數字化稅務管理模板(10篇)

導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇數字化稅務管理，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

2011年區農水局在水域、河坡、河邊“治臟”工作中，取得了一定的成績，但是更多地在管理過程中發現了許多不足之處。主要表現在：一是管理不到位。區境內河道約有15條，全長約67公里，河道大多分布在居民小區、村周邊，許多居民及兩岸邊飯店時常將生活垃圾倒入河邊，造成河道、水域不潔，，而河道管理人力、物力缺乏，沒有及時發現清理，影響了城市環境；二是歸屬權不明確。去年市局下發的案件中，經過農水局現場核實，并不屬于農水局管理，如三環路路邊溝，農水局沒有及時向區城管委打報告消案，造成農水局結案率下降；三是數字化專網不到位。由于市、區城管委對發生案件的結案時間是有時間規定的，由于農水局沒有專網，接收案件不及時，經常造成案件超期結案，影響了結案率。

二、明確目標，突出重點，確保做好2012年數字化城管工作。

2012年區委、區政府將城管工作在科學發展觀綜合考核中位次前移，提出了城市管理工作在全市主城區中“確保第二、力爭第一”的目標。為此，區農水局加強領導、狠抓落實，明確責任，制定整改措施和工作計劃，努力做好數字化城市管理工作。

（一）、工作計劃

1、加強河道日常管理。河道管理到位是“治臟”基礎工作。由于全區河道分布分散，河道長度長，河道管理所加強了河道管理，落實責任人，實行分段分人管理，加強日常巡查，哪段出現違章建筑、種植、垃圾，就找誰。實行地域、人員、責任、獎懲四落實，從源頭控制發案率，相比去年同期發案率明顯降低。

2、突出重點，打造全區良好水環境。城市河道管理的最終目標是優化水環境，整合水資源，提升河道綜合功能。加強河道的綜合整治，繼續推進雨污分離，致力各河道排污口全部進入截污管網，加強河道清淤、河堤整形加固和美化綠化，實現由排污河道向景觀河道的功能性轉換。

3、努力實現結案率達到100%。加強數字化城管工作的運行管理，強化各項工作程序的準確、及時、有效銜接，在盡量減少發案率的基礎上，加強案件的督查督辦，推行從接案到結案的全過程控制，努力做到結案率達到100%。

（二）、整改措施

1、加強領導，落實責任。為加強任務的落實，區農水局副局長張曉明負責抓此項工作，張敏負責案件接收并下發整改工作，李偉負責案件現場清理工作。

篇2

1.1電子商務及其分類目前，從世界貿易組織、歐盟、美國政府、加拿大電子商務協會等國際組織和政府相關部門給出的電子商務定義來看，定義不統一。但“借助現代化的計算機通訊技術，通過互聯網絡從事商業交易活動”，通常被認為是屬于電子商務概念涵蓋的范圍。根據交易履行交付義務方式的不同，電子商務可分為離線交易(off-line)和在線交易(on-line)。離線交易又稱間接交易，此種交易的對象是有形商品，例如衣物。購買者在網上挑選商品、支付價款，賣方采用傳統的物流方式（如郵寄）將貨物交給買方，完成商品的交付義務。由于離線交易方式沒有脫離實物的傳送，與傳統的交易方式沒有根本的區別。在線交易也稱直接交易，此種交易的對象是無形的商品和勞務，如數字化后的電子圖書、音樂、計算機軟件、彩玲等商品以及證券交易等金融。數字化后的商品和勞務無法、也無需經由傳統的物流方式購買和交付，買賣雙方簽訂協議后，價款的支付以及商品的運送均通過網絡完成。這種交易不需要交付任何有形商品，只需輕點鼠標就可以將產品傳輸給買家；買家通過信用卡或電子貨幣完成支付行為。

1.2電子商務對稅收征收管理的影響相對于傳統的交易方式，電子商務具無界化、無址化、無形化、無紙化等特征，由此產生了一系列關于電子商務稅收的新問題。其中，無紙化特點對稅收的征收管理影響很大傳統貿易用各種紙質的合同、票據、憑證、帳簿、印章、簽名等記載經濟活動發生與完成的信息，這種信息在電子商務中被數字化了，由電子表單、電子記錄、電子文件，甚至稍縱即逝的電子信息流所取代，就連簽名、印章等這些至關重要的東西也被電子簽名、數字圖章等所替代；而且，電子化了的信息、資料可以輕易被修改、刪除卻不留痕跡和線索。此外，保留在計算機中的信息資料可能被加密，這使電子商務活動表現出明顯的隱匿化與無紙化特征。雖然數據信息加密技術維護了電子商務的交易安全，但也使得稅務機關難以獲得企業的交易資料，無法進行正常的稅收征管工作。

2電子商務對帳簿、憑證管理的影響

賬簿、憑證是納稅人記錄生產經營活動、進行經濟核算的主要工具，也是稅務機關確定應納稅額、進行財務監督和稅務檢查的重要依據。我國《稅收征收管理法》第十九條、第二十四條規定：“納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置帳簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算”；“賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其它有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀”。但電子商務環境下，這種以紙質發票、票據、賬簿等為征管依據的管理制度難以有效實施。傳統貿易下，納稅人用紙質的合同、票據、憑證、帳簿和印章、簽名等記載經濟活動發生與完成的信息，其記錄不易被篡改，即使被篡改，也會留下刮、擦、挖、補等痕跡，因此它們是稅收征管的可靠信息來源，也是稅務機關實施稅務檢查的主要依據。但這些經濟活動發生與完成的信息，在電子商務中被數字化了，由電子表單、電子記錄、電子文件，甚至稍縱即逝的電子信息流所取代，就連簽名、印章等這些至關重要的東西也被電子簽名、數字圖章等所替代，而數字化了的信息、資料可以輕易被修改、刪除卻不留痕跡和線索。由于稅務機關對這些信息的來龍去脈追蹤查詢難度大、成本高，就會使稅收管理工作在失去紙質的財務會計資料后變得十分被動；如果電子商務經營者不提供真實的交易信息，稅務機關很難準確確認其收入、成本費用和利潤等損益情況，稅收征管因此失去可靠的基礎。此外，保留在計算機中的信息資料可能被加密，雖然數據信息加密技術維護了電子商務的交易安全，但增加了稅務機關掌握納稅人交易內容及財務信息的難度，影響了正常的稅收征管工作。

3完善我國電子商務中賬簿、憑證管理的完善建議

電子商務中，由于記錄經濟活動發生與完成的信息呈數字化，由電子文件、甚至稍縱即逝的電子信息流所取代，而數字化了的信息、資料可以輕易被修改、刪除卻不留痕跡；而且，保留在計算機中的信息資料可能被加密。稅務機關如果無法掌握納稅人經濟活動的真實情況，其稅收征管工作也難以有效完成。但電子發票可以有效避免上述情況的出現。電子發票是應電子商務發展需要，由相關機構提供、經營者利用電腦，通過互聯網傳輸的一種電子憑證。電子發票的正常使用，必須以相應的技術規則為保證。

