企業(yè)財務預測模板(10篇)

導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇企業(yè)財務預測，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、引言

在現代企業(yè)發(fā)展的過程中，財務管理有著十分重要的作用，其能夠對企業(yè)自身的管理制度進行一定地優(yōu)化，并且能夠使企業(yè)獲得更多的經濟利潤，促進企業(yè)更好地發(fā)展。目前，企業(yè)對于財務預測管理的工作越來越重視，但是，從其現狀來看，企業(yè)財務預測管理工作仍然存在著不少的問題，這不僅對于企業(yè)財務管理工作有著一定的影響，而且對于企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展也產生了一定的阻礙，因此，做好企業(yè)的財務預測管理工作，并在此基礎上，對其進行一定的創(chuàng)新，對于企業(yè)更好地發(fā)展而言有著十分重要的現實意義。

二、我國企業(yè)財務預測管理中常見問題

（一）對財務預測工作的重視程度不高

在對待財務預測的態(tài)度方面，我國的一些企業(yè)有著很大的區(qū)別。通常情況下，一些大型的企業(yè)集團都能夠選擇合適的財務預測方法，并對其財務部門提出了更高的要求，要求其能夠提前對財務預測工作做好，從而為以后的經營與管理打下堅實的基礎。但是，從整體上來看，我國的大多數企業(yè)并沒有把財務預測視為企業(yè)理財的必要環(huán)節(jié)，原因主要體現在兩大方面：一方面，現階段我國的法律法規(guī)僅僅對一些公開發(fā)行股票的公司做出了硬性的規(guī)定，要求其能夠提供財務預測，但是，對于其他的企業(yè)而言，并沒有強制性的規(guī)定。特別是對一些小企業(yè)來說，其對于開展財務預測的人力資源也是比較匱乏的。另一方面，企業(yè)在進行財務預測的過程中，由于相關法律法規(guī)的缺失，使其并沒有對財務預測的程序、方法以及具體的要求等編制系統(tǒng)性的規(guī)定與指南，從而對企業(yè)開展財務預測的積極性產生一定的影響。

（二）財務預測的內容不完整

從目前的形勢來看，市場競爭環(huán)境較為復雜，企業(yè)財務預測也只對盈利信息進行預測，而通常來說，僅僅通過對企業(yè)的盈利信息進行預測是很難對企業(yè)的發(fā)展勢頭、經營狀況、資產的負債情況等進行準確地評價，而這些內容都是企業(yè)發(fā)展的重要指標。該問題的存在，使得企業(yè)財務預測缺乏準確性，內容缺乏全面性，因此，不能完全將其作為企業(yè)發(fā)展的參考材料，只有準確、全面地預測企業(yè)的財務數據，才能更好地與信息使用者的需要相滿足。

（三）財務預測的行為不規(guī)范，缺乏有效地管理

企業(yè)的財務預測工作想要達到良好的效果，不僅僅需要對預測的方法進行科學合理地選擇，而且還需要有專業(yè)知識體系的融入，以及規(guī)范的財務預測步驟。一些企業(yè)管理者認為，財務預測工作僅僅是財務部門單方面的工作，將財務預測完全交由財務部門負責，這就使得在進行財務預測的過程中，對于預測變量所需要的經營數據的收集不全面。或者是在確定前期所需的數據之后，就不再對數據進行更新，由于時間的間隔較長，加上沒有與本企業(yè)的實際情況相結合，就使得預測的結果與實際有著較大的偏差。同時，現階段，我國企業(yè)的財務預測管理體系也不夠健全，現有的制度也不夠完善，只是起到了單方面強制的作用。而當強制性的規(guī)定不能完全地覆蓋管理范圍與領域時，就會使得企業(yè)在實際生產經營的過程中，僅僅是在法律法規(guī)要求其提供財務預測的情況下，進行一定的財務預測，這種現象的存在，對于我國財務預測體系的有效建立而言有著極為不利的影響，而且還能夠在很大程度上影響企業(yè)整體管理水平的提高。

三、對企業(yè)財務預測管理進行創(chuàng)新的措施

（一）重視財務預測工作，提高財務預測管理的地位

企業(yè)財務預測是一個系統(tǒng)性的工作，僅僅依靠財務部門努力是遠遠不夠的，還需要加強與各部門之間的溝通與交流。因此，企業(yè)在進行財務預測工作的過程中，管理者需要做好相關的宣傳工作，使企業(yè)全體員工都能對財務預測有著正確地認識，并對財務預測工作進行高度地重視，將預測管理的各項目標、要求向每一個部門與每個員工明確地告知，要求其能夠積極地參與到其中。其次，企業(yè)財務預測工作的良好有序開展，需要在財務部門發(fā)揮主導作用的前提下，與其他部門之間的聯(lián)系進行加強，與本企業(yè)的實際情況相結合，建立各個部門之間的勾稽關系，從而對財務信息進行全面、有效地獲取，與此同時，在進行財務分析與財務預測的過程中，還需要與企業(yè)的籌資以及投資等各項活動相結合，從而不斷地提高企業(yè)財務預測工作的效率以及財務管理的水平。

