審計(jì)的主要內(nèi)容模板(10篇)

導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇審計(jì)的主要內(nèi)容，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

建設(shè)項(xiàng)目過程審計(jì)是審計(jì)部門對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)開始到竣工決算及項(xiàng)目后評(píng)價(jià)全過程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行的動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)。與建設(shè)項(xiàng)目完工后進(jìn)行的事后工程審計(jì)有根本的區(qū)別,事后工程審計(jì)的工作目標(biāo)是懲前毖后,過程審計(jì)的主要目標(biāo)是過程控制。事后工程審計(jì)雖然能夠發(fā)現(xiàn)問題,但往往舞弊已經(jīng)產(chǎn)生,損失已經(jīng)造成,且根本無法挽回,難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的根本目的。開展建設(shè)項(xiàng)目過程審計(jì),實(shí)現(xiàn)審計(jì)關(guān)口前移,能夠變靜態(tài)為動(dòng)態(tài),變被動(dòng)為主動(dòng),從源頭上控制工程質(zhì)量和造價(jià),提高投資效益。開展建設(shè)項(xiàng)目過程審計(jì)代表著工程審計(jì)的發(fā)展方向。

一、建設(shè)項(xiàng)目的主要建設(shè)過程

建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過程按時(shí)間先后可劃分為項(xiàng)目的前期階段、中期階段和后期階段。

前期階段可分為立項(xiàng)階段和設(shè)計(jì)階段,立項(xiàng)階段包括項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告,設(shè)計(jì)階段包括初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)。

中期階段包括施工招投標(biāo)、開工報(bào)告、設(shè)備材料采購、施工過程等環(huán)節(jié)。

后期階段包括建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)決算和投資效益分析等環(huán)節(jié)。

二、建設(shè)項(xiàng)目過程審計(jì)主要內(nèi)容和方法

建設(shè)項(xiàng)目過程審計(jì)主要采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與報(bào)送資料審計(jì)兩種方式,對(duì)上述3個(gè)階段11個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)作業(yè)。具體的審計(jì)目標(biāo)、方法和內(nèi)容如下。

(一)對(duì)項(xiàng)目建議書的審計(jì)

項(xiàng)目建議書審計(jì)的工作目標(biāo)是確認(rèn)項(xiàng)目建議書是否經(jīng)過審批,審批手續(xù)是否合法、合規(guī)。

項(xiàng)目建議書審計(jì)的主要方法是參加有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目的評(píng)審會(huì)議,監(jiān)督評(píng)審過程,審查評(píng)審結(jié)果及批復(fù)文件。

項(xiàng)目建議書審計(jì)的主要內(nèi)容包括上報(bào)有關(guān)部門審批的擬建方案、規(guī)模、地點(diǎn)、建設(shè)條件、資金來源、投資估算等報(bào)告及上級(jí)的批復(fù)文件。

(二)對(duì)可行性研究報(bào)告的審計(jì)

可行性研究報(bào)告審計(jì)的目標(biāo)是確認(rèn)可行性研究報(bào)告是否經(jīng)過審批,審批手續(xù)是否合法、合規(guī),可行性研究報(bào)告是否符合項(xiàng)目建議書的要求。

可行性研究報(bào)告審計(jì)的主要方法是查閱編制單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、建設(shè)單位的委托書和有關(guān)批準(zhǔn)文件。

可行性研究報(bào)告審計(jì)的主要內(nèi)容包括:

1.可行性研究報(bào)告的編制單位是否具有相應(yīng)的能力或資質(zhì),是否經(jīng)過建設(shè)單位的委托。

2.可行性研究報(bào)告是否按規(guī)定的程序進(jìn)行審批。

3.可行性研究報(bào)告編制單位的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合理、合規(guī)。

(三)對(duì)工程勘測(cè)設(shè)計(jì)的審計(jì)

工程勘測(cè)設(shè)計(jì)審計(jì)的目標(biāo)是確認(rèn)該勘測(cè)設(shè)計(jì)單位資質(zhì)是否符合規(guī)定,設(shè)計(jì)依據(jù)、定額、標(biāo)準(zhǔn)是否符合建設(shè)單位的要求,設(shè)計(jì)的深度和質(zhì)量是否滿足施工要求。

勘測(cè)設(shè)計(jì)審計(jì)主要采用查閱設(shè)計(jì)文件的形式,也可現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地審計(jì)。

勘測(cè)設(shè)計(jì)審計(jì)的主要內(nèi)容有:

1.審查勘測(cè)設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)證書,是否符合規(guī)定與要求。

2.審查初步設(shè)計(jì)或施工圖設(shè)計(jì)的內(nèi)容、范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合合同的要求。

3.設(shè)計(jì)變更程序是否符合有關(guān)規(guī)定。

(四)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)的主要目標(biāo)是確定符合招投標(biāo)條件的建設(shè)項(xiàng)目是否進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo),招投標(biāo)過程是否規(guī)范。

招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)可采取報(bào)送審計(jì)的方式進(jìn)行,也可以采用審計(jì)人員參與招標(biāo)全過程監(jiān)督的方式。

招投標(biāo)審計(jì)的主要內(nèi)容是:

1.符合招標(biāo)條件的建設(shè)項(xiàng)目是否進(jìn)行了招標(biāo)。

2.標(biāo)底是否符合規(guī)定和設(shè)計(jì)文件的要求,是否控制在預(yù)算總額內(nèi)。

3.投標(biāo)單位的資質(zhì)是否符合國(guó)家規(guī)定和招標(biāo)文件的要求。

4.評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員的確定是否符合有關(guān)招標(biāo)文件的要求。

5.中標(biāo)單位的確定是否綜合考慮投標(biāo)單位的報(bào)價(jià)、工期、主要材料用量、施工方案、企業(yè)信譽(yù)等因素。

(五)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備、材料采購的審計(jì)

設(shè)備、材料采購審計(jì)的目標(biāo)是確定設(shè)備材料采購過程的合規(guī)性。

設(shè)備、材料采購審計(jì)采取現(xiàn)場(chǎng)跟蹤檢測(cè)的方式,可用查閱、觀察、測(cè)試等方法進(jìn)行。

設(shè)備、材料采購審計(jì)的主要內(nèi)容是:

1.符合條件的設(shè)備、材料采購是否進(jìn)行招投標(biāo)。

2.檢查采購合同是否經(jīng)過有關(guān)部門的會(huì)簽,格式是否合規(guī),內(nèi)容是否完整。

3.采購的設(shè)備、材料有無質(zhì)量監(jiān)督部門的檢測(cè)報(bào)告。

4.根據(jù)情況對(duì)設(shè)備、材料進(jìn)行抽查檢測(cè)。

(六)建設(shè)項(xiàng)目施工和進(jìn)度的審計(jì)

施工和進(jìn)度審計(jì)的主要目標(biāo)是確定施工單位的資質(zhì)是否符合要求,施工質(zhì)量是否達(dá)到設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn),工程進(jìn)度是否符合合同約定。

施工和進(jìn)度審計(jì)采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和報(bào)送審計(jì)結(jié)合的方式。

施工和進(jìn)度審計(jì)的主要內(nèi)容:

1.檢查施工單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)等級(jí)證書、法人證書是否與中標(biāo)文件和合同相符。

2.開工條件是否已經(jīng)具備,開工報(bào)告是否經(jīng)過審批;

3.檢查施工單位有無違規(guī)轉(zhuǎn)包工程或向不符合資質(zhì)要求的單位分包工程的情況。

4.檢查施工單位現(xiàn)場(chǎng)施工技術(shù)方案、施工機(jī)械設(shè)備、施工方法、安全措施、技術(shù)人員的到位情況,看是否與投標(biāo)書施工組織方案相符。

5.檢查施工過程中的設(shè)計(jì)變更、設(shè)備替代、現(xiàn)場(chǎng)簽證等程序是否合規(guī), 手續(xù)是否完備。

6.工程檢查簽證記錄,是否有監(jiān)理人員簽證。

7.工程進(jìn)度是否與合同要求相符,是否存在拖延工期的情況。

(七)建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的審計(jì)

竣工驗(yàn)收審計(jì)的主要目標(biāo)是確定檢查建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收過程是否符合現(xiàn)行規(guī)范,主要的結(jié)論和意見是否符合實(shí)際情況。

竣工驗(yàn)收審計(jì)采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和設(shè)計(jì)圖與竣工圖循環(huán)審查結(jié)合的方式。建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收審計(jì)的主要內(nèi)容是:

1.檢查竣工驗(yàn)收小組的人員組成、專業(yè)結(jié)構(gòu)和分工是否符合有關(guān)文件的規(guī)定。

2.查閱監(jiān)理單位對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行的認(rèn)證和做出的評(píng)定結(jié)論。

3.檢查隱蔽工程隨工監(jiān)理記錄是否登記齊全,有關(guān)人員是否簽章。

4.檢查施工單位提供的施工技術(shù)資料是否齊全有效。

5.檢查建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收手續(xù)和資料是否齊全、準(zhǔn)確。

(八)建設(shè)項(xiàng)目資金及完工決算審計(jì)

建設(shè)資金及完工決算審計(jì)的主要目標(biāo)是確定工程建設(shè)單位資金籌措和使用的合法性、合理性,會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性,完工決算的合法性。

建設(shè)資金及完工決算審計(jì)主要采取報(bào)送審計(jì)的方式,采用符合性測(cè)試法、分析性復(fù)核法、抽查法等方法。

建設(shè)資金審計(jì)的主要內(nèi)容:

1.檢查建設(shè)資金財(cái)務(wù)管理制度的健全性、有效性及其執(zhí)行情況。

2.檢查建設(shè)項(xiàng)目資金是否已經(jīng)落實(shí),來源渠道是否合規(guī)、合法。

3.檢查建設(shè)資金使用情況,有無截留、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等違規(guī)問題。

4.檢查工程進(jìn)度款的撥付手續(xù)是否齊全,是否符合建設(shè)項(xiàng)目的形象進(jìn)度,是否按合同的約定。

完工決算審計(jì)的主要內(nèi)容:

1.審查工程結(jié)算手續(xù)是否齊全、審批程序是否合規(guī)。重點(diǎn)審查工程量、定額套用、取費(fèi)、材料價(jià)差、現(xiàn)場(chǎng)變更簽證單等內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確性。

2.檢查有無未完工的建設(shè)項(xiàng)目提前或強(qiáng)行編制竣工決算的情況。

3.檢查在建工程成本的真實(shí)性,是否存在設(shè)計(jì)概算外其他工程項(xiàng)目的支出或?qū)⑸a(chǎn)領(lǐng)用的備件、材料列入建設(shè)成本。

