企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告模板(10篇)

導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、引言

2010年美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)(Public Company Accounting Oversight Board，PCAOB)通過(guò)了新的審計(jì)準(zhǔn)則(審計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)至第15號(hào))，以規(guī)范審計(jì)師對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和反應(yīng)。目的是監(jiān)督公眾公司的審計(jì)師編制信息量大、公允和獨(dú)立的審計(jì)報(bào)告，以保護(hù)投資者利益并增進(jìn)公眾利益。在PCAOB此次行動(dòng)之前，不斷有人發(fā)出強(qiáng)烈的信息，讓審計(jì)職業(yè)人員在風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演更積極的角色。而且PCAOB早在兩年前就已經(jīng)提出了實(shí)施具體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的信息，這些準(zhǔn)則旨在解決從最初計(jì)劃到結(jié)果評(píng)估的審計(jì)過(guò)程問(wèn)題。這些新準(zhǔn)則是在審計(jì)促進(jìn)成熟風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中非常重要的一步，可以把審計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)事故風(fēng)險(xiǎn)降到最小。PCAOB執(zhí)行主席丹尼爾?格爾澤爾說(shuō)一旦這些標(biāo)準(zhǔn)被采用，在審計(jì)財(cái)務(wù)申明中發(fā)現(xiàn)，適當(dāng)計(jì)劃以及實(shí)施審計(jì)以解決這些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題以增強(qiáng)投資者的信息是非常重要的。這些審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)包括：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)參與監(jiān)督、計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)中的思考、重大錯(cuò)報(bào)事故的確認(rèn)與評(píng)估、審計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)事故的回應(yīng)、評(píng)估審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)證據(jù)。它們貫穿了從初始計(jì)劃階段到審計(jì)結(jié)果評(píng)估的整個(gè)審計(jì)流程。PCAOB主席丹尼爾?高澤(DanielL，Goelzer)說(shuō)：這些新準(zhǔn)則的出臺(tái)意味著在促進(jìn)精密的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與將審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大誤報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)降至最低方面邁出了重要一步。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)正確地審計(jì)計(jì)劃和開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于提升投資者對(duì)經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信心是至關(guān)重要的。

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，任何審計(jì)業(yè)務(wù)都必須將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平內(nèi)。因此風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，在審計(jì)的所有階段都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，并將識(shí)別和的評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤，而且要求針對(duì)重大的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，可以說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式落實(shí)到審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型如下：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)錢(qián)存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取以下方法展開(kāi)審計(jì)工作：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)置頂總體應(yīng)對(duì)措施；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括測(cè)試控制的執(zhí)行有效性以及實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果是否適當(dāng)，并確定是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將實(shí)施關(guān)鍵的程序形成審計(jì)工作記錄。我們發(fā)現(xiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)，確定總體應(yīng)對(duì)措施，并有針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的核心是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，另一方面，企業(yè)必須準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)和有效地管理各項(xiàng)與企業(yè)成功息息相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。管理層不但需要準(zhǔn)確地了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及不良控制的后果，并且能夠根據(jù)所確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)的殘余影響的輕重程度分配資源和關(guān)注程度。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估將有利于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。

(二)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理　每個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中存在各種風(fēng)險(xiǎn)，而我們這里討論的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)概念與金融市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)概念有所不同，當(dāng)然金融風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)(特別是金融類(lèi)企業(yè))面臨的風(fēng)險(xiǎn)之一，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)面臨的可能導(dǎo)致企業(yè)虧損的各種不確定性事件，降低企業(yè)的價(jià)值。所以風(fēng)險(xiǎn)管理需要做的就是盡量避免這種不確定性事件的發(fā)生，或者是降低不確定性事件發(fā)生后對(duì)企業(yè)造成的損失。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括四個(gè)環(huán)節(jié)：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察。第一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指盡力識(shí)別可能對(duì)企業(yè)取得成功產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)，包括整個(gè)業(yè)務(wù)面臨的較大的風(fēng)險(xiǎn)，以及與每個(gè)項(xiàng)目或較小的業(yè)務(wù)單位關(guān)系的風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)可以認(rèn)識(shí)到企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，而且風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別程序應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)的多個(gè)層級(jí)得以執(zhí)行，這與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫徹于整個(gè)審計(jì)過(guò)程一樣。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是在識(shí)別了各種風(fēng)險(xiǎn)后，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的的性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型、風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生頻率等進(jìn)行評(píng)價(jià)，這種評(píng)價(jià)最主要分為兩方面，一個(gè)是影響，另一個(gè)是可能性，企業(yè)可能還會(huì)采用敏感性分析或者決策樹(shù)等方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)進(jìn)行全面的認(rèn)識(shí)。這與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相似，不過(guò)更加具體、全面。第三，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是指對(duì)上述評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的措施，以避免該風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的損失，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的策略包括風(fēng)險(xiǎn)降低(如分散投資，就是一種降低風(fēng)險(xiǎn)的措施)，風(fēng)險(xiǎn)消除(使得該風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率降低為零)，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移(將風(fēng)險(xiǎn)的后果采用保險(xiǎn)、合同等方式轉(zhuǎn)移出企業(yè))，風(fēng)險(xiǎn)保留(定期風(fēng)險(xiǎn)復(fù)核、控制風(fēng)險(xiǎn)情境)。第四，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察是指企業(yè)監(jiān)測(cè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程，關(guān)注新的風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)損失，企業(yè)需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)察，并在需要時(shí)不斷作出調(diào)整。風(fēng)險(xiǎn)檢查者定期檢查正在發(fā)生的虧損，以了解他們的控制建議得以實(shí)施，并設(shè)計(jì)過(guò)程來(lái)改善風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程，制定一項(xiàng)戰(zhàn)略來(lái)應(yīng)對(duì)出現(xiàn)的新風(fēng)險(xiǎn)。

(三)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)　企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，是指對(duì)企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類(lèi)和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)一般可以分為兩類(lèi)：系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是由公司之外的各種因素引起的，如戰(zhàn)爭(zhēng)、經(jīng)濟(jì)衰退、通貨膨脹、高利率等與政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)相聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)，是不能通過(guò)多元化投資而分散的，因此又稱(chēng)作不可分散風(fēng)險(xiǎn)或市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)也被稱(chēng)作可分散風(fēng)險(xiǎn)，它是由公司本身的商業(yè)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)帶來(lái)的，如企業(yè)的管理水平、研究與開(kāi)發(fā)、消費(fèi)者需求的改變、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)以及法律訴訟等，其可以通過(guò)多元化投資組合而分散，是公司特有的風(fēng)險(xiǎn)。而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與審計(jì)程序聯(lián)系起來(lái)，這就使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不僅僅是出具審計(jì)報(bào)告的鑒證業(yè)務(wù)，也可以起到促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程中必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程是為了能夠獲得盡可能準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)信息，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程是為了控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，我們發(fā)現(xiàn)：其一，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指評(píng)估被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估的過(guò)程是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的一個(gè)環(huán)節(jié)，所以在性質(zhì)上他們具有相似性。其二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序包括：了

解被審計(jì)單位及其環(huán)境、了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制等，而風(fēng)險(xiǎn)管理也需要進(jìn)行這些工作，方法包括：觀察、檢查、分析程序，穿行測(cè)試等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。其三，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的相同：對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是為了了解被評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，有效地實(shí)施審計(jì)程序；對(duì)于企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是為了控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，防止企業(yè)出現(xiàn)虧損的不利情況而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估使企業(yè)考慮潛在事項(xiàng)如何影響目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。管理當(dāng)局應(yīng)從兩個(gè)角度對(duì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估：可能性和嚴(yán)重程度，并且通常采用定性和定量相結(jié)合的方法。在不要求定量化的地方，或者在定量評(píng)估所需的可靠數(shù)據(jù)無(wú)法取得或獲取和分析數(shù)據(jù)不具有成本效益時(shí)，管理者通常采用定性評(píng)估技術(shù)。定量技術(shù)精確度更高，通常應(yīng)用在更加復(fù)雜的活動(dòng)中，以對(duì)定性技術(shù)進(jìn)行補(bǔ)充。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)既要考慮固有風(fēng)險(xiǎn)，也要考慮剩余風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是管理當(dāng)局沒(méi)有采取任何措施來(lái)改變風(fēng)險(xiǎn)的可能性或影響的情況下，一個(gè)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。剩余風(fēng)險(xiǎn)是在管理當(dāng)局應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)后所殘余的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師更多關(guān)注的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但是對(duì)于企業(yè)其他風(fēng)險(xiǎn)管理(如制度風(fēng)險(xiǎn)管理、法律風(fēng)險(xiǎn)管理)考慮不足，當(dāng)然這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師收益成本分析后的結(jié)果，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須區(qū)分企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指實(shí)現(xiàn)不了經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略的可能性，經(jīng)營(yíng)失敗是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大化，指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)濟(jì)條件的變化而無(wú)法滿(mǎn)足投資者的預(yù)期，經(jīng)營(yíng)失敗的極端情況是申請(qǐng)破產(chǎn)。誠(chéng)然企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗可能使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨審計(jì)訴訟，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有一定的相關(guān)性，但風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的核心是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而不是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系

(一)二者時(shí)間發(fā)展順序　環(huán)境變化促使越來(lái)越多的企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，也促進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展：從20世紀(jì)90年代開(kāi)始，隨著新的科技技術(shù)和經(jīng)濟(jì)全球化帶來(lái)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)虛擬化、集約化、專(zhuān)業(yè)化及扁平化等新的商業(yè)特征，許多跨國(guó)公司開(kāi)始實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理方法，一些國(guó)際咨詢(xún)公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所也開(kāi)始運(yùn)用這一概念并將其同咨詢(xún)或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)相結(jié)合。全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系正在隨著企業(yè)治理的完善而越發(fā)受到重視，風(fēng)險(xiǎn)管理的概念逐步引入到我國(guó)的企業(yè)中，使得我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作納入了公司治理的范圍。2004年9月，COSO了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》。該框架是在《內(nèi)部控制――整體框架》報(bào)告的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯――奧克斯法案》在報(bào)告方面的要求，明確提出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定，以及企業(yè)內(nèi)部各層次和部門(mén)，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成影響的事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。同時(shí)該框架還指出：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素構(gòu)成。這也奠定了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的組織模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展也與全面的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)構(gòu)建同步，2003年10月，國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)下屬的國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)了三個(gè)新的國(guó)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則，并從2004年12月15日或之后開(kāi)始的期間財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)起執(zhí)行這三個(gè)新準(zhǔn)則。2004年10月，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的最新發(fā)展，對(duì)已修訂的四個(gè)新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則在全國(guó)范圍內(nèi)征求意見(jiàn)，并且于2007年1月1日開(kāi)始實(shí)施。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)已經(jīng)深入了我國(guó)審計(jì)的實(shí)際工作，為審計(jì)業(yè)務(wù)的展開(kāi)提供了指引。

(二)二者業(yè)務(wù)性質(zhì)相互影響　全面風(fēng)險(xiǎn)管理為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供了更好的基礎(chǔ)為了評(píng)估客戶(hù)是否有效地監(jiān)督和控制了其戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)及其他經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須識(shí)別、收集和處理大量與客戶(hù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的證據(jù)。當(dāng)企業(yè)沒(méi)有實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，收集這些證據(jù)即使在理論上是可行的，但為此付出的成本對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言也常常是不經(jīng)濟(jì)的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)ζ髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有以下益處：(1)了解企業(yè)的外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部控制成為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要組成部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也將公司內(nèi)部控制的有效性作為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的考慮因素。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)將為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供建議。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，會(huì)將交易的內(nèi)部控制目標(biāo)與關(guān)鍵內(nèi)部控制聯(lián)系起來(lái)，然后將測(cè)試的結(jié)果與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果進(jìn)行對(duì)比，這將有助于公司相關(guān)交易所涉及人員在業(yè)務(wù)流程中履行好自己的職責(zé)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可以起到監(jiān)督作用，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有以下益處：第一，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的完善性與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有著很強(qiáng)的相關(guān)性，所以如果企業(yè)建立了一整套風(fēng)險(xiǎn)管理的體系，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序就會(huì)減少程序，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中的驗(yàn)證過(guò)程都是可靠的。第二，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的方式與注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理，從整個(gè)企業(yè)組合的角度實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠在更大程度上信賴(lài)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。第三，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的完善性越不好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所涉及的這部分程序設(shè)計(jì)需要越謹(jǐn)慎，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后提出建議的邊際貢獻(xiàn)越高，這二者之間的交互作用就在于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的一種再監(jiān)察。

(三)二者存在的不同　當(dāng)然二者存在著以下區(qū)別：注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更多是對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)估，這種評(píng)估是因?yàn)閷徲?jì)的效率所決定的，而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理需要覆蓋企業(yè)的整體層面和各個(gè)業(yè)務(wù)流程，所以我們注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果對(duì)于企業(yè)而言是一種參考，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估只是對(duì)內(nèi)部控制水平高低的一個(gè)評(píng)價(jià)，這并不能完全說(shuō)明企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性評(píng)價(jià)來(lái)評(píng)估客戶(hù)監(jiān)督和控制其戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)及其他經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的情況，如果僅僅是審計(jì)過(guò)程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要提出風(fēng)險(xiǎn)管理改進(jìn)建議，他們?cè)u(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)只是為了控制檢查風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目的相似，但企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還是存在不同。

四、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估路徑

(一)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理　(圖1)呈現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的框架，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)最大的要點(diǎn)就在于實(shí)施基本審計(jì)程序前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。而且后來(lái)的審計(jì)程序結(jié)果會(huì)不斷檢驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，不斷地修正與調(diào)險(xiǎn)估計(jì)水平，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中都需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)完成后形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的最終結(jié)果，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理控制的水平。該報(bào)告可能涉及內(nèi)部環(huán)境、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控等要素，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的測(cè)試結(jié)果進(jìn)行一個(gè)總結(jié)性陳述，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告作為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段性成果在審計(jì)完成后反饋給被審計(jì)客戶(hù)，以幫助被審計(jì)客戶(hù)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制水平，但我們必須意識(shí)到：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告不是審計(jì)報(bào)告的子報(bào)告，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告僅僅為被審計(jì)單位進(jìn)一步提高內(nèi)部控制水平而用，而非鑒證報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要提供保證。

