在配比同一階段進行有效確認并申報扣除，不得提前或滯后，在另一方面，稅法對稅款的流失有嚴格限制，從增值稅方面來說，稅法對配比原則是基本上否認的。在內涵和運用方面，稅法與財務會計核算的配比原則具有顯著差異，財務會計核算通常要對不同產品、業務、區域等生產經營成果分開進行核算，所以需要合理分類、歸集、分配不同產品、業務、區域產生的間接費用、直接費用以及期間費用。而稅法中，在遵循配比原則的同時還要遵循相關性原則，因而稅法是根據不同項目的稅收待遇進行分類配比或分項的。

4.權責發生制原則。稅務會計的對權責發生制的應用特點有兩個方面，首先是財務費用與實際費用的實現具有一定確定性，其次是在權責發生制的應用過程中應當充分考慮納稅人的支付能力，從根本上保證納稅人能夠支付稅款。權責發生制原則是企業財務會計核算的基礎，但是在稅法中并不以權責發生制為基礎，而是權責發生制為與收付實現制的結合，根據權責發生制的要求，企業的會計處理應當以其權利和義務的發生為前提。總體來說，稅務會計對權責發生制原則持著肯定態度，但是另一方面由于權責發生制可能會存在大量估算，在某種情況下稅法還是會對其持有保留態度。

5.實質重于形式原則。實質重于形式原則是企業在經濟活動中，當會計工作與相關法律形式不一致，可按照交易形式進行工作，會計核算標準不以法律形式為主。在財務會計原則中，實質重于形式原則是其重要組成部分，企業不僅需要依靠法律行事，還必須以經濟交易項目的實質和相關經濟形式作為會計核算依據。稅法對實質重于形式原則的認同具有一定限度。

二、加強稅務會計原則與財務會計原則的協調

不管是在名稱、內容還是目標方面，稅務會計和財務會計都存在較大差異，那么兩者的原則必然也會有不同之處，我們應當在遵循兩者根本目標的前提下合理處理稅務會計原則和財務會計原則的關系，進一步加強兩者之間的協調性，從而真正降低企業成本，規避納稅風險，提升企業整體經濟管理水平。筆者認為，在當前實施的稅制改革中，應積極吸收正確合理的財務會計原則，對企業會計收益和稅收收益的差距進行規范和控制，盡量縮小兩者差異，另一方面，加強稅務會計原則和財務會計原則的協調，在稅務會計原則中應積極吸收財務會計原則中的實質重于形式原則，加強企業稅務籌劃工作，盡量優化企業結構，將兩者原則的協調性控制在合理范圍內。

三、結語

稅務會計和財務會計的最終導向不同，它們在經濟管理方面的差異性必然存在，這就使兩者的相關性原則、歷史成本原則、配比原則、權責發生制原則以及實質重于形式原則具有顯著差異。由于稅務會計和財務會計是我國經濟工作的兩個重要概念，對企業的經濟工作有著重要影響，所以我們應當在不違背兩者原則的前提下協調它們之間的關系，積極推進稅務會計和財務會計的混合模式，盡量縮小它們之間的差異性，使它們更加符合我國當前國情，更加順應國際化發展潮流的會計關系模式。

參考文獻：

篇8

    財務會計是在公認會計原則和會計制度的指導和規范下對己發生或己經完成的經濟業務進行確認、計量、記錄,并由此形成財務信息,對企業和外部有利益關系的各方面提供報告,以滿足其經濟決策的需要為目標的會計。稅務會計是一門新興的邊緣會計學科,它是以國家現行稅收法令為準繩,以貨幣計量為基本形式,運用會計學的理論和核算方法,連續、系統、全面地對稅款的形成、計算和繳納,即稅務活動引起的資金運動進行核算和監督的一門專門會計。

    近幾年,關于財務會計與稅務會計的分離問題一直是我國會計學界和稅務學界探討的一個熱門話題,筆者在分析財務會計與稅務會計的區別基礎上,重點從成本效益出發探討了兩者的分離情況。