如為防止電子發票被轉移使用，稅務機關可以對企業申領發票的有關項目進行預填；為保證電子發票的真實，稅務機關對企業申領的電子發票必須添加數字防偽標識；為防止電子發票的內容被修改，稅務機關應使企業開具完畢的發票只能以“只讀”方式打開閱讀，而不能以“讀寫”方式進行修改；為保證稅務機關的稽查需要，企業填寫完的電子發票必須經稅務機關備份后才能傳遞給交易方；等等。稅務部門應當設計出成套的電子發票，以配合納稅人憑證、賬簿、報表及其他交易信息載體的電子一體化。

篇3

數字人事是國家稅務總局王軍局長主導設計的加強干部考核的重大創新，它不僅以周密的設計為干部考核插上了數字化的金色翅膀，而且以前瞻的理念為落實全面從嚴治黨要求、引領干部“一心向上、一生向上”提供了科學化的堅強抓手。形成了以平時考核為核心內容，運用大數據管理的思維和方法，按照稅務干部成長軌跡設計考核要素，將“德、能、勤、績、廉”等方面的信息進行個人賬戶式量化歸集，并應用到干部管理工作中的運行機制，構建起干部管理日常化、日常管理指標化、指標管理數字化、數字管理累積化、累積管理可比化、可比管理掛鉤化、掛鉤管理導向化的干部綜合考核評價管理體系。

數字人事通過“一個基礎，四個支柱”有效的將稅務干部的基礎信息與考核得分，測評指標結合起來，將人事信息數字化，檔案化，方便系統管理的同時，也讓每一名稅務干部更加清晰直觀的了解自己的職業生涯履歷。

篇4

關鍵詞 電子商務；稅收問題；對策

【基金項目】國家社會科學2010 重大招標項目10zd&038、博士后科學基金面上資助項目2013M542231 和湖北省教育廳2012 人文社科項目2012G419 的階段性成果。

【作者簡介】胡紹雨，中南財經政法大學武漢學院副教授，博士后，研究方向：公共經濟、社會保障與財稅。

一、電子商務引發的稅收問題互聯網是電子商務發展的基石，電子商務是多種技術的集合體，具有電子化、數字化、無紙化、國際化等技術特征。電子商務的技術特征使得電子商務區別于傳統商務，其獨有的技術特征所衍生的特點使其成為一種全新的商貿模式，電子商務的技術特征及其衍生特點是電子商務稅收問題的直接原因。

（一） 電子商務對現行稅制要素的影響

1.征稅對象的性質難以確定。征稅對象即征稅客體，它是區別各稅種的主要標志，根據交易對象和內容的不同將其分為有形商品、勞務和特許權三類，分別采用不同的課稅標準。但電子商務的網上交易打破了傳統的銷售觀念和交易分類。由于電子商務具有數字化、信息化特征，交易對象均已轉化為數字化信息在網上傳遞，使得征稅對象的性質難以界定；電子商務將一部分以有形形式提供的商品轉變為以數字形式提供，使得商品、勞務和特許權難以區分，造成稅務處理混亂。

2.納稅環節難以適用，稅基受到侵蝕。傳統商務中流轉稅稅制的多環節納稅體系不再適用于電子商務，這主要是因為電子商務的交易直接、快捷、少環節、多渠道，交易對象不易認定，因而使原有的納稅環節難以適用，嚴重影響流轉稅收入。

電子商務導致了某些稅基轉移到互聯網上，因電子商務的隱蔽性、無形性，部分稅基甚至可能消失，使稅款流失風險加大。另一方面，由于電子商務的中介環節大量減少和消失，導致了相應課稅點的減少和消失，使目前的稅基發生巨大變化，從而加大了稅收的流失。

（二） 電子商務對現行稅制相關稅種的沖擊

1.增值稅。增值稅是以增值額作為課稅對象的一種流轉稅，電子商務對增值稅的影響和沖擊主要有如下幾個方面。一是同類貨物，不同稅種和稅率，造成不平等競爭。在傳統商務中，對有形商品需要征收17%的增值稅。在電子商務中，貨物有兩種銷售方式，即離線銷售和在線銷售。在離線銷售的情況下，協議中的貨物是有形的，不能通過互聯網以數字化的形式傳送，仍需通過傳統的運輸渠道進行配送，因此，對于離線銷售應該征收17%的增值稅。但在線銷售貨物可以直接通過互聯網以數字化方式傳送銷售，導致對原來征收增值稅的這部分有形產品轉化為無形的數字化產品后，征稅時適用的稅種發生了變化。首先是對于網上銷售的電腦軟件等純數字化產品，由于產品沒有實物載體，所以適用的稅種發生了變化，由原來征收17%的增值稅改為征收5%的營業稅。其次是對于書籍、圖表等數字化產品，由于目前稅法對此還沒有明確規定，所以對這類產品是按銷售產品征收17%的增值稅還是按提供勞務征收5%的營業稅還難以確定，究竟適用何種稅種還需重新確認。二是增值稅專用發票問題。增值稅專用發票與一般發票具有很大的區別，其既具有一般發票商事憑證的作用，又具有納稅和扣稅憑證的作用。在電子商務交易中，這種傳統的以紙質憑證為基礎的增值稅專用發票的管理體系受到了嚴重的影響和沖擊。因為電子商務具有無紙化的特點，所有交易都可以迅速、隱匿地在互聯網上達成，在一些情況下無需開具增值稅專用發票，因而無法進行進項稅額的抵扣，影響增值稅的有效運作。

2.營業稅。營業稅是對在我國境內從事各種應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人就其取得的營業額征收的一種稅。關于電子商務對營業稅的影響和沖擊，需要研究的是如何確定遠程勞務發生地并進行征稅的問題。

按照勞務發生地原則確定營業稅的課稅地點的傳統做法在電子商務的應用中受到了挑戰，這是由于電子商務的虛擬化和國際化等因素造成的，尤其在遠程勞務中更是如此。規模日增的諸如遠程醫療、網絡咨詢等電子商務中的這種遠程勞務，由于其勞務的提供完全是通過網絡實現，具有勞務的提供地和消費地相分離的特點，致使勞務發生地變得模糊不清，營業稅的稅基受到侵蝕。在發生跨國遠程勞務服務時，由于勞務發生地確認的不同，則可能導致兩種相反的征稅結果：一是以勞務提供地為勞務發生地時，對于國內企業向境外提供遠程勞務，則應征收營業稅；而對于國內企業接受境外遠程勞務時，則不應征收營業稅。二是以勞務消費地為勞務發生地時，營業稅的征收與否，情況恰好與上面的結果相反。

3.關稅。關稅是國家海關對進出我國的物品征收的一種流轉稅。電子商務的離線交易，由于有形通關過程的存在，關稅政策依然適用。而電子商務的在線交易，由于網上根本不存在關境與海關，這類電子商務對關稅的沖擊和影響是不容忽視的。