篇2

全面風(fēng)險(xiǎn)管理主要是企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，以及日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程，將風(fēng)險(xiǎn)管理融入其中執(zhí)行的過(guò)程。擁有優(yōu)秀的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系、風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)與識(shí)別體系、以及風(fēng)險(xiǎn)處理與整改體系等，能夠加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制，提高管理力度，降低企業(yè)未來(lái)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)性，從而去實(shí)現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)全面管理，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)，是利用風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)識(shí)別系統(tǒng)去發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并采取對(duì)應(yīng)的措施進(jìn)行解決，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控的范圍內(nèi)，從而達(dá)到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，避免損失的目的。而對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，需要利用有效的手段進(jìn)行控制，適當(dāng)?shù)牟扇⊙a(bǔ)救措施，將損失降低在最小的范圍之內(nèi)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)，以及未來(lái)決策的主要內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)具有最大影響[1]。企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理需要滲透到各個(gè)環(huán)節(jié)，并且與職能管理相結(jié)合，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)以及經(jīng)營(yíng)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)把控。全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該與其它體系進(jìn)行融合，相互協(xié)調(diào)搭配，形成科學(xué)的運(yùn)行機(jī)制，共同促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。 

二、風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系 

全面風(fēng)險(xiǎn)管理在發(fā)電企業(yè)中的應(yīng)用，需要結(jié)合發(fā)電企業(yè)的實(shí)際情況，建立符合發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。建立風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控。發(fā)電企業(yè)可以根據(jù)每月的經(jīng)濟(jì)總結(jié)會(huì)議，或者是不定期的開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)題活動(dòng)等，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理效果進(jìn)行審核評(píng)估[2]。發(fā)電企業(yè)需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，根據(jù)企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)，以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，具體的工作流程由對(duì)應(yīng)部門(mén)進(jìn)行負(fù)責(zé)。發(fā)電企業(yè)可以設(shè)置專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，或者是讓相關(guān)的部門(mén)，自主去進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的把控。例如，策劃部門(mén)可以對(duì)企業(yè)的安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理；采購(gòu)部可以負(fù)責(zé)預(yù)測(cè)分析未來(lái)材料的價(jià)格變化；營(yíng)銷(xiāo)部可以預(yù)測(cè)電力市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，以及發(fā)展趨勢(shì)等。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，能夠?qū)ξ磥?lái)決策、日常經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)監(jiān)督等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，使得發(fā)電企業(yè)形成科學(xué)合理的運(yùn)行機(jī)制。 

三、發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)與評(píng)估體系 

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)信息收集 

發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，需要不斷的收集影響企業(yè)發(fā)展，以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)信息。主要包括發(fā)電企業(yè)內(nèi)外部基礎(chǔ)信息，以及原始資料與決策數(shù)據(jù)，并對(duì)收集的信息進(jìn)行分類(lèi)處理分析，以便于對(duì)影響企業(yè)發(fā)展的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，按照產(chǎn)生的原因進(jìn)行分類(lèi)，可以分為內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)與外在風(fēng)險(xiǎn)[3]。按照風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)進(jìn)行分類(lèi)，主要可以分為以下幾種類(lèi)型：（1）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。主要是收集有關(guān)于企業(yè)戰(zhàn)略失敗，所造成的企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)失敗的案例，以及國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、發(fā)電量預(yù)測(cè)資料等。（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是收集發(fā)電企業(yè)由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)失控導(dǎo)致?lián)p失的案例。收集資料包括企業(yè)的負(fù)債、現(xiàn)金流、應(yīng)收賬款等，了解企業(yè)資金運(yùn)作的情況，產(chǎn)品庫(kù)存量占成本的比例。對(duì)企業(yè)的資金結(jié)算、盈利情況等進(jìn)行資料收集，從而去為風(fēng)險(xiǎn)管理提供依據(jù)。（3）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。主要收集企業(yè)因?yàn)槭袌?chǎng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)失敗，而導(dǎo)致企業(yè)受到侵害的案例，收集電力企業(yè)的電價(jià)資料，煤炭市場(chǎng)資料，了解企業(yè)的供電情況。了解當(dāng)?shù)嘏c發(fā)電企業(yè)相關(guān)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，以及運(yùn)行狀態(tài)和運(yùn)行模式。（4）運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。主要是收集發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部信息，主要包括營(yíng)銷(xiāo)管理、運(yùn)營(yíng)模式、組織結(jié)構(gòu)、運(yùn)用狀態(tài)、發(fā)電設(shè)備的使用情況、安保情況、環(huán)境保護(hù)情況等。詳細(xì)的了解發(fā)電企業(yè)的文化內(nèi)涵、管理架構(gòu)、技術(shù)水平等，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理力度，提高風(fēng)險(xiǎn)控制的水平。（5）法律風(fēng)險(xiǎn)。主要是收集發(fā)電企業(yè)不重視國(guó)家法律與相關(guān)政策的風(fēng)險(xiǎn)，收集導(dǎo)致企業(yè)遭受損失的案例，以及同行業(yè)中的行為規(guī)范與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)注意新的法律與政策。風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)信息收集，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗案例的風(fēng)險(xiǎn)，能夠找出給企業(yè)造成損失的影響因素，從而去對(duì)其進(jìn)行有效的防范。及時(shí)的收集發(fā)電企業(yè)同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)的信息，了解其發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)方式、以及造成損失的案例，從而去得出威脅發(fā)電企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)因素，及時(shí)進(jìn)行預(yù)防。 

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分級(jí) 

主要是依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率高低，以及風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)發(fā)展的影響程度進(jìn)行劃分。根據(jù)相關(guān)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，可以將風(fēng)險(xiǎn)分為重大風(fēng)險(xiǎn)、高級(jí)風(fēng)險(xiǎn)、中等風(fēng)險(xiǎn)、以及低風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，可以從高到低進(jìn)行排序。風(fēng)險(xiǎn)的危害性，可以從大到小進(jìn)行排序。采用風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)的方式，能夠幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)把控，采取對(duì)應(yīng)的措施進(jìn)行預(yù)防，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估指導(dǎo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)具有一定的局限性，其定量分析操作性較差。風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)可以按照定性與定量的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，將風(fēng)險(xiǎn)分為高中低三種級(jí)別。定性分析主要是指風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司的威脅程度，定量分析是指風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。 

（三）風(fēng)險(xiǎn)分析的評(píng)估程序 

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的流程，主要是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型與影響強(qiáng)度進(jìn)行設(shè)定。發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，主要是各個(gè)職能部門(mén)進(jìn)行資料提交，對(duì)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行記錄，再由管理層進(jìn)行分析處理。發(fā)電企業(yè)的管理層可以按月召開(kāi)組織會(huì)議，以各個(gè)職能部門(mén)提交的風(fēng)險(xiǎn)材料作為依據(jù)，對(duì)影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)形成的原因、影響范圍、影響程度進(jìn)行分析，并提出對(duì)應(yīng)的處理措施，形成會(huì)議記錄，并按照記錄進(jìn)行操作。每月的組織會(huì)議，需要反映各個(gè)部門(mén)的運(yùn)用情況，對(duì)電力市場(chǎng)的變化、燃料市場(chǎng)的變化、財(cái)務(wù)情況進(jìn)行研究。各個(gè)職能部門(mén)需要針對(duì)記錄的風(fēng)險(xiǎn)，給出合理的建議，提交給管理部門(mén)進(jìn)行研究討論。企業(yè)職能部門(mén)需要定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告編輯，企業(yè)計(jì)劃發(fā)展部通過(guò)各個(gè)職能部門(mén)提交的風(fēng)險(xiǎn)記錄，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的管控報(bào)告制訂。發(fā)電企業(yè)的管理層，需要每年聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估師，對(duì)企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)定。而企業(yè)的年度總風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，需要在內(nèi)部外部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定的基礎(chǔ)上進(jìn)行編制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，需要提交給總經(jīng)辦與管理層進(jìn)行審核，并且作為未來(lái)決策的重要依據(jù)。審核通過(guò)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，需要提交給監(jiān)察審計(jì)部門(mén)，作為下年度運(yùn)營(yíng)計(jì)劃制訂的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)分析的評(píng)估流程，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分的依據(jù)，具有至關(guān)重要的作用。

     四、發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)處理與整改 

（一）風(fēng)險(xiǎn)處理與整改的形式 

風(fēng)險(xiǎn)處理原則，主要是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析，去對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，可以針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行對(duì)應(yīng)的處理。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)處理與整改，發(fā)電企業(yè)需要建立風(fēng)險(xiǎn)分析會(huì)議制度，并且與年度、月度會(huì)議相互協(xié)調(diào)進(jìn)行召開(kāi)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析會(huì)議，確定相關(guān)對(duì)策，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理與整改。企業(yè)需要建立完善的企業(yè)管理制度，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、建設(shè)等進(jìn)行有效的管理。通過(guò)建立的各項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控、處理與整改，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防。例如，外部風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于電力企業(yè)的影響，燃料市場(chǎng)的變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。可以對(duì)燃料市場(chǎng)進(jìn)行整體分析，將燃料市場(chǎng)的供求形勢(shì)在一定時(shí)間內(nèi)對(duì)電力企業(yè)的影響進(jìn)行預(yù)測(cè)。重點(diǎn)關(guān)注煤價(jià)的變化，對(duì)于不利的影響因素采取對(duì)應(yīng)的補(bǔ)救措施，適當(dāng)?shù)目刂迫济航Y(jié)構(gòu)，向當(dāng)?shù)卣M(jìn)行求助等，盡量縮減風(fēng)險(xiǎn)的影響。依據(jù)電網(wǎng)電量的變化去控制機(jī)組的運(yùn)行，科學(xué)的調(diào)整營(yíng)銷(xiāo)規(guī)劃，利用企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，提高電力企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)自身低于風(fēng)險(xiǎn)的能力。 

（二）風(fēng)險(xiǎn)處理的對(duì)策 

風(fēng)險(xiǎn)處理對(duì)策，主要是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型，做出對(duì)應(yīng)的處理。需要企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，各個(gè)部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析，確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，以及影響范圍。風(fēng)險(xiǎn)處理對(duì)策，先是利用已有的風(fēng)險(xiǎn)處理措施進(jìn)行處理。例如，對(duì)于安全生產(chǎn)問(wèn)題，可以通過(guò)設(shè)定正式生產(chǎn)文件、進(jìn)行生產(chǎn)考察等方式，加強(qiáng)安全生產(chǎn)的管理力度，嚴(yán)格監(jiān)督生產(chǎn)部門(mén)按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行執(zhí)行，從而去控制生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)電企業(yè)職能部門(mén)無(wú)法處理的風(fēng)險(xiǎn)，需要提交給管理層面進(jìn)行處理。管理部門(mén)研究之后，對(duì)于可以控制的風(fēng)險(xiǎn)，提出對(duì)應(yīng)的解決辦法，交由職能部門(mén)監(jiān)督執(zhí)行；對(duì)于不能控制的風(fēng)險(xiǎn)，需要采取一定的措施，盡量的降低風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。例如，企業(yè)投資項(xiàng)目，需要承擔(dān)的投資風(fēng)險(xiǎn)，可以通過(guò)延緩項(xiàng)目進(jìn)行的時(shí)間，與其它投資方進(jìn)行合資的方法，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)性。風(fēng)險(xiǎn)的處理原則是躲避風(fēng)險(xiǎn)，減小投資，利用其他方面降低自身風(fēng)險(xiǎn)[9]。風(fēng)險(xiǎn)共享指的是，與其它的企業(yè)進(jìn)行合作，從而去共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于可以處理的風(fēng)險(xiǎn)需要進(jìn)行全程控制，對(duì)于沒(méi)有投資價(jià)值的項(xiàng)目，可以選擇規(guī)避的措施進(jìn)行處理。風(fēng)險(xiǎn)處理對(duì)策，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，收集影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的案例，制訂對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)處理對(duì)策，以便于應(yīng)對(duì)發(fā)電企業(yè)突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)。及時(shí)關(guān)注市場(chǎng)行情，根據(jù)市場(chǎng)的變化，及時(shí)進(jìn)行企業(yè)的調(diào)整，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作。對(duì)于新型的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，需要根據(jù)企業(yè)的其實(shí)情況，以及風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，采取對(duì)應(yīng)的措施進(jìn)行處理。對(duì)于無(wú)法避免的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)造成的經(jīng)濟(jì)損失，維護(hù)發(fā)電企業(yè)的權(quán)益。 

五、發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督機(jī)制 

（一）報(bào)告制度 

風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督機(jī)制，需要建立順暢的報(bào)告制度。發(fā)電企業(yè)各個(gè)部門(mén)，可以通過(guò)報(bào)告的形式進(jìn)行工作匯報(bào)，企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)、以及管理機(jī)構(gòu)，能夠?qū)Σ煌?lèi)型、不同程度的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了解。報(bào)告可以分為定期報(bào)告與不定期報(bào)告，其中月度總結(jié)與年度總結(jié)屬于定期報(bào)告。發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，也可以通過(guò)報(bào)告的形式進(jìn)行任務(wù)的。各個(gè)職能部門(mén)需要建立風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)，其中包括管理層、以及總經(jīng)辦。發(fā)電企業(yè)的管理層可以定期的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行檢查，通過(guò)提交報(bào)告的形式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制工作效果檢驗(yàn)。發(fā)電企業(yè)的計(jì)劃部門(mén)需要將財(cái)務(wù)報(bào)告與各個(gè)部門(mén)的相關(guān)報(bào)告進(jìn)行匯總，之后再提交管理層進(jìn)行報(bào)告審閱。對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的檢查，還可以通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查的方式。例如，對(duì)于安全生產(chǎn)的檢查，可以加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)部門(mén)的巡視，看其是否按照生存標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。企業(yè)可以建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，從而去提高風(fēng)險(xiǎn)防范水平。報(bào)告制度的形成，各個(gè)職能部門(mén)能夠?qū)⑹占娘L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)記錄，完整的報(bào)告能夠作為未來(lái)決策的依據(jù)，并且方便日后需要時(shí)進(jìn)行查找，有利于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的順利開(kāi)展。 

（二）內(nèi)審制度 

發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督機(jī)制，包括建立嚴(yán)格的內(nèi)審制度。企業(yè)的監(jiān)察設(shè)計(jì)部門(mén)主要負(fù)責(zé)制訂年度的審計(jì)方案，將年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告作為主要參考依據(jù)，對(duì)企業(yè)的下屬單位進(jìn)行管理者經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。對(duì)于基礎(chǔ)工程的竣工結(jié)算、其它專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，對(duì)企業(yè)的風(fēng)氣進(jìn)行管理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的把控。內(nèi)審制度，可以提高企業(yè)的監(jiān)督水平，有利于企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的把控處理。根據(jù)發(fā)電企業(yè)的實(shí)際情況，以及日常經(jīng)營(yíng)的需求，制訂對(duì)應(yīng)的內(nèi)審制度，從而去提高企業(yè)的管理效率，促進(jìn)發(fā)電企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)審制度能夠有效的預(yù)防企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，并有助于發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)的進(jìn)行處理。內(nèi)審制度是風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其能夠?qū)Πl(fā)電企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行管控，對(duì)其安全系數(shù)以及生存質(zhì)量進(jìn)行審核，從而去提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。內(nèi)審制度的執(zhí)行，有利于發(fā)電企業(yè)提高管理水平，提高企業(yè)性能。加強(qiáng)對(duì)員工的要求，對(duì)產(chǎn)品的質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格審查，從而去降低企業(yè)成本，維護(hù)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。 