    2財務會計與稅務會計的區別

    2.1根本目的不同

篇9

一、稅務會計原則

國家為了對納稅人展開實際、有效的稅款征收，依稅收原則，經稅法而逐漸生成“稅收核算原則”。若以納稅人層面而言，“稅收核算、稅務會計”兩原則相等同。稅務會計務必遵循財務會計原則，可其需依稅法規定的條例與程序，故此，美國相關專家指出，IRC（美國收入法典）為聯邦稅收“最高法律”同時，亦為稅務會計方法與理論，稅務會計原則亦即隱藏于國內“收入法典”內。包括中國在內的全球所有國家，稅務會計原則皆是隱于稅法內，其明確度、公認度遠不如財務會計原則，其硬度、剛性要高過財務會計原則，若有人違反，則必然受到相關懲治。

二、稅務會計原則和財務會計原則相對比

（一）歷史成本原則的對比

對“歷史成本原則”的認可要最屬稅法，針對歷史成本計價原則在會計界求全責備之時，在企業會計體制、準則于某種狀況下丟棄歷史成本原則之時，稅法始終堅守此原則，強調企業資產剝離歷史成本之時，務必以相關資產所潛藏的損失與增值依稅法相關規定的貼切手段體現與確認。例如企業股份體制改造時產生的資產評估增值，稅法對會計要求相應賬戶的調整并不認同，依舊按原來賬面的價值進行應稅所得的計算；還有《企業會計制度》與“資產減值準則”對非貨幣性資產要求進行全面計提減值準備，進而調整有關的資產原入賬的價值，可稅法除了對壞賬展開限度性的承認，由于有違確定性原則，其他皆不認可。

稅務法之所以對“歷史成本原則”如此堅持，關鍵是稅款征收為法律行為，務必有可靠邊的憑證做為合法性的支撐。和公允值對比，“歷史成本原則”的確于一些狀況里無法切實地體現資產等要素價值，可是其具有極強的可靠性，于涉稅訴訟里可給予給力依據，故此，稅法普遍不會接受公允價值而拋掉歷史成本，除去不存在“歷史成本”時。可財務會計準則、體制于多處引入了現金流量現值與可收回金額等“公允價值概念”以確保財務會計信息真實性及可靠性，此即會帶來海量納稅調整事宜。

（二）相關性原則對比

“財務會計”相關性原則，意指會計信息對其“使用者”所展開的“決策”相關，即對其使用者進行重大決策時給予“真實、有效”的信息，對其重點主要強調的是“有用性”。“稅務會計”在相關性原則上，則以政府征稅為出發點，進行所得稅核算時所重點強調的“稅前扣除費用”務必需與同期收益相關，兩者對比實質不同。

（三）權責發生制原則對比

企業會計核算需依“權責發生制”為根本，可稅法為“收付實現制”與“權責發生制”相結合。依權責發生制，企業務必以經濟活動中的“義務與權利”的發生作基礎方可展開會計處理，此和稅法確定“納稅義務”的原則相同，故此，整體而言對權責發生制稅法還是認可的。此于所得稅可以看出。此外，權責發生制導致大量會計估計，而稅法對此持“保留態度”。權責發生制不益于稅收保全之時，稅法只能采取防范手段。

（四）實質重于形式原則的對比

財務會計的關鍵原則之一“實質重于形式原則”，其主要內容是企業會計核算需依交易及事項的經濟“現實與實質”展開，并非只依法律模式。一項事宜及交易實質和其法律模式及外在模式并非總是相同。于基本準則及《企業會計制度》內對此皆做出明確規定。于會計體制與準則內實質重于形式原則多有呈現。

針對“實質重于形式”原則的確切使用上，財務會計重點在于會計工作者職業判斷的可靠性，可稅法則要求務必具有確切的法律依據，不可僅憑估計，務必有據可依，稅法對此項原則的解釋重點強調“實質至上原則”，意在杜絕納稅人濫用“稅法條款”。