由于電子商務在線交易的數字化產品如軟盤、書刊等都是無形的，消費者可以通過下載，在線取得貨物。在線交易的數字化產品，不存在有形的通關過程，由海關征收關稅的征收基礎已不存在。而且由于電子商務交易過程中產品的交付和貨款的支付都在網上實現，取消了傳統的票證和單據，使得海關無法依據這些有效的征稅憑證去掌握和監控這類商品的交易事實，從而使關稅的征收變得十分困難。

（三） 征管稽查難題重重，征管模式有待創新1.稅務登記難以適用，稅源失控。在現行的稅收征管制度下，只有知道納稅人的經營場所或住所等有形的地點，才有可能進行控管并征稅。在電子商務中，通常經營者只需設立一個網頁或使用一個服務器即可開展電子商務交易。傳統意義上的店面、倉庫等有形的營業場所被轉移到虛擬的網絡空間，因而可以更容易地逃避工商登記。

2.課稅憑證電子化，征管失去基礎，稽查難度加大。在稅務管理中，賬簿和票證等課稅憑證構成征管稽查的基礎，而在電子商務中，企業的賬簿、發票等均在計算機中以電子形式填制，并以電子形式保存，傳統稅收征管的紙質憑證、賬簿被電子形式的相關憑據取代，這在很大程度上增加了稅收征管的難度。

二、我國電子商務的稅收對策框架

目前，理論界關于電子商務稅收政策取向有兩種觀點。一種是以美國為代表的免稅派，認為對電子商務免稅有利于電子商務的自身發展，符合世界經濟一體化的大趨勢。另一種是以歐盟為代表的征稅派，認為應該對電子商務征稅，但不需要開征新的稅種，只要在原有稅種的基礎上補充修改稅收條款，并實行稅收中性等原則，即可適應電子商務的要求，避免不公平競爭。我國作為發展中國家，對電子商務既要大力扶持，推動經濟發展；又要維護國家主權，保證合理的財政收入，構建中國特色的電子商務稅收框架。

（一） 電子商務背景下的稅制調整

1.增值稅調整。第一， 要規范電子發票制度。隨著社會信息化程度的提高和電子商務的發展，電子發票在世界經濟交往中將起到日益重要的作用。在這方面，應當在原有法律法規的基礎上引入規范電子發票稅務管理的新規則。一是由于電子記錄容易被修改且不留痕跡，所以電子發票內容的原始性和完整性必須得到保證，電子發票的開具和傳送必須通過電子簽名等先進技術手段予以保障和認證。二是在一定期限內，各國提供并使用符合一定技術標準的技術平臺，簽訂協議或在稅收協定中明確開具電子發票的相關條款，包括電子發票認證、情報交換的義務等。三是開具電子發票的企業必須事先到主管稅務部門備案，增值稅管理機構應用控制技術進行確認。

第二，對增值稅課征范圍與營業稅課征范圍要重新界定。我國的增值稅只涵蓋銷售貨物和加工修理修配勞務，而絕大部分勞務，尤其是容易數字化的勞務如金融保險等屬于營業稅的課稅范圍。在商品和勞務都數字化的電子商務中，銷售貨物和勞務的界限變得模糊。我國的增值稅和營業稅屬于平行征收，這就使得許多數字化產品和勞務在難以區分的情況下難以適用稅種。因此應當考慮將增值稅的課稅范圍擴大到勞務的提供，這也符合國際上比較規范的增值稅的發展趨勢。

2.關稅的調整。從短期看，為了充分發揮電子商務給自由貿易帶來的空前機遇，進一步推動國際自由貿易，對數字化產品的傳輸應當免征關稅。從長期看，隨著數字化產品的增加，對這部分稅源則要求稅務管理部門以相應的稅收制度對其規范，以減少損失。因此，長期來看，對相關制度做出調整是有必要的，具體的調整思路有兩種。一是如果相關技術得到充分發展，能夠有效控制互聯網上信息的傳遞，并在形成網上“海關”的同時不阻礙電子商務的發展，則可以通過建立網上“海關”的形式進行稅收的征繳。二是相關技術的發展不能在建立網上“海關”彌補稅收損失的同時保證不阻礙經濟貿易的發展，則可通過其他稅種彌補關稅的損失。無論采取哪種方案，都應當綜合權衡總體的成本與收益，尋求促進經濟發展和保障稅收收入的最佳均衡點。

（二） 電子商務稅收征管體系的重構

1.根據電子商務的商貿模式完善納稅人登記注冊。電子商務由于沒有貨物的報關、通關過程，很難確認國內和國外從事該類交易的企業的銷售行為。因此，有必要對這部分納稅人實行特殊的稅務登記管理，并與域名管理機構相協調，對企業域名注冊做出進一步的規范。應當在相關法律中明確，在注冊登記時，從事這類電子商務的企業應當在其他必須報送的稅務材料外報送如下材料：企業從事電子商務活動所使用的域名或者網址；企業是否擁有服務器以及服務器的具體地理位置；稅務機關將相關登記材料與域名管理部門的數據庫相核對、證實填報屬實后，核發稅務登記證并進行特殊管理。

2.加快稅收信息化、電子化進程，并逐步建立電子申報制度。面對電子商務帶來的稅收問題，稅務部門應加快稅收信息化，實現稅務征管的電子化。在稅收信息化過程中，應當進一步加強稅務機關的軟硬件設施建設，以計算機網絡為依托，實現各稅務部門之間的互連互通和信息共享，建立電子登記注冊、電子申報、電子咨詢等多層次的納稅服務體系。

（三） 電子商務稅收相關制度的完善

1.進一步完善稅收征管法。首先，應當在法律中確認稅務機關對電子交易數據的稽查權。應在稅收條文中明確規定，稅務機關有權按法定程序查閱或復制納稅人的電子數據信息，而納稅人則有義務如實向稅務機關提供有關涉稅信息和密碼的備份。其次，應在稅法中對財務軟件的備案制度做出更明確的規定。要求對開展電子商務的企業嚴格實行財務軟件備案制度。企業在使用財務軟件時，必須向主管稅務機關提供軟件的名稱、版本號、用戶名和密碼等信息，并經稅務機關審核批準。

2.完善電子商務的相關法律。第一，應完善金融和商貿立法。制定電子貨幣法，規范電子貨幣的流通過程和國際金融的結算規程，為電子支付系統提供相應的法律保證。第二，應完善計算機和網絡安全的立法，防止網上銀行金融風險和金融詐騙等網絡犯罪的發生。第三，完善《會計法》等相關法律。針對電子商務的隱匿化、數字化特點會導致計稅依據難以確定的問題，可在立法中考慮從監控網上數字化發票入手，完善《會計法》及其相關法律，明確數字化發票作為記賬核算及納稅申報憑證的法律效力。