六、發(fā)電企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的方法與完善措施 

（一）發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的完善措施 

發(fā)電企業(yè)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，形成科學(xué)的運(yùn)營(yíng)管理模式，以及工作標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理，能夠維護(hù)發(fā)電企業(yè)的安全穩(wěn)定運(yùn)行。合理的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)安全性能會(huì)不斷提高，全年可用等效參數(shù)為百分之百。對(duì)于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中突發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，可以根據(jù)已有的風(fēng)險(xiǎn)處理策略進(jìn)行控制，從而去降低風(fēng)險(xiǎn)程度。例如，年度計(jì)劃對(duì)于外煤炭的價(jià)格進(jìn)行預(yù)測(cè)，并且在可以承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)，而實(shí)際外煤炭的價(jià)格低于預(yù)測(cè)的價(jià)格，幫助企業(yè)節(jié)約一定的計(jì)劃成本。發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理完善措施，能夠幫助企業(yè)進(jìn)行未來(lái)決策，對(duì)于可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，確保企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性，有利于企業(yè)的發(fā)展。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，就是幫助企業(yè)節(jié)省運(yùn)營(yíng)成本，使得企業(yè)免受內(nèi)部外部機(jī)制變化的侵害，有利于增強(qiáng)發(fā)電企業(yè)的實(shí)力，提升其外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。 

（二）發(fā)電企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管理的方法 

發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理具有一定的效果，但是隨著市場(chǎng)的變化，還需要不斷的進(jìn)行完善。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，培養(yǎng)員工正確的風(fēng)險(xiǎn)管理思想，提高員工的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)于各個(gè)職能部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)考核力度，提高企業(yè)整體對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的重視。企業(yè)需要將風(fēng)險(xiǎn)管理加入到員工考核中，作為績(jī)效的一部分，從而去激勵(lì)各個(gè)職能部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。對(duì)于提出風(fēng)險(xiǎn)管理有效方案的部門(mén)或者個(gè)人進(jìn)行現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不準(zhǔn)確的部門(mén)及個(gè)人進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幜P，從而去有規(guī)律的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。發(fā)電企業(yè)的管理層，需要提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)其重視程度，從而去帶動(dòng)各個(gè)職能部門(mén)。電力行業(yè)的發(fā)展速度較快，市場(chǎng)機(jī)制變化莫測(cè)，企業(yè)需要具備足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中生存。工作人員需要重視企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，做好崗位工作，將風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)作為工作的準(zhǔn)則，提高工作效率。為提高風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，確保風(fēng)險(xiǎn)管理在發(fā)電企業(yè)中發(fā)揮效用，需要加大風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)力度，將風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性傳達(dá)給員工，將風(fēng)險(xiǎn)管理的基本知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，從而去提高員工的綜合素質(zhì)。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，各個(gè)部門(mén)需要嚴(yán)格按照制度進(jìn)行，并通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)劃分等級(jí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別預(yù)測(cè)，從而去更好的控制風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)電企業(yè)需要結(jié)合內(nèi)部外部的情況，根據(jù)市場(chǎng)的變化，全面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，使得企業(yè)能夠穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。 

七、結(jié)論 

綜上所述，全面風(fēng)險(xiǎn)管理主要是企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，以及日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程，將風(fēng)險(xiǎn)管理融入其中執(zhí)行的過(guò)程。發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)與評(píng)估體系，主要包括風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)信息收集，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)，以及風(fēng)險(xiǎn)分析的評(píng)估程序。發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)處理與整改，主要是風(fēng)險(xiǎn)處理與整改的形式，以及風(fēng)險(xiǎn)處理的對(duì)策。發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督機(jī)制，主要包括內(nèi)審制度、報(bào)告制度的建立。發(fā)電企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的方法與完善措施，主要是發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的完善措施，以及發(fā)電企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管理的方法。 

參考文獻(xiàn)： 

篇3

2煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中主要的問(wèn)題有：第一，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄或者不正確。在實(shí)際發(fā)展建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，任何企業(yè)的發(fā)展建設(shè)不可能不存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是，部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不正確，他們片面地以為可以徹底清除企業(yè)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，不僅缺乏財(cái)務(wù)管理意識(shí)，不正確的財(cái)務(wù)管理方式也在一定程度上阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升；第二，財(cái)務(wù)管理投資不科學(xué)，企業(yè)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)；第三，企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中資本結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債資金比例較高；第四，企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)很難滿(mǎn)足不同環(huán)境喜愛(ài)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際需求。

3控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，全面提高煤炭企業(yè)管理控制水平的措施

控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，全面提高煤炭企業(yè)管控水平要求企業(yè)從貨幣資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的控制、債權(quán)債務(wù)充足風(fēng)險(xiǎn)的控制以及資產(chǎn)處置的風(fēng)險(xiǎn)控制等方面出發(fā)，不斷強(qiáng)化煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

3.1貨幣資金運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施

貨幣資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制要求企業(yè)從以下兩方面著手：第一，強(qiáng)化結(jié)構(gòu)性存款風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)要結(jié)合實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，在明確結(jié)構(gòu)性存款的意向之后，應(yīng)該在第一時(shí)間內(nèi)將結(jié)構(gòu)性存款的相關(guān)事項(xiàng)與有關(guān)部門(mén)匯報(bào)；煤炭企業(yè)還應(yīng)該對(duì)結(jié)構(gòu)性存款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入研究，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，力求形成精準(zhǔn)度較高的評(píng)估報(bào)告；第二，煤炭企業(yè)還應(yīng)該注重委托貸款及其他短期投資風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。首先，煤炭企業(yè)相關(guān)部門(mén)應(yīng)該確定運(yùn)營(yíng)資金的實(shí)際使用方向，將貨幣資金可能使用的項(xiàng)目上報(bào)；相關(guān)部門(mén)應(yīng)該集合煤炭企業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀況，制定可行性較高的調(diào)研報(bào)告；煤炭企業(yè)應(yīng)該對(duì)承擔(dān)事項(xiàng)進(jìn)行分析和研討，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并采取有效預(yù)防措施。

3.2擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的管控是提高煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控水平的重要手段。第一，煤炭企業(yè)應(yīng)該及時(shí)申請(qǐng)擔(dān)保的項(xiàng)目，并制定擔(dān)保項(xiàng)目的限制條件；擔(dān)保項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須滿(mǎn)足借款和貸款的要求，無(wú)論是借款還是貸款都應(yīng)該符合國(guó)家法律規(guī)范要求；第二，煤炭企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和發(fā)展基礎(chǔ)，預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，并采取有效應(yīng)對(duì)措施；第三，煤炭企業(yè)應(yīng)該對(duì)擔(dān)保單位的經(jīng)營(yíng)、擔(dān)保業(yè)務(wù)和貸款狀況進(jìn)行審核；第四，煤炭企業(yè)的法律部門(mén)和相關(guān)崗位負(fù)責(zé)任人應(yīng)該對(duì)擔(dān)保項(xiàng)目的合同、對(duì)應(yīng)的主合同等進(jìn)行審核，為全面提高煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.3債權(quán)債務(wù)重組風(fēng)險(xiǎn)管控措施

首先，煤炭企業(yè)應(yīng)該向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)提交債權(quán)債務(wù)重組事項(xiàng)；其次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)應(yīng)該對(duì)煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確地評(píng)估，制定評(píng)估報(bào)告，并以此作為后期決策的依據(jù)；最后，債權(quán)債務(wù)重組風(fēng)險(xiǎn)管控還要求煤炭企業(yè)準(zhǔn)確記錄所有的借款條款明細(xì)，并對(duì)該數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)處理，進(jìn)而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

3.4資產(chǎn)處置風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

首先，煤炭企業(yè)應(yīng)該向保管部門(mén)提出風(fēng)險(xiǎn)管控申請(qǐng)，表明申請(qǐng)的原因和后期處理意見(jiàn)，并上交審核文件；其次，煤炭企業(yè)資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)該高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)文件的審查工作，相關(guān)部門(mén)不僅要深入現(xiàn)場(chǎng)了解實(shí)際狀況，還應(yīng)該將上報(bào)的項(xiàng)目進(jìn)行審批；再次，煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)還應(yīng)該對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，作為后期的決策依據(jù)；最后，煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)還應(yīng)該履行相關(guān)的責(zé)任追究制度，進(jìn)一步完善資產(chǎn)處置風(fēng)險(xiǎn)管控制度。

篇4

中圖分類(lèi)號(hào)：F33 文章編號(hào)：1009-2374（2016）12-0193-03 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2016.12.092

1 資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的定義、特征和類(lèi)型

1.1 資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的定義

資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)單位或相關(guān)個(gè)人由于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估而帶來(lái)利益損失的可能性。這種損失造成的原因可能是由于評(píng)估價(jià)值區(qū)間與客觀價(jià)值的偏離或者是評(píng)估主體出現(xiàn)了行為失誤造成的，而且極其容易引發(fā)利益受損者對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估人員進(jìn)行民事甚至是刑事訴訟，要求其承擔(dān)責(zé)任，賠償損失。這其中又有廣義風(fēng)險(xiǎn)和狹義風(fēng)險(xiǎn)之分，那種強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)不確定性的屬于狹義風(fēng)險(xiǎn)；而那種強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為損失的不確定性的屬于廣義風(fēng)險(xiǎn)。廣義風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果可能帶來(lái)?yè)p失，可能從中獲利，也可能沒(méi)有利益損害與利益收獲。

1.2 資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的特征

1.2.1 客觀必然性。資產(chǎn)評(píng)估工作具備規(guī)范市場(chǎng)秩序，提高市場(chǎng)交易的積極作用，但其也存在一定風(fēng)險(xiǎn)，所以資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)具有客觀必然性。

1.2.2 未知不確定性。資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)具有客觀必然性，而且其什么時(shí)間什么地點(diǎn)發(fā)生，發(fā)生什么類(lèi)型以及發(fā)生多大程度的風(fēng)險(xiǎn)都是未知的，所以其具備未知不確定性。

1.2.3 潛在性。資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的存在是一種客觀事實(shí)，如果當(dāng)事人的利益沒(méi)有遭受損失則相安無(wú)事，一旦當(dāng)事人的利益損失達(dá)到了當(dāng)事人不能容忍的地步的時(shí)候，潛在的可能性風(fēng)險(xiǎn)就變成了事實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，所以資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)具備潛在性。

1.2.4 階段性。一旦資產(chǎn)評(píng)估工作對(duì)當(dāng)事人造成了利益損害，而且被當(dāng)事人進(jìn)行了法律訴訟，這種潛在風(fēng)險(xiǎn)就變成了事實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，也就是說(shuō)前階段還是潛在的風(fēng)險(xiǎn)，后階段就可能爆發(fā)為事實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，所以說(shuō)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)具備階段性。

1.3 資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型

1.3.1 立法風(fēng)險(xiǎn)。由于人的意識(shí)要受到現(xiàn)實(shí)條件的制約，所以相關(guān)部門(mén)在制定跟資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)的法律法規(guī)的時(shí)候往往受到當(dāng)時(shí)的歷史局限，經(jīng)過(guò)多少年后，如果資產(chǎn)評(píng)估的立法不能夠及時(shí)更新與時(shí)俱進(jìn)，那么就很可能會(huì)給一些不法分子帶來(lái)鉆法律空子的可能，之前確立的法律法規(guī)很可能因?yàn)椴荒苓m用于目前的實(shí)際情況而給資產(chǎn)評(píng)估工作帶來(lái)一些風(fēng)險(xiǎn)。

1.3.2 管理風(fēng)險(xiǎn)。管理風(fēng)險(xiǎn)主要是指主管資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的行政部門(mén)在對(duì)資產(chǎn)評(píng)估工作進(jìn)行管理過(guò)程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。這其中有兩點(diǎn)要特殊說(shuō)明：一是目前我們國(guó)家資產(chǎn)評(píng)估管理的行政主管部門(mén)還沒(méi)有統(tǒng)一，不僅由財(cái)政部門(mén)主管，還由林業(yè)、房產(chǎn)管理、農(nóng)業(yè)等部門(mén)主管，主管部門(mén)過(guò)多，造成資產(chǎn)評(píng)估工作很難形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)；二是我們國(guó)家目前的資產(chǎn)評(píng)估管理職能主要有兩個(gè)，分別是規(guī)劃職能和控制職能。對(duì)于法律法規(guī)的制定和行業(yè)發(fā)展的規(guī)劃等都屬于是規(guī)劃職能范圍內(nèi)的。而像對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評(píng)估人員進(jìn)行資格認(rèn)證、制定執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及進(jìn)行國(guó)際協(xié)調(diào)等都屬于是控制職能范圍內(nèi)的。在我們國(guó)家，關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估管理風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)主要是：由于評(píng)估的主管部門(mén)眾多，各部門(mén)之間存在一些政策上的沖突甚至是矛盾，所以各部門(mén)在進(jìn)行職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定以及其他方面的管理工作的時(shí)候，很難形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而對(duì)資產(chǎn)評(píng)估工作的正常有序開(kāi)展產(chǎn)生

影響。

1.3.3 執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)中最常見(jiàn)的一種風(fēng)險(xiǎn)，由于現(xiàn)在我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)眾多，資產(chǎn)評(píng)估人員數(shù)量龐大，但是資產(chǎn)評(píng)估人員的素質(zhì)水平參差不齊，很多人的執(zhí)業(yè)水平都達(dá)不到專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，如果評(píng)估人員的水平不夠，在進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的過(guò)程中就容易給評(píng)估當(dāng)事人帶來(lái)一些不利的影響甚至是一些經(jīng)濟(jì)上的損失，那么當(dāng)事人就會(huì)對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)以及評(píng)估人員進(jìn)行法律訴訟，評(píng)估機(jī)構(gòu)就要承擔(dān)參與訴訟的花銷(xiāo)以及敗訴后給當(dāng)事人的損失補(bǔ)償，這就是資產(chǎn)評(píng)估的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3.4 結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)主要是因?yàn)楫?dāng)事人對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)以及資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的使用不當(dāng)而帶來(lái)的一些風(fēng)險(xiǎn)。常見(jiàn)的表現(xiàn)有三種情況：一是評(píng)估當(dāng)事人錯(cuò)誤地使用了已經(jīng)過(guò)期的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)和資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果；二是當(dāng)事人沒(méi)有遵循資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)上所注明的評(píng)估目的來(lái)使用資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)和資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果；三是當(dāng)事人在使用資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)和評(píng)估結(jié)果的過(guò)程中對(duì)于評(píng)估期過(guò)去之后的一些事項(xiàng)而引起資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值發(fā)生變化沒(méi)有考慮到。