（五）配比原則的對比

配比原則，是展開費用確認時的根本性原則，牽涉的主要有“職業判定”及“會計選取”等相關內容。對于“配比原則”在所得稅法內還是較為認可的，納稅者所產生的費用需于其所應配比的當期展開“申報扣除”，納稅者在某納稅年度所需申報的扣除費用規避“提前及滯后”，針對稅款流失問題稅法亦做出相應制約手段。可于增值稅問題，稅法對“配比原則”不支持。增值稅目標為“貨物與應稅勞務增值額”，其應為“貨物、應稅勞務”收支配比后的結果，可增值稅征收是依發票扣稅制而設計，進而把其征收控制于流通環節，由整體而言規避免對“財務會計”損益核算體系依賴性，亦因致使增值稅“會計信息質量”的下降。

于稅法內，稅前扣除的“配比原則”其在內涵及應用結果上和“會計核算”相比存有極大差異。于會計核算里，為了對不同“地區、分部、產品”的經營成果分別進行核算，務必將“直接、間接、期間”等費用于不同“地區、產品及分部”展開科學有效的“分配、分類與及歸集”。“配比原則”在稅法內所反映此層面的同時，還需遵守“相關性原則”。稅法內先需要對不同項目所享有的“稅收待遇”進行區分后再展開分項及分類配比。

（六）謹慎性原則的對比

謹慎性原則于“財務會計”里，需當企業面臨無法明確因素的狀況下展開“職業判定”時，務必需持有應有的審慎態度，對各類風險及可能造成的損失需進行充分評估，此過程中要本著謹慎認真的態度，對“資產與收益”即不高估，對“負債及費用”亦不低估。

針對減值準備金的提取問題財務會計本著小心謹慎的原則對各項資產展開評估，可令企業中的虛資產轉變為實，可于相應程度上對企業“虛盈實虧、制約短期活動”等的處理，益于會計信息真實性的提升。可其卻違反了“據實扣除”的稅務會計原則，稅前扣除費用即為任何費用及損失務必確實發生過，不然若發生申報扣除即將補判定為偷稅。企業計提活動中的各項資產的“減值準備”，為會計工作者們憑職業判定所給出的估計結果，其損失并未真實發生過，會計對此類風險所進行的估測，稅法不予扣除的原因，主要是因為國家稅收無法為“納稅人”承擔其自身的經營風險，稅法重點強調的是于企業的相關資產中“真實發生”的具有實質性的“永久損害”時方可獲得即時處理。如此規定，即益于稅務管理，增進片管效益同時，亦杜絕了減值準備比率此硬性規定的不可確定性。于財務會計里，“實質重于形式與謹慎性”兩項原則為會計要素“計量與確認”的關鍵的修正性原則。可于稅務會計里，卻為最不被認可、最不受歡迎的原則。稅法不認可謹慎性原則，一口將其否定。其關鍵在于針對收入與費用上謹慎性原則處理不對稱，當會計事宜存有無法確定期性因素時，謹慎性原則即要求多計費用而少計收入，若稅法認可謹慎性原則，那么對企業應繳稅款將會降低及滯后，此導致稅務單位要替企業擔當風險。

三、對稅務會計原則和財務會計原則差異的分析

以上論述，“稅、財”務會計原則兩者存有諸多不同，有的是單一的“內容、名稱”的不同，而有的是“內容不同而名稱相同”。目標取決于“導向”，原則取決于“目標”又體現于“目標”。在目標上“稅法和財務會計”不一致，故此兩者在原則上亦不相同，存有差異是必然的，與兩者根本目標不相違背狀況下，怎樣令兩者之間的差異持有合理程度，為我們所需要思考的關鍵。國家正置于經濟轉型的特殊時期，兩類原則差異呈現出擴大趨勢，怎樣協調、如何構建兩類原則之間的和諧，進而降低企業稅收成本、體制轉換成本與納稅風險等，為實際需解決的問題。