參考文獻

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1 稅務電子檔案管理的特點及意義

電子檔案管理是指利用數字信息化的形式進行電子文件的記 錄。它相對于傳統的紙質檔案來說，具有連續不斷復制的特性。電 子檔案管理操作較為方便，電子文件在形成檔案之前，可以被任意 修改、增刪，并且不會留下任何痕跡，從而保證了檔案頁面始終保持 良好的整潔度和標準性。電子檔案是依托于計算機系統完成的，它 可以利用計算機系統進行快速的多方位組合。電子檔案克服了紙 質文件需要分類整理的弊端，它根據用戶的不同需求進行自由組合 分類，并且突破了紙質檔案的時空限制，檢索查詢也更加方便快捷。 此外，電子檔案占據的空間很少，解決了無限增長的紙質檔案文件 與有限空間之間的矛盾，提高了檔案管理工作的效率。 把電子檔案管理方法應用到稅務檔案管理工作中，有效減輕 了稅務檔案管理人員的勞動強度，促進了稅務檔案信息的流通與共 享，使稅務檔案的收集、整理、建檔、服務一體化，同時也解決了征 納雙方信息不對稱的問題。稅務部門還能及時掌握稅源動態，為稅 收計劃的制訂提供可靠依據，提高納稅人的滿意度和稅法遵從度， 降低了國家稅收流失和征納成本，從而使稅收檔案資源充分發揮出 了其應有的價值。

2 稅務電子檔案管理現狀及存在的問題

雖然近幾年來電子檔案已廣泛應用于我國各級稅務機關之 中，但是其效果并不理想。具體工作過程中出現的許多問題也阻礙 了電子檔案在稅務部門中的應用效率。因此，必須總結稅務電子檔 案管理的經驗教訓，并進行認真分析、探討，找出相應的對策和方 法，切實讓稅務檔案在稅收工作中發揮應有的作用。 2.1稅務電子檔案管理設施尚不完善 稅務機關要想有效管理電子檔案就必須有過硬的硬件配置和 良好的軟件系統支持。但是由于經費和技術的限制，我國多數基層 稅務部門稅務檔案設施還比較落后。電子檔案管理所需的相關設 備和檔案管理軟件不足，現有的電腦、掃描儀等設備落后陳舊、功能 不能滿足目前電子檔案管理的需求。這些都使稅務檔案數字化與 稅收征管信息化建設脫節，嚴重影響了稅務檔案管理的性能。 2.2稅務電子檔案的安全措施不到位 在信息化高速發展的現代社會，做好網絡系統的安全保密措 施是第一位的。在稅務電子檔案管理工作中，保證電子檔案的信息 安全和保密性，是提升稅務電子檔案管理有效性及科學性的重要保 證。當前稅務電子檔案的數字化建設還不夠完善，網絡安全措施還 不到位。稅務電子檔案管理系統有被黑客攻擊和病毒侵襲的隱患。 我國許多稅務部門電子檔案的使用尚在初級階段，電子檔案的數據 系統滯后，如果受到黑客攻擊和病毒感染，檔案信息和數據就會丟 失，并給稅收征管工作帶來重大損失。因此，必須盡快完善電子檔 案網絡系統，做好安全保密工作。

3 稅務電子檔案管理改進對策

3.1加強辦公自動化系統建設，加強信息化技術研究 當前總局的“金稅三期”工程已經在全國各級稅務部門試點 推行，這進一步完善了稅收征管數字化管理信息系統的建設，有助 于對系統的流暢性和安全性進一步改進、提升。此外，在對稅務檔 案的六大系統模塊管理、應用的基礎上，要把每個模塊功能加以細 化，加強高拍儀采集、高速掃描、本地上傳等功能建設，使納稅人的 業務辦理更加快捷方便。為了讓電子檔案的資源價值得以充分利 用，稅務部門還要拓展檔案應用模塊，把稅務電子書、檔案統計查 詢、電子文件展示等納入檔案應用模塊中，做到檔案資源共享，為需 求者提供咨詢、查閱服務。另外，稅務部門要提高稅務檔案工作人 員對計算機的應用水平，努力使稅務檔案管理人員做到既懂計算機 又精通稅收知識，成為稅務電子檔案管理的復合型人才。稅務部門 還要對計算機專業人才加強稅收專業知識的培訓，使其能夠更好地 從事計算機的開發管理工作。要加強對稅收干部進行計算機知識 培訓，強化信息數字化技術在稅務檔案管理工作中的應用。要協同 相關技術部門加強信息化技術的相關研究，解決稅務檔案管理工作 中存在的存儲與壓縮以及保密性、長期保存等技術問題，切實做好 稅務電子檔案管理工作。 3.2規范稅務電子檔案管理，建立有效的稅務檔案管理模式 國家稅務總局應該制定出一套規范、統一、切實可行的辦公自動化流程，并根據當前各稅務部門的工作軟件實際情況，開發出能 夠綜合各項稅務工作的應用程序，使稅務電子檔案管理工作更加規 范，提高稅務信息系統的應用效率。稅務部門要在規范和統一的征 管流程下，依照數據一致、一次錄入、平臺統一、信息共享的原則， 在保證行政管理信息和稅收業務積累不受影響的情況下，在同一省 內努力實現稅務系統軟件開發的規范性、系統性、兼容性與全面性。 另外，稅務部門要依照《中華人民共和國檔案法》《中華人民共和 國稅收征收管理法》《電子文件歸檔與電子檔案管理辦法》以及 各省的稅收征管及檔案管理辦法，構建稅務部門的電子檔案管理模 式，制定出適合稅務部門自身實際情況的稅務電子檔案管理辦法。 此外，稅務部門應該完善稅務電子檔案管理的考核制度，讓稅 務電子檔案管理有法可依、有章可循，規范稅務檔案管理人員的工 作行為，提升檔案管理人員的工作積極性。要確立電子檔案管理負 責人，由其負責電子檔案校驗、監督工作，并對工作中出現的問題及 時處理。同時，要完善電子檔案管理的考核制度，結合稅務系統的 績效考核模式，明確檔案管理責任制，對電子檔案的采集、整理、歸 檔、開發有明確的獎懲考核指標，激勵檔案管理工作者不斷提高工 作積極性，提升自身綜合素質。 3.3完善稅務檔案安全系統，重視電子檔案信息的保密工作 在電子檔案管理過程中，檔案信息與載體是可以分開的，這就 造成電子檔案文件信息隨時都可能被更改、盜取，甚至有被毀壞的 危險。因此，保護電子檔案資源信息的安全，是電子檔案管理人員 的重要工作。當前能夠保護電子檔案資源信息數據安全的主要是 防火墻和病毒查殺系統。它采用了數據加密法和存取權限控制法， 以及數字時間印章法、數字水印法等安全保障措施。其中數字水印 法是利用特殊技術把作者自己設置的花紋、印鑒等標志隱藏到電子 檔案文件中，在檔案數據被復制、拷貝時，這些標志無法復制，這就 保證了文件信息的唯一性。數字加密法是按照一定的加密變換規 律，對沒有加密的文件數據進行加密處理，讓它成為無法識別的難 讀數據，以此來保護電子檔案不被竊取。數字時間印章保證了電子 檔案信息的原始性和真實性不會受到破壞。如果已經歸檔的文件 信息被刪除或修改，該文件在網上登記或生成的時間不可改變。 然而一切安全保護措施都是相對而言的，當前的電子文件保密 技術和解密技術都在不斷地升級和發展。所以，電子檔案管理的保 密工作，是一項長期而艱巨的任務，任何時間都不能有半點松懈。另 外，一些脫機方式保存的光盤對歸檔電子文件的長期保存條件要求 較高。在保存光盤過程中，需要注意控制溫度和濕度，以防光盤氧化。

4 結語

電子檔案大大方便了群眾的生活，提高了稅務部門的工作效 率。然而，稅務電子檔案管理存在著稅務電子檔案管理設施尚不完 善，稅務電子檔案的安全措施不到位等問題，需要稅務部門加強辦 公自動化系統建設，規范稅務電子檔案管理，建立有效的稅務檔案 管理模式，完善稅務檔案安全系統，從而使稅務電子檔案真正發揮 其應有的作用。

主要參考文獻

［1］亓海燕 . 淺談稅務檔案電子化管理［J］. 檔案與建設 ,2016(1).