2 資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范面臨的問(wèn)題

2.1 評(píng)估人員總體素質(zhì)水平較低

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)一直都在實(shí)行注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的考試制度來(lái)進(jìn)行評(píng)估師的選拔。近年來(lái)，我國(guó)又開(kāi)始采用注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的分類(lèi)分級(jí)制度來(lái)對(duì)評(píng)估師隊(duì)伍進(jìn)行專(zhuān)業(yè)劃分。目前已經(jīng)有建筑評(píng)估師、土地評(píng)估師、機(jī)器設(shè)備評(píng)估師等具體的分類(lèi)，發(fā)揮了每個(gè)評(píng)估師的專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)。而分級(jí)則是根據(jù)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的執(zhí)業(yè)年限和工作經(jīng)驗(yàn)把資產(chǎn)評(píng)估師分為初級(jí)、中級(jí)和高級(jí)三個(gè)等級(jí)，等級(jí)越高的評(píng)估師其評(píng)估經(jīng)驗(yàn)越豐富，評(píng)估水平越高，評(píng)估質(zhì)量越好。但是由于我國(guó)市場(chǎng)混亂，資產(chǎn)評(píng)估師考試制度以及資產(chǎn)評(píng)估師的分類(lèi)分級(jí)制度實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)了很多問(wèn)題，很多組織或個(gè)人在考試之前泄題給考生，評(píng)估師的分級(jí)制度審核也不夠嚴(yán)格，加之國(guó)內(nèi)的資產(chǎn)評(píng)估起步較晚，所以跟發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估人員素質(zhì)水平參差不齊，真正有水平的高級(jí)評(píng)估師很少，評(píng)估師隊(duì)伍整體的素質(zhì)水平不高。

2.2 缺乏完善的法律法規(guī)

從我國(guó)發(fā)生過(guò)的眾多評(píng)估糾紛案件中可以看出，我國(guó)目前的法律法規(guī)在資產(chǎn)評(píng)估方面極其不完善，缺乏全面的法律支撐。已有的《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》存在諸多方面的缺陷，《中華人民共和國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法》還未形成可以全面規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和道德準(zhǔn)則的作用。所以，由于我國(guó)缺乏完善的法律法規(guī)進(jìn)而導(dǎo)致資產(chǎn)評(píng)估糾紛頻發(fā)，而且糾紛處理缺乏統(tǒng)一的法律依據(jù)，常常引發(fā)訴訟雙方的不滿(mǎn)。而且有很多不法分子鉆法律的空子，市場(chǎng)上經(jīng)常出現(xiàn)虛假評(píng)估現(xiàn)象。

2.3 相關(guān)管理體制不健全

目前我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估市場(chǎng)比較混亂，評(píng)估行業(yè)問(wèn)題百出，矛盾重重，跟我國(guó)的管理體制不健全有很大的關(guān)系，眾多行政主管部門(mén)各持各法，沒(méi)有達(dá)成一致，造成管理風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)。而且由于管理體制不健全，評(píng)估人員經(jīng)常不按照既定程序進(jìn)行評(píng)估操作，導(dǎo)致評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，還有很多機(jī)構(gòu)急功近利，為了搶占市場(chǎng)份額經(jīng)常承攬諸多超出機(jī)構(gòu)本身評(píng)估能力范圍之內(nèi)的業(yè)務(wù)，所以就會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)很多不科學(xué)、不合理的評(píng)估結(jié)果，久而久之就會(huì)給機(jī)構(gòu)的名聲帶來(lái)極大的損害，這都跟我國(guó)普遍存在的相關(guān)管理體制不健全有關(guān)。

2.4 監(jiān)督制度不完善

我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估起步晚，相關(guān)的管理制度尚不健全，相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制更是不夠完善，由于行政主管部門(mén)眾多，經(jīng)常出現(xiàn)各部門(mén)之間相互推諉、相互扯皮的情況，不但沒(méi)有起到良好的監(jiān)管作用，反而降低了對(duì)評(píng)估行業(yè)的監(jiān)督力度，而且評(píng)估行業(yè)的新聞曝光率低，社會(huì)監(jiān)督氛圍差，行業(yè)內(nèi)部存在很多不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象，而且由于缺乏有效監(jiān)督，很多評(píng)估人員都粗心大意甚至是違背道德進(jìn)行虛假評(píng)估，不對(duì)評(píng)估質(zhì)量負(fù)責(zé)，導(dǎo)致評(píng)估行業(yè)的口碑下降，十分不利于評(píng)估行業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.5 評(píng)估報(bào)告不規(guī)范

現(xiàn)實(shí)生活中存在評(píng)估結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告表述不恰當(dāng)而引起當(dāng)事人誤會(huì)，進(jìn)而引發(fā)評(píng)估機(jī)構(gòu)與當(dāng)事人之間的糾紛，評(píng)估報(bào)告隨意不規(guī)范，很多地方闡述得不夠清晰，經(jīng)常給當(dāng)事人造成麻煩甚至是損失，所以常常引起當(dāng)事人的不滿(mǎn)甚至對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)或者是評(píng)估師進(jìn)行法律訴訟，評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估師也常常因此在訴訟過(guò)程中敗訴，所以必須要嚴(yán)格規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，做到嚴(yán)格規(guī)范、清晰明了。

3 加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策

3.1 加強(qiáng)對(duì)評(píng)估人員的培訓(xùn)，提高評(píng)估人員素質(zhì)水平

現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步，“人”的作用至關(guān)重要。資產(chǎn)評(píng)估工作本身是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)且容不得半點(diǎn)馬虎的工作，所以要求評(píng)估人員必須要具備很高的政治思想素養(yǎng)、專(zhuān)業(yè)的評(píng)估水平以及嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，而且要經(jīng)常學(xué)習(xí)，與時(shí)俱進(jìn)。必須要加強(qiáng)評(píng)估隊(duì)伍的素質(zhì)水平建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)評(píng)估人員的素質(zhì)培訓(xùn)，培訓(xùn)他們專(zhuān)業(yè)的評(píng)估知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，并且要培養(yǎng)其學(xué)習(xí)能力和創(chuàng)新發(fā)展能力，提高其法律意識(shí)，加強(qiáng)其誠(chéng)實(shí)守信愛(ài)崗敬業(yè)的道德教育，使資產(chǎn)評(píng)估人員都能夠成為綜合素質(zhì)很強(qiáng)的應(yīng)用型人才，降低資產(chǎn)評(píng)估的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 完善相關(guān)的法律法規(guī)

資產(chǎn)評(píng)估工作是一項(xiàng)十分嚴(yán)肅的涉及到評(píng)估當(dāng)事人切身利益的事情，所以必須要對(duì)其進(jìn)行規(guī)范化、法制化，使資產(chǎn)評(píng)估工作真正做到有法可依，引導(dǎo)評(píng)估行業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，不讓非法分子渾水摸魚(yú)，與此同時(shí)，必須要對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的責(zé)任做出明確法律界定。積極捍衛(wèi)評(píng)估結(jié)論的法律效果與權(quán)威性，嚴(yán)厲打擊不法分子或是失范者的違規(guī)行為，讓那些破壞評(píng)估行業(yè)制度的不法分子承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，通過(guò)法律法規(guī)的嚴(yán)格要求，凈化資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的發(fā)展環(huán)境，降低資產(chǎn)評(píng)估的立法

風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 完善相關(guān)的管理體制

要加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估工作的規(guī)范化管理，形成行業(yè)自律。首先要統(tǒng)一資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的行政主管部門(mén)，實(shí)行統(tǒng)一的管理辦法，為資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)打造一個(gè)規(guī)范的外部環(huán)境；其次要盡快建立嚴(yán)格的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入與退出機(jī)制，嚴(yán)格規(guī)范評(píng)估機(jī)構(gòu)的出資人資格以及評(píng)估人員的執(zhí)業(yè)資格；最后要形成公平公正的獎(jiǎng)懲制度，加強(qiáng)行業(yè)考核，嚴(yán)格把關(guān)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，保證評(píng)估的正確性，降低資產(chǎn)評(píng)估的執(zhí)業(yè)和管理風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 完善相關(guān)的監(jiān)督制度

監(jiān)督是任何行業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展都必不可少的保障。對(duì)于評(píng)估行業(yè)而言，要想保證評(píng)估結(jié)論的安全可靠就必須要形成一套行之有效的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)以及評(píng)估人員的監(jiān)督，防止其評(píng)估失真。這種監(jiān)督必須要由政府與社會(huì)共同完成，結(jié)合相關(guān)的法律法規(guī)，完善相關(guān)的技術(shù)監(jiān)督手段，建立起一套完善有效的資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)督體系，盡快理清政府、社會(huì)、行業(yè)機(jī)構(gòu)以及評(píng)估師之間的關(guān)系，明確各自的職責(zé)權(quán)限，做到監(jiān)督到位，科學(xué)有效，降低資產(chǎn)評(píng)估的執(zhí)業(yè)和管理風(fēng)險(xiǎn)。（下轉(zhuǎn)130頁(yè)）（上接194頁(yè)）

3.5 完善評(píng)估報(bào)告，加強(qiáng)自我保護(hù)

資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)必須要吸取教訓(xùn)，要想減少糾紛或者是盡量保證自身在與機(jī)構(gòu)進(jìn)行法律訴訟過(guò)程處于有利地位，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)就必須要加強(qiáng)對(duì)評(píng)估報(bào)告的規(guī)范，積極完善資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的格式與內(nèi)容，做到嚴(yán)格規(guī)范、內(nèi)容嚴(yán)謹(jǐn)、語(yǔ)言表述精煉準(zhǔn)確，大力提高評(píng)估人員嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u(píng)估意識(shí)和專(zhuān)業(yè)的評(píng)估水平，這才不容易引起執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，起到自我保護(hù)的作用。

4 結(jié)語(yǔ)

世界范圍內(nèi)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的發(fā)展已經(jīng)成為一種流行趨勢(shì)，它對(duì)于促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)擴(kuò)大的作用日益突出，但是其本身的各個(gè)環(huán)節(jié)都存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)性，所以必須要加強(qiáng)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)防，極力降低資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。目前，我國(guó)政府跟企業(yè)都已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了資產(chǎn)評(píng)估的重要意義，都在積極完善資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，所以，相信我們國(guó)家的資產(chǎn)評(píng)估工作會(huì)開(kāi)展得越來(lái)越好。

參考文獻(xiàn)

[1] 譚舒蔓，高兵.資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范與控制[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2015，（12）.

[2] 范雪，張煦.資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范與控制[J].中小企業(yè)管理與科技，2015，（4）.

[3] 汪芹.試論資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避措施[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2013，（20）.

[4] 張翔.資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].中國(guó)證券期貨，2013，（9）.

篇5

中圖分類(lèi)號(hào)：F530文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

一、前沿

供電公司基于PMS的作業(yè)項(xiàng)目安全風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)改進(jìn)了以往以計(jì)劃為主要流程的風(fēng)險(xiǎn)管控模式，去掉了復(fù)雜的計(jì)劃管理步驟，直接以PMS作業(yè)項(xiàng)目為導(dǎo)向，以風(fēng)險(xiǎn)管理為基點(diǎn)，將安全生產(chǎn)管理關(guān)口前移，實(shí)現(xiàn)對(duì)電網(wǎng)和作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)初評(píng)、評(píng)定、復(fù)評(píng)和后評(píng)估全面的信息化支持。系統(tǒng)基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)庫(kù)，為科學(xué)、準(zhǔn)確、有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供輔助，并基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果實(shí)現(xiàn)更具針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管控，相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施被嚴(yán)格地規(guī)范在業(yè)務(wù)流程中，執(zhí)行的過(guò)程可控、在控、能控，為電力企業(yè)安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控提供了一種新模式和思路，全面推進(jìn)了安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化和精益化，切實(shí)提升了企業(yè)安全發(fā)展、科學(xué)發(fā)展的水平。

二、安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)具體體現(xiàn)

（1）生產(chǎn)計(jì)劃主要通過(guò)生產(chǎn)MIS進(jìn)行管理，存在工作量大、臨時(shí)變動(dòng)大，未能與安全風(fēng)險(xiǎn)管控有效結(jié)合，計(jì)劃的剛性管理欠缺。

（2）未建立統(tǒng)一的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)估人的主觀影響較大，到崗到位計(jì)劃，只能根據(jù)工作量的大小來(lái)判斷，依據(jù)較單一，同時(shí)也不能進(jìn)行全面統(tǒng)計(jì)分析。

（3）近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)頭迅猛，作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)點(diǎn)多面廣，檢修技改任務(wù)繁重。然而，保證體系和監(jiān)督體系的人員不可能對(duì)全部現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行督導(dǎo)和檢查，作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)的危險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)控措施落實(shí)情況不能很好的得到監(jiān)控。

（4）班組安全生產(chǎn)的基礎(chǔ)較薄弱，用工機(jī)制較多，人員安全意識(shí)、技能水平參差不齊，作業(yè)違章難以根除。班組安全生產(chǎn)承載力的分析，僅停留于某個(gè)周期內(nèi)是否存在違章、是否受到過(guò)處分和班組的安全活動(dòng)開(kāi)展情況上，不能充分發(fā)現(xiàn)班組安全生產(chǎn)管理和過(guò)程中存在的危險(xiǎn)因素。

為解決上述問(wèn)題，供電公司建立了基于PMS的作業(yè)項(xiàng)目安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)，該系統(tǒng)建立了完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估庫(kù)，評(píng)估人只要通過(guò)選擇評(píng)估要素進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估分和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)由系統(tǒng)自動(dòng)生成。系統(tǒng)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程進(jìn)行規(guī)范的同時(shí)，還通過(guò)對(duì)班組的安全承載能力分析實(shí)現(xiàn)了檢修計(jì)劃的閉環(huán)管理，相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施被嚴(yán)格地規(guī)范在業(yè)務(wù)流程中，極大地提高了檢修計(jì)劃管理的效率和水平，以管理創(chuàng)新推動(dòng)了安全生產(chǎn)水平的提升。