由稅收“原則、主導”呈現出我國“稅收核算原則”過分站在征管角度上考慮，呈現的并非是納稅者便利為基礎、而是本著征收便利為原則，并非確保納稅者的稅益、而是保障政府的收入，對納稅者的利益問題上則思慮的較少。當下，“法定主義標準”在我國稅收活動中遠未達成，和會計的“體制、準則”差異太大亦不規范，提升了納稅者的不可預期性。故此，亦不益于生成對比完整、明確、系統的“稅務會計原則”，可“財務會計原則”已然是公認的較成熟的原則。新稅制革新里，需最大化的吸納財務會計原則，壓縮差異。若想我國稅務會計和財務會計兩者的混合模式優點得以充分體現，那么兩原則差異一定不能大。若當下的差異加大趨勢無法迅速遏制，越來越多的納稅調整事項將給會計活動造成無盡的煩惱，將壓縮財務“會計信息”質量。

篇10

經濟正在快速發展，這種趨勢下的會計地位受到了更多的重視。從類型來看，財務會計以及稅務會計都屬于會計體系中不可缺少的部分。為促進整體的經濟進步，有必要推進財會和稅務層面的改革。全球化影響下，稅務以及財務兩個層面都在發生著改變。與此相應，財務和稅務會計的日常管理也逐漸趨向于完善。從總體上看，財會改革能夠提高會計信息的整體質量，進而為各類的經濟決策提供必要的參照。然而不應當忽視：財務會計和稅務會計這兩種類型的會計是存在差異的。為了完善管理，就有必要詳細劃分二者。只有明確了二者關系，才可以妥善處理財務會計和稅務會計之間的關系，提高整體的管理水準。

一、兩種類型會計的聯系

財務會計以及稅務會計從本質上看是密不可分的，聯系十分密切。具體而言，稅務會計延伸了財務會計，同時財務會計又構成了稅務會計的根基。完善財務會計，就能夠完善日常性的企業監督。作為企業內部的會計方式，財務會計以及稅務會計通常可以適用同樣的會計準則。在具體方法上，二者也可以選擇同樣的核算流程以及方式。詳細而言，稅務會計及財務會計具備了如下的聯系：

首先，在信息處理中，財務會計能夠用來提供基本參考，提供了處理信息所需的根據。從企業角度看，內部管理的要點就是財務會計，這是由于財務會計密切關系到各階段內的企業運營。利用稅務會計，能夠用來查驗各階段的經營數據，統計各類型的經營信息，同時還可以據此編制明確的稅務表。具體在操作時，財務計算得出的數值和結論都可以用來提供稅務會計的必要參考。依照核算結果，選擇相應的措施予以處理。在財務過程中，稅法應當用來約束日常性的資金周轉。在這種基礎上，確保穩定有序的運營環境。

其次，企業制作的財務報告代表了稅務會計及財務會計的協調現狀。為了完善管理，確保經濟的整體平衡，稅務會計必須密切協助財務會計，二者應當共同運轉。在財務報告中，就可以體現出現階段的兩種會計關系。有些情況下，稅務會計會制約財務會計的進展，這種情況應當格外注意。例如：在財務報表內部經常會出現遞延稅款的現象。受到差異的影響，稅務會計相應的法規就必須適用于企業內的財務會計，二者因此遵從了同種法規。為了協調合作，有必要妥善管理兩類會計流程。這樣做，才能夠服務于企業的整體進步和發展。

二、兩種類型會計的差異

全球化趨勢下，不同類型的會計表現出緊密的聯系。與此同時，稅務會計以及相關的財務會計也表現出特定的差異。這是因為，二者并不是同種的會計類型；雖然具備了緊密的關系，但仍是有差異的。為了推進改革，有必要明確兩個類型會計之間的差異。只有明確了差異，才可以為企業平日的經營以及運行提供更精確的會計數據作為參照，推進科學會計的具體落實。實際上，財務會計以及相關的稅務會計表現出如下層面的差異：

第一點，是會計目標差異。從基本目標來講，稅務會計應當依照稅法予以執行，在計稅和納稅的全過程中都有必要遵從稅收類的法律。只有遵照法規，才能夠切實減小綜合性的稅收成本，服務于日常的征稅活動。在落實稅收過程中，企業還需要監督并且了解實時性的稅收情況。在這種基礎上，擬定必要的稅收標準，用標準化的方式來監管稅務會計的具體施行。從整體上看，稅務會計也更能夠確保企業獲得精準的會計數據和信息，為稅收提供保證。在最大化范圍內，稅務會計可以用來優化稅收的實效性，確保收益的提高。與之相應，財務會計更多重視宏觀層次的監管，重視整體式的經濟監管。具體來看，財務會計能夠記錄實時性的業務狀態以及核算狀態，這樣做也滿足了內部的企業監管需要。了解了經營狀態之后，企業才能夠設置可行的經營目標。