4.檢查工程管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用支出是否存在擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)的問題。

5.檢查剩余工程物資的盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損等的賬務(wù)處理情況。

6.檢查建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金真實(shí)性、完整性和處置情況。

(九)建設(shè)項(xiàng)目的效益審計(jì)

效益審計(jì)的主要目標(biāo)是對(duì)已經(jīng)投產(chǎn)的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià),確定建設(shè)項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。

效益審計(jì)采取報(bào)送審計(jì)的方式,采用文字描述法、對(duì)比分析法、現(xiàn)場(chǎng)核查法等方法。

效益審計(jì)的主要內(nèi)容:

1.檢查后評(píng)價(jià)組織機(jī)構(gòu)的建立情況。

2.審查經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)所采用的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的全面性和適當(dāng)性。

3.檢查建設(shè)項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)完成情況的真實(shí)性、效益性。

4.檢查所使用后評(píng)價(jià)方法的適當(dāng)性和先進(jìn)性。

5.檢查后評(píng)價(jià)結(jié)果的全面性、可靠性和有效性。

6.檢查后評(píng)價(jià)制度的實(shí)際落實(shí)情況。

三、開展建設(shè)項(xiàng)目過程審計(jì)應(yīng)注意的事項(xiàng)

(一)要建立和完善建設(shè)項(xiàng)目過程審計(jì)的機(jī)制和措施

建設(shè)項(xiàng)目過程審計(jì)不是審計(jì)部門一個(gè)部門的事情,需要相關(guān)部門的積極配合才能順利開展。因此,必須建立健全有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目過程審計(jì)的各項(xiàng)制度、辦法,明確有關(guān)部門的責(zé)任和義務(wù),為開展建設(shè)項(xiàng)目過程審計(jì)營(yíng)造良好的環(huán)境。

(二)開展建設(shè)項(xiàng)目過程審計(jì)要有目標(biāo)和重點(diǎn)

開展建設(shè)項(xiàng)目過程審計(jì)需要耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力,對(duì)所有的建設(shè)項(xiàng)目全面開展過程審計(jì)既不必要也不可能,因此,根據(jù)成本效益原則,要對(duì)本單位的建設(shè)項(xiàng)目按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類,結(jié)合審計(jì)資源情況,重點(diǎn)對(duì)金額大、周期長(zhǎng)的建設(shè)項(xiàng)目開展過程審計(jì)。

(三)審計(jì)部門要準(zhǔn)確定位審計(jì)的職能,保持審計(jì)的客觀性

開展建設(shè)項(xiàng)目的過程審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目各項(xiàng)管理活動(dòng)的評(píng)價(jià),不是管理活動(dòng)本身,是對(duì)管理活動(dòng)的程序性、合規(guī)性、合法性和真實(shí)性發(fā)表意見,是對(duì)監(jiān)督的監(jiān)督,審計(jì)人員不能代替工程管理人員執(zhí)行具體的管理工作,否則審計(jì)工作將失去客觀性。

(四)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備開展建設(shè)項(xiàng)目過程審計(jì)所必須的知識(shí)和技能

篇2

1．現(xiàn)金管理中的三級(jí)審查制。現(xiàn)金管理中的三級(jí)審查主要是對(duì)庫存現(xiàn)金的分級(jí)審查。第一級(jí)審查，由出納員自己進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，做到日清月結(jié)、賬實(shí)相符（現(xiàn)金日記賬臺(tái)賬與庫存現(xiàn)金相符）、賬機(jī)相符（即手工現(xiàn)金日記賬與機(jī)的有關(guān)相符）。第二級(jí)審查由財(cái)務(wù)部門或?qū)徲?jì)部門對(duì)出納的庫存現(xiàn)金定期進(jìn)行監(jiān)盤。監(jiān)盤前，應(yīng)記錄監(jiān)盤時(shí)點(diǎn)上的現(xiàn)金余額，根據(jù)出納在盤點(diǎn)之前尚未入賬的原始憑據(jù)推算出實(shí)際的庫存現(xiàn)金。由出納清點(diǎn)，監(jiān)盤人員在一旁監(jiān)督。第三級(jí)審查是由公司組織人員進(jìn)行監(jiān)盤。監(jiān)盤程序與第二級(jí)審查相同。通過現(xiàn)金管理的三級(jí)審查，既可保證公司財(cái)產(chǎn)的安全與完整，又可防止人員職務(wù)犯罪，還可增加現(xiàn)金管理中的透明度。

2．單位一切收付款項(xiàng)，除制度規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的項(xiàng)目外，都必須辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，并及時(shí)核對(duì)銀行賬戶，確保銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單相符。對(duì)于貨幣資金的支付，也應(yīng)采取相應(yīng)的三級(jí)審批制。如用款單位提出支付申請(qǐng)，經(jīng)辦人首先必須進(jìn)行自我審計(jì)，審核合同或協(xié)議，然后由所在部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行一級(jí)審核，審核內(nèi)容主要是所填報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性，并提交公司財(cái)務(wù)部。其次，財(cái)務(wù)部門根據(jù)支付申請(qǐng)，審核各項(xiàng)手續(xù)是否齊全。最后，審批人根據(jù)職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。這級(jí)審核，主要是單位主管領(lǐng)導(dǎo)審批，也是重點(diǎn)審核。通過用款三級(jí)審批，可避免用款中的失誤，也為提高的資金運(yùn)用和資金安全提供保證。

二、對(duì)物資管理中的三級(jí)內(nèi)審制

要搞好一個(gè)企業(yè)的物資管理環(huán)節(jié)中的內(nèi)部監(jiān)控制度，必須建立和實(shí)行實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用發(fā)出、保管及處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)的被盜、毀損和流失。

1．物資采購中的三級(jí)審批制，其具體做法是：物資使用單位根據(jù)實(shí)際需要提出采購申請(qǐng)。在提出申請(qǐng)之前，必須進(jìn)行審核，看該物資是否急需購進(jìn)，是否仍有存貨或有可替代用品等，此為第一級(jí)審核。采購部門根據(jù)采購申請(qǐng)，制定采購計(jì)劃，選擇供應(yīng)商，簽訂采購合同，分管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)采購部門或信息部門提供的信息（如物資價(jià)格）進(jìn)行審批，此為第二級(jí)審核。物資入庫后，審計(jì)部門或財(cái)務(wù)部門根據(jù)入庫驗(yàn)收單對(duì)照采購合同進(jìn)行最后核對(duì)，此為第三級(jí)審核。

2.在存貨管理中也應(yīng)該采取三級(jí)審核制。無論是入庫、出庫，倉庫保管員應(yīng)按照相關(guān)部門轉(zhuǎn)來的單據(jù)，對(duì)照實(shí)物辦理相關(guān)手續(xù)，此為第一級(jí)審核。倉庫記賬員根據(jù)出入庫單據(jù)記錄保管賬并定期與保管員對(duì)實(shí)物進(jìn)行核對(duì)，以便核實(shí)商品的實(shí)際庫存，盡早發(fā)現(xiàn)、解決問題，此為二級(jí)審核。單位財(cái)務(wù)部門或?qū)徲?jì)部門應(yīng)定期或不定期對(duì)倉庫實(shí)行實(shí)地盤點(diǎn)，商品的實(shí)物負(fù)責(zé)人（如保管員）必須在場(chǎng)，將實(shí)存數(shù)量與賬存數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，檢查賬賬和賬實(shí)是否相符，以檢驗(yàn)存貨儲(chǔ)存核算的正確性，此為三級(jí)審核。通過這三級(jí)審核，從最大程度上保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性。

三、產(chǎn)品賒銷中的三級(jí)審批制

實(shí)行產(chǎn)品賒銷三級(jí)審批制度，主要目的是降低外欠款的風(fēng)險(xiǎn)，確保資金及時(shí)迅速收回。其具體做法是：如客戶提出貨到付款、先發(fā)貨后付款或其他延期付款的要求時(shí)，銷售部門首先應(yīng)對(duì)客戶的信用度進(jìn)行審查，查詢以前年度的付款情況及其資信情況，或者了解該客戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況是否異常等。如經(jīng)審查認(rèn)為該客戶信用程度高、資信證明良好、經(jīng)營(yíng)狀況處于較好循環(huán)狀態(tài)，即可提出賒欠報(bào)告。報(bào)告包括：產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總金額、付款時(shí)間、責(zé)任擔(dān)保等。此為第一級(jí)審查。部門負(fù)責(zé)人簽字后交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行第二級(jí)審核。財(cái)務(wù)部門在審核時(shí)要結(jié)合銷售合同對(duì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、合法性以及內(nèi)容是否齊全進(jìn)行審核并蓋章，交由主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。經(jīng)過這三級(jí)審核，可最大限度地減少客戶賴賬，或出現(xiàn)因賒銷產(chǎn)品而與客戶打官司的情況。

四、核算中的三級(jí)審核制

篇3

1、續(xù)展登記申請(qǐng)模式

申請(qǐng)續(xù)展登記的農(nóng)藥企業(yè)，登錄金農(nóng)工程農(nóng)藥行政審批服務(wù)系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱金農(nóng)系統(tǒng)）的續(xù)展登記功能欄目，進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，同時(shí)將紙質(zhì)資料郵寄或遞交至農(nóng)業(yè)部行政審批綜合辦公大廳。

續(xù)展登記申請(qǐng)時(shí)間以申報(bào)系統(tǒng)收到電子申請(qǐng)的時(shí)間為準(zhǔn)，相應(yīng)的紙質(zhì)資料應(yīng)同時(shí)郵寄。因《農(nóng)藥管理?xiàng)l例》和《農(nóng)藥管理?xiàng)l例實(shí)施辦法》中，沒有明確說明臨時(shí)登記與正式登記最多可提前多長(zhǎng)時(shí)間提出續(xù)展申請(qǐng)，所以系統(tǒng)依照現(xiàn)階段的實(shí)際工作情況，將臨時(shí)登記續(xù)展申請(qǐng)時(shí)限設(shè)定為最多可以提前三個(gè)月，正式登記續(xù)展申請(qǐng)時(shí)限設(shè)定為最多可以提前六個(gè)月。