三、 系統(tǒng)功能

1.1 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估庫(kù)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估庫(kù)包括電網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估庫(kù)、變電檢修風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估庫(kù)、線路檢修風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估庫(kù)、操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估庫(kù)、班組風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估庫(kù)等。每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估庫(kù)包括評(píng)價(jià)因素、評(píng)估項(xiàng)目、評(píng)估要素三個(gè)層次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估庫(kù)的設(shè)置遵循最大風(fēng)險(xiǎn)法則。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)用星級(jí)表示，從一星到五星，以分值衡量，星級(jí)越高，風(fēng)險(xiǎn)越大。在系統(tǒng)中，可對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估庫(kù)的星級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理，同時(shí)也可設(shè)置各個(gè)星級(jí)的同進(jìn)同出、到崗到位的管理要求，以便在生成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告時(shí)，根據(jù)評(píng)估的星級(jí)生成同進(jìn)同出、到崗到位的要求。對(duì)評(píng)估項(xiàng)目，可設(shè)置相關(guān)信息供風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)參考，可顯示的信息包括設(shè)備臺(tái)帳信息、缺陷和隱患、檢修相關(guān)信息等。對(duì)評(píng)估要素，可設(shè)置自動(dòng)判斷的條件，這些條件來(lái)源于設(shè)備臺(tái)帳、缺陷、隱患和檢修相關(guān)信息，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，系統(tǒng)將對(duì)評(píng)估要素進(jìn)行自動(dòng)判斷。

1.2 作業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在進(jìn)行作業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之前，生產(chǎn)班組需要進(jìn)行作業(yè)項(xiàng)目三維風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)。為提高生產(chǎn)班組作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)的針對(duì)性，系統(tǒng)在生產(chǎn)班組進(jìn)行作業(yè)項(xiàng)目三維風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)前，提供以下輔助：（1）根據(jù)作業(yè)設(shè)備從設(shè)備環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)中搜索與該作業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)事件。（2）根據(jù)作業(yè)班組從班組風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)中搜索相關(guān)班組及人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）根據(jù)作業(yè)內(nèi)容從風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)范本庫(kù)中搜索相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)范本。（4）班組可根據(jù)類(lèi)別等關(guān)鍵字搜索風(fēng)險(xiǎn)事件、班組風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)范本。

班組導(dǎo)出打印所有相關(guān)的作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)踏勘，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件、班組風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)范本中的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)事件，其風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)直接來(lái)自作業(yè)安全庫(kù)LEC評(píng)估的結(jié)果，對(duì)于班組及人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)和根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)范本辨識(shí)的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)，生產(chǎn)班組需要進(jìn)行PR評(píng)估。工區(qū)或班組基于作業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)每項(xiàng)評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行打分或者選擇評(píng)估選項(xiàng)，系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)評(píng)分規(guī)則計(jì)算作業(yè)項(xiàng)目的評(píng)估分和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。同時(shí)，系統(tǒng)為作業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供以下支持：（1）基于作業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)中的評(píng)估判據(jù)，對(duì)評(píng)估項(xiàng)目的得分進(jìn)行自動(dòng)計(jì)算或自動(dòng)選擇評(píng)估選項(xiàng)，如自動(dòng)查找與作業(yè)項(xiàng)目相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)事件并計(jì)算得分，并且在此基礎(chǔ)上，評(píng)估人可對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)進(jìn)行搜索，選擇相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)事件，系統(tǒng)根據(jù)計(jì)分規(guī)則計(jì)算得分。（2）顯示關(guān)聯(lián)信息供評(píng)估人參考，如設(shè)備臺(tái)帳、檢修計(jì)劃、班組及人員等相關(guān)信息。（3）系統(tǒng)根據(jù)評(píng)估結(jié)果自動(dòng)生成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，生產(chǎn)控制措施卡，指導(dǎo)作業(yè)班組的現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)，現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)完成后必須將安全措施執(zhí)行情況反饋到系統(tǒng)中，完成閉環(huán)。

1.3 安全承載能力分析

系統(tǒng)基于作業(yè)班組及人員安全承載能力評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估流程，實(shí)現(xiàn)作業(yè)班組、班組人員安全承載能力評(píng)估的閉環(huán)管理，同時(shí)實(shí)現(xiàn)作業(yè)班組、人員安全承載能力可量化的指標(biāo)，為作業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、安全承載能力分析和生成控制措施卡提供輔助支持。

1.4 查詢(xún)統(tǒng)計(jì)

通過(guò)系統(tǒng)，各部門(mén)可方便地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件、班組風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)范本、作業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警進(jìn)行查詢(xún)。同時(shí)，系統(tǒng)基于多維在線分析技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件、班組風(fēng)險(xiǎn)、作業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的全面統(tǒng)計(jì)分析。

2、系統(tǒng)呈現(xiàn)

2.1 系統(tǒng)架構(gòu)

本系統(tǒng)基于J2EE技術(shù)架構(gòu)，用戶(hù)無(wú)需安裝客戶(hù)端即可使用系統(tǒng)的所有功能，在極大程度上降低了系統(tǒng)的維護(hù)和管理成本。

系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了組件化設(shè)計(jì)理念，采用瀏覽器+中間件+應(yīng)用服務(wù)器+數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器的多層結(jié)構(gòu)，顯示邏輯、業(yè)務(wù)處理邏輯和數(shù)據(jù)訪問(wèn)邏輯分開(kāi)，擁有完備的安全控制結(jié)構(gòu)和通用的數(shù)據(jù)訪問(wèn)結(jié)構(gòu)，運(yùn)行穩(wěn)定，性能較高，易于維護(hù)并具有良好的可擴(kuò)展性和安全性。

2.2 流程引擎

為保證系統(tǒng)流程穩(wěn)定、高效的流轉(zhuǎn)，本系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了符合WFMC標(biāo)準(zhǔn)的通用工作流平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)所有業(yè)務(wù)流程的定義、驅(qū)動(dòng)、監(jiān)控的集中管理：（1）流程引擎支持圖形化實(shí)現(xiàn)復(fù)雜業(yè)務(wù)邏輯，提供圖形化流程組織結(jié)構(gòu)，支持各種角色、關(guān)系、相對(duì)關(guān)系等功能，具有良好的易用性和擴(kuò)展性；（2）系統(tǒng)管理器提供各種異常管理功能，比如重新激活停滯流程，重新指派，提供各種協(xié)同功能，支持流程動(dòng)態(tài)功能，比如客戶(hù)端支持指派、重新提交流程等：（3）工作流平臺(tái)提供多層次的流程監(jiān)控功能，流程參與人員、管理員可以圖形化的形式直觀地監(jiān)控流程的狀態(tài)和進(jìn)度。（4）管理員可方便對(duì)地流程異常進(jìn)行監(jiān)控、干預(yù)。（5）高度可擴(kuò)展及集成能力，支持圖形化配置即可集成各種應(yīng)用系統(tǒng)，支持包括客戶(hù)端定制、表單定制、集成第三方系統(tǒng)等接口，流程規(guī)則、表單、步驟條件等均可調(diào)用XML、Web services等。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，作業(yè)項(xiàng)目安全風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)是一個(gè)全面、綜合的作業(yè)項(xiàng)目安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管控信息化解決方案，不僅為電網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、班組安全承載能力分析提供全面的智能化、信息化支持，實(shí)現(xiàn)科學(xué)、實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確的安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，同時(shí)PMS生產(chǎn)計(jì)劃與安全風(fēng)險(xiǎn)管控有效結(jié)合，不斷夯實(shí)了安全生產(chǎn)基礎(chǔ)，提升了安全生產(chǎn)管理水平，真正實(shí)現(xiàn)了安全生產(chǎn)的可控、能控、在控。

參考文獻(xiàn)

篇6

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）02-0193-03

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效工具，其目標(biāo)是在全面評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前評(píng)估與控制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)處于何種狀態(tài)做出準(zhǔn)確判斷，為控制風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。與傳統(tǒng)的審計(jì)模式相比，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)更注重從宏觀上把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作重心從實(shí)施階段前移到計(jì)劃階段，關(guān)注的核心從內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)的全過(guò)程自始至終都關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)選擇項(xiàng)目，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，測(cè)試管理者降低風(fēng)險(xiǎn)的方法，并以風(fēng)險(xiǎn)為中心出具審計(jì)報(bào)告，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。審計(jì)方法從以審計(jì)測(cè)試為中心轉(zhuǎn)移到以系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心，即計(jì)劃階段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，實(shí)施階段對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控和報(bào)告，報(bào)告階段提出風(fēng)險(xiǎn)管理建議。2007年新審計(jì)準(zhǔn)則要求全面實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，故本文對(duì)我國(guó)企業(yè)如何實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)提出幾點(diǎn)建議，與大家探討。

一、建立全流程風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

建立審計(jì)戰(zhàn)略計(jì)劃、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全流程風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。

一是年度風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向戰(zhàn)略計(jì)劃的制訂。年度風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向戰(zhàn)略計(jì)劃要與企業(yè)目標(biāo)相契合，建立在對(duì)公司重要領(lǐng)域的認(rèn)定、風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估的基礎(chǔ)上，以重大風(fēng)險(xiǎn)和重要風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，明確審計(jì)重點(diǎn)，確定年度審計(jì)項(xiàng)目。在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，組織相關(guān)部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估，識(shí)別各自存在的風(fēng)險(xiǎn)，排列風(fēng)險(xiǎn)次序，出具風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估結(jié)果，以此為依據(jù)，確定本年度審計(jì)關(guān)注點(diǎn)，編制年度審計(jì)計(jì)劃。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫穿于年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目計(jì)劃、執(zhí)行審計(jì)、總結(jié)發(fā)現(xiàn)和報(bào)告的各個(gè)階段，企業(yè)要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和以前年度審計(jì)情況，合理分配審計(jì)資源，將審計(jì)資源重點(diǎn)放在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

二是建立風(fēng)險(xiǎn)管控標(biāo)準(zhǔn)，有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。就是按統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)梳理各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的流程，審計(jì)部門(mén)牽頭，各業(yè)務(wù)單元的內(nèi)控負(fù)責(zé)人統(tǒng)一對(duì)采購(gòu)與應(yīng)付、生產(chǎn)循環(huán)、銷(xiāo)售與應(yīng)收、存貨與倉(cāng)儲(chǔ)、營(yíng)銷(xiāo)管理等業(yè)務(wù)循環(huán)的流程圖和業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行全面梳理，對(duì)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制措施嵌入到流程中，建立清晰的業(yè)務(wù)流程圖、明確的崗位控制標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)防范控制措施。

三是業(yè)務(wù)流程測(cè)試和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估通過(guò)實(shí)施不同的測(cè)試程序識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，包括企業(yè)整體層面控制評(píng)估、信息系統(tǒng)一般控制評(píng)估、流程層面控制評(píng)估、控制測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性測(cè)試等。建立業(yè)務(wù)循環(huán)各個(gè)節(jié)點(diǎn)的穿行測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)各單位業(yè)務(wù)人員開(kāi)展業(yè)務(wù)流程的穿行測(cè)試，通過(guò)全流程的穿行測(cè)試驗(yàn)證各業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)受控情況，運(yùn)用自審、互審和復(fù)審相結(jié)合的方法，推進(jìn)全員、全流程的風(fēng)險(xiǎn)自我審計(jì)。

四是出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告及風(fēng)險(xiǎn)地圖。審計(jì)部出具企業(yè)各業(yè)務(wù)單元的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告和完整的風(fēng)險(xiǎn)地圖，建立企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)資源庫(kù)，為相關(guān)部門(mén)提供風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注和控制優(yōu)化的依據(jù)。

風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制將風(fēng)險(xiǎn)管理流程與審計(jì)基本程序有機(jī)融合，更多地從全流程的角度對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)要根據(jù)自身的具體情況設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估項(xiàng)目和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的不斷變化及時(shí)調(diào)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以適應(yīng)管理需要。而且，風(fēng)險(xiǎn)管控是一個(gè)持續(xù)、循環(huán)的管理過(guò)程，不能將風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為一次性的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，在風(fēng)險(xiǎn)管控執(zhí)行過(guò)程中，要不斷地關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)問(wèn)題制定有效的控制措施。

二、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，優(yōu)化具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施程序

以固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)為例。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目投資額大、建設(shè)周期長(zhǎng)，管理環(huán)節(jié)復(fù)雜，管理風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都較高，采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向固定資產(chǎn)投資審計(jì)，識(shí)別和評(píng)估重大管理風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)，全面審計(jì)，突出重點(diǎn)，可以有效提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其審計(jì)程序如下：

一是制訂固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程審計(jì)所作的綜合安排，需要明確審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)方法和審計(jì)程序、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、項(xiàng)目組人員分工、時(shí)間安排以及其他事項(xiàng)等。固定資產(chǎn)投資審計(jì)目標(biāo)要與企業(yè)固定資產(chǎn)投資目標(biāo)相聯(lián)系，審計(jì)范圍包括選定經(jīng)營(yíng)單位、選定業(yè)務(wù)及流程、相關(guān)信息系統(tǒng)測(cè)試范圍、測(cè)試時(shí)間范圍等。

二是業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單位初步評(píng)估和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。審計(jì)人員要掌握固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目整體情況，注重從宏觀層面了解固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的基本情況，獲取背景信息，包括行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、建設(shè)模式、建設(shè)目標(biāo)等信息，對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，識(shí)別和評(píng)估固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)。

三是業(yè)務(wù)流程分析。在全面評(píng)估固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上，從投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)入手，進(jìn)一步了解流程，更新識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目和資金重點(diǎn)監(jiān)控，從整體上把握審計(jì)重點(diǎn)。

四是評(píng)估流程有效性和流程重大風(fēng)險(xiǎn)。在了解固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，運(yùn)用分析性程序，分析關(guān)鍵流程，評(píng)估固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目重大風(fēng)險(xiǎn)，分析對(duì)目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)控制，測(cè)試實(shí)際的控制能否切實(shí)管理這些風(fēng)險(xiǎn)，這是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)關(guān)注的重點(diǎn)。

五是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定項(xiàng)目審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)，制定相應(yīng)的審計(jì)策略。具體是設(shè)計(jì)審計(jì)步驟，根據(jù)審計(jì)步驟進(jìn)行審計(jì)抽樣并對(duì)樣本進(jìn)行監(jiān)督，實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試等審計(jì)程序。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，要根據(jù)審計(jì)實(shí)施情況對(duì)項(xiàng)目方案進(jìn)行重新評(píng)估，擴(kuò)大審計(jì)范圍或增加審計(jì)程序，實(shí)施進(jìn)一步測(cè)試以修訂審計(jì)方案，保證審計(jì)質(zhì)量。