［2］侯春花 . 淺談檔案電子化管理和保存［J］. 科技資訊 ,2015(23).

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一、引言

現代社會發展日新月異，稅收檔案工作也需要與時俱進，實現稅收檔案管理的有序發展，關鍵在于現代數字化技術的應用，能否輻射到稅收檔案管理之中，數字化技術是計算機、網絡技術的整體化發展技術，這些技術可以實現稅收檔案管理工作效率的提升，可以進一步構建現代化的檔案管理新次序，不斷提高稅收檔案管理的服務能力。

二、稅收檔案數字化建設的必要性

首先，稅收檔案管理的工作效率進一步提升。計算機技術、網絡技術在稅收檔案管理過程中應用之后，與原來的人員檔案歸檔、整理等方式來說，電腦化的管理可以大大提高工作效率，實現管理人員工作量的大幅度降低，使得更多的稅收檔案管理人員從繁重的工作中解放出來。其次，稅收檔案整理的準確性進一步提升。稅收檔案管理具有嚴肅性，必要保證其客觀、準確的記錄，相關資料保存必須萬無一失，數字化技術的應用之后，人員整理檔案過程中的準確性將進一步提升。最后，實現稅收檔案資料保存的多元化。以前的檔案管理工作在整理紙質檔案的時候，相關資料保存相對比較單一，隨著時間的推移，資料保存需要付出更多的精力和時間，同時在管理過程中需要進一步構建現代化的管理手段，將實現這些資料的有效保存，另外，一些其他形式資料可以進一步實現更好的保持效率，不斷推進稅收檔案管理的多元化發展。

三、稅收檔案數字化建設的具體措施

1.管理人才數字化技術的培養。稅收檔案數字化管理主要就是解決的紙質檔案管理過程中出現的標準不齊，內容不全，歸檔準確度不高等問題，實現數字化管理之后，稅收檔案的標準化、齊全性、準確性等大大提升，但是需要對相關人才進行有效提升。這些管理人員僅有高尚的道德、優良的職業準則是不能勝任具體稅收檔案管理工作的，從事稅收檔案管理工作需要有相對專業的技能。就管理人才的培養應該是一種系統化的管理，進一步提升他們日常化、指標化、數字化、累積化、導向化的管理。不同類型的檔案管理，需要有不同形式的管理，需要管理人員掌握相關的專業技能。現代化的數字化技術也是稅收檔案管理人員需必須掌握的專業知識，電腦、信息技術可以實現稅收檔案管理的高效性以及零誤差，這樣的管理可以使管理人員更加方便地管理檔案。具體來說，針對不斷優化的信息、計算機等技術，組織稅收檔案管理人員及時學習，不斷更新他們的知識結構。多創造一些學習稅收檔案數字化技術，對應該學習了解的大數據、云存儲等概念進行有效掌握運用。開展數字化技術學習的傳幫帶工作，讓那些具有一定數字技術水平的人員幫助其他管理人員。2.構建稅收檔案管理網絡安全屏障。稅收檔案管理需要對網絡安全問題提高認識，因為很多稅收檔案信息都可能通過網絡泄漏出去，這樣的管理更多的需要管理部門進行系統化的網絡安全措施應用，不斷提升服務主機的安全性，全局性統一更新病毒庫，同時嚴格遵守稅收檔案調閱的相關規章制度，更好的實現檔案管理的有效開展。嚴格細化稅收檔案管理數字化在內部網絡傳遞的級別，根據其信息的重要程度、核心程度設置不同的等級，這樣可以保證一些核心稅收檔案管理信息不泄漏。同時需要進一步規范單位內外網的使用制度，不能將內外網進行互通使用。數字化的管理可以實現電子化的數據存儲，雖然紙質的檔案資料也保存，在查閱的時候，一般都選擇電子化的查閱方式，這種方式更多方便、快捷，對于管理人員調取檔案資料也相對簡單。大大提高的工作效率，然而這種借閱、審批流程需要嚴格管理，保證每一次借閱的記錄都可以查詢到。提供更加優質的網絡安全條件，這樣的環境下，稅收檔案管理的網絡化建設推進。3.強化稅收檔案數字化推進力度。稅收檔案的數字化發展需要進一步構建其相關紙質資料的電子化系統，穩步推進原始檔案的整體化發展，組織相關技術人員對原始稅收檔案進行拍照、掃描。數字化的稅收檔案管理需要在企業中將相關事宜辦結之后，及時進行掃描進入電腦，這種隨時變化稅務檔案管理不再需要進行裝訂，只需要對其按照時間的先后順序進行編號。一方面需要對原始資料的完整性進行有效保存，另一方面需要進一步加強這些資料電子化發展的推進，研究一套符合檔案保存規律的措施和手段。具體的推進措施：第一，以“件”為單位確定稅收檔案管理的基本要求。可以將處理的一個業務環節所涉及到的所有資料作為一“件”。第二，將檔案進行有效分類。根據檔案管理的不同環節，將其進行有效分類，目前的主要種類有：稅務登記、管理認定、納稅申報、稅款征收、發票管理、會統核算、納稅評估、稅務稽查。4.推進稅收檔案數字化發展的軟硬件建設。現代的稅收檔案數字化管理掃描的清晰度相對就是比較高，企業法人的簽字、相關部門的審核意見和公章相對都是比較清楚。在電腦上查閱這些稅收檔案，可以有效實現對檔案的查閱，那些不全、申報的時候出現問題等，都是可以進行事前檢查。稅收檔案數字化管理的這些優勢需要通過其軟硬件的完善實現。首先需要提高稅收檔案數字化基礎設施建設的重視程度。不斷強化部門領導對稅收檔案管理數字化工作的重視程度，這是現代稅收檔案數字化設施優化的基礎和前提。其次，構建系統化的管理制度。管理制度是一項工作有效開展稅收檔案數字化發展的必要條件，例如調閱稅收檔案管理的具體規定可以降低檔案的缺失率，使得更多的檔案管理具有規范化、系統化。進一步構建稅收檔案數字化管理的具體流程，保密管理制度，信息查詢和維護辦法等。最后，進一步強化稅收檔案管理的設備更新，在條件允許的情況下，不斷優化稅收檔案管理的硬件設施，實現檔案設施的數字化，不斷構建符合大數據時代特征的稅收檔案管理設備。目前稅收檔案整理工作基本電腦等硬件設施都已經配備齊全，大大提升了整理的工作效率。有時在網絡信息化硬件推進的過程中需要進一步強化，不斷提升網絡速度，優化更加廣闊的網絡交流平臺，有助于稅收檔案整理工作。這些硬件建設都是需要加大政府的財政支持，不斷提高相關設備的政府采購力度，更好地滿足稅收檔案管理的有序化發展。