2、續(xù)展登記申請(qǐng)和審批時(shí)限

根據(jù)《農(nóng)藥管理?xiàng)l例》和《農(nóng)藥管理?xiàng)l例實(shí)施辦法》的規(guī)定，農(nóng)藥臨時(shí)登記（含分裝登記）應(yīng)在登記證屆滿有效期一個(gè)月前提出續(xù)展申請(qǐng)，農(nóng)藥臨時(shí)登記累計(jì)有效期不得超過三年。農(nóng)藥正式登記應(yīng)在登記證屆滿有效期三個(gè)月前提出續(xù)展申請(qǐng)，逾期提出申請(qǐng)的，應(yīng)當(dāng)重新辦理登記手續(xù)。對(duì)所受理的農(nóng)藥續(xù)展登記申請(qǐng)，農(nóng)業(yè)部在二十個(gè)工作日內(nèi)決定是否予以登記續(xù)展，但專家評(píng)審時(shí)間（正式登記續(xù)展評(píng)審為兩個(gè)月）不計(jì)算在內(nèi)。

3、續(xù)展登記主要評(píng)審依據(jù)

農(nóng)藥續(xù)展登記技術(shù)評(píng)審時(shí)，主要評(píng)審依據(jù)包括：《農(nóng)藥管理?xiàng)l例》、《農(nóng)藥管理?xiàng)l例實(shí)施辦法》、《農(nóng)藥登記資料規(guī)定》、《農(nóng)藥標(biāo)簽和說明書管理辦法》、農(nóng)業(yè)部相關(guān)公告、全國(guó)農(nóng)藥登記評(píng)審委員會(huì)相關(guān)會(huì)議紀(jì)要等其它法規(guī)公告與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。

4、常見問題及技術(shù)要點(diǎn)

申請(qǐng)人在規(guī)定期限內(nèi)提出續(xù)展登記申請(qǐng)，應(yīng)按照《農(nóng)藥登記資料規(guī)定》提供相關(guān)技術(shù)材料，包括農(nóng)藥續(xù)展登記申請(qǐng)表、加蓋申請(qǐng)人公章的農(nóng)藥登記證復(fù)印件、最新備案的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)、農(nóng)業(yè)部審查核準(zhǔn)標(biāo)簽樣張復(fù)印件、市場(chǎng)上流通使用的標(biāo)簽或者所附具的說明書，對(duì)于正式登產(chǎn)品，申請(qǐng)者應(yīng)在原所提交資料的基礎(chǔ)上，補(bǔ)充所缺少項(xiàng)目的試驗(yàn)資料或綜合報(bào)告，對(duì)于分裝登記產(chǎn)品，申請(qǐng)人應(yīng)提供分裝協(xié)議書或授權(quán)書原件及省級(jí)以上法定質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的最新產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告。

在實(shí)際的續(xù)展登記技術(shù)評(píng)審工作中，部分申請(qǐng)人由于對(duì)上述評(píng)審依據(jù)中的政策、公告和文件等理解和掌握不夠透徹全面，從而導(dǎo)致遞交的申請(qǐng)材料中存在各種問題，進(jìn)而影響了申報(bào)產(chǎn)品的續(xù)展登記辦理。

4.1 常規(guī)問題

4.1.1 農(nóng)藥續(xù)展登記申請(qǐng)表 申請(qǐng)人通過金農(nóng)系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)，程序會(huì)自動(dòng)生成Word格式申請(qǐng)表，因此申請(qǐng)人不必再另外下載續(xù)展登記申請(qǐng)表，重復(fù)填寫。農(nóng)藥續(xù)展登記申請(qǐng)表的聯(lián)系電話部分，建議申請(qǐng)人手動(dòng)補(bǔ)增手機(jī)電話號(hào)碼，以便在后續(xù)評(píng)審環(huán)節(jié)中，發(fā)現(xiàn)問題時(shí)及時(shí)溝通。另外，申請(qǐng)表需加蓋企業(yè)公章。

4.1.2 農(nóng)藥登記證和產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn) 申請(qǐng)人應(yīng)提供最近一次批準(zhǔn)的農(nóng)藥登記證復(fù)印件和最新備案的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)。已實(shí)施企業(yè)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)自我聲明公開制度的地區(qū)，申請(qǐng)人可通過企業(yè)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)信息公共服務(wù)平臺(tái)，打印最新備案的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)。

4.1.3 標(biāo)簽樣張 申請(qǐng)人提供的標(biāo)簽樣張應(yīng)為最近一次在農(nóng)業(yè)部審核通過，并加蓋農(nóng)業(yè)部農(nóng)藥審批專用章的樣張復(fù)印件。

4.1.4 市場(chǎng)流通標(biāo)簽 申請(qǐng)人應(yīng)提供真實(shí)、合格的市場(chǎng)流通標(biāo)簽。真實(shí)是指提交的市場(chǎng)流通標(biāo)簽與目前市場(chǎng)上正在銷售使用的產(chǎn)品標(biāo)簽，在文字圖案內(nèi)容、印刷材質(zhì)等方面完全一致。合格是指市場(chǎng)流通標(biāo)簽的農(nóng)藥登記證號(hào)、農(nóng)藥生產(chǎn)批準(zhǔn)證書號(hào)或產(chǎn)品生產(chǎn)許可證號(hào)、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)號(hào)齊全；標(biāo)簽內(nèi)容與農(nóng)業(yè)部核準(zhǔn)標(biāo)簽內(nèi)容完全一致，包括商標(biāo)部分；市場(chǎng)流通標(biāo)簽的設(shè)計(jì)符合《農(nóng)藥標(biāo)簽和說明書管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，沒有印制帶有宣傳、廣告色彩的文字、符號(hào)、圖案、企業(yè)獲獎(jiǎng)和榮譽(yù)稱號(hào)。

4.1.5 含量變更 按照農(nóng)業(yè)部946號(hào)和1158號(hào)公告的要求，對(duì)于公告中涉及的產(chǎn)品，申請(qǐng)人應(yīng)在辦理續(xù)展登記時(shí)同時(shí)提出含量變更。含量變更時(shí)，另需提交的材料包括農(nóng)藥產(chǎn)品有效成分含量變更表、變更后的農(nóng)藥產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及編制說明、變更后的農(nóng)藥產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告（需省級(jí)以上法定質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具）、原核準(zhǔn)標(biāo)簽樣張?jiān)妥兏蟮臉?biāo)簽樣張、登記證原件。

4.2 臨時(shí)登記

4.2.1 登記期限 臨時(shí)登記滿三年后，包含登記的一年及續(xù)展延期的兩年，將不再進(jìn)行續(xù)展受理，產(chǎn)品可申請(qǐng)轉(zhuǎn)正式登記。

4.3 正式登記

4.3.1 資料補(bǔ)充 申請(qǐng)人在申請(qǐng)正式登記產(chǎn)品續(xù)展時(shí)，如原登記資料不能滿足現(xiàn)行的登記資料規(guī)定時(shí)，應(yīng)按照現(xiàn)行的《農(nóng)藥登記資料規(guī)定》，在原所提交資料的基礎(chǔ)上，補(bǔ)充所缺少項(xiàng)目的試驗(yàn)資料或綜合報(bào)告。

4.3.2 綜合報(bào)告 申請(qǐng)人申請(qǐng)農(nóng)藥正式登記產(chǎn)品續(xù)展時(shí)，應(yīng)提交加蓋企業(yè)公章的產(chǎn)品綜合報(bào)告。一份完整合格的綜合報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（1）產(chǎn)品概述

（2）產(chǎn)品化學(xué)資料情況說明

（3）毒理學(xué)情況說明

（4）藥效情況說明（僅用于加工制劑產(chǎn)品的原藥不需要）

（5）殘留情況說明

（6）環(huán)境情況說明

（7）產(chǎn)品監(jiān)測(cè)和監(jiān)督抽查情況說明

（8）產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售情況說明

4.4分裝登記

4.4.1 質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告 分裝產(chǎn)品申請(qǐng)續(xù)展登記時(shí)，需提供省級(jí)以上法定質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的最新產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告原件，報(bào)告日期通常應(yīng)在產(chǎn)品有效期截止日前的半年內(nèi)。

4.4.2 分裝協(xié)議或授權(quán)書 分裝協(xié)議或授權(quán)書應(yīng)在分裝產(chǎn)品的有效期內(nèi)同原生產(chǎn)企業(yè)簽訂，協(xié)議中必須明確說明原生產(chǎn)企業(yè)對(duì)分裝產(chǎn)品（包括分裝前與分裝后）的質(zhì)量保證和應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)法律責(zé)任。

4.4.3 標(biāo)簽樣張 未取得農(nóng)業(yè)部審核標(biāo)簽樣張的分裝產(chǎn)品，允許申請(qǐng)人在申請(qǐng)續(xù)展登記時(shí)，提供相應(yīng)情況說明和原生產(chǎn)企業(yè)的標(biāo)簽樣張復(fù)印件。

4.4.4 市場(chǎng)流通標(biāo)簽 分裝農(nóng)藥產(chǎn)品的市場(chǎng)流通標(biāo)簽應(yīng)與原生產(chǎn)企業(yè)所使用的標(biāo)簽一致，分裝企業(yè)不得隨意取商標(biāo)名稱，不得擅自擴(kuò)大產(chǎn)品的使用范圍或防治對(duì)象。分裝產(chǎn)品的市場(chǎng)流通標(biāo)簽上應(yīng)標(biāo)注分裝企業(yè)的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)及相應(yīng)的生產(chǎn)批準(zhǔn)證書號(hào)或產(chǎn)品生產(chǎn)許可證號(hào)，同時(shí)需標(biāo)注分裝登記證號(hào)、分裝企業(yè)名稱、聯(lián)系方式以及分裝日期。

4.4.5 登記證信息變更 當(dāng)原生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)登記證信息變更并被批準(zhǔn)后，分裝企業(yè)應(yīng)向農(nóng)藥登記管理機(jī)構(gòu)提出其分裝產(chǎn)品的相同變更申請(qǐng)。

5 需要重點(diǎn)關(guān)注的產(chǎn)品

5.1 農(nóng)藥禁限用情況

5.1.1 禁止生產(chǎn)銷售和使用的農(nóng)藥 目前，我國(guó)禁止生產(chǎn)銷售和使用的農(nóng)藥名共計(jì)40種，包括：六六六、滴滴涕、毒殺芬、二溴氯丙烷、殺蟲脒、二溴乙烷、除草醚、艾氏劑、狄氏劑、汞制劑、砷類、鉛類、敵枯雙、氟乙酰胺、甘氟、毒鼠強(qiáng)、氟乙酸鈉、毒鼠硅，甲胺磷、甲基對(duì)硫磷、對(duì)硫磷、久效磷、磷胺、苯線磷、地蟲硫磷、甲基硫環(huán)磷、磷化鈣、磷化鎂、磷化鋅、硫線磷、蠅毒磷、治螟磷、特丁硫磷、氯磺隆，福美胂、福美甲胂、百草枯水劑、胺苯磺隆單劑（復(fù)配制劑2017年7月1日起禁用）、甲磺隆單劑（復(fù)配制劑2017年7月1日起禁用）、三氯殺螨醇（2018年10月1日起禁用）。