杜邦“沸騰壺”審計(jì)抽樣模型就是一種常用的審計(jì)抽樣方法。它以審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)為對(duì)象，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型，對(duì)每一類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，將其劃分為不同的級(jí)別，即高風(fēng)險(xiǎn)、敏感風(fēng)險(xiǎn)、適中風(fēng)險(xiǎn)、低風(fēng)險(xiǎn)，直觀地反映風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)面的關(guān)系。杜邦“沸騰壺”模型說(shuō)明，在風(fēng)險(xiǎn)因素中，風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)一般是高風(fēng)險(xiǎn)占10%，敏感風(fēng)險(xiǎn)占30%，適中風(fēng)險(xiǎn)占40%，低風(fēng)險(xiǎn)占20%。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)規(guī)劃在審計(jì)資源配置時(shí)，要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)水平高低配置審計(jì)資源，對(duì)不同級(jí)別的風(fēng)險(xiǎn)因素需實(shí)行差異化審計(jì)。高風(fēng)險(xiǎn)因素要進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，對(duì)于處于敏感風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)因素一般抽樣50%進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，對(duì)于適中風(fēng)險(xiǎn)因素一般抽樣 25%，而對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)因素只需要抽樣10%進(jìn)行一般審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別越高，配置的審計(jì)資源越多，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，將主要的審計(jì)資源分配在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，有的放矢，提高審計(jì)效率。

六是根據(jù)對(duì)流程設(shè)計(jì)有效性測(cè)試結(jié)果得出審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告，提出管理建議。

三、建立以審計(jì)調(diào)查法為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)模型的建立及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果分析等。對(duì)確定的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，主要是通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程的梳理，找出流程關(guān)鍵控制點(diǎn)，并選擇科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法對(duì)控制點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，以準(zhǔn)確識(shí)別和正確評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。以審計(jì)調(diào)查法為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，能清晰揭示風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)區(qū)域和風(fēng)險(xiǎn)變化趨勢(shì)，操作性強(qiáng)，評(píng)估結(jié)果具有很強(qiáng)的說(shuō)服力。即選取一定比例的被審單位實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)典型調(diào)查，采用審計(jì)調(diào)查法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率和嚴(yán)重程度進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級(jí)分類(lèi)管理，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)水平確定審計(jì)重點(diǎn)。步驟如下：一是確定評(píng)估范圍。評(píng)估范圍與審計(jì)范圍相關(guān)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的運(yùn)用有直接影響。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)的采集。采集近幾年的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)可以是以往風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、綜合性審計(jì)及專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的相關(guān)資料和數(shù)據(jù)等。三是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和加工。內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)原始資料和專(zhuān)業(yè)判斷對(duì)一些定性資料進(jìn)行量化處理，確定各組風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的影響程度級(jí)別，據(jù)此對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。四是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)測(cè)。根據(jù)事先界定的評(píng)估范圍，分別對(duì)審計(jì)項(xiàng)目各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)、各類(lèi)子風(fēng)險(xiǎn)的概率和影響程度進(jìn)行評(píng)估，對(duì)所采集的一定期間的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，采用審計(jì)調(diào)查法分析歷史數(shù)據(jù)，尋找各風(fēng)險(xiǎn)的變化趨勢(shì)和集中趨勢(shì)，建立能描述各風(fēng)險(xiǎn)變量未來(lái)變化態(tài)勢(shì)的模型，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的主要變量——風(fēng)險(xiǎn)概率和影響程度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)趨勢(shì)分析及預(yù)測(cè)，求出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估值，并運(yùn)用政策分析法，整理和分析可能影響各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)變量的政策因素，對(duì)固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)值進(jìn)行修正和完善，確定風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)值浮動(dòng)區(qū)間。五是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的分析和利用。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分布情況，布局安排審計(jì)資源，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)區(qū)域進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果可以應(yīng)用于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，包括：將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果與企業(yè)事先確定的風(fēng)險(xiǎn)管理策略（如各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的承受度等）進(jìn)行對(duì)比，并分別采取不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施；協(xié)助企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，幫助企業(yè)規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)。

四、建立風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估和預(yù)警機(jī)制

建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，可以有效管理和預(yù)防重大風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制前移風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)口，使風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)由事后監(jiān)督向事前預(yù)防、事中控制轉(zhuǎn)移，防患于未然。企業(yè)可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)區(qū)域建立預(yù)警機(jī)制，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，如利用DCCS法、盈虧臨界點(diǎn)法及財(cái)務(wù)比率法等有效捕捉企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)征兆，對(duì)異常情況提前發(fā)出預(yù)警，幫助管理層完善風(fēng)險(xiǎn)管理程序，控制風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中，使用風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估（RSA）法，可以有效提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警效率。風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估是指內(nèi)部審計(jì)要監(jiān)督：（1）風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分析的恰當(dāng)性。主要是對(duì)企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，分析風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和影響程度的變化以及控制措施是否能與環(huán)境變化相符，并在審計(jì)報(bào)告中反映分析結(jié)果。（2）風(fēng)險(xiǎn)事件識(shí)別的充分性。（3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的恰當(dāng)性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響性?xún)煞矫鎸?duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行定量分析和定性分析。（4）風(fēng)險(xiǎn)度以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)報(bào)合理性。主要是審核風(fēng)險(xiǎn)度的計(jì)算方法是否科學(xué)合理，是否反映企業(yè)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平。綜合分析企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，審核風(fēng)險(xiǎn)預(yù)報(bào)的根據(jù)及預(yù)報(bào)的級(jí)別是否合理。（5）風(fēng)險(xiǎn)控制措施的有效性。主要是對(duì)業(yè)務(wù)控制程序進(jìn)行測(cè)試，檢查是否有效，是否能夠控制風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出改進(jìn)措施和建議，幫助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。（6）風(fēng)險(xiǎn)信息溝通的有效性。內(nèi)部審計(jì)人員要從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估信息的獲得，風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)的及時(shí)發(fā)出等方面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)信息是否被準(zhǔn)確及時(shí)地傳達(dá)給所有相關(guān)人員，讓管理層了解風(fēng)險(xiǎn)是否被有效管理。風(fēng)險(xiǎn)信息溝通評(píng)估也可以提高外界對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的信任度。

此外，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)信息系統(tǒng)，完善審計(jì)資源數(shù)據(jù)庫(kù)，積極推進(jìn)審計(jì)手段創(chuàng)新，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，合理配備審計(jì)項(xiàng)目組成員，有效提高內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量，提升風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的價(jià)值增值功能。

篇7

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀存在性、與投資者相關(guān)聯(lián)、與負(fù)債經(jīng)營(yíng)互相影響、不確定性以及與匯率變動(dòng)有直接關(guān)系等特征，以上特征均直接決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際危害。

在企業(yè)的發(fā)展建設(shè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的，無(wú)論是煤炭企業(yè)還是其他企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中均存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中主要的意義表現(xiàn)在：第一，企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)制一旦出現(xiàn)問(wèn)題將會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)必須對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控，減少實(shí)際發(fā)展過(guò)程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害；第二，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然存在于企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，任何企業(yè)不可能追求零風(fēng)險(xiǎn)，因此必須加強(qiáng)管理和控制。

2 煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中主要的問(wèn)題有：第一，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄或者不正確。在實(shí)際發(fā)展建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，任何企業(yè)的發(fā)展建設(shè)不可能不存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是，部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不正確，他們片面地以為可以徹底清除企業(yè)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，不僅缺乏財(cái)務(wù)管理意識(shí)，不正確的財(cái)務(wù)管理方式也在一定程度上阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升；第二，財(cái)務(wù)管理投資不科學(xué)，企業(yè)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)；第三，企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中資本結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債資金比例較高；第四，企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)很難滿(mǎn)足不同環(huán)境喜愛(ài)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際需求。

3 控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，全面提高煤炭企業(yè)管理控制水平的措施

控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，全面提高煤炭企業(yè)管控水平要求企業(yè)從貨幣資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的控制、債權(quán)債務(wù)充足風(fēng)險(xiǎn)的控制以及資產(chǎn)處置的風(fēng)險(xiǎn)控制等方面出發(fā)，不斷強(qiáng)化煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

3.1 貨幣資金運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施 貨幣資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制要求企業(yè)從以下兩方面著手：第一，強(qiáng)化結(jié)構(gòu)性存款風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)要結(jié)合實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，在明確結(jié)構(gòu)性存款的意向之后，應(yīng)該在第一時(shí)間內(nèi)將結(jié)構(gòu)性存款的相關(guān)事項(xiàng)與有關(guān)部門(mén)匯報(bào)；煤炭企業(yè)還應(yīng)該對(duì)結(jié)構(gòu)性存款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入研究，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，力求形成精準(zhǔn)度較高的評(píng)估報(bào)告；第二，煤炭企業(yè)還應(yīng)該注重委托貸款及其他短期投資風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。首先，煤炭企業(yè)相關(guān)部門(mén)應(yīng)該確定運(yùn)營(yíng)資金的實(shí)際使用方向，將貨幣資金可能使用的項(xiàng)目上報(bào)；相關(guān)部門(mén)應(yīng)該集合煤炭企業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀況，制定可行性較高的調(diào)研報(bào)告；煤炭企業(yè)應(yīng)該對(duì)承擔(dān)事項(xiàng)進(jìn)行分析和研討，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并采取有效預(yù)防措施。

3.2 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的管控措施 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的管控是提高煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控水平的重要手段。第一，煤炭企業(yè)應(yīng)該及時(shí)申請(qǐng)擔(dān)保的項(xiàng)目，并制定擔(dān)保項(xiàng)目的限制條件；擔(dān)保項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須滿(mǎn)足借款和貸款的要求，無(wú)論是借款還是貸款都應(yīng)該符合國(guó)家法律規(guī)范要求；第二，煤炭企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和發(fā)展基礎(chǔ)，預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，并采取有效應(yīng)對(duì)措施；第三，煤炭企業(yè)應(yīng)該對(duì)擔(dān)保單位的經(jīng)營(yíng)、擔(dān)保業(yè)務(wù)和貸款狀況進(jìn)行審核；第四，煤炭企業(yè)的法律部門(mén)和相關(guān)崗位負(fù)責(zé)任人應(yīng)該對(duì)擔(dān)保項(xiàng)目的合同、對(duì)應(yīng)的主合同等進(jìn)行審核，為全面提高煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.3 債權(quán)債務(wù)重組風(fēng)險(xiǎn)管控措施 首先，煤炭企業(yè)應(yīng)該向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)提交債權(quán)債務(wù)重組事項(xiàng)；其次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)應(yīng)該對(duì)煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確地評(píng)估，制定評(píng)估報(bào)告，并以此作為后期決策的依據(jù)；最后，債權(quán)債務(wù)重組風(fēng)險(xiǎn)管控還要求煤炭企業(yè)準(zhǔn)確記錄所有的借款條款明細(xì)，并對(duì)該數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)處理，進(jìn)而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

篇8

【中圖分類(lèi)號(hào)】F287.3；C939 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1006-5024（2013）05-0005-04

【基金項(xiàng)目】國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目“決策的復(fù)雜系統(tǒng)隱喻（sM）識(shí)別與轉(zhuǎn)換：基于粵港建筑領(lǐng)域的比較與實(shí)證研究”（批準(zhǔn)號(hào)：71071058）；廣東省交通廳項(xiàng)目“交通企業(yè)內(nèi)控體系機(jī)制與構(gòu)建”（批準(zhǔn)號(hào)：2008-77-C）

【作者簡(jiǎn)介]張彩江，華南理工大學(xué)經(jīng)貿(mào)學(xué)院教授，博士生導(dǎo)師，研究方向?yàn)閺?fù)雜系統(tǒng)決策理論、內(nèi)部控制。（廣東廣州510006）

一、導(dǎo)言

1905年，L.R.Dicksee首次提出內(nèi)部控制的概念，此后內(nèi)控的內(nèi)容不斷豐富。1992年，美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（The Committee of Sponsoring Organizationsof The National Commission，COS0）報(bào)告提出了著名的《內(nèi)部控制整體框架》，指出內(nèi)部控制框架是由基本的五要素組成，即：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督。內(nèi)部控制的目的在于風(fēng)險(xiǎn)的防范和管控。2001年，北美非壽險(xiǎn)精算師協(xié)會(huì)首次提出了全面風(fēng)險(xiǎn)管理（Enterprise Risk Management，ERM）。此后，cOsO委員在2004年出臺(tái)了《風(fēng)險(xiǎn)管理：整合框架》。該框架認(rèn)為全面風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的一個(gè)過(guò)程，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)的各個(gè)部門(mén)和各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。旨在識(shí)別可能會(huì)影響公司潛在事項(xiàng)和管理風(fēng)險(xiǎn)，以使其在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。顯然，ERM認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制，并形成了一個(gè)（比內(nèi)部控制）更為廣泛的管理概念和工具。南非的KingⅡReport（2002）、英國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（1999）、伊格納茨（2005）、坎皮恩、Antita（2000）、澳大利亞證券交易所（Australian Stock Exchange）也明確提出了風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制的觀點(diǎn)。

中國(guó)國(guó)務(wù)院國(guó)資委在2006年了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，要求企業(yè)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架。交通企業(yè)作為資本密集型產(chǎn)業(yè)，有其不同于其他資本密集型產(chǎn)業(yè)的特殊之處。它不僅資本投入大，而且生命周期長(zhǎng)、成本控制難，同時(shí)擁有多元化的利益相關(guān)者和很大的風(fēng)險(xiǎn)暴露機(jī)會(huì)，在其生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程存在很高的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)以及公共政策風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和全球金融危機(jī)大環(huán)境所帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。所以，這也就要求交通企業(yè)擁有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

目前在我國(guó)針對(duì)交通企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的學(xué)術(shù)研究比較少，其中，趙瑾（2010年）從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制、控制企業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)以及內(nèi)部監(jiān)督三方面提出建立交通企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制。盧成能（2010）指出交通企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)結(jié)合其自身特點(diǎn)，從內(nèi)部控制體系的健全和執(zhí)行以及企業(yè)文化建設(shè)三方面來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部控制。陳海春（2011年）認(rèn)為在新形勢(shì)下，交通企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是市場(chǎng)、政策、財(cái)務(wù)和安全風(fēng)險(xiǎn)。時(shí)淑會(huì)（2011年）提出應(yīng)由企業(yè)管理層、執(zhí)行層和監(jiān)督層共同組成交通企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。

本文將從調(diào)研出發(fā)，對(duì)廣東省交通企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀和問(wèn)題進(jìn)行分類(lèi)分析。

二、調(diào)研問(wèn)卷設(shè)計(jì)

截至2012年，廣東省高速公路里程超過(guò)5，500公里，領(lǐng)先其他省份。本次研究選取廣東省交通運(yùn)輸集團(tuán)有限公司的5家交通企業(yè)，并基于COSO《內(nèi)部控制：整體框架》的四個(gè)層次設(shè)計(jì)問(wèn)卷，共發(fā)放問(wèn)卷325份，有效問(wèn)卷165份。