四、結語

稅收檔案是政府對企業進行稅務管理的有效依據，具有嚴肅性。同時隨著企業數量的增加，稅收檔案管理工作成倍增加，數字化管理工作需要進一步加強人才培養，完善網絡安全、有效推進工作力度、優化軟硬件建設，從而避免出現人為檔案管理誤差，提升工作效率，進一步實現稅收檔案管理的質量。

參考文獻：

[1]趙利民.科技檔案數字化管理[A].煤礦自動化與信息化——第21屆全國煤礦自動化與信息化學術會議暨第3屆中國煤礦信息化與自動化高層論壇,2011,06:145-146.

篇7

電子商務作為信息時代的一種新型交易手段和商業運作模式，給企業帶來了無限商機的同時，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務交易的虛擬化、數字化、隱匿化，對現行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰。為了加強對電子商務的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對電子商務正確認識和了解，認真分析和研究電子商務給稅收管理帶來的影響，積極探索對電子商務稅收管理的對策，從而使稅收管理適應信息時代的發展。

一從稅收管理角度對電子商務的再認識

電子商務是指借助于計算機網絡(主要是指Internet網絡)，采用數字化電子方式進行商務數據交換和開展商務業務的活動。實質上，電子商務并未改變“商品(勞務)貨幣一商品(勞務)”這一商品(勞務)貿易的本質，只是改變了傳統的交易形式，提高了貿易的效率，使商品勞務提供者與消費者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務和傳統貿易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據以課稅的重要依據。

從電子商務的交易過程看，主要分為三個階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對于離線交易，一般都要經過以上三個階段，而在線交易過程則更為簡單，通過網上銀行、郵政匯款或輸入手機號碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關數字化產品完成交易，免除了產品配送繁瑣程序。從交易的流轉程式來看，可歸納為兩種基本的流轉程式，即網絡商品直銷的流轉程式和網絡商品中介交易的流轉程式。

二、電子商務的發展對稅收管理的影響

電子商務這種新的商業模式，給傳統的商品流通形式、勞務提供形式和財務管理方法帶來革命性的變化，同時也給與經濟生活緊密相關的稅收帶來沖擊和挑戰。

(一)對稅收制度的影響

1．對增值稅的影響

電子商務對增值稅的影響主要體現在，對原來征收增值稅的部分有形產品轉化為無形的數字化產品后征稅時如何適用稅種的問題。

2．對營業稅的影響

電子商務對現行營業稅的影響除了上述提到部分數字化產品適用稅種的問題外，主要是提供網上遠程服務勞務征稅地點的確定問題。我國目前營業稅確定課稅地點是按照勞務發生地的原則，而在電子商務中這種遠程勞務由于其勞務的提供完全是通過網絡實現的，勞務發生地變得模糊，其征稅地點該如何確定呢?如果是跨國遠程勞務服務，由于勞務發生地的確認問題，還將引發截然不同的征稅結果：對于國內企業向境外提供遠程勞務，若以提供地為勞務發生地，則應征收營業稅；反之以消費地為勞務發生地，則不征營業稅。對于國內企業接受境外遠程勞務，若以提供地為發生地，則不征營業稅，反之以消費地為發生地則應征營業稅。

3．對進口環節稅收的影響

在線交易對進口環節稅收的影響是通過兩個因素的作用而產生的，其一，當有形產品轉化為無形產品進行在線交易時，其交易的基本環節都在網上完成。其二，跨國在線交易可以不經過國家的海關關卡和征稅系統，海關在網絡面前英雄無用武之地。

(二)電子商務對稅收征管的影響

1，商品數字化，稅種，稅率確認困難在傳統貿易中，商品、勞務、特許權容易區分，因此多數國家(包括我國)的稅法和國際稅收協定對商品銷售收入、勞務收入和特許權使用費收入的適用稅種、稅率均有不同的規定。然而，通過因特網傳送數字化商品、進行在線交易，稅務機關難以掌握交易具體信息，因此對交易性質及適用稅種稅率難以確認。

2交易隱蔽流動，稅源控管困難在傳統交易的情況下，經營者一般都有固定的經營場所或住所，而在電子商務條件下，經營者通過服務器在網上從事商務活動，不需固定的經營場所，服務器也很容易移動，交易地點靈活多變，稅務機關難以從地域上進行清理控管，因而經營者為逃避稅務管理，不辦理稅務登記和納稅申報，極易產生漏征漏管，造成國家稅款流失。

3．商品交易簡化，征稅環節減少傳統交易模式下，商業中介如人、批發商、零售商、包括常設機構等有規范的稅務登記和固定營業地點，征稅和管理相對容易，在電子商務交易中，產品或勞務的提供者和消費者可以在世界范圍內直接交易，在征稅環節減少的情況下，消費地難以從批發商、零售商等中介環節取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務機關難以控管，可能導致大量的稅收流失。

4、交易地點集中，稅源分布失衡目前我國對網上交易的征稅地點尚未作出明確規定，實際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務提供方所在地為征稅地點，這樣，一方面由于采用匯總繳納規則造成所得稅稅源向生產地或勞務提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務提供方所在地為征稅地點的辦法造成流轉稅稅源向生產地或勞務提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內稅源分配面臨爭議。此外，跨國公司可以在避稅地設立服務器，將網上交易的提供地或接受地轉至該地以規避某些稅收。

三加強電子商務稅收管理的對策

怎樣對電子商務征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術手段的研究上。電子商務具有隱蔽性、流動性的特點，空間上地域上的距離并不構成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務的稅收征管問題復雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認為應從以下幾個方面加強對電子商務稅收管理。

1、完善登記管理，實施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務管理的關鍵環節。

篇8

關鍵詞：電子商務　稅收管理

電子商務作為信息時代的一種新型交易手段和商業運作模式，給企業帶來了無限商機的同時，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務交易的虛擬化、數字化、隱匿化，對現行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰。為了加強對電子商務的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對電子商務正確認識和了解，認真分析和研究電子商務給稅收管理帶來的影響，積極探索對電子商務稅收管理的對策，從而使稅收管理適應信息時代的發展。

一從稅收管理角度對電子商務的再認識

電子商務是指借助于計算機網絡(主要是指Internet網絡)，采用數字化電子方式進行商務數據交換和開展商務業務的活動。實質上，電子商務并未改變“商品(勞務)貨幣一商品(勞務)”這一商品(勞務)貿易的本質，只是改變了傳統的交易形式，提高了貿易的效率，使商品勞務提供者與消費者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務和傳統貿易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據以課稅的重要依據。