（二）對財務預測的方法進行創(chuàng)新，強化預測管理的分析職能

整個財務預測程序會由于財務預測所需要的基期數據不同，預測環(huán)境不同以及預測目標的多變而受到較大的影響，而在這其中，受到影響最大的就是財務預測方法。在進行財務預測工作的過程中，為了對財務預測管理的水平進行提高，首先需要對目前企業(yè)所面臨的市場環(huán)境以及其未來的發(fā)展方向進行恰當地分析，之后，以此為依據，對財務預測的方法進行選擇，并保證所選擇的預測方法的穩(wěn)定性，然后，再根據企業(yè)發(fā)展的實際情況，考慮是否要將定量與定性的方法結合，是否將一種影響因素擴大至多元等，從而使預測的指標值具有一定的彈性，進而有效地降低單一的預測方法給未來企業(yè)的經營管理造成的風險。除此之外，還需要正確地認識財務預測的作用以及其最終的目標。財務預測不僅僅能夠得出未來企業(yè)經營發(fā)展的變量數據，而且還需要對其全面預測管理體系的分析作用進行充分地發(fā)揮。通過對預測的結果進行一系列的分析與比較，不僅能夠將企業(yè)各部門在進行管理的過程中存在的問題體現出來，而且還能夠以此為基礎，對其問題解決對策的研究進行一定的引導，從而使得企業(yè)的經營與管理水平得到很大程度地提高。

（三）對財務預測的配套管理措施進行完善

對財務預測的流程及方法進行規(guī)范，有助于提高各部門與員工參與財務預測工作的積極性，而且對于財務預測工作的順利、有序進行也有著十分重要的現實意義，但是僅僅規(guī)范財務預測的流程及方法仍然不足以滿足實際的需要，還需要其他配套管理措施與其相配合。財務預測要想順利地執(zhí)行，人事管理與績效考評這兩方面也有著十分重要的作用。首先，在選拔工作人員的過程中，應該對其專業(yè)知識技能以及個人的能力進行一定的考評，從根本上保證其能夠勝任財務預測管理的工作。其次，對部門的績效考核制度進行修改與完善，將工作人員對財務預測管理的貢獻納入績效考評中。同時，為了對其工作的積極性進行提高，可以對其進行一定的物質獎勵。除此之外，企業(yè)還要對績效考評的結果進行高度地重視，并以此為依據，調整不合理的人員安排，以此保證財務預測的順利進行。

四、結語

總而言之，現如今的企業(yè)財務管理，并不僅僅局限于反映與監(jiān)督，對于事前的預測與決策也十分注重。作為財務管理工作中的一個重要分支，企業(yè)的財務預測對于企業(yè)管理體系的優(yōu)化，促進企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展而言有著十分重要的現實意義。因此，必須對企業(yè)財務預測管理中存在的問題進行分析，并在此基礎上，對其問題的解決措施進行優(yōu)化與創(chuàng)新，從而推動企業(yè)財務預測工作的順利開展，提高企業(yè)財務預測的效率與財務管理的水平。

參考文獻：

[1]馬李.構建企業(yè)財務預測管理體系的思考[J].鐵道運輸與經濟，2013（06）.

篇2

一、財務決策機制的影響因素分析

1.財務主體的類別、結構及層級關系。不同的財務主體有著不同的經濟利益要求，因此，他們要求實現的財務目標是不一樣的。決策目標不同意味著不同財務主體的決策評價標準不同，因此，財務主體的類別越多，不同類別財務主體的財務目標之間的差異越大，為在他們之間達成財務契約而需要的財務決策機制就會越復雜。另外，每一個企業(yè)，不同類別的財務主體之間結合的具體方式可能有所不同，因而導致不同的企業(yè)具有不同組織結構和層級結構。雖然這種不同的組織結構和層次結構是企業(yè)過去財務決策機制的產物，但卻是企業(yè)財務決策機制創(chuàng)新的基礎。因此，每個企業(yè)在制訂其財務決策機制時都必須考慮本企業(yè)組織結構和層級結構的現狀，切忌不顧自己的實際情況，照搬其他企業(yè)的做法。不同的組織和層次結構對財務決策機制的影響，主要是通過影響財務契約的內容和獲取簽訂契約所需信息的方式及成本來影響財務決策機制。例如，對于職工占多數的董事會，其財務決策內容會更多地偏向涉及職工利益的決策事項。同樣，高層經營者可能擁有戰(zhàn)略決策方面的信息優(yōu)勢，而一個基層的財務主體就不具備這種優(yōu)勢。從提高決策效率和正確性的角度來看，好的決策機制應該是決策權配置與決策信息分配最大對應的機制。

2.企業(yè)文化。企業(yè)財務決策機制與文化也有密切的聯(lián)系。文化中內容權力的分配以及人們的權力觀念，這種權力觀念直接影響企業(yè)財務決策機制的建立。一般情況是，在追求權利平等分配的小權力距文化背景下的國家，企業(yè)整體財務控制權集中而內部財務控制權安排較為分散，如英美國家等：而在權利不平等分配的大權力距文化背景下的國家，企業(yè)整體財務控制權分散而內部財務控制權安排較為集中，如日本、德國等。文化對財務決策機制的影響還體現在決策風格(是群體參與還是個人專斷)以及決策者愿意承擔的風險程度等方面。中國企業(yè)由于受大權力距的傳統(tǒng)家庭文化的影響，企業(yè)整體財務控制權較為分散，外部利益相關者特別是政府分享了較多的企業(yè)財務決策與控制權，在國有企業(yè)中這種現象更為普遍(李心合，2000)。與此同時，中國企業(yè)內部財務控制權的安排卻是高度集中的，不僅在未進行公司制改造的企業(yè)中是這樣，而且在公司制企業(yè)中這種現象也非常普遍。雖然大多數公司制企業(yè)都按公司法的要求建立了法人治理結構，但這種法人治理結構與規(guī)范的法人治理結構還有較大差距。“內部人控制”現象的存在，使得公司制企業(yè)的內部財務決策與控制權呈現出向經營管理者集中的傾向，董事長兼任總經理、董事兼任副總經理等做法更加劇了這種財務決策機制的集權程度。