5.1.2 限制使用農(nóng)藥情況 我國(guó)限制使用的農(nóng)藥品種及其禁止使用的范圍，（表1）。

5.2 草甘膦

按照農(nóng)業(yè)部1158號(hào)公告規(guī)定的草甘膦含量，每個(gè)梯度可登記不同的草甘膦鹽。單制劑以其存在形式命名，以草甘膦表示含量及含量梯度，并且需要在登記證和標(biāo)簽上（包括核準(zhǔn)標(biāo)簽樣張與市場(chǎng)流通標(biāo)簽）同時(shí)標(biāo)注其鹽類的含量。復(fù)配制劑以簡(jiǎn)化通用名稱命名，以存在形式表示含量。目前除草甘膦外，甲氨基阿維菌素鹽類產(chǎn)品的登記證和標(biāo)簽也以此方式標(biāo)注。

5.3 2，4-滴丁酯、百草枯

根據(jù)農(nóng)業(yè)部2445號(hào)公告要求，自2016年9月7日起，不再受理、批準(zhǔn)這兩個(gè)產(chǎn)品的田間試驗(yàn)、登記申請(qǐng)，以及其境內(nèi)使用的續(xù)展登記申請(qǐng)。僅保留原（母）藥生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品的出口境外使用登記，原（母）藥生產(chǎn)企業(yè)可在續(xù)展登記時(shí)申請(qǐng)將現(xiàn)有登記變更為僅供出口境外使用登記。

5.4 氟蟲腈

根據(jù)農(nóng)業(yè)部1157號(hào)公告要求， 2009年10月1日起，除衛(wèi)生用、玉米等部分旱田種子包衣劑和專供出口產(chǎn)品外，在中國(guó)境內(nèi)已撤銷批準(zhǔn)的用于其它方面含氟蟲腈成分農(nóng)藥制劑的登記及生產(chǎn)批準(zhǔn)證書，并停止銷售和使用。專供出口含氟蟲腈成分的農(nóng)藥制劑，只能由氟蟲腈原藥生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行生a。

5.5 葉枯唑

根據(jù)《農(nóng)藥登記資料規(guī)定》要求，為確保登記產(chǎn)品資料完整性和安全性，葉枯唑制劑續(xù)展時(shí)，需提供原藥來源證明。另外，葉枯唑存在致畸性及其使用后代謝產(chǎn)品含有強(qiáng)致畸性物的風(fēng)險(xiǎn)隱患，續(xù)展時(shí)需提供相關(guān)結(jié)論明確的佐證材料。

5.6 磷化鋁

根據(jù)農(nóng)業(yè)部2445號(hào)公告要求，自2016年9月7日起，磷化鋁農(nóng)藥產(chǎn)品的內(nèi)、外包裝均應(yīng)標(biāo)注高毒表示及“人畜居住場(chǎng)所禁止使用”等注意事項(xiàng)。磷化鋁農(nóng)藥產(chǎn)品在續(xù)展登記前，應(yīng)按照公告內(nèi)容要求，及時(shí)申請(qǐng)標(biāo)簽樣張的變更，以及市場(chǎng)流通標(biāo)簽的重新印制。

6 其它需要了解的問題

6.1 重新申請(qǐng)登記

申請(qǐng)人可通過金農(nóng)系統(tǒng)的申請(qǐng)進(jìn)度查看欄目，查詢續(xù)展產(chǎn)品的評(píng)審結(jié)論。如產(chǎn)品未批準(zhǔn)通過，申請(qǐng)人可按照辦結(jié)意見進(jìn)行相應(yīng)的資料修改或補(bǔ)充，并點(diǎn)擊該產(chǎn)品對(duì)應(yīng)復(fù)審鏈接，重新進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。由于目前續(xù)展產(chǎn)品的復(fù)審提交時(shí)限沒有明確的規(guī)定，系統(tǒng)不存在對(duì)復(fù)審產(chǎn)品的超時(shí)上報(bào)限制，因此建議申請(qǐng)人在進(jìn)行重新上報(bào)前，仔細(xì)閱讀評(píng)審意見，認(rèn)真進(jìn)行相關(guān)部分的修改、補(bǔ)充和完善工作，必要時(shí)可與業(yè)務(wù)評(píng)審部門進(jìn)行電話溝通。

另外，重新申請(qǐng)登記時(shí)需要遞交全套資料，并重新繳費(fèi)。

6.2 專供出口

專供出口農(nóng)藥指在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)或加工，僅出口到境外的農(nóng)藥產(chǎn)品。目前除農(nóng)業(yè)部公告明確規(guī)定允許的專供出口產(chǎn)品外，已不再辦理專供出口的農(nóng)藥登記申請(qǐng)。專供出口農(nóng)藥在申請(qǐng)續(xù)展登記時(shí)，不需提供市場(chǎng)流通標(biāo)簽，但需要補(bǔ)充提供其產(chǎn)品生產(chǎn)資質(zhì)等相關(guān)材料的復(fù)印件。

6.3 大包裝農(nóng)藥產(chǎn)品

大包裝（桶、袋）農(nóng)藥產(chǎn)品，在申請(qǐng)農(nóng)藥續(xù)展登記時(shí)，如不方便提供市場(chǎng)流通標(biāo)簽，可提供完整、清晰、多角度的實(shí)物照片，與申請(qǐng)材料一并遞交。

篇4

    （二）商標(biāo)國(guó)際注冊(cè)的變更。商標(biāo)國(guó)際注冊(cè)的變更主要涉及商標(biāo)所有人的各項(xiàng)變更，人的各項(xiàng)變更等： 

    （三）商標(biāo)國(guó)際注冊(cè)的續(xù)展； 

    （四）指定保護(hù)的駁回； 

篇5

第三條本辦法所稱財(cái)務(wù)審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。其目的是為了維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的下列內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式、編制是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則；

（二）會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)；

（三）合并報(bào)表的編制是否符合規(guī)定，并遵守一致性原則，合并報(bào)表單位是否符合規(guī)定的范圍，合并報(bào)表單位會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容是否真實(shí)，并經(jīng)過審計(jì)；

（四）會(huì)計(jì)報(bào)表是否根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的帳簿\\\\編制，帳表是否相符，報(bào)表間具有勾稽關(guān)系的數(shù)字是否相符。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)注意分析會(huì)計(jì)報(bào)表中的異常項(xiàng)目，查明截止日后發(fā)生的對(duì)本年度會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，并運(yùn)用其專業(yè)判斷、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及內(nèi)部審計(jì)成果，確定審計(jì)的重點(diǎn)或范圍。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)帳簿的下列內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）帳簿設(shè)置是否完整、全面；

（二）帳簿反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，記錄是否及時(shí)、清晰，是否采用正確的更正方法；

（三）帳簿反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與記帳憑證相符。

第六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的下列內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）記帳憑證是否附列全部經(jīng)過審核的原始憑證，金額是否一致；

（二）原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法；

（三）會(huì)計(jì)分錄是否正確，摘要是否清晰、明了，憑證填寫格式是否符合規(guī)定要求；

（四）會(huì)計(jì)憑證的審核、傳遞、歸檔是否符合規(guī)定要求。

第七條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容，包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

第八條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等是否真實(shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有；

（二）各項(xiàng)收支或增減業(yè)務(wù)是否合法，記錄是否完整；

（三）存貨計(jì)價(jià)是否正確，計(jì)價(jià)方法的采用前后期是否一致；

（四）流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第九條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期投資審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）長(zhǎng)期投資是否真實(shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有；

（二）投資業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家規(guī)定，協(xié)議、合同有無損害國(guó)家利益和企業(yè)利益，計(jì)價(jià)核算是否正確，投資收益核算是否及時(shí)、正確；

（三）長(zhǎng)期投資效益是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；

（四）長(zhǎng)期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有；

（二）核算是否及時(shí)、正確，計(jì)價(jià)是否正確；

（三）固定資產(chǎn)折舊政策的采用是否合法，折舊計(jì)提是否正確；

（四）固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)在建工程審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）在建工程是否真實(shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有；

（二）增減變動(dòng)的記錄是否完整，核算內(nèi)容是否正確、合規(guī)，有無擠占或漏計(jì)在建工程成本的行為；

（三）已完工程是否及時(shí)辦理交付使用手續(xù)，竣工決算是否正確；

（四）在建工程年末余額是否正確，在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有，核算是否及時(shí)、正確，計(jì)價(jià)是否正確，攤銷是否符合規(guī)定；

（二）開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出和其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算是否正確，攤銷是否合理；

（三）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)負(fù)債審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容，包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)流動(dòng)負(fù)債審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用等形成的合理性、合法性和償付的及時(shí)性、合規(guī)性，及其記錄的完整性；

（二）驗(yàn)證流動(dòng)負(fù)債余額的正確性，在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否充分。

第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容:

（一）長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)等形成的合理性、合法性，本金和利息償付的及時(shí)性、合規(guī)性，及其記錄的完整性；

（二）長(zhǎng)期負(fù)債使用是否達(dá)到了預(yù)期效果；

（三）驗(yàn)證長(zhǎng)期負(fù)債余額的正確性，在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否充分。

第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所有者權(quán)益審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。

第十七條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)收資本審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）投資者投入企業(yè)的資本是否經(jīng)過驗(yàn)資，有無中途抽走資本的行為；

（二）實(shí)收資本投入的比例結(jié)構(gòu)是否合理、合法；

（三）實(shí)收資本增減業(yè)務(wù)是否真實(shí)，并經(jīng)過嚴(yán)格審批；

（四）實(shí)收資本是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表上恰當(dāng)反映。

第十八條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)資本公積審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）資本公積的來源是否合法，股本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值、接受捐贈(zèng)等業(yè)務(wù)是否真實(shí)，核算是否正確，記錄是否完整；

（二）資本公積在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)盈余公積審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）稅后利潤(rùn)是否按規(guī)定提取盈余公積金，數(shù)額是否正確；