從電子商務的交易過程看，主要分為三個階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對于離線交易，一般都要經過以上三個階段，而在線交易過程則更為簡單，通過網上銀行、郵政匯款或輸入手機號碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關數字化產品完成交易，免除了產品配送繁瑣程序。從交易的流轉程式來看，可歸納為兩種基本的流轉程式，即網絡商品直銷的流轉程式和網絡商品中介交易的流轉程式。

二、電子商務的發展對稅收管理的影響

電子商務這種新的商業模式，給傳統的商品流通形式、勞務提供形式和財務管理方法帶來革命性的變化，同時也給與經濟生活緊密相關的稅收帶來沖擊和挑戰。

(一)對稅收制度的影響

1．對增值稅的影響

電子商務對增值稅的影響主要體現在，對原來征收增值稅的部分有形產品轉化為無形的數字化產品后征稅時如何適用稅種的問題。

2．對營業稅的影響

電子商務對現行營業稅的影響除了上述提到部分數字化產品適用稅種的問題外，主要是提供網上遠程服務勞務征稅地點的確定問題。我國目前營業稅確定課稅地點是按照勞務發生地的原則，而在電子商務中這種遠程勞務由于其勞務的提供完全是通過網絡實現的，勞務發生地變得模糊，其征稅地點該如何確定呢?如果是跨國遠程勞務服務，由于勞務發生地的確認問題，還將引發截然不同的征稅結果：對于國內企業向境外提供遠程勞務，若以提供地為勞務發生地，則應征收營業稅；反之以消費地為勞務發生地，則不征營業稅。對于國內企業接受境外遠程勞務，若以提供地為發生地，則不征營業稅，反之以消費地為發生地則應征營業稅。

3．對進口環節稅收的影響

在線交易對進口環節稅收的影響是通過兩個因素的作用而產生的，其一，當有形產品轉化為無形產品進行在線交易時，其交易的基本環節都在網上完成。其二，跨國在線交易可以不經過國家的海關關卡和征稅系統，海關在網絡面前英雄無用武之地。

(二)電子商務對稅收征管的影響

1，商品數字化，稅種，稅率確認困難在傳統貿易中，商品、勞務、特許權容易區分，因此多數國家(包括我國)的稅法和國際稅收協定對商品銷售收入、勞務收入和特許權使用費收入的適用稅種、稅率均有不同的規定。然而，通過因特網傳送數字化商品、進行在線交易，稅務機關難以掌握交易具體信息，因此對交易性質及適用稅種稅率難以確認。

2交易隱蔽流動，稅源控管困難在傳統交易的情況下，經營者一般都有固定的經營場所或住所，而在電子商務條件下，經營者通過服務器在網上從事商務活動，不需固定的經營場所，服務器也很容易移動，交易地點靈活多變，稅務機關難以從地域上進行清理控管，因而經營者為逃避稅務管理，不辦理稅務登記和納稅申報，極易產生漏征漏管，造成國家稅款流失。

3．商品交易簡化，征稅環節減少傳統交易模式下，商業中介如人、批發商、零售商、包括常設機構等有規范的稅務登記和固定營業地點，征稅和管理相對容易，在電子商務交易中，產品或勞務的提供者和消費者可以在世界范圍內直接交易，在征稅環節減少的情況下，消費地難以從批發商、零售商等中介環節取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務機關難以控管，可能導致大量的稅收流失。

4、交易地點集中，稅源分布失衡目前我國對網上交易的征稅地點尚未作出明確規定，實際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務提供方所在地為征稅地點，這樣，一方面由于采用匯總繳納規則造成所得稅稅源向生產地或勞務提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務提供方所在地為征稅地點的辦法造成流轉稅稅源向生產地或勞務提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內稅源分配面臨爭議。此外，跨國公司可以在避稅地設立服務器，將網上交易的提供地或接受地轉至該地以規避某些稅收。

三加強電子商務稅收管理的對策

怎樣對電子商務征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術手段的研究上。電子商務具有隱蔽性、流動性的特點，空間上地域上的距離并不構成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務的稅收征管問題復雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認為應從以下幾個方面加強對電子商務稅收管理。

1、完善登記管理，實施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務管理的關鍵環節。

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電子商務作為信息時代的一種新型交易手段和商業運作模式，給企業帶來了無限商機的同時，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務交易的虛擬化、數字化、隱匿化，對現行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰。為了加強對電子商務的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對電子商務正確認識和了解，認真分析和研究電子商務給稅收管理帶來的影響，積極探索對電子商務稅收管理的對策，從而使稅收管理適應信息時代的發展。

一從稅收管理角度對電子商務的再認識

電子商務是指借助于計算機網絡(主要是指Internet網絡)，采用數字化電子方式進行商務數據交換和開展商務業務的活動。實質上，電子商務并未改變“商品(勞務)貨幣一商品(勞務)”這一商品(勞務)貿易的本質，只是改變了傳統的交易形式，提高了貿易的效率，使商品勞務提供者與消費者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務和傳統貿易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據以課稅的重要依據。

從電子商務的交易過程看，主要分為三個階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對于離線交易，一般都要經過以上三個階段，而在線交易過程則更為簡單，通過網上銀行、郵政匯款或輸入手機號碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關數字化產品完成交易，免除了產品配送繁瑣程序。從交易的流轉程式來看，可歸納為兩種基本的流轉程式，即網絡商品直銷的流轉程式和網絡商品中介交易的流轉程式。

二、電子商務的發展對稅收管理的影響

電子商務這種新的商業模式，給傳統的商品流通形式、勞務提供形式和財務管理方法帶來革命性的變化，同時也給與經濟生活緊密相關的稅收帶來沖擊和挑戰。

(一)對稅收制度的影響

1．對增值稅的影響

電子商務對增值稅的影響主要體現在，對原來征收增值稅的部分有形產品轉化為無形的數字化產品后征稅時如何適用稅種的問題。

2．對營業稅的影響

電子商務對現行營業稅的影響除了上述提到部分數字化產品適用稅種的問題外，主要是提供網上遠程服務勞務征稅地點的確定問題。我國目前營業稅確定課稅地點是按照勞務發生地的原則，而在電子商務中這種遠程勞務由于其勞務的提供完全是通過網絡實現的，勞務發生地變得模糊，其征稅地點該如何確定呢?如果是跨國遠程勞務服務，由于勞務發生地的確認問題，還將引發截然不同的征稅結果：對于國內企業向境外提供遠程勞務，若以提供地為勞務發生地，則應征收營業稅；反之以消費地為勞務發生地，則不征營業稅。對于國內企業接受境外遠程勞務，若以提供地為發生地，則不征營業稅，反之以消費地為發生地則應征營業稅。

3．對進口環節稅收的影響

在線交易對進口環節稅收的影響是通過兩個因素的作用而產生的，其一，當有形產品轉化為無形產品進行在線交易時，其交易的基本環節都在網上完成。其二，跨國在線交易可以不經過國家的海關關卡和征稅系統，海關在網絡面前英雄無用武之地。(二)電子商務對稅收征管的影響