3.財務環(huán)境。財務環(huán)境是另一個影響財務決策機制的重要因素，特別是對財務決策的程序、方法和決策信息的傳遞程序有直接的影響。財務環(huán)境有一般財務環(huán)境和具體財務環(huán)境之分。具體財務環(huán)境對企業(yè)財務目標的實現有直接的影響，因此在財務決策中必須給予特別重視。每個財務主體的財務管理都是一個與具體財務環(huán)境相互作用、相互儲存的系統(tǒng)，而且要隨時關注其一般財務環(huán)境的潛在作用。良好的財務決策機制對財務環(huán)境的變化應當具有較強的適應能力。為此，必須具備迅速捕捉企業(yè)財務環(huán)境變化信息的能力，并能對這些信息正確地進行分析和判斷，以及時調整企業(yè)的財務決策。

二、加強財務決策在企業(yè)財務管理中的應用措施分析

1.對財務方案、財務政策進行選擇和決定的過程。財務決策的目的在于確定最為令人滿意的財務方案。只有確定了效果好并切實可行的方案，財務活動才能取得好的效益，完成企業(yè)價值最大化的財務管理目標。因此，財務決策是整個財務管理的核心。財務決策需要有財務決策的基礎與前提，財務決策則是對財務預測結果的分析與選擇。財務決策是一種多標準的綜合決策。決定方案取合的、既有貨幣化、可計量的經濟標準，又有非貨幣化、不可計量的非經濟標準，因此決策方案往往是多種因素綜合平衡的結果。

2.加強財務管理意識，重視財務管理，并正確進行投資決策。首先，企業(yè)領導者首先要具有創(chuàng)新精神，積極轉變觀念。中小企業(yè)領導者首先就要提高財務管理的自覺性，勇于突破“家庭式”的、傳統(tǒng)的管理思想和管理方法，敢于接受先進的、科學的管理理念，并致力于企業(yè)的經營活動中加以實施，結合企業(yè)實際，制定更合理的完善的管理制度，重視人才在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用，努力引進高級人才。其次，努力提高企業(yè)財務人員的專業(yè)素質。當今世界，人才對企業(yè)的影響是深遠而重大的，有高級人才的加入，會給企業(yè)帶來先進的管理思想和方法，促進企業(yè)的改革和發(fā)展。第三，企業(yè)要建立自己的中長期目標，正確處理好目前與長遠利益的關系，樹立投資信心。要根據財務部門提供的真實的各項財務指標作依據，分析企業(yè)自身的經營狀況，確定自身的投資取向。應對所投資的項目進行可行性分析，即從產品的先進性，市場生產力和市場競爭力去分析，進行科學的預測和決策，對風險程度大的項目，決策面臨不確定性的風險方案應主動回避。分散資金投向，降低投資風險。投資多元化是現代企業(yè)降低投資風險、控制投資風險的有效途徑。

篇3

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01

當今時代是知識經濟時代，同時也是充滿競爭的時代。隨著我國市場經濟體制改革的逐漸深化，由此所構建的中國新經濟體系為許多私營企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了契機，但同時也為企業(yè)帶來了更多的挑戰(zhàn)。資金是私營企業(yè)的命脈，財務管理是私營企業(yè)管理的重要構成部分，在中國市場競爭日益激烈的背景下，企業(yè)要實現自身的可持續(xù)發(fā)展，就必須要正視自身所存在的問題，并制定應對策略。本文探析了中國市場經濟體質改革背景下私營企業(yè)在財務管理中所存在的問題，并提出了解決對策，以期轉化我國私營企業(yè)的戰(zhàn)略目標，幫助企業(yè)實現從利潤到價值的飛躍。

一、私營企業(yè)財務管理中存在的問題剖析

當前，大多私營企業(yè)在財務管理方面主要都存在著以下幾個問題。

其一，融資渠道狹隘。資金是企業(yè)的命脈，私營企業(yè)的財務管理并非僅對現有資產的管理，而是應當包括融資管理。然而，許多私營企業(yè)都帶有家族經營的特質，其融資渠道主要依靠家族的財力，外部渠道狹隘，難以通過多種途徑獲取用于實現戰(zhàn)略目標的資金，由此而嚴重影響了其自身的發(fā)展。

其二，管理混亂，管理目標缺失。私營企業(yè)是絕對以效益為整體目標的，誠然，這一目標本無可厚非，然而，當前許多私營企業(yè)企業(yè)僅以壓縮投入成本來作為達成效益的唯一手段，那么企業(yè)則很難在當前的市場經濟體制下立足。究其原因，其根本在于私營企業(yè)的管理混亂，管理目標缺失。其現金完全由企業(yè)決策者一人來支配，而財務部門工作人員則是以其收入為最終目標的，因此，這就造成了企業(yè)目標玉個人目標之間的剝離，使財務管理難以發(fā)揮效用，而企業(yè)的發(fā)展目標也難以實現。

其三，財務部門員工的整體素質低下。許多私營企業(yè)決策者僅將精力投入到拓展市場份額上面，對內部控制難以形成有效的監(jiān)管，從而導致財務部門員工的整體素質低下，并加大了企業(yè)的財務風險。

二、對策探討

要加強私營企業(yè)的財務管理，使其發(fā)揮最大功效，成為推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要工具，私營企業(yè)決策者就必須要加強對財務部門的監(jiān)管，并將財務管理目標與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相結合，開展財務管理的組織目標重構，從兩個層面來加強財務管理效用。

1.組織目標重構

1.1加強財務集中控制。企業(yè)決策者要從戰(zhàn)略發(fā)展、風險控制、成本預算、審計管理等多個層面進行財務集中控制，這有利于加強財務管理目標與企業(yè)發(fā)展目標之間的一致性。對于大型私營企業(yè)而言，要改變企業(yè)集團總部會計與子公司會計聯(lián)絡溝通的傳統(tǒng)模式，由集團總部指定部門負責人或直接由母公司法定代表人擔任總部門主管，由子公司負責人或子公司授權的代表擔任分支部門負責人，采取兼職或專職制度。企業(yè)集團總部將子公司的重大財務決策權下放到各個部門，由各部門之間的評估以及反饋意見決定投資或資金利用項目的可行性與有效性。如此，企業(yè)集團在保證總部權威的同時，又保證了各部門以及子公司之間的信息溝通，從而確保了資金的利用效率。