（二）盈余公積的使用是否合法；

（三）盈余公積的核算是否正確，會(huì)計(jì)記錄是否全面、完整；

（四）盈余公積在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第二十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)未分配利潤(rùn)審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）未分配利潤(rùn)構(gòu)成是否真實(shí)、合法，數(shù)額是否正確；

（二）未分配利潤(rùn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第二十一條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)損益審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容，包括收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)。

第二十二條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)收入審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）產(chǎn)品銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入形成的真實(shí)性、合法性，及其記錄的完整性；

（二）企業(yè)各項(xiàng)收入在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。

第二十三條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)成本、費(fèi)用審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷售成本、期間費(fèi)用（產(chǎn)品銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）、其他業(yè)務(wù)支出形成的真實(shí)性、合法性，計(jì)算的正確性，及其記錄的完整性；

（二）所得稅的記錄是否完整、正確，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是否正確，應(yīng)付稅款法或納稅影響會(huì)計(jì)法的采用在前后期是否保持一致，遞延稅款的確認(rèn)、計(jì)量和轉(zhuǎn)銷是否符合規(guī)定；

（三）企業(yè)成本費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。

第二十四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（含其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)）、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額和以前年度損益調(diào)整形成的真實(shí)性、合法性，計(jì)算的正確性，及其記錄的完整性；

（二）可供分配的利潤(rùn)確定是否正確，是否按國(guó)家規(guī)定向投資者分配利潤(rùn)；

（三）企業(yè)利潤(rùn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。

第二十五條審計(jì)機(jī)關(guān)依照國(guó)家有關(guān)企業(yè)工資和社會(huì)保障基金的法律、法規(guī)和政策，對(duì)企業(yè)工資內(nèi)外收入（含經(jīng)營(yíng)者）、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金等消費(fèi)基金情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第二十六條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，分析企業(yè)的盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和資本結(jié)構(gòu)，評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

第二十七條審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策和審計(jì)工作需要，有重點(diǎn)地組織對(duì)企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)、行業(yè)審計(jì)。

第二十八條審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位按照規(guī)定的期限，如實(shí)提供以下資料：

（一）會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料；

（二）年度財(cái)務(wù)計(jì)劃；

（三）企業(yè)內(nèi)部控制制度；

（四）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的統(tǒng)計(jì)資料；

（五）企業(yè)章程、法人證明，以及各種企業(yè)登記等資料；

（六）其他有關(guān)財(cái)務(wù)收支的資料。

第二十九條審計(jì)機(jī)關(guān)制定審計(jì)計(jì)劃、編制審計(jì)實(shí)施方案、編制審計(jì)工作底稿和取證、提交審計(jì)報(bào)告、出具審計(jì)意見書、作出審計(jì)決定、管理審計(jì)檔案，以及進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等事項(xiàng)，按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)已經(jīng)審計(jì)過的企業(yè)實(shí)施審計(jì)時(shí)，要對(duì)前次審計(jì)結(jié)果執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。

審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要，對(duì)被審計(jì)單位安排后續(xù)審計(jì)。

第三十一條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)與國(guó)計(jì)民生有重大關(guān)系、接受財(cái)政補(bǔ)貼較多或虧損數(shù)額較大的企業(yè)，以及國(guó)務(wù)院和地方人民政府指定的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地定期進(jìn)行審計(jì)。

第三十二條審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求企業(yè)按照規(guī)定，報(bào)送社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)機(jī)關(guān)每年應(yīng)抽查一定數(shù)量由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告有不實(shí)和其他違法、違規(guī)問題的，應(yīng)當(dāng)依法予以糾正，并責(zé)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)有關(guān)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和責(zé)任人員進(jìn)行處理。

篇6

第三條本辦法所稱財(cái)務(wù)審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。其目的是為了維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的下列內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式、編制是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則；

（二）會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)；

（三）合并報(bào)表的編制是否符合規(guī)定，并遵守一致性原則，合并報(bào)表單位是否符合規(guī)定的范圍，合并報(bào)表單位會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容是否真實(shí)，并經(jīng)過審計(jì)；

（四）會(huì)計(jì)報(bào)表是否根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的帳簿\\\\編制，帳表是否相符，報(bào)表間具有勾稽關(guān)系的數(shù)字是否相符。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)注意分析會(huì)計(jì)報(bào)表中的異常項(xiàng)目，查明截止日后發(fā)生的對(duì)本年度會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，并運(yùn)用其專業(yè)判斷、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及內(nèi)部審計(jì)成果，確定審計(jì)的重點(diǎn)或范圍。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)帳簿的下列內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）帳簿設(shè)置是否完整、全面；

（二）帳簿反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，記錄是否及時(shí)、清晰，是否采用正確的更正方法；

（三）帳簿反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與記帳憑證相符。

第六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的下列內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）記帳憑證是否附列全部經(jīng)過審核的原始憑證，金額是否一致；

（二）原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法；

（三）會(huì)計(jì)分錄是否正確，摘要是否清晰、明了，憑證填寫格式是否符合規(guī)定要求；

（四）會(huì)計(jì)憑證的審核、傳遞、歸檔是否符合規(guī)定要求。

第七條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容，包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

第八條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等是否真實(shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有；

（二）各項(xiàng)收支或增減業(yè)務(wù)是否合法，記錄是否完整；

（三）存貨計(jì)價(jià)是否正確，計(jì)價(jià)方法的采用前后期是否一致；

（四）流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第九條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期投資審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）長(zhǎng)期投資是否真實(shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有；

（二）投資業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家規(guī)定，協(xié)議、合同有無損害國(guó)家利益和企業(yè)利益，計(jì)價(jià)核算是否正確，投資收益核算是否及時(shí)、正確；

（三）長(zhǎng)期投資效益是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；

（四）長(zhǎng)期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有；

（二）核算是否及時(shí)、正確，計(jì)價(jià)是否正確；

（三）固定資產(chǎn)折舊政策的采用是否合法，折舊計(jì)提是否正確；

（四）固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)在建工程審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）在建工程是否真實(shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有；

（二）增減變動(dòng)的記錄是否完整，核算內(nèi)容是否正確、合規(guī)，有無擠占或漏計(jì)在建工程成本的行為；

（三）已完工程是否及時(shí)辦理交付使用手續(xù)，竣工決算是否正確；

（四）在建工程年末余額是否正確，在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有，核算是否及時(shí)、正確，計(jì)價(jià)是否正確，攤銷是否符合規(guī)定；

（二）開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出和其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算是否正確，攤銷是否合理；

（三）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)負(fù)債審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容，包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)流動(dòng)負(fù)債審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用等形成的合理性、合法性和償付的及時(shí)性、合規(guī)性，及其記錄的完整性；

（二）驗(yàn)證流動(dòng)負(fù)債余額的正確性，在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否充分。

第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容:

（一）長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)等形成的合理性、合法性，本金和利息償付的及時(shí)性、合規(guī)性，及其記錄的完整性；

（二）長(zhǎng)期負(fù)債使用是否達(dá)到了預(yù)期效果；

（三）驗(yàn)證長(zhǎng)期負(fù)債余額的正確性，在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否充分。

第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所有者權(quán)益審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。

第十七條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)收資本審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）投資者投入企業(yè)的資本是否經(jīng)過驗(yàn)資，有無中途抽走資本的行為；

（二）實(shí)收資本投入的比例結(jié)構(gòu)是否合理、合法；

（三）實(shí)收資本增減業(yè)務(wù)是否真實(shí)，并經(jīng)過嚴(yán)格審批；

（四）實(shí)收資本是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表上恰當(dāng)反映。

第十八條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)資本公積審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）資本公積的來源是否合法，股本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值、接受捐贈(zèng)等業(yè)務(wù)是否真實(shí)，核算是否正確，記錄是否完整；

（二）資本公積在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)盈余公積審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）稅后利潤(rùn)是否按規(guī)定提取盈余公積金，數(shù)額是否正確；

（二）盈余公積的使用是否合法；

（三）盈余公積的核算是否正確，會(huì)計(jì)記錄是否全面、完整；

（四）盈余公積在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第二十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)未分配利潤(rùn)審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）未分配利潤(rùn)構(gòu)成是否真實(shí)、合法，數(shù)額是否正確；

（二）未分配利潤(rùn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第二十一條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)損益審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容，包括收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)。

第二十二條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)收入審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）產(chǎn)品銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入形成的真實(shí)性、合法性，及其記錄的完整性；

（二）企業(yè)各項(xiàng)收入在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。

第二十三條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)成本、費(fèi)用審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷售成本、期間費(fèi)用（產(chǎn)品銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）、其他業(yè)務(wù)支出形成的真實(shí)性、合法性，計(jì)算的正確性，及其記錄的完整性；

（二）所得稅的記錄是否完整、正確，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是否正確，應(yīng)付稅款法或納稅影響會(huì)計(jì)法的采用在前后期是否保持一致，遞延稅款的確認(rèn)、計(jì)量和轉(zhuǎn)銷是否符合規(guī)定；

（三）企業(yè)成本費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。

第二十四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（含其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)）、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額和以前年度損益調(diào)整形成的真實(shí)性、合法性，計(jì)算的正確性，及其記錄的完整性；

（二）可供分配的利潤(rùn)確定是否正確，是否按國(guó)家規(guī)定向投資者分配利潤(rùn)；

（三）企業(yè)利潤(rùn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。

第二十五條審計(jì)機(jī)關(guān)依照國(guó)家有關(guān)企業(yè)工資和社會(huì)保障基金的法律、法規(guī)和政策，對(duì)企業(yè)工資內(nèi)外收入（含經(jīng)營(yíng)者）、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金等消費(fèi)基金情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第二十六條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，分析企業(yè)的盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和資本結(jié)構(gòu)，評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

第二十七條審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策和審計(jì)工作需要，有重點(diǎn)地組織對(duì)企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)、行業(yè)審計(jì)。

第二十八條審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位按照規(guī)定的期限，如實(shí)提供以下資料：

（一）會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料；

（二）年度財(cái)務(wù)計(jì)劃；

（三）企業(yè)內(nèi)部控制制度；

（四）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的統(tǒng)計(jì)資料；

（五）企業(yè)章程、法人證明，以及各種企業(yè)登記等資料；

（六）其他有關(guān)財(cái)務(wù)收支的資料。

第二十九條審計(jì)機(jī)關(guān)制定審計(jì)計(jì)劃、編制審計(jì)實(shí)施方案、編制審計(jì)工作底稿和取證、提交審計(jì)報(bào)告、出具審計(jì)意見書、作出審計(jì)決定、管理審計(jì)檔案，以及進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等事項(xiàng)，按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)已經(jīng)審計(jì)過的企業(yè)實(shí)施審計(jì)時(shí)，要對(duì)前次審計(jì)結(jié)果執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。