第二點，是核算的差異。從核算對象來看，財務會計也區別于稅務會計，二者表現出核算對象上的差別。具體在核算時，先要劃分不同特性的核算對象。針對各類型的會計信息都需要予以必要的監管和處理。經過有效的信息處理，落實企業設置的財會目標。通常情況下，財務會計把經濟事項作為自身的核算對象，分析經營狀況和現階段的運營狀況。經過分析之后，就能夠為管理者提供參考。與之相應，稅務會計針對于減免稅收和資金計價等具體的核算事項，重點是各類的經濟活動。通過詳細的核算，就可以分離不同類型的財會職務，同時又緊密結合了多類型的職務。通過控制和監督，防控會計流程的作弊現象，進而確保客觀和真實。

第三點，是形式的差異。財務會計通常的形式包含了現金流量表、利潤表以及資產負債表。通過編制報表，管理者就可以更加了解現今階段的會計形勢，了解經營狀況。由此可見，在財務會計基礎上，管理者就可以設置正確的決策，推進企業的宏觀進步。不同類型的會計設置了差異性的目標，形式也并不相同。管理者在擬定決策時，需要考慮到形式的差異。通過設置不同的形式，落實會計監管的總體目標。

三、妥善處理兩類會計的關系

在企業的內部，稅務會計和財務會計是存在差異的，然而并不能夠割裂二者。企業要確保整體的協調，就有必要更重視妥善處理稅務和財務兩類會計的關系。妥善協調二者，才可以確保會計流程的精確性，獲得精確的信息。有序處理多層次的會計信息，才能夠提升企業現有的管理水準。與此同時，促進企業獲得更高額的利潤，維持稅收的穩定性。通常情況下，要協調處理稅務會計以及財務會計之間的關系，應當依照如下的流程和方式：

（一）明確差異性

針對稅務會計和企業的財務會計，應當更重視二者表現出來的差異性。這樣做，才可以促成會計基本目標的落實，減少二者的交叉領域。針對兩類會計，應當設置必要的分離原則。在具體監管中，應當妥善分離財務會計以及稅務會計，確保兩條線的財務監管。避免兩類會計的互相混淆，只有明確了二者的差異，才可以更好區分二者。對于企業管理者而言，應當適當擴大財務會計及稅務會計的差異，而不應當忽視這種差異甚至混淆二者。在財務會計的基礎上就可以給出正確的決策，推進企業的長期進步。各類的會計在具體目標和形式方面都具備差異性，在擬定決策時也需要考慮到差異的形式。

（二）促進關系的協調

針對財務和稅收的不同政策有必要加以協調。在這種基礎上，促成二者關系的協調。從根本上看，財務以及稅務分屬不同的企業監管領域。企業既需要財務政策，同時又不可缺少必要的稅收政策。對于兩類不同政策應當加以協調，明確不同的職責。近些年，宏觀經濟呈現出更快的發展趨勢。企業應當因地制宜，在經濟業務的處理流程中妥善協調稅務政策以及財務政策。針對二者的時間差異，也需要妥善加以控制。這樣做，才能推進企業會計的進步。

四、結語

稅務會計及財務會計既是密切相關的，同時又是彼此區分的，不可以混淆二者。在各個層面上，二者都表現出差異性。在具體的會計流程中，相關人員有必要詳細區分不同類型的會計。只有這樣做，才可以確保實時性的會計處理，進而確保會計相關信息的完整和可靠性。在明確了差異后，也可以致力于完善財務會計以及稅務會計，從整體上優化宏觀的財會環境。這樣做，有助于確保平穩的稅收和財政環境，推進了平穩的經濟社會發展。

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