1.2加強全面預算管理。預算管理是財務集中統(tǒng)一管理的有效方式之一。首先說，財務預算是一項系統(tǒng)工程，其中包括了企業(yè)集團總負責人的整體素質、戰(zhàn)略眼光、及其管理策略能否有效應用。首先，企業(yè)集團總部應當利用互聯(lián)網技術建立子公司檔案，通過一系列管理措施，將各個子公司的成本投資、經營策略、發(fā)展目標等錄入數據庫，從子公司的季度預算、年度預算等各個方位考察其預定目標是否合理，并以此為依據，制定針對性的管理策略。其次，企業(yè)集團中的全面預算管理應綜合多方面的數據，采用事先預算、事中監(jiān)控、事后分析的方法，既要讓企業(yè)整體經濟活動科學化，又要有事后補救措施，最終以不損害企業(yè)利益為前提，保證企業(yè)的整體性正常運作。

2.管理模式重構

2.1 網絡化。當前，隨著計算機在我國的普及及其應用于現代社會管理，標志著我國的信息化時代已經全面來臨。此前由大機器、大工業(yè)以及大量人員所從事的大規(guī)模生產方式已不再是主流，取而代之的，是信息產業(yè)將成為無形資源，嚴重影響著我國的經濟發(fā)展。在信息時代，網絡化財務管理的主要特征有以下幾個方面構成。

①財務預測的地位得到了提高。財務預測是企業(yè)財務管理體系對新階段呈現規(guī)模的預測，是企業(yè)財務管理體系結合歷史數據，對企業(yè)未來發(fā)展所做出的科學推測。財務預測對調整醫(yī)院當前整體狀況而言具有重要意義，如通過對比歷史同期階段的財務狀況，從收入、消耗等細節(jié)評估企業(yè)的社會效益，并結合其他管理評價調整企業(yè)的現狀，以及未來發(fā)展方向。

②財務決策數量化。所謂數量化，是指企業(yè)籌資規(guī)模、資金成本以及資金結構的確定以數量為依據；對于企業(yè)日常財務管理的預測與控制將采用數學模型；企業(yè)所籌劃的各個項目以及投資決策中的風險測定將應用計量模型以及經濟數學方式。如企業(yè)的某生產流水線引進項目，項目本身即財務決策，數量化即針對項目投資中的各個因素、環(huán)節(jié)之間的數量關系進行分析研究，以期實現項目投資最優(yōu)化、實用價值最大化。

③注重財務風險以及投資風險分析。將風險因素作為企業(yè)財務決策的主要參數，并對風險做出比較準確的計量和評估，而這即是財務風險以及投資風險分析。從網絡經濟背景下看醫(yī)院的財務管理發(fā)展趨向，所謂財務管理實際上是指處理各項財務信息的過程，信息是當前企業(yè)財務管理的主要基礎，因此，當前企業(yè)財務風險以及投資風險分析實質上主要以信息數據為依據，從而保障財務管理與項目投資的安全性。

2.2 信息化。財務管理信息化主要是指培養(yǎng)與發(fā)展以計算機為主的智能工具為代表的當代財務管理模式，并通過新模式的應用使其推動企業(yè)發(fā)展。

信息化財務管理主要體現在以下六個方面：

①建設信息網絡；②推進信息技術應用；③開發(fā)利用信息資源；④培育信息化管理與應用人才；⑤制定和完善信息化財務管理機制；⑥建立信息化財務管理評價機制。

三、結語

綜上所述，本文僅就如何加強私營企業(yè)的財務管理而提出了一些建議和意見，誠然，并不全面。在實踐中，私營企業(yè)決策者應首先樹立起以加強財務管理為第一要務的意識，其次加大引進人才力度，通過多種途徑加財務管理，提升財務管理的效用，并以此為基礎構建核心競爭力，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

篇4

【論文關鍵詞】財務預算管理手段問題建議

一、財務預算的理論概述

企業(yè)通過財務預算進行管理活動不僅僅是一種財務目標控制方法，同時，還是進行財務控制時目標管理的有效手段，是一種具有戰(zhàn)略性、全員參與的管理機制。企業(yè)要駕馭市場，實現企業(yè)資源的優(yōu)化配置，最大限度地節(jié)約和使用資源，必須通過靈活、快捷、準確的財務預測為企業(yè)決策者提供真實有效的信息，而財務預算的提出，無疑為企業(yè)管理提供了一個方便的途徑。

1、財務預算的內涵

財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱，是由企業(yè)的高層以企業(yè)未來一定時期經營決策和經營的目標規(guī)劃財務數據以及責任約束為依據，通過一系列科學的模型和公式，結合市場外部環(huán)境和企業(yè)的具體情況，圍繞著利潤最大化目標制定的預算。

作為企業(yè)全面預算的一部分，企業(yè)通過財務預算管理經濟活動是現代企業(yè)運用現代管理理論和方法，并且建立在在科學經營預測與決策的基礎上，進而圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，以市場為導向，以現金流量為中心，對一定時期內企業(yè)各項資金的取得和投入、各項收入和支出、企業(yè)經營成果及其分配等財務活動制定的計劃，是一種確保企業(yè)理財目標實現的有效管理機制。一個良好的財務預算管理機制，可以使企業(yè)有效的回避各種財務活動的風險，實現企業(yè)的快速、健康、良好的發(fā)展。