審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要，對(duì)被審計(jì)單位安排后續(xù)審計(jì)。

第三十一條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)與國(guó)計(jì)民生有重大關(guān)系、接受財(cái)政補(bǔ)貼較多或虧損數(shù)額較大的企業(yè)，以及國(guó)務(wù)院和地方人民政府指定的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地定期進(jìn)行審計(jì)。

第三十二條審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求企業(yè)按照規(guī)定，報(bào)送社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)機(jī)關(guān)每年應(yīng)抽查一定數(shù)量由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告有不實(shí)和其他違法、違規(guī)問題的，應(yīng)當(dāng)依法予以糾正，并責(zé)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)有關(guān)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和責(zé)任人員進(jìn)行處理。

篇7

第一條本規(guī)定適用于財(cái)政一般預(yù)算資金、基金預(yù)算資金、預(yù)算外資金、政府投資項(xiàng)目和上級(jí)、本級(jí)專項(xiàng)資金。

第二條市審計(jì)機(jī)關(guān)按照上級(jí)審計(jì)部門和市政府工作部署，每年年初編制當(dāng)年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)市政府審核后下達(dá)。

第三條市審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)收支額度較大部門的資金和涉及民生的重點(diǎn)資金加強(qiáng)審計(jì)跟進(jìn)監(jiān)督。在跟進(jìn)監(jiān)督中，重點(diǎn)審計(jì)一級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位；根據(jù)工作需要，安排二級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位延伸審計(jì)。

第四條審計(jì)監(jiān)督財(cái)政和地稅部門預(yù)算執(zhí)行情況的主要內(nèi)容：

（一）市財(cái)政預(yù)算資金收繳、分配、撥付、使用情況。

（二）上級(jí)財(cái)政資金分配、撥付、管理、使用情況。

（三）地方稅務(wù)部門稅收征管情況。

第五條審計(jì)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行單位的主要內(nèi)容：

（一）財(cái)政收支的真實(shí)性、效益性。主要檢查制度建立、政府采購、資產(chǎn)管理等情況，監(jiān)督預(yù)算內(nèi)外資金（包括非稅收入、國(guó)有資產(chǎn)收益等）的核算和使用情況，對(duì)專項(xiàng)資金、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)等支出情況進(jìn)行對(duì)比和效益分析。

（二）新增債務(wù)的真實(shí)性、合法性。

（三）二級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位收支的合法性、效益性。重點(diǎn)審查占用下級(jí)單位資金和物資、強(qiáng)行向下級(jí)單位攤派（報(bào)銷）費(fèi)用、與下級(jí)單位串通擠占挪用財(cái)政資金，違規(guī)向上級(jí)單位繳費(fèi)，以及亂收費(fèi)、亂罰款、私設(shè)小金庫等問題。

第六條實(shí)行項(xiàng)目必審制。對(duì)于所有財(cái)政投資的基本建設(shè)項(xiàng)目，市審計(jì)機(jī)關(guān)一律出具審計(jì)報(bào)告和竣工決算審計(jì)決定，作為市財(cái)政部門批復(fù)項(xiàng)目竣工決算和撥付余額的依據(jù)。

第七條實(shí)行項(xiàng)目分類跟進(jìn)審計(jì)制。對(duì)重點(diǎn)跟蹤項(xiàng)目，全程跟蹤審計(jì)；對(duì)計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目，開展竣工決算審計(jì)；對(duì)市政府交辦專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，按照具體要求進(jìn)行審計(jì)。

第八條對(duì)于上級(jí)批量下達(dá)、數(shù)量較多、地點(diǎn)分散的專項(xiàng)資金建設(shè)項(xiàng)目，市審計(jì)機(jī)關(guān)采取專項(xiàng)審計(jì)、批量報(bào)告的辦法開展審計(jì)；對(duì)于投資較小的項(xiàng)目，堅(jiān)持隨到隨審。新晨

第九條對(duì)于時(shí)效性強(qiáng)、群眾關(guān)注、市政府交辦的項(xiàng)目，市審計(jì)機(jī)關(guān)組織專業(yè)審計(jì)組開展專項(xiàng)審計(jì)。對(duì)于涉及面廣、工作量大、專業(yè)性強(qiáng)的政府投資項(xiàng)目，市審計(jì)機(jī)關(guān)以政府購買服務(wù)的方式聘請(qǐng)專業(yè)人員參與審計(jì)，或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)。

第十條每年11月，市審計(jì)機(jī)關(guān)會(huì)同市發(fā)改、財(cái)政等相關(guān)部門落實(shí)年度審計(jì)計(jì)劃，按計(jì)劃實(shí)施竣工決算審計(jì)。

第十一條市審計(jì)機(jī)關(guān)及時(shí)向市政府報(bào)告項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果，必要時(shí)向社會(huì)公布。

第十二條每年年初，市審計(jì)機(jī)關(guān)與市發(fā)改、財(cái)政等部門會(huì)商后，安排專項(xiàng)資金審計(jì)計(jì)劃。同時(shí)，根據(jù)市政府安排，及時(shí)對(duì)上級(jí)和本級(jí)政府下?lián)艿膽?yīng)急專項(xiàng)資金、臨時(shí)追加的專項(xiàng)資金進(jìn)行跟蹤審計(jì)，掌握資金到位情況和使用進(jìn)度，并向市政府報(bào)告情況。

篇8

第三條審計(jì)監(jiān)督部的工作受區(qū)審計(jì)局的指導(dǎo)、監(jiān)督。

第四條審計(jì)監(jiān)督部根據(jù)工作需要，可以聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)知識(shí)的人員參加審計(jì)工作。專業(yè)知識(shí)人員按照審計(jì)監(jiān)督部安排開展工作，并承擔(dān)和履行與其從事業(yè)務(wù)相應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)。

第五條審計(jì)監(jiān)督部的審計(jì)內(nèi)容

一、審計(jì)監(jiān)督部對(duì)指揮部?jī)?nèi)部、城北城司、城北拆遷公司實(shí)施的工程項(xiàng)目及其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

二、審計(jì)監(jiān)督部對(duì)指揮部?jī)?nèi)部的財(cái)務(wù)收支審計(jì)的主要內(nèi)容：

1、收支預(yù)算的編制情況；

2、融入資金是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，融入資金的管理是否有嚴(yán)格的制度保證其安全；

3、各項(xiàng)收入是否及時(shí)足額入帳；

4、財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制制度是否健全并有效執(zhí)行；

5、各項(xiàng)支出是否合法、合規(guī)、效益，手續(xù)是否齊全；

6、往來款項(xiàng)是否及時(shí)處理，不長(zhǎng)期掛帳；

7、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項(xiàng)。

三、審計(jì)監(jiān)督部對(duì)城北城司審計(jì)的主要內(nèi)容：

1、資金的管理、使用情況；

2、資產(chǎn)形成、運(yùn)用和管理的真實(shí)、合法和效益情況；

3、負(fù)債形成、償還和管理的真實(shí)、合法和效益情況；

4、所有者權(quán)益增減變動(dòng)和管理的真實(shí)、合法和效益情況；

5、依法繳納稅費(fèi)情況；

6、內(nèi)部控制制度的完整、嚴(yán)密和執(zhí)行情況；

7、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項(xiàng)。

四、審計(jì)監(jiān)督部對(duì)拆遷公司項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容：

1、拆遷項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批等法定手續(xù)是否完備；

2、實(shí)施拆遷的合同、協(xié)議是否合法、合規(guī)；

3、拆遷工程是否經(jīng)過招投標(biāo)及招投標(biāo)是否合法、合規(guī)；

4、拆遷補(bǔ)償合同、協(xié)議是否合法、合規(guī)；

5、拆遷的建筑物、設(shè)備等資產(chǎn)評(píng)估的真實(shí)、合法；

6、拆遷安置或拆遷補(bǔ)償是否合法、合規(guī)；

7、特殊的拆遷對(duì)象拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)提高，手續(xù)是否完備、合規(guī)；

8、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項(xiàng)。

五、審計(jì)監(jiān)督部對(duì)工程項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容：

1、工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批等法定手續(xù)是否完備；

2、工程施工是否經(jīng)過招投標(biāo)及招投標(biāo)是否合法、合規(guī)；

3、工程變更是否真實(shí)、合法，簽證單（應(yīng)有工程部、監(jiān)理、審計(jì)、施工方人員簽字）的手續(xù)是否完備；

4、施工合同是否合法、合規(guī)，建設(shè)合同中是否明確“如工程結(jié)算、決算核減金額超過總價(jià)的7%，則其結(jié)算、決算審計(jì)費(fèi)用的浮動(dòng)部分中，超過7%部分按核減造價(jià)4%計(jì)算的審計(jì)費(fèi)用由施工單位承擔(dān)。”

5、預(yù)付工程款是否按合同、協(xié)議規(guī)定，按進(jìn)度付款；

6、工程結(jié)束竣工后，是否及時(shí)組織驗(yàn)收和委托審計(jì)；

7、工程款結(jié)算是否按審計(jì)結(jié)果與施工方進(jìn)行工程款結(jié)算；

8、資產(chǎn)形成后是否及時(shí)移交相關(guān)部門，移交手續(xù)是否齊全；

9、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項(xiàng)。

第六條審計(jì)監(jiān)督部的權(quán)限

一、審計(jì)監(jiān)督部有權(quán)要求被審計(jì)單位按照審計(jì)監(jiān)督部規(guī)定的期限和要求提供下列資料或有關(guān)情況：

1、預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

2、在金融機(jī)構(gòu)設(shè)立帳戶情況、與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的合同、文件及重要會(huì)議記錄；

3、其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料。

二、審計(jì)監(jiān)督部對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的行為，及時(shí)上報(bào)指揮部總指揮進(jìn)行處理。

第七條審計(jì)程序

一、審計(jì)監(jiān)督部實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。

二、審計(jì)監(jiān)督部自定的審計(jì)項(xiàng)目或指揮部總指揮交辦的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)結(jié)束后，及時(shí)向指揮部總指揮提交審計(jì)報(bào)告。

三、審計(jì)監(jiān)督部可以采取直接審計(jì)、送達(dá)審計(jì)的方式實(shí)施審計(jì)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)監(jiān)督的審計(jì)工作。