三、調(diào)查結(jié)果分析

（一）企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

1.企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度。分別設(shè)定了：企業(yè)針對(duì)內(nèi)部控制管理的措施制定狀況、員工對(duì)于內(nèi)部控制管理變化效果的評(píng)價(jià)2個(gè)問(wèn)題。結(jié)果顯示：僅僅30%的員工認(rèn)為企業(yè)就內(nèi)部控制的系統(tǒng)導(dǎo)入相關(guān)管理措施，65%的員工認(rèn)為內(nèi)部控制措施只有個(gè)別得到有效實(shí)施，由此可見(jiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制措施盡管有制訂，但是缺乏一定的執(zhí)行力度。這就很好地解釋了員工在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制措施的執(zhí)行及其內(nèi)部控制管理所帶來(lái)的內(nèi)控變化評(píng)價(jià)上，只有28%的員工認(rèn)為在措施執(zhí)行之后，企業(yè)內(nèi)部控制管理有很好的改善，一半以上的員工覺(jué)得內(nèi)部控制狀態(tài)一般，內(nèi)控措施的執(zhí)行未給其管理帶來(lái)明顯的改善。

2.企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理素養(yǎng)。分別設(shè)定了：企業(yè)員工參與內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)的狀況、企業(yè)員工對(duì)于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)框架的了解程度2個(gè)問(wèn)題。結(jié)果顯示：53%的企業(yè)員工認(rèn)為所參加的培訓(xùn)活動(dòng)實(shí)際效果一般，此外沒(méi)有參加或參加了認(rèn)為沒(méi)有實(shí)際效用的達(dá)30%，認(rèn)為切實(shí)有效的僅占12%。而在參加過(guò)培訓(xùn)的人員里，74%的員工僅參加過(guò)2次以下培訓(xùn)，參加過(guò)3次或3次以上的僅有24%的員工。而從員工對(duì)于內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的認(rèn)識(shí)中不難發(fā)現(xiàn)，真正了解內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的僅占2%，70%員工對(duì)于內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)非常陌生。就此而言，企業(yè)應(yīng)提高員工的風(fēng)險(xiǎn)管理素養(yǎng)，在最大范圍內(nèi)普及風(fēng)險(xiǎn)管理基本知識(shí)，為每個(gè)員工提供接受風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，不斷增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.控制環(huán)境。分別設(shè)置了企業(yè)崗位權(quán)責(zé)分配狀況、企業(yè)組織架構(gòu)能否滿(mǎn)足的風(fēng)險(xiǎn)管控的要求、對(duì)子公司的控制力度、企業(yè)文化建設(shè)、發(fā)展戰(zhàn)略5個(gè)問(wèn)題。結(jié)果顯示：僅28%的員工認(rèn)為其崗位權(quán)責(zé)分配是清晰的，72%的員工認(rèn)為其崗位權(quán)責(zé)分配是不清晰或是主要崗位清晰、其余崗位模糊。這說(shuō)明企業(yè)大多數(shù)員工對(duì)于自己所承擔(dān)的職業(yè)責(zé)任認(rèn)識(shí)還比較模糊，企業(yè)的權(quán)責(zé)分配仍需改善。67%的員工對(duì)于目前的公司治理能否滿(mǎn)足風(fēng)險(xiǎn)控管的要求持懷疑態(tài)度，其中53%的認(rèn)為企業(yè)正在謀求改進(jìn)措施，而14%的員工認(rèn)為企業(yè)管理層還沒(méi)有改革意識(shí)。由此可見(jiàn)，企業(yè)現(xiàn)行的組織架構(gòu)需要進(jìn)行改革，從而達(dá)到適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。在對(duì)子公司管理力度方面，僅得到了16%員工們的認(rèn)可，81%的員工認(rèn)為企業(yè)在未來(lái)需提高對(duì)子公司的管理水平。

在企業(yè)文化建設(shè)的開(kāi)展方面，僅有21%的員工認(rèn)同企業(yè)的文化建設(shè)，76%的員工對(duì)于文化建設(shè)的貫徹力度不是很滿(mǎn)意，這說(shuō)明企業(yè)文化建設(shè)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中并沒(méi)有得到很好的重視，文化建設(shè)是企業(yè)在今后的發(fā)展中需要真正重視的建設(shè)活動(dòng)之一。在發(fā)展戰(zhàn)略方面，44%的員工認(rèn)為企業(yè)沒(méi)有開(kāi)展發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃活動(dòng)，同時(shí)也有40%的員工認(rèn)為企業(yè)已經(jīng)開(kāi)展了戰(zhàn)略規(guī)劃活動(dòng)，但是沒(méi)有實(shí)施。由此可見(jiàn)員工對(duì)于企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃活動(dòng)的開(kāi)展認(rèn)知很模糊，這也就導(dǎo)致了僅僅14%的員工們對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃內(nèi)容比較了解。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。分別設(shè)置了企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析技術(shù)、員工風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)方法和工具的掌握情況3個(gè)問(wèn)題。結(jié)果顯示：企業(yè)目前面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是法律風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，而環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)也開(kāi)始備受關(guān)注。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別上，員工主要采用的調(diào)查問(wèn)卷法和財(cái)務(wù)報(bào)表分析法。而在風(fēng)險(xiǎn)分析上，40%的員工依賴(lài)于定性分析，關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)法得到34%的員工青睞。而對(duì)于這些風(fēng)險(xiǎn)分識(shí)別和析方法的掌握，60%的員工認(rèn)為僅限于風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)員工，認(rèn)為大部分員工都掌握的僅占23%。由此可見(jiàn)，企業(yè)員工熟練掌握風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析工具的能力還有待提高。

3.控制活動(dòng)。分別設(shè)置了關(guān)鍵業(yè)務(wù)管理流程的建立、財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀2個(gè)問(wèn)題。結(jié)果顯示：65%的員工認(rèn)為企業(yè)雖然已建立系統(tǒng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，但是仍有35%的員工認(rèn)為公司的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程缺乏一定系統(tǒng)性，這說(shuō)明企業(yè)在關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程建設(shè)上還有進(jìn)步的空間。高速公路建設(shè)項(xiàng)目資金投資量大，因而企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算尤為重要。但是調(diào)研顯示，雖然有44%的員工認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理取得一定成效。但是，同時(shí)也有35%的員工的認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算制定過(guò)程不嚴(yán)肅，常常與實(shí)際不吻合。由此可見(jiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)施雖達(dá)到一定成效，但是在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中仍然存在不足之處，需要進(jìn)步一完善。

4.信息溝通。分別設(shè)置了企業(yè)日常風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)展?fàn)顩r、員工的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力、企業(yè)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知3個(gè)問(wèn)題，結(jié)果顯示：企業(yè)的日常風(fēng)險(xiǎn)管理工作做得很不到位，無(wú)論是高層向員工匯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況還是員工定期提交自身崗位風(fēng)險(xiǎn)狀況報(bào)告，半數(shù)以上的員工對(duì)兩項(xiàng)日常風(fēng)險(xiǎn)管理工作都了解甚微。這也直接導(dǎo)致在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，56%員工對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)毫無(wú)概念，能按章應(yīng)對(duì)的也就只有37%。由此可見(jiàn)，要提高員工的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，做好日常的風(fēng)險(xiǎn)管理工作是根本。在對(duì)企業(yè)未來(lái)可能面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知上，大部分認(rèn)為是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而法律風(fēng)險(xiǎn)和安全風(fēng)險(xiǎn)依舊會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生一定影響。

四、交通企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理差異的比較分析

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，5家交通企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通五個(gè)方面各有優(yōu)劣。

由圖1、圖2比較可知，就企業(yè)針對(duì)內(nèi)部控制管理措施的導(dǎo)入和執(zhí)行效果進(jìn)行比較，揭惠管理處做得比較好。而其余的4家企業(yè)，就措施導(dǎo)人和執(zhí)行效果而言，盡管有制定措施，但只有個(gè)別措施得到實(shí)施，而且執(zhí)行效果普遍不顯著。但是通過(guò)將兩者結(jié)合相比較，可知，省汽運(yùn)集團(tuán)更優(yōu)，其次是南粵物流和恒建公司。而晶通下屬單位由于在導(dǎo)入上有高達(dá)34%員工認(rèn)為企業(yè)沒(méi)有導(dǎo)入措施，而在措施執(zhí)行上也有39%的員工認(rèn)為措施執(zhí)行沒(méi)有效果，所以在內(nèi)部控制措施導(dǎo)入和執(zhí)行上晶通下屬單位情況最差。

五、交通企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施分析

根據(jù)上述交通企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生機(jī)制的分析，針對(duì)交通企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提出以下應(yīng)對(duì)措施：

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部環(huán)境狀況的好壞決定著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理好壞。

1.完善公司現(xiàn)有的組織架構(gòu)。首先企業(yè)要強(qiáng)化董事會(huì)的決策控制能力，以發(fā)揮其在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中的監(jiān)督作用。其次要設(shè)立獨(dú)立的直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和審計(jì)委員會(huì)，兩者相互獨(dú)立，同時(shí)相互監(jiān)督，相輔相成。最后要建立職位授予與責(zé)任承擔(dān)對(duì)等的崗位責(zé)任制，明確每個(gè)崗位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和享有的權(quán)利，以此達(dá)到督促和激勵(lì)員工的目的。

2.建立系統(tǒng)、完整的管理制度，并確保制度得到有效執(zhí)行和及時(shí)更新。從調(diào)研看出，目前交通企業(yè)已建立了管理制度，但是缺乏系統(tǒng)性和完整性，因而沒(méi)有很好的執(zhí)行效果。在制度制定中，既要因地制宜，也要因時(shí)制宜，根據(jù)各個(gè)部門(mén)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定相應(yīng)的管理制度，同時(shí)要保證制度得到有效執(zhí)行。

3.開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)。開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)是一個(gè)需要長(zhǎng)期堅(jiān)持的過(guò)程，因而可以將制度建設(shè)和文化建設(shè)結(jié)合在一起，通過(guò)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)，增強(qiáng)培養(yǎng)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

4.將風(fēng)險(xiǎn)管控融入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中，開(kāi)展自上而下的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃活動(dòng)。調(diào)研結(jié)果表明，雖然交通企業(yè)開(kāi)展了戰(zhàn)略規(guī)劃，但是并沒(méi)有得到有效實(shí)施，而企業(yè)員工大多不了解于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略?xún)?nèi)容。所以開(kāi)展企業(yè)全員參與的戰(zhàn)略規(guī)劃活動(dòng)，讓每一個(gè)員工都有發(fā)表自己看法的機(jī)會(huì)，提出自己對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的設(shè)想，激勵(lì)員工為自己參與制定的戰(zhàn)略目標(biāo)而努力。

（二）建立交通企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

在交通企業(yè)僅限于風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)員工掌握風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析工具和方法，大多員工甚至是業(yè)務(wù)層的管理人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)分析非常陌生，主要是采用定性分析法來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。因此，要根據(jù)交通企業(yè)自身特點(diǎn)，制定適用于交通企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。目前在廣東省，主要是在金融行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系比較成熟。但是交通企業(yè)不是金融行業(yè)，它具有其行業(yè)特性，所以為應(yīng)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)亟待建立具有交通企業(yè)自身特色的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。結(jié)合員工自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，培養(yǎng)員工風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析的素養(yǎng)。但是考慮到風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析方法多樣化，對(duì)于不同業(yè)務(wù)層的員工，培訓(xùn)內(nèi)容要有針對(duì)性。

（三）規(guī)范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)

從交通企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生環(huán)節(jié)可以看出，多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)都是控制活動(dòng)不規(guī)范而導(dǎo)致的。應(yīng)采取以下應(yīng)對(duì)措施：

1.建立系統(tǒng)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，制定好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

2.完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。企業(yè)首先要制定嚴(yán)格的企業(yè)資金管理制度；其次要提高企業(yè)債務(wù)管理水平；最后要設(shè)立決策層面和職能層面的預(yù)算委員會(huì)，改善財(cái)務(wù)預(yù)算管理。

3.加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目成本和項(xiàng)目過(guò)程管理。在建設(shè)期，企業(yè)需制定相應(yīng)的安全管理措施，提高員工的安全管理意識(shí)，減少安全事故的發(fā)生。在營(yíng)運(yùn)期，則要加強(qiáng)對(duì)高速公路養(yǎng)護(hù)管理，做好管理監(jiān)督工作。

（四）建立企業(yè)信息共享與溝通系統(tǒng)

篇9

商業(yè)保險(xiǎn)公司在多年的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，積累了一些中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理數(shù)據(jù)，通過(guò)數(shù)據(jù)的應(yīng)用分析，在為中小企業(yè)提供相關(guān)保險(xiǎn)服務(wù)的同時(shí)，可以為其提供在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、企業(yè)管理、資金調(diào)配和運(yùn)用的過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)，幫助其借鑒行業(yè)內(nèi)好的風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)，降低其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提供豐富的保險(xiǎn)產(chǎn)品與風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償

商業(yè)保險(xiǎn)公司擁有豐富的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制等方面的技術(shù)與經(jīng)驗(yàn)，是專(zhuān)門(mén)從事風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)，在其經(jīng)營(yíng)以各種風(fēng)險(xiǎn)保障為目的的銷(xiāo)售及服務(wù)過(guò)程中，可以提供多款不同標(biāo)的、不同保障的保險(xiǎn)產(chǎn)品。從這一點(diǎn)上來(lái)說(shuō)，保險(xiǎn)公司完全可以針對(duì)不同的行業(yè)和企業(yè)設(shè)計(jì)不同的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告和保險(xiǎn)建議書(shū)，為中小企業(yè)設(shè)計(jì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管控技術(shù)系統(tǒng)，降低中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，銷(xiāo)售不同組合的產(chǎn)品，多層次多角度地滿(mǎn)足他們的需要。

（三）提升信用水平，獲得融資保障

中小企業(yè)通過(guò)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)產(chǎn)品，獲得保險(xiǎn)保障，可以通過(guò)提高其風(fēng)險(xiǎn)管控能力，提升其信用水平，使其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利有效開(kāi)展，為社會(huì)穩(wěn)定起到積極作用。同時(shí)中小企業(yè)通過(guò)與商業(yè)保險(xiǎn)公司的合作，能夠大大改善其融資條件，提高其融資能力，獲得資本市場(chǎng)的有力支持。

二、新形勢(shì)下商業(yè)保險(xiǎn)對(duì)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)影響的對(duì)策