1，商品數字化，稅種，稅率確認困難在傳統貿易中，商品、勞務、特許權容易區分，因此多數國家(包括我國)的稅法和國際稅收協定對商品銷售收入、勞務收入和特許權使用費收入的適用稅種、稅率均有不同的規定。然而，通過因特網傳送數字化商品、進行在線交易，稅務機關難以掌握交易具體信息，因此對交易性質及適用稅種稅率難以確認。

2交易隱蔽流動，稅源控管困難在傳統交易的情況下，經營者一般都有固定的經營場所或住所，而在電子商務條件下，經營者通過服務器在網上從事商務活動，不需固定的經營場所，服務器也很容易移動，交易地點靈活多變，稅務機關難以從地域上進行清理控管，因而經營者為逃避稅務管理，不辦理稅務登記和納稅申報，極易產生漏征漏管，造成國家稅款流失。

3．商品交易簡化，征稅環節減少傳統交易模式下，商業中介如人、批發商、零售商、包括常設機構等有規范的稅務登記和固定營業地點，征稅和管理相對容易，在電子商務交易中，產品或勞務的提供者和消費者可以在世界范圍內直接交易，在征稅環節減少的情況下，消費地難以從批發商、零售商等中介環節取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務機關難以控管，可能導致大量的稅收流失。

4、交易地點集中，稅源分布失衡目前我國對網上交易的征稅地點尚未作出明確規定，實際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務提供方所在地為征稅地點，這樣，一方面由于采用匯總繳納規則造成所得稅稅源向生產地或勞務提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務提供方所在地為征稅地點的辦法造成流轉稅稅源向生產地或勞務提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內稅源分配面臨爭議。此外，跨國公司可以在避稅地設立服務器，將網上交易的提供地或接受地轉至該地以規避某些稅收。

三加強電子商務稅收管理的對策

怎樣對電子商務征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術手段的研究上。電子商務具有隱蔽性、流動性的特點，空間上地域上的距離并不構成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務的稅收征管問題復雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認為應從以下幾個方面加強對電子商務稅收管理。

1、完善登記管理，實施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務管理的關鍵環節。

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電子商務作為信息時代的一種新型交易手段和商業運作模式，給企業帶來了無限商機的同時，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務交易的虛擬化、數字化、隱匿化，對現行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰。為了加強對電子商務的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對電子商務正確認識和了解，認真分析和研究電子商務給稅收管理帶來的影響，積極探索對電子商務稅收管理的對策，從而使稅收管理適應信息時代的發展。

一、從稅收管理角度對電子商務的再認識

電子商務是指借助于計算機網絡(主要是指Internet網絡)，采用數字化電子方式進行商務數據交換和開展商務業務的活動。實質上，電子商務并未改變“商品(勞務)貨幣一商品(勞務)”這一商品(勞務)貿易的本質，只是改變了傳統的交易形式，提高了貿易的效率，使商品勞務提供者與消費者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務和傳統貿易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據以課稅的重要依據。

從電子商務的交易過程看，主要分為三個階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對于離線交易，一般都要經過以上三個階段，而在線交易過程則更為簡單，通過網上銀行、郵政匯款或輸入手機號碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關數字化產品完成交易，免除了產品配送繁瑣程序。從交易的流轉程式來看，可歸納為兩種基本的流轉程式，即網絡商品直銷的流轉程式和網絡商品中介交易的流轉程式。

二、電子商務的發展對稅收管理的影響

電子商務這種新的商業模式，給傳統的商品流通形式、勞務提供形式和財務管理方法帶來革命性的變化，同時也給與經濟生活緊密相關的稅收帶來沖擊和挑戰。

(一)對稅收制度的影響

1．對增值稅的影響

電子商務對增值稅的影響主要體現在，對原來征收增值稅的部分有形產品轉化為無形的數字化產品后征稅時如何適用稅種的問題。

2．對營業稅的影響

電子商務對現行營業稅的影響除了上述提到部分數字化產品適用稅種的問題外，主要是提供網上遠程服務勞務征稅地點的確定問題。我國目前營業稅確定課稅地點是按照勞務發生地的原則，而在電子商務中這種遠程勞務由于其勞務的提供完全是通過網絡實現的，勞務發生地變得模糊，其征稅地點該如何確定呢?如果是跨國遠程勞務服務，由于勞務發生地的確認問題，還將引發截然不同的征稅結果：對于國內企業向境外提供遠程勞務，若以提供地為勞務發生地，則應征收營業稅；反之以消費地為勞務發生地，則不征營業稅。對于國內企業接受境外遠程勞務，若以提供地為發生地，則不征營業稅，反之以消費地為發生地則應征營業稅。

3．對進口環節稅收的影響

在線交易對進口環節稅收的影響是通過兩個因素的作用而產生的，其一，當有形產品轉化為無形產品進行在線交易時，其交易的基本環節都在網上完成。其二，跨國在線交易可以不經過國家的海關關卡和征稅系統，海關在網絡面前英雄無用武之地。

(二)電子商務對稅收征管的影響

1，商品數字化，稅種，稅率確認困難在傳統貿易中，商品、勞務、特許權容易區分，因此多數國家(包括我國)的稅法和國際稅收協定對商品銷售收入、勞務收入和特許權使用費收入的適用稅種、稅率均有不同的規定。然而，通過因特網傳送數字化商品、進行在線交易，稅務機關難以掌握交易具體信息，因此對交易性質及適用稅種稅率難以確認。

2交易隱蔽流動，稅源控管困難在傳統交易的情況下，經營者一般都有固定的經營場所或住所，而在電子商務條件下，經營者通過服務器在網上從事商務活動，不需固定的經營場所，服務器也很容易移動，交易地點靈活多變，稅務機關難以從地域上進行清理控管，因而經營者為逃避稅務管理，不辦理稅務登記和納稅申報，極易產生漏征漏管，造成國家稅款流失。

3．商品交易簡化，征稅環節減少傳統交易模式下，商業中介如人、批發商、零售商、包括常設機構等有規范的稅務登記和固定營業地點，征稅和管理相對容易，在電子商務交易中，產品或勞務的提供者和消費者可以在世界范圍內直接交易，在征稅環節減少的情況下，消費地難以從批發商、零售商等中介環節取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務機關難以控管，可能導致大量的稅收流失。

4、交易地點集中，稅源分布失衡目前我國對網上交易的征稅地點尚未作出明確規定，實際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務提供方所在地為征稅地點，這樣，一方面由于采用匯總繳納規則造成所得稅稅源向生產地或勞務提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務提供方所在地為征稅地點的辦法造成流轉稅稅源向生產地或勞務提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內稅源分配面臨爭議。此外，跨國公司可以在避稅地設立服務器，將網上交易的提供地或接受地轉至該地以規避某些稅收。

三、加強電子商務稅收管理的對策

怎樣對電子商務征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術手段的研究上。電子商務具有隱蔽性、流動性的特點，空間上地域上的距離并不構成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務的稅收征管問題復雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認為應從以下幾個方面加強對電子商務稅收管理。

1、完善登記管理，實施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務管理的關鍵環節。