第八條法律責(zé)任

一、審計(jì)監(jiān)督對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，根據(jù)事實(shí)和情況，由區(qū)審計(jì)局授權(quán)依法給予處理、處罰。

二、對(duì)違反審計(jì)法律、法規(guī)或者被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)根據(jù)事實(shí)和情節(jié)，給予下列處罰：

1、警告、通報(bào)批評(píng)；

2、處以2000元以上2萬元以下的罰款；

3、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他處罰。

篇9

另外，社會(huì)福利按資金的來源與管理不同，又可分為：國(guó)家性的社會(huì)福利、地方性的社會(huì)福利、單位性的社會(huì)福利、社區(qū)性的社會(huì)福利和民間性的社會(huì)福利等。

社會(huì)福利資金是指社會(huì)籌集、國(guó)家提取和依法征收的為全體社會(huì)成員或主要成員以及社會(huì)上某些特殊成員而舉辦的社會(huì)福利事業(yè)的資金，其主要來源包括：社會(huì)募集資金、社會(huì)捐贈(zèng)資金、職工福利資金和住房資金等。

二、社會(huì)福利資金的審計(jì)

社會(huì)福利資金審計(jì)是指審計(jì)組織對(duì)政府部門管理的和社會(huì)團(tuán)體受政府部門委托管理的社會(huì)福利資金收入、運(yùn)用和管理情況的真實(shí)、合法、效益性進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。其審計(jì)目的：有利于保證社會(huì)福利資金的安全與完整；充分發(fā)揮社會(huì)福利資金使用的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益；保障人民群眾基本生活的權(quán)益，維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定。社會(huì)福利資金審計(jì)主要包括募集資金的審計(jì)、捐贈(zèng)資金的審計(jì)、職工福利資金的審計(jì)和住房資金的審計(jì)等。

（一）社會(huì)募集福利資金的審計(jì)

⒈社會(huì)募集資金的主要來源及使用范圍

社會(huì)募集資金的來源包括：①銷售中國(guó)福利彩票總收入扣除獎(jiǎng)金、管理資金以外的凈收入；②彩票銷售中不設(shè)獎(jiǎng)池的棄獎(jiǎng)收入；③募集資金的銀行存款利息。

社會(huì)募集資金的使用范圍主要有：①資助為老年人、殘疾人、孤兒服務(wù)的社會(huì)福利事業(yè)，幫助有特殊困難的人，支持社區(qū)服務(wù)和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展；②對(duì)老化、陳舊的社會(huì)福利設(shè)施和社會(huì)福利事業(yè)單位設(shè)施的維修和更新改造予以適當(dāng)資助；③對(duì)社會(huì)公眾關(guān)注、有利于弘揚(yáng)社會(huì)主義精神文明，能體現(xiàn)扶弱濟(jì)困宗旨的其他社會(huì)公益事業(yè)給予適當(dāng)資助；④同等條件下，社會(huì)福利資金要優(yōu)先資助老、少、邊、窮和災(zāi)區(qū)的社會(huì)福利事業(yè)。

社會(huì)募集資金采取無償資助或與有償資助相結(jié)合的方式進(jìn)行，對(duì)老、少、邊、窮地區(qū)給予必要照顧。一般采取無償方式的有：①社會(huì)福利院、精神病人福利院、兒童福利院、鄉(xiāng)鎮(zhèn)敬老院；②榮譽(yù)軍人康復(fù)醫(yī)院、復(fù)員軍人慢性病療養(yǎng)院、復(fù)退軍人精神病院和光榮院；③流浪兒童收容遣送設(shè)施；④社區(qū)服務(wù)設(shè)施。

⒉社會(huì)募集資金的審計(jì)要點(diǎn)

⑴對(duì)社會(huì)募集資金籌集情況的審計(jì)。對(duì)資金籌集的情況，擬審計(jì)以下主要內(nèi)容：

①發(fā)行機(jī)構(gòu)是否按照中國(guó)福利彩票年度發(fā)行計(jì)劃組織實(shí)施。

②募集資金實(shí)行按比例分配留成是否按照規(guī)定，由各級(jí)民政部門負(fù)責(zé)審批。

③募集資金是否全部入賬，并在銀行開設(shè)專戶，有無多戶存儲(chǔ)。

④募集資金是否通過銀行直接匯入民政部門預(yù)算外資金收入過渡賬戶，有無擅自截留、挪用應(yīng)上繳或留成的募集資金。

⑤收繳的募集資金是否向繳款機(jī)構(gòu)出具財(cái)政部門統(tǒng)一印制的票據(jù)。

⑥存款利息、棄獎(jiǎng)收入是否直接轉(zhuǎn)入本級(jí)預(yù)算外資金收入過渡賬戶。

⑵對(duì)社會(huì)募集資金使用情況的審計(jì)。對(duì)社會(huì)募集資金的使用情況，擬審計(jì)以下主要內(nèi)容：

①募集資金是否按照社會(huì)福利資金收支計(jì)劃使用，有無超計(jì)劃使用的現(xiàn)象。

②募集資金的使用是否按照規(guī)定程序，由各級(jí)民政部門和募委會(huì)共同組成的評(píng)審委員會(huì)負(fù)責(zé)審批。

③募集資金是否專款專用，有無用于投資辦企業(yè)（社會(huì)福利企業(yè)除外），有無拆借和委托貸款，有無參與股票和期貨交易，或?yàn)槠渌麊挝坏慕?jīng)濟(jì)合同提供擔(dān)保。

④募集資金資助建設(shè)的社會(huì)福利設(shè)施，是否建立了永久性標(biāo)志，標(biāo)明資助單位、資助金額、竣工時(shí)間等內(nèi)容。如因故變賣轉(zhuǎn)讓并因此改變服務(wù)性質(zhì)的，其變價(jià)收入中與原社會(huì)福利資金數(shù)額相等的部分是否歸屬與社會(huì)福利資金。

⑶對(duì)社會(huì)募集資金管理情況的審計(jì)。對(duì)社會(huì)募集資金管理情況，擬審計(jì)以下主要內(nèi)容：

①彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)銀行賬戶、會(huì)計(jì)核算、賬簿設(shè)置、憑證形式、記賬程序，以及財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)會(huì)人員職責(zé)等，是否符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的要求。

②社會(huì)募集資金的收入、記錄、轉(zhuǎn)賬、匯總等內(nèi)控制度是否健全有效。

③社會(huì)募集資金的募集留成和使用的內(nèi)控制度是否健全有效。

（二）社會(huì)捐贈(zèng)福利資金的審計(jì)

⒈社會(huì)捐贈(zèng)資金審計(jì)的主要來源

社會(huì)捐贈(zèng)資金是指國(guó)內(nèi)國(guó)外政府機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民間組織和個(gè)人以及國(guó)際組織向我國(guó)科學(xué)研究、文化教育、社會(huì)福利、社會(huì)公益和慈善事業(yè)提供的各種形式的資金或?qū)嵨铩Ｘ?fù)責(zé)接收和管理社會(huì)捐贈(zèng)資金的部門大致有兩類：一類是政府部門或直屬事業(yè)單位，另一類是國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)的基金會(huì)。對(duì)社會(huì)捐贈(zèng)資金進(jìn)行審計(jì)，有利于促進(jìn)接受捐贈(zèng)的部門、單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保證社會(huì)捐贈(zèng)資金籌集、分配、使用的真實(shí)、合法，提高社會(huì)捐贈(zèng)資金使用的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益。社會(huì)捐贈(zèng)資金主要用于社會(huì)救濟(jì)和社會(huì)福利兩個(gè)方面，下面對(duì)用于社會(huì)福利方面的資金審計(jì)要點(diǎn)進(jìn)行探討。

⒉社會(huì)捐贈(zèng)資金的審計(jì)要點(diǎn)

⑴對(duì)社會(huì)捐贈(zèng)資金收入情況的審計(jì)。對(duì)社會(huì)捐贈(zèng)資金的收入情況，擬審計(jì)以下主要內(nèi)容：

①接收的捐贈(zèng)款是否全部入賬，并在銀行開設(shè)專戶，是否按照規(guī)定設(shè)置明細(xì)分類賬，有無多戶存儲(chǔ)，隱瞞賬戶，收入不入賬，私設(shè)“小金庫”等問題。

②接收捐贈(zèng)資金的收據(jù)是否合規(guī)，手續(xù)是否完備，收據(jù)存根與收入明細(xì)賬、銀行存款和現(xiàn)金是否相符。

③增值收入是否轉(zhuǎn)入捐贈(zèng)收入科目，結(jié)轉(zhuǎn)資金增值收入是否及時(shí)。

④接收捐贈(zèng)的實(shí)物是否進(jìn)行妥善保管，有無因保管不善，發(fā)生損壞變質(zhì)情況。若接收外匯捐贈(zèng)資金是否及時(shí)結(jié)匯。

⑵對(duì)社會(huì)捐贈(zèng)資金分配和使用情況的審計(jì)。對(duì)社會(huì)捐贈(zèng)資金的分配和使用情況，擬審計(jì)以下內(nèi)容：

①社會(huì)捐贈(zèng)資金分配、發(fā)放、使用的手續(xù)和制度是否健全、合規(guī)。

②社會(huì)捐贈(zèng)資金分配、使用是否按照捐贈(zèng)者意愿或規(guī)定的用途專款專用，有無截留、挪用、私分和虛列支出等問題。

③管理部門有無對(duì)捐贈(zèng)物資實(shí)行有償調(diào)撥，變相出售，收取管理費(fèi)、折價(jià)款、補(bǔ)償金等，有無將所得收入作為部門收入的問題。

④管理部門是否存在分配資金中間環(huán)節(jié)過多，層層截留，擠占挪用致使捐贈(zèng)資金不到位的問題。⑶對(duì)社會(huì)捐贈(zèng)資金管理情況的審計(jì)。對(duì)社會(huì)捐贈(zèng)資金的管理情況，擬審計(jì)以下主要內(nèi)容：

①社會(huì)捐贈(zèng)資金管理部門的銀行賬戶、會(huì)計(jì)核算、賬簿設(shè)置、憑證形式、記賬程序，以及財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)會(huì)人員職責(zé)等，是否符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的要求。

②捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)、物資的驗(yàn)收、領(lǐng)用、保管、調(diào)撥、登記等管理制度是否健全、有效，原始記錄是否真實(shí)完整。