為深化保險(xiǎn)行業(yè)自身的改革，服務(wù)國(guó)家的全面深化改革戰(zhàn)略，必須加快發(fā)展現(xiàn)代保險(xiǎn)服務(wù)業(yè)。在“新國(guó)十條”出臺(tái)的大環(huán)境下，為中小企業(yè)提供保險(xiǎn)服務(wù)的保險(xiǎn)公司迎來(lái)了巨大的發(fā)展契機(jī)。當(dāng)前，商業(yè)保險(xiǎn)公司可以提供的較為成熟的保險(xiǎn)產(chǎn)品與服務(wù)主要有四大類(lèi)：企業(yè)財(cái)產(chǎn)保障類(lèi)、員工福利類(lèi)、融資保障類(lèi)、責(zé)任保障類(lèi)。本文將以化工行業(yè)為例，探討新形勢(shì)下商業(yè)保險(xiǎn)對(duì)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響及其解決的對(duì)策與建議。

（一）中小企業(yè)保險(xiǎn)需求與產(chǎn)品方案———以化工行業(yè)為例

根據(jù)對(duì)100家化工企業(yè)的調(diào)研數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)化工行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)較為集中，且保險(xiǎn)需求也接近，通過(guò)對(duì)化工行業(yè)中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析和保險(xiǎn)產(chǎn)品提供安排，可以幫助中小型化工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，也為其在社會(huì)責(zé)任承擔(dān)與員工福利解決方案中提供有效支撐。

（二）對(duì)策與建議

面對(duì)新國(guó)十條給保險(xiǎn)業(yè)帶來(lái)的機(jī)遇，保險(xiǎn)公司應(yīng)針對(duì)不同中小企業(yè)的需求，在已有成熟保險(xiǎn)產(chǎn)品的基礎(chǔ)上，開(kāi)發(fā)創(chuàng)新更利于企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的新產(chǎn)品，發(fā)揮有力的保障作用。

1．強(qiáng)化管控，科學(xué)厘定承保條件保險(xiǎn)公司拓展中小企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)前必須首先了解中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況和保險(xiǎn)需求，通過(guò)對(duì)中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和保險(xiǎn)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理和分析，建立中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，運(yùn)用精算手段建立中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，對(duì)不同地區(qū)、不同行業(yè)和不同資產(chǎn)規(guī)模的中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估，同時(shí)結(jié)合多種因素，如投保的險(xiǎn)種和保額、企業(yè)信用等，確定所適用的保險(xiǎn)條款、保險(xiǎn)費(fèi)率和承保以及免賠的條件，使保險(xiǎn)公司的銷(xiāo)售人員有章可循，從而提升保險(xiǎn)公司整體的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和開(kāi)拓業(yè)務(wù)能力。

篇10

1.前言

建筑業(yè)是危險(xiǎn)性較大的行業(yè)之一，安全生產(chǎn)管理的任務(wù)十分艱巨，安全生產(chǎn)不僅關(guān)系到廣大群眾的根本利益，也關(guān)系到企業(yè)的形象，還關(guān)系到國(guó)家和民族的形象，甚至影響著社會(huì)的穩(wěn)定和發(fā)展。黨的十六屆五中全會(huì)確立了“安全生產(chǎn)”的指導(dǎo)原則，我國(guó)“十一五”發(fā)展規(guī)劃中首次提出了“安全發(fā)展”的新理念。所有這些表明，安全生產(chǎn)已成為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本保障，更是當(dāng)前建筑工程行業(yè)管理的首要目標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是為了全面了解建設(shè)安全的總體安全狀況，并明確掌握系統(tǒng)中各資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別或風(fēng)險(xiǎn)值，從而為工程安全管理措施的制定提供參考。因此可以說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是建立安全管理體系（ISMS）的基礎(chǔ)，也是前期必要的工作。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括兩個(gè)過(guò)程：風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)[1][2]。風(fēng)險(xiǎn)分析是指系統(tǒng)化地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源和風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是指按給出的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)估算風(fēng)險(xiǎn)水平，確定風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重性。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型與方法

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估安全要素主要包括資產(chǎn)、脆弱性、安全風(fēng)險(xiǎn)、安全措施、安全需求、殘余風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中要對(duì)以上方面的安全要素進(jìn)行識(shí)別、分析。

2.1 資產(chǎn)識(shí)別與賦值

一個(gè)組織的信息系統(tǒng)是由各種資產(chǎn)組成，資產(chǎn)的自身價(jià)值與衍生價(jià)值決定信息系統(tǒng)的總體價(jià)值。資產(chǎn)的安全程度直接反映信息系統(tǒng)的安全水平。因此資產(chǎn)的價(jià)值是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的對(duì)象。

本文的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法將資產(chǎn)主要分為硬件資產(chǎn)、軟件資產(chǎn)、文檔與數(shù)據(jù)、人力資源、信息服務(wù)等[1][2]。建設(shè)工程的資產(chǎn)主要體現(xiàn)在建筑產(chǎn)品、施工人員、施工機(jī)械等。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的第一步是界定ISMS的范圍，并盡可能識(shí)別該范圍內(nèi)對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程有價(jià)值的所有事物。

資產(chǎn)識(shí)別與賦值階段主要評(píng)價(jià)要素為{資產(chǎn)名稱(chēng)、責(zé)任人、范圍描述、機(jī)密性值C、完整性值I、可用性值A(chǔ)、QC、QI、QA}。QC、QI、QA分別為保密性，完整性，可用性的權(quán)重，QC=C / （C+I+A），QI、QA類(lèi)似。

2.2 識(shí)別重要資產(chǎn)

信息系統(tǒng)內(nèi)部的資產(chǎn)很多，但決定工程安全水平的關(guān)鍵資產(chǎn)是相對(duì)有限的，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中可以根據(jù)資產(chǎn)的機(jī)密性、完整性和可用性這三個(gè)安全屬性來(lái)確定資產(chǎn)的價(jià)值。

通常，根據(jù)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，三個(gè)安全屬性中最高的一個(gè)對(duì)最終的資產(chǎn)價(jià)值影響最大。換而言之，整體安全屬性的賦值并不隨著三個(gè)屬性值的增加而線性增加，較高的屬性值具有較大的權(quán)重。

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法中使用下面的公式來(lái)計(jì)算資產(chǎn)價(jià)值：

資產(chǎn)價(jià)值=10×Round{Log2[（2C+2I+2A）/3]}

其中，C代表機(jī)密性賦值；I代表完整性賦值；A代表可用性賦值；Round{}表示四舍五入。

從上述表達(dá)式可以發(fā)現(xiàn)：三個(gè)屬性值每相差一，則影響相差兩倍，以此來(lái)體現(xiàn)最高安全屬性的決定性作用。在實(shí)際評(píng)估中，常常選擇資產(chǎn)價(jià)值大于25的為重要資產(chǎn)。

2.3 威脅與脆弱性分析

識(shí)別并評(píng)價(jià)資產(chǎn)后，應(yīng)識(shí)別每個(gè)資產(chǎn)可能面臨的威脅。在識(shí)別威脅時(shí)，應(yīng)該根據(jù)資產(chǎn)目前所處的環(huán)境條件和以前的記錄情況來(lái)判斷。需要注意的是，一項(xiàng)資產(chǎn)可能面臨多個(gè)威脅，而一個(gè)威脅也可能對(duì)不同的資產(chǎn)造成影響。

識(shí)別威脅的關(guān)鍵在于確認(rèn)引發(fā)威脅的人或事物，即所謂的威脅源或威脅。建筑企業(yè)的威脅源主要是四個(gè)方面：人的不安全行為，物的不安全因素、環(huán)境的不安全因素、管理的不安全因素。

識(shí)別資產(chǎn)面臨的威脅后，還應(yīng)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)或相關(guān)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)判斷威脅發(fā)生的頻率或概率。評(píng)估威脅可能性時(shí)有兩個(gè)關(guān)鍵因素需要考慮：威脅動(dòng)機(jī)和威脅能力。威脅源的能力和動(dòng)機(jī)可以用極低、低、中等、高、很高（1、2、3、4、5）這五級(jí)來(lái)衡量。脆弱性，即可被威脅利用的弱點(diǎn)，識(shí)別主要以資產(chǎn)為核心，從技術(shù)和管理兩個(gè)方面進(jìn)行。在評(píng)估中可以分為五個(gè)等級(jí)：幾乎無(wú)（1）、輕微（2）、一般（3）、嚴(yán)重（4）、非常嚴(yán)重（5）。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，現(xiàn)有安全措施的識(shí)別也是一項(xiàng)重要工作，因?yàn)樗彩菦Q定資產(chǎn)安全等級(jí)的一個(gè)重要因素。我們要在分析安全措施效力的基礎(chǔ)上，確定威脅利用脆弱性的實(shí)際可能性。

2.4 綜合風(fēng)險(xiǎn)值

資產(chǎn)的綜合風(fēng)險(xiǎn)值是以量化的形式來(lái)衡量資產(chǎn)的安全水平。在計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)值時(shí)，以威脅最主要影響資產(chǎn)C、I、A三安全屬性所對(duì)應(yīng)的系數(shù)QC、QI、QA為權(quán)重。計(jì)算方法為：

威脅的風(fēng)險(xiǎn)值（RT）=威脅的影響值（I）×威脅發(fā)生的可能性（P）；

2.5 風(fēng)險(xiǎn)處理

通過(guò)前面的過(guò)程，我們得到資產(chǎn)的綜合風(fēng)險(xiǎn)值，根據(jù)組織的實(shí)際情況，和管理層溝通后劃定臨界值來(lái)確定被評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果是可接收還是不可接收的。

對(duì)于不可接收的風(fēng)險(xiǎn)按風(fēng)險(xiǎn)數(shù)值排序或通過(guò)區(qū)間劃分的方法將風(fēng)險(xiǎn)劃分為不同的優(yōu)先等級(jí)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別高的資產(chǎn)應(yīng)優(yōu)先分配資源進(jìn)行保護(hù)。

對(duì)于不可接收的風(fēng)險(xiǎn)處理方法有四種[3]：

1）風(fēng)險(xiǎn)回避，組織可以選擇放棄某些業(yè)務(wù)或資產(chǎn)，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。是以一定的方式中斷風(fēng)險(xiǎn)源，使其不發(fā)生或不再發(fā)展，從而避免可能產(chǎn)生的潛在損失。例如投標(biāo)中出現(xiàn)明顯錯(cuò)誤或漏洞，一旦中標(biāo)損失巨大，可以選擇放棄中標(biāo)的原則，可能會(huì)損失投標(biāo)保證金，但可避免更大的損失。

2） 降低風(fēng)險(xiǎn)：實(shí)施有效控制，將風(fēng)險(xiǎn)降低到可接收的程度，實(shí)際上就是設(shè)法減少威脅發(fā)生的可能性和帶來(lái)的影響，途徑包括：

a.減少威脅：例如降低物的不安全因素和人的不安全因素。

b.減少脆弱性：例如，通過(guò)安全教育和意識(shí)培訓(xùn)，強(qiáng)化員工的安全意識(shí)等。

c.降低影響：例如災(zāi)難計(jì)劃，把風(fēng)險(xiǎn)造成的損失降到最低。

d.監(jiān)測(cè)意外事件、響應(yīng)，并恢復(fù)：例如應(yīng)急計(jì)劃和預(yù)防計(jì)劃，及時(shí)發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的問(wèn)題。

3）轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)：將風(fēng)險(xiǎn)全部或者部分轉(zhuǎn)移到其他責(zé)任方，是建筑行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中廣泛采用的一項(xiàng)對(duì)策，例如，工程保險(xiǎn)和合同轉(zhuǎn)移是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的主要方式。

4）風(fēng)險(xiǎn)自留： 適用于別無(wú)選擇、期望損失不嚴(yán)重、損失可準(zhǔn)確預(yù)測(cè)、企業(yè)有短期內(nèi)承受最大潛在損失的能力、機(jī)會(huì)成本很大、內(nèi)部服務(wù)優(yōu)良的風(fēng)險(xiǎn)。

選擇風(fēng)險(xiǎn)處理方式，要根據(jù)組織運(yùn)營(yíng)的具體業(yè)務(wù)環(huán)境與條件來(lái)決定，總的原則就是控制措施要與特定的業(yè)務(wù)要求匹配。最佳實(shí)踐是將合適的技術(shù)、恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)消減策略，以及管理規(guī)范有機(jī)結(jié)合起來(lái)，這樣才能達(dá)到較好的效果。

通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)處理后，并不能絕對(duì)消除風(fēng)險(xiǎn)，仍然存在殘余風(fēng)險(xiǎn)：

殘余風(fēng)險(xiǎn)Rr =原有的風(fēng)險(xiǎn)Ro-控制R

目標(biāo)：殘余風(fēng)險(xiǎn)Rr≤可接收的風(fēng)險(xiǎn)Rt，力求將殘余風(fēng)險(xiǎn)保持在可接受的范圍內(nèi)，對(duì)殘余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制并定期評(píng)審。

主要評(píng)估兩方面：不可接受風(fēng)險(xiǎn)處理計(jì)劃表，主要評(píng)價(jià)要素為{資產(chǎn)名稱(chēng)、責(zé)任人、威脅、脆弱點(diǎn)、已有控制措施、風(fēng)險(xiǎn)處理方式、優(yōu)先處理等級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)處理措施、處理人員、完成日期}；殘余風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表，主要評(píng)價(jià)要素為{資產(chǎn)名稱(chēng)、責(zé)任人、威脅、脆弱點(diǎn)、已有控制措施、增加的控制措施、殘余威脅發(fā)生可能性、殘余威脅影響程度、殘余風(fēng)險(xiǎn)值}。

2.6 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)束后，經(jīng)過(guò)全面分析研究，應(yīng)提交詳細(xì)的《安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》，報(bào)告應(yīng)該包括[4]：

1） 概述，包括評(píng)估目的、方法、過(guò)程等。

2） 各種評(píng)估過(guò)程文檔，包括重要資產(chǎn)清單、安全威脅和脆弱性清單、現(xiàn)有控制措施的評(píng)估等級(jí)，最終的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等級(jí)、殘余風(fēng)險(xiǎn)處理等。

3）推薦安全措施建議。

3.結(jié)論

目前仍有相當(dāng)一部分施工現(xiàn)場(chǎng)存在各種安全隱患，安全事故層出不群，不僅給人們帶來(lái)劇痛的傷亡和財(cái)產(chǎn)損失，還給社會(huì)帶來(lái)不穩(wěn)定的因素。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是工程安全領(lǐng)域中的一個(gè)重要分支，涉及到計(jì)算機(jī)科學(xué)、管理學(xué)、建筑工程安全技術(shù)與管理等諸多學(xué)科，本文的評(píng)估方法綜合運(yùn)用了定性、定量的手段來(lái)確定建設(shè)工程中各個(gè)安全要素，最終衡量出建設(shè)工程的安全狀況與水平，為建立安全管理體系ISMS提供基礎(chǔ)，對(duì)建設(shè)工程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有一定的借鑒意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]ISO/IEC 17799：2000 Information Technology-Code of Practice for Information Security Management.