2、財務預算的必要性

正如上所說，財務預算是現代企業(yè)進行管理的重要手段，是企業(yè)內部控制的一種重要方法，通過全面的組織、計劃和協(xié)調企業(yè)的人、財、物等資源，實現其價值的最大化。尤其是近期的金融危機更是給我們敲響了警鐘，合理而準確的財務預測對與每一個企業(yè)都是十分重要的。

（1）良好的財務預算有助于企業(yè)規(guī)避財務風險。在當前經濟環(huán)境下，企業(yè)面臨的財務風險主要來自于支付風險，而財務預算一般在編制時，都會充分考慮未來現金流量的確定性與未來到期債務之間的關系，所以，通過編制準確而合理的預算計劃來安排好資金的應用，有利于企業(yè)充分規(guī)避未來可能遇到的財務風險。

（2）財務預算是企業(yè)的中長期戰(zhàn)略可以實現的良好保障。一個企業(yè)的財務預算的編制是根據企業(yè)戰(zhàn)略制定出來的，是對企業(yè)未來的一種預期性管理理念。因此財務預算也是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分，也可以說是企業(yè)戰(zhàn)略的具體化。沒有企業(yè)戰(zhàn)略作為基礎編制出的財務預算，只能稱之為企業(yè)的短期行為，并不能幫助企業(yè)增強市場競爭優(yōu)勢。

（3）財務預算亦是連接市場與企業(yè)的橋梁。由于一個企業(yè)的戰(zhàn)略決策是以充分的市場調研預測為前提的，所以一份準確的財務預算可以將市場和企業(yè)的內部資源有機地結合起來，企業(yè)可以以此為依據合理配置企業(yè)內部資源，以求最大限度滿足市場需求，達到可以長期在市場上獲得最大收益的目的。

3、企業(yè)財務預算的內容

（1）日常經營活動的預算。主要指對企業(yè)集團及其經營性的子公司的日常經營活動經行全面的預算，包括經營活動的預算、投資活動的預算和籌資活動預算。具體而言，在經營活動預算中主要包括主營業(yè)務收入的預算、主營業(yè)務成本預算、應收、應付賬款預算和期間費用的預算等；投資預算主要是指對企業(yè)及其經營性子公司的投資活動編制預算，包括投資的收益預算、投資的成本預算和風險的預算等，具體又可以分為投資短期預算和長期投資預算，對內投資預算和對外投資預算；籌資活動預算主要是是指在對企業(yè)融資過程中發(fā)生的各項費用的預算。

（2）財務狀況預算和經營狀況預算。眾所周知，企業(yè)財務狀況預算和經營狀況預算也就是編制資產負債表預算和利潤表預算，為企業(yè)的資產和負債的期末余額和企業(yè)預算期的經營利潤和費用編制預算。編制資產負債表預算是以企業(yè)的資產負債表中的期初數為基點，在充分考慮損益表預算、現金流量表預算的相關數據對資產、負債、所有者權益期初數的影響后，采用會計核算中常用到的平衡法加以增減后計算求得，而利潤表的編制方法也是類似的，兩者在編制時，無論是在編制內容，還是數據應用上都是相輔相成、相互制約的。

（3）現金流預算。現金流量預算是通過以上編制的兩種預算內容，大體估計企業(yè)的經營活動、投資及籌資等日常活動的資金結構、流向及規(guī)模等，進而分別就各項活動的現金流入量、現金流出量和現金的凈流量做出詳細的預算，為企業(yè)實現下一步的各項經營目標提供資金上的充分保證。一般而言，在一個企業(yè)的整個財務預算中，應該以現金流量預算為中心，因為現金流是最能充分體現企業(yè)的購買能力和支付能力的數據指標，是企業(yè)可以持續(xù)、健康經營的保證，同時現金流也是企業(yè)可以進一步拓展業(yè)務空間的最大資本。

二、目前國內企業(yè)財務預算管理實務中存在的問題

隨著我國經濟的迅猛發(fā)展，財務預算管理的重要作用正在逐步為眾多企業(yè)所熟知，也有越來越多的企業(yè)制定了自己企業(yè)的財務預算管理制度，但是由于種種原因，我國企業(yè)在實施財務預算管理的過程中還存在很多問題。

1、企業(yè)財務人員僅僅是為了預算而預算

許多企業(yè)的主管部門對財務預算到底應該如何去運作、如何安排和實施自己企業(yè)的財務預算缺乏比較清楚的認識，在現階段，有不少企業(yè)僅僅是為了在自身企業(yè)的管理水平方面，能得到有關上級部門和其他單位的認可，才制定了一系列看似十分嚴格的，和本企業(yè)財務預算管理相關的制度性文件。而事實上，每個企業(yè)都不應該只把財務預算作為自身管理制度的組成部分去填補企業(yè)制度上的空白，而是應該將財務預算管理作為一步步實現企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效的輔助手段。我們應關注的焦點，不在于企業(yè)是不是制定了財務預算管理制度，而是在于財務預算管理在該企業(yè)中是否得到了有效實施和落實。

2、企業(yè)普遍沒有一個健全的財務預算管理組織和制度體系

在許多已經實行財務預算管理的企業(yè)中，普遍都沒有設立專門的財務預算管理機構，部分企業(yè)是由企業(yè)的財務部門來兼任，而部分企業(yè)甚至由計劃部門來擔當這個職責。由于財務預算管理工作沒有組織上的保障，導致在企業(yè)財務預算管理的日常工作中，經常會出現的一些矛盾和沖突，但企業(yè)內部又沒有一個權威機構來進行協(xié)調和仲裁。另外，沒有制定一個相對完整的財務預算管理制度也是現階段許多企業(yè)普遍存在的問題，導致許多企業(yè)編制財務預算時十分簡單，使財務預算這項系統(tǒng)的管理工程變得有名無實，也使企業(yè)預算管理人員沒有一個可供遵循的嚴格規(guī)范，從而影響財務預算管理機制無法有效的運行，甚至失去了應有的作用。