③資金分配、使用的報(bào)告制度及效益考核制度是否建立健全。捐贈(zèng)物資的變價(jià)處理是否按規(guī)定辦理報(bào)批手續(xù)，價(jià)格是否合理。

審計(jì)組織應(yīng)當(dāng)于審計(jì)工作結(jié)束后，寫出對(duì)社會(huì)捐贈(zèng)資金的審計(jì)報(bào)告，呈報(bào)本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：社會(huì)捐贈(zèng)資金審計(jì)的基本情況；對(duì)社會(huì)捐贈(zèng)資金接收、分配、管理和使用情況作出的總體評(píng)價(jià)；社會(huì)捐贈(zèng)資金的籌集、分配、管理和使用中存在的主要問題及其原因；對(duì)審計(jì)查出問題的處理意見、建議及審計(jì)處理結(jié)果等。

（三）職工福利資金的審計(jì)

職工福利是社會(huì)福利的重要組成部分。職工福利是企業(yè)、事業(yè)、國(guó)家機(jī)關(guān)等單位，通過舉辦集體生活和服務(wù)設(shè)施、建立各種補(bǔ)貼制度，向職工提供物質(zhì)幫助和服務(wù)活動(dòng)的總稱。其目的是為職工生活提供方便，幫助職工解決生活困難，改善和豐富職工的物質(zhì)和文化生活，以維護(hù)社會(huì)安定和促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

企業(yè)按規(guī)定用于職工福利方面的資金來源，包括從費(fèi)用中提取和從稅后利潤(rùn)中提取兩個(gè)方面，即職工福利可分為職工集體福利和職工個(gè)人福利。

⒈職工集體福利資金的審計(jì)。職工集體福利資金是企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定從利潤(rùn)中提取的資金，又稱法定公益金。職工集體福利是為職工提供必要的集體消費(fèi)和共同性消費(fèi)設(shè)施以及為集體提供服務(wù)，又包括職工集體生活福利和職工集體文化福利兩個(gè)方面。職工集體福利資金的籌集、使用和管理情況，擬審計(jì)以下主要內(nèi)容：

⑴法定公益金明細(xì)表，提供的資料與原始憑證是否相符。

⑵法定公益金的計(jì)提順序、基數(shù)、比例以及變動(dòng)是否符合有關(guān)規(guī)定，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。

⑶法定公益金的減少是否符合有關(guān)規(guī)定，其用途是否合法，對(duì)動(dòng)用公益金舉辦集體福利設(shè)施增加的固定資產(chǎn)，是否按規(guī)定沖減公益金并相應(yīng)增加任意盈余公積。

⒉職工個(gè)人福利資金的審計(jì)。職工個(gè)人福利資金是企事業(yè)單位按照職工工資總額的一定比例所提取的用于職工福利方面的資金，又稱職工福利費(fèi)。職工個(gè)人福利主要用于職工個(gè)人生活方面的各種福利項(xiàng)目，包括職工生活困難補(bǔ)助、職工宿舍冬季取暖補(bǔ)貼、職工探親期間工資和往返車票補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼、帶薪休閑等。對(duì)職工個(gè)人福利資金的籌集、使用和管理情況，擬審計(jì)以下主要內(nèi)容：

⑴獲取或編制職工福利費(fèi)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬數(shù)合計(jì)數(shù)核對(duì)，查明是否相符。

⑵結(jié)合工資審計(jì)，查明按工資總額計(jì)提的應(yīng)付福利費(fèi)是否符合規(guī)定，計(jì)提金額是否正確，并將職工福利費(fèi)計(jì)提數(shù)與相關(guān)的成本、費(fèi)用項(xiàng)目核對(duì)一致，查明有無提高提取比率的情況，有無會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的情況。

⑶審閱職工福利費(fèi)明細(xì)賬，并抽查本年度職工福利費(fèi)的原始憑證，查明是否符合規(guī)定用途，報(bào)銷是否符合審批程序，有無用于發(fā)放獎(jiǎng)金或其他不合理開支的情況。

（四）住房資金的審計(jì)

住房資金是指企事業(yè)單位和個(gè)人按規(guī)定建立的城市住房基金、企業(yè)住房基金和個(gè)人住房公積金，以及在住房制度改革中籌集或形成的其他資金。

1.城市住房基金的審計(jì)。城市住房基金是市（縣）人民政府用于解決行政事業(yè)單位職工及中低收入居民住房問題的專用基金。該項(xiàng)基金從同級(jí)財(cái)政現(xiàn)用于住房建設(shè)、維修、管理和補(bǔ)貼的資金和當(dāng)?shù)靥崛〉墓潭ㄙY產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、土地使用權(quán)出讓金等渠道籌集。對(duì)城市住房基金的籌集、使用和管理情況，擬審計(jì)以下主要內(nèi)容：

⑴各級(jí)財(cái)政部門的財(cái)政投入是否及時(shí)到位，應(yīng)轉(zhuǎn)入城市住房基金的收入是否及時(shí)轉(zhuǎn)入。

⑵主管部門對(duì)城市住房基金是否專戶存放，專款專用。

⑶撥入各部門的基金是否按規(guī)定范圍使用，有無擠占挪用等問題。

2.單位住房基金的審計(jì)。單位住房基金是單位為解決職工住房問題，轉(zhuǎn)換住房機(jī)制而建立的專項(xiàng)基金。單位住房基金主要用于資助職工建立住房公積金、支付出租住房的購建、維修管理費(fèi)用和出售住房時(shí)個(gè)人支付房?jī)r(jià)與住宅造價(jià)之間的差額，以及提租后對(duì)生活困難的職工發(fā)放房租補(bǔ)貼等。對(duì)單位住房基金的籌集、使用和管理情況，擬審計(jì)以下主要內(nèi)容：

⑴企業(yè)是否嚴(yán)格按規(guī)定計(jì)提各項(xiàng)住房基金，并保證住房基金的專款專用。

⑵企業(yè)在成本中列支的住房基金，是否報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。

⑶各地是否貫徹國(guó)家有關(guān)方針、政策，嚴(yán)格按國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定進(jìn)行房改。

⑷行政事業(yè)單位住房基金是否按規(guī)定劃轉(zhuǎn)，并按規(guī)定用途使用，有無擅自擴(kuò)大開支范圍或擠占挪用等違紀(jì)問題。

⑸出售公有住房是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批，售房單位有無未經(jīng)審批、不經(jīng)評(píng)估自行售房，有無不按批準(zhǔn)規(guī)定的范圍和價(jià)格售房的問題。

⑹住房出售收入是否按規(guī)定歸集和管理，應(yīng)上交的是否按規(guī)定上交有關(guān)部門，留歸各部門的是否按規(guī)定存儲(chǔ)。有無截留、挪用應(yīng)上交的售房收入。

⑺利息收入是否按規(guī)定管理，有無收入不入賬、截留、挪用、貪污、私分等問題。

3.住房公積金的審計(jì)。住房公積金是職工及所在單位按規(guī)定繳存的具有保障性和互的職工個(gè)人住房基金。職工個(gè)人繳存的住房公積金和職工所在單位為職工繳存的住房公積金歸職工個(gè)人所有，應(yīng)當(dāng)用于職工購買、建造、翻建、大修自住住房，任何單位不能挪作他用。對(duì)住房公積金的籌集、使用和管理情況，擬審計(jì)以下主要內(nèi)容：

⑴單位是否按規(guī)定的范圍、基數(shù)和比例歸集住房公積金，有無虛報(bào)職工人數(shù)，冒領(lǐng)財(cái)政補(bǔ)貼的問題。

⑵各單位是否按規(guī)定給予補(bǔ)貼，補(bǔ)貼資金的來源是否正確。

篇10

（一）審計(jì)的目的

通過開展審計(jì)監(jiān)督，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，遏制財(cái)務(wù)管理混亂的勢(shì)頭，促進(jìn)“村賬鄉(xiāng)”工作規(guī)范有序開展；通過對(duì)農(nóng)村承包合同的審計(jì)，促進(jìn)承包合同的兌現(xiàn)，保護(hù)合同雙方的正當(dāng)權(quán)益；通過對(duì)農(nóng)民負(fù)擔(dān)的專項(xiàng)審計(jì)，制止各種亂收費(fèi)、亂攤派、亂罰款、亂集資的行為，防止農(nóng)民負(fù)擔(dān)反彈，切實(shí)維護(hù)農(nóng)民的利益；通過對(duì)糧食風(fēng)險(xiǎn)基金及良種補(bǔ)貼資金的審計(jì)監(jiān)督，防止截留、挪用、抵扣現(xiàn)象的發(fā)生，使黨的惠農(nóng)政策真正送到千家萬戶；通過開展村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)，查處違紀(jì)案件，預(yù)防和制止經(jīng)濟(jì)犯罪，為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)秩序。

（二）審計(jì)的重點(diǎn)和主要內(nèi)容

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的重點(diǎn)是：財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)，村級(jí)轉(zhuǎn)移支付資金的使用情況，“一事一議”籌資籌勞的審計(jì)，財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況的審計(jì)，涉農(nóng)收費(fèi)情況的審計(jì)，債權(quán)債務(wù)清理、財(cái)務(wù)公開、群眾反映強(qiáng)烈的問題要重點(diǎn)審計(jì)，集體土地征用、補(bǔ)償費(fèi)出租變賣集體資產(chǎn)等組織專項(xiàng)審計(jì)。

主要內(nèi)容包括：1、財(cái)產(chǎn)的驗(yàn)證和集體資金的使用管理情況；2、財(cái)務(wù)收支和有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益；3、財(cái)務(wù)管理制度的制定和執(zhí)行情況；4、承包合同的簽訂和履行情況；5、收益（利潤(rùn)）分配情況；6、轉(zhuǎn)移支付到位情況；7、負(fù)責(zé)人任期目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二、開展農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的方式和審計(jì)年限

（一）審計(jì)方式

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)方式主要采用就地審計(jì)。全市分為三個(gè)審計(jì)小組，各個(gè)審計(jì)小組負(fù)責(zé)本小組鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村委會(huì)的審計(jì)工作。審計(jì)人員通過審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)。市經(jīng)管局今年未審計(jì)的村委會(huì)委托當(dāng)?shù)亟?jīng)管站負(fù)責(zé)審計(jì)。審計(jì)小組分組安排由市農(nóng)業(yè)局另行下文通知。

（二）審計(jì)年限

審計(jì)年限自年6月1日至今。如遇特殊情況可追溯到以前會(huì)計(jì)年度。

三、幾點(diǎn)要求