3、很多企業(yè)不注重預算的實際效用

現在已經實行財務預算管理的企業(yè)中，普遍存在著許多不良現象，譬如只注重預算本身的計劃、協(xié)調和控制的功能，不注重發(fā)揮預算管理在其他方面的作用等。這些不良現象在實際工作中主要表現在不能正確處理以下各種關系——財務預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略管理的關系、財務預算管理與提高經濟效益的關系、財務預算管理與企業(yè)風險控制的關系、財務預算管理與企業(yè)效績評價的關系、財務預算管理與企業(yè)資源分配的關系等。

4、許多企業(yè)認為財務預算管理純屬財務行為

財務預算是在財務部門制定的年度收支預算基礎上的延伸和發(fā)展得來的，這使得很多人認為預算僅僅是一種財務行為，所以應該由企業(yè)財務部門全面負責制定和控制。而事實上，隨著現代企業(yè)管理中，管理者的計劃性逐步在加強，全面的財務預算早已發(fā)展成為集業(yè)務預算、資金預算、利潤預算、投資預算、工資性支出預算以及管理費用預算等于一體的綜合性預算體系，財務部門在預算編制中的作用僅僅是為各部門提供關于預算編制的原則和方法，并對各種預算數據進行有效的匯總和分析。因此，財務預算管理是企業(yè)的一種全面的管理行為，應該由公司高層進行組織和指揮，而業(yè)務、投資、籌資、管理等具體部門才是財務預算的執(zhí)行主體。也就是說，我們不能將財務預算視為是財務部門需要獨立完成的任務。

三、關于企業(yè)構建合理有效的財務預算管理體系的幾點建議

1、根據企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略，確定企業(yè)財務預算管理目標

對于企業(yè)來說，財務預算管理更多的是對企業(yè)未來的一種管理和約束，所以其目標應該以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為基礎。沒有長遠發(fā)展戰(zhàn)略意識的財務預算只能算是企業(yè)的短期行為，會使企業(yè)失去正確的發(fā)展方向，也就不能增強企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢，所以財務預算管理過程必須是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實施、控制的。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略導向和戰(zhàn)略目標直接決定著企業(yè)財務預算模式的選擇，決定著預算的重點，也決定著預算目標應當如何具體確定。財務預算只有這樣定位，即與企業(yè)戰(zhàn)略目標緊密聯(lián)系在一起，才會有強大的生命力。因此，企業(yè)要實行財務預算管理，必須首先根據本企業(yè)所處的市場環(huán)境、產品的市場需求和企業(yè)的現有資源，制定出企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，確定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的長短期目標，這樣才能準確把握財務預算管理的目標和方向。

2、健全企業(yè)內部各項財務預算管理制度

企業(yè)內部有效的財務預算管理制度，是保證財務預算可以得到準確執(zhí)行的條件。財務預算管理制度是企業(yè)制定的參與預算制定的所有人員必須遵守的規(guī)范，是企業(yè)實行財務預算管理的方法和依據。在企業(yè)實行財務預算管理時，首先根據財政部為企業(yè)制定的《指導意見》和本企業(yè)的實際情況，制定出《財務預算管理制度》，明確財務預算管理的目的、原則、內容、管理體制、組織機構設置及其職責、權限、業(yè)務流程、預算指標等；然后，根據《財務預算管理制度》的要求，制定出預算編制、審批、執(zhí)行、調整、監(jiān)控、評價和考核等各個環(huán)節(jié)的工作流程和內容，使整個財務預算管理過程規(guī)范化、制度化、程序化，保證財務預算機制的有效運行。

3、加強企業(yè)內部財務的內部控制管理，細化各種財務預算的科目

盡管大多數企業(yè)都可以開展財務預算管理工作，但不同程度的基礎管理工作對財務預算管理工作的推進作用和最終的收獲是十分迥異的。企業(yè)編制財務預算的基礎一般是各項業(yè)務預算和資本預算，而每一項業(yè)務預算要求各種業(yè)務的開展必須規(guī)范，業(yè)務流程也必須科學。因此，企業(yè)要根據各自的業(yè)務特點和管理要求，從生產、銷售、供應等各個環(huán)節(jié)加強企業(yè)各項基礎管理工作，此外，還應當細化財務預算管理的每個環(huán)節(jié)和項目，進一步明晰各種人員的權、責、利之間的關系。同時，企業(yè)可以采取措施，進行一種動態(tài)的監(jiān)督，以減少預算編制的盲目性，使財務預算的編制更加真實、合理。

【參考文獻】

[1]譚憲才、王文元：企業(yè)財務預算管理[J].時代財會，2002（11）.

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（一）企業(yè)財務分析的涵義。財務分析是以會計核算和報表資料等為依據，采用一系列專門的分析技術和方法，以償債能力、盈利能力和運營能力的角度對企業(yè)等經濟組織過去和現在的籌資、投資、經營活動等進行分析與評價，為企業(yè)的投資者、債權人、經營者及其他關心企業(yè)的組織或個人了解企業(yè)過去、評價企業(yè)現狀、預測企業(yè)未來和做出正確決策提供準確的信息或依據的經濟應用學科。

(二)企業(yè)財務分析的作用

1、財務分析可以正確評價企業(yè)過去。財務分析通過對實際財務報表等資料的分析，能夠說明企業(yè)過去的業(yè)績狀況，指出企業(yè)的成績和問題及產生的原因，對于正確評價企業(yè)過去的經營業(yè)績是十分有益的。

2、財務分析可以全面反映企業(yè)現狀。財務分析根據不同分析主體的分析目的，采用不同的分析手段和方法，可以得出反映企業(yè)在某方面現狀的指標，通過這種分析，對于全面反映和評價企業(yè)的現狀有著重要作用。

3、財務分析可以用于預測企業(yè)未來。首先，可為企業(yè)未來財務預測、財務決策和財務預算指明方向；其次，

可準確評估企業(yè)的價值和價值創(chuàng)造；最后，可為企業(yè)進行財務危機預測提供必要信息。

二、企業(yè)財務分析現狀

(一)我國企業(yè)財務分析現狀。財務分析產生于20世紀初，至今已有近百年的歷史，在此期間財務分析的方法不斷發(fā)展，基本形成了比較科學的財務分析體系。目前，由于我國大多數企業(yè)實行的是預算管理也就是目標管理，所以預算執(zhí)行情況是各層次經營者和部門首要關心的信息。因此，財務分析是一種常規(guī)的、制度化的分析，一般由企業(yè)財務部門直接依托于會計報表對企業(yè)的償債能力、盈利能力、營運能力等三個方面進行分析，對一些變動異常的指標加以簡練的文字說明，在季度和半年度時則進行詳細的指標分析和趨勢分析。同時，自半年度后，每月的分析都要預測年度的完成情況，以便經營者心中有數，嚴格控制預算的執(zhí)行。

(二)我國企業(yè)財務分析存在的主要問題

1、企業(yè)財務報表本身存在局限。（1）會計政策和會計處理方法的選擇對財務報表的影響。會計政策與會計處理方法的多種選擇，使不同企業(yè)的同類報表數據缺乏可比性。即使是兩個企業(yè)實際經營完全相同，兩個企業(yè)財務分析的結論也可能有差異。（2）通貨膨脹對財務報表的影響。企業(yè)財務報表的數據都是用貨幣計量，其數據隱含著資產超值或貶值的風險。但面對幣值不穩(wěn)定情況，會計都仍以假設幣值穩(wěn)定為前提，依然采取歷史成本原則，這必然會使會計報表所提供的會計數據存在較大的不真實性。（3）無法體現非貨幣形態(tài)的能力、信譽、資源價值，顯的不全面。就目前財務報表而言，列入表中的僅僅是可利用的以貨幣計量的經濟資源；實際上，企業(yè)有許多經濟資源或是受到客觀條件制約，或受到會計慣例的制約并未在報表中得到體現。

2、財務分析方法存在局限。（1）分析方法單一、不全面。現行財務分析所使用的主要方法有比率分析法、比較分析法和趨勢分析法，雖然給使用者提供了大量有助于他們做出正確決策的財務信息，但由于分析時間和報表本身的局限性，其固有的局限性也是顯著的。（2）分析技術落后，預測能力不強。隨著科技的發(fā)展，計算機已經在會計日常核算中得到了廣泛的利用，但是利用計算機對會計資料的進一步分析和預測未能全面展開，因此僅靠個人對會計報表進行分析會使財務信息的質量受到影響。

3、財務分析指標存在局限。（1）財務人員對一些財務指標缺乏理性分析。因為不同的財務分析人員對財務報表的認識度和解讀判斷能力等都存在差異，所以理解計算指標的結果就有所不同。如果分析人員沒有全面了解各項指標之間的關系，僅僅看計算結果，很難全面把握各項指標所說明的經濟涵義。（2）財務指標的構建缺乏內在邏輯性。財務指標的構建應當重視分子和分母之間的邏輯關系。但是，目前財務分析人員很少注重這方面的邏輯關系，只是對照教科書中講到的一些比率進行財務分析，而不結合本企業(yè)的生產經營特點構造符合本企業(yè)實際情況的財務指標，致使一些分析結果根本不能反映本企業(yè)的實際情況。（3）現行財務分析指標常常是重“量”而忽視“質”。在我國，傳統(tǒng)的財務分析一般是從企業(yè)資本運營的安全性、流動性和回報性三個方面進行，反映這三方面能力的指標一般有資產負債率、流動比率及存貨周轉率等。這些指標都涉及資產總量及其資產項目這個核心數據，但撇開了資產質量這個根本問題。如果資產總量不實、質量不準，財務分析的指標值就帶有一定的虛假性和欺騙性，由此產生的財務分析結論就不可能正確。

三、完善我國企業(yè)財務分析的思路與對策

（一）提高對財務分析重要性的認識。首先，企業(yè)領導要把財務分析作為企業(yè)經營管理的重要方法和手段來認識，積極組織、協(xié)調各業(yè)務部門對財務分析的配合、支持，幫助財務分析人員熟悉本企業(yè)的業(yè)務流程，尊重財務分析人員的勞動成果。其次，財務管理人員要認識到搞好財務分析是發(fā)揮財務管理在企業(yè)管理中作用的最好途徑，努力搞好財務分析，不斷提高分析質量，為改善經營管理、提高經濟效益提供科學、可靠的依據。

（二）進一步完善財務報告體系

1、應增補必需的附表，并增加報表附注的規(guī)定要求，使企業(yè)的綜合信息反映的更全面真實。可嘗試將公允價值與原始成本相結合，真實地反映企業(yè)所屬資產，避免因物價因素變動而降低報表信息的作用；增添反映無形資產和智力資產的核算項目和衡量指標，以豐富管理層決策信息的內容和依據。

2、應盡力彌補表外攝取量的不足。一方面堅持從貨幣領域向非貨幣領域拓展，多進行諸如潛在盈虧分析和售后服務分析等；另一方面逐步從資金分析轉向資源分析，諸如政策效益分析、人力資源效益分析等。

3、現金流量表可以彌補權責發(fā)生制下會計信息的許多不足。目前的現金流量表基本能夠反映出一個企業(yè)的經營、投資、籌資以及其利潤的形成過程，如果把損益表中的“時期指標”與現金流量表中的“時期指標”結合起來，就可以更為全面、真實地反映出企業(yè)的經營水平和盈利水平。

（三）提高財務報表分析人員的綜合能力和素質。會計行業(yè)進一步貫徹落實新的企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則，以求同國際慣例盡快接軌，相應地對會計人員的要求也就越來越高。無論采用哪種財務報表的分析方法，分析人員的判斷力對得出正確的分析結論尤為重要。所以，應加強對財務報表分析人員的培訓，提高分析人員的綜合素質，提高他們對報表指標的解讀與判斷能力，可以極大地減少和控制財務報表分析存在的問題。

(四)改進財務分析指標和方法

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改革開放以來，我國經濟持續(xù)高速發(fā)展，尤其是中國成功“入世”后，面對的市場競爭環(huán)境更加激烈，經營風險明顯加大，制造企業(yè)的財務管理活動也越來越復雜，其在企業(yè)經營管理活動中的地位日益突顯，制造企業(yè)財務管理的成敗直接關系到企業(yè)的興衰。隨著我國制造企業(yè)財務管理水平的不斷發(fā)展和完善，如何加強制造企業(yè)的預算管理、財務分析和財務預警等工作是當前我國制造企業(yè)財務管理面臨的重要課題。本文擬對我國制造企業(yè)財務管理問題做些初步探討，以進一步加強對制造企業(yè)財務管理作用發(fā)揮的認識。

一、我國制造企業(yè)加強財務管理的重要性

制造企業(yè)是以盈利為目的，從事工業(yè)生產經營活動或提供工業(yè)性勞務，自主經營、自負盈虧、獨立核算的商品生產經營者。制造企業(yè)的財務管理以企業(yè)價值最大化為目標，以企業(yè)資本運作為對象，是企業(yè)組織財務活動、處理各種財務關系，以財務決策為核心，以投資、融資和營運資本管理為主要內容的一項經濟管理工作。

我國制造企業(yè)財務管理的重要性主要體現在以下幾方面：企業(yè)籌集和配置生產經營資金必須依靠財務管理，對于制造企業(yè)或是生產加工企業(yè)來說，籌集和配置生產經營活動所需資金是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎，制造企業(yè)可以通過財務管理活動提高資金籌集和配置的效率；依靠財務管理進行經營決策，財務計劃、財務控制以及財務信息支持是企業(yè)各項生產經營決策的基礎；加強財務管理有利于規(guī)避企業(yè)經營風險，在當前激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)只有通過科學的財務預測、財務決策、財務控制和財務分析等財務管理工作，才能有效降低或規(guī)避各種經營風險；財務管理水平決定了企業(yè)的經濟效益，制造企業(yè)財務管理以資金管理為中心，資金是制造企業(yè)進行日常生產經營活動的基礎，資金管理的好壞一方面決定了財務管理水平的高低，另一方面直接影響了制造企業(yè)的經濟效益。

二、我國制造企業(yè)財務管理現存的主要問題

1、資金管控不力

隨著我國制造業(yè)的快速發(fā)展，制造企業(yè)的資產規(guī)模隨之不斷壯大，企業(yè)資金管控和運營管理問題也日益突出。以生產加工企業(yè)為例，一方面，部分生產加工企業(yè)隨著自身規(guī)模的不斷擴大，資金管控力度并沒有隨著業(yè)務量的增長而增加，資金管控執(zhí)行不力。不少生產加工企業(yè)在經營過程中較多使用賒銷的方式，導致產生大量應收賬款，尤其是容易造成壞賬的呆滯應收賬款；同時較弱的現金流管理容易造成現金流的短缺，且受龐大業(yè)務量的影響，原始票據無法及時傳遞，入賬間期較長，致使造成資金漏洞也無法及時察覺。另一方面，受整個制造業(yè)快速發(fā)展的影響，許多生產加工企業(yè)投資步伐也逐漸加快，投資決策不科學、不合理的問題也逐漸顯現出來，部分生產加工企業(yè)對基礎設施、設備、信息技術等方面的投入、管理不到位，無形損耗嚴重，且存貨也缺乏嚴謹細致的管理，無形中造成極大的浪費。

2、全面預算管理意識薄弱

預算管理是對企業(yè)未來生產經營活動的總體規(guī)劃。目前我國制造企業(yè)全面預算管理主要存在以下幾方面問題：一是對全面預算管理的理解過于片面，許多生產加工企業(yè)認為預算僅是財務行為，是對各類報表進行制作和預測經營結果，由于認識的片面性，其他部門很少參與預算的編制，致使一些部門容易將部門指標與預算管理目標分離開來，企業(yè)管理者無法獲得準確的財務信息，難以實現企業(yè)資源合理配置的初衷；二是預算目標不明確且可控性差，部分生產加工企業(yè)忽視了當前企業(yè)的經營規(guī)模和狀況，過于強調企業(yè)發(fā)展的長期目標，致使預算目標成為一種空想，無法真正保障企業(yè)當前經營發(fā)展的需要，或是在編制預算時過于重視短期目標而缺乏戰(zhàn)略眼光，致使短期目標與長期目標不符；三是預算機制不健全，普遍存在重編制、輕執(zhí)行的現象，過于關注利潤等相關財務指標的結果，對預算執(zhí)行過程沒有進行及時的跟蹤和調查，也沒有根據實際的生產經營情況適時、適當地修正預算。

3、財務分析制度不健全

加強企業(yè)財務分析能夠使制造企業(yè)更充分、準確地掌握自身的財務狀況和經營業(yè)績的真實情況。目前，部分制造企業(yè)仍未充分認識到財務分析的重要性，財務分析制度不健全。一方面財務分析內容過于單一，一些生產加工企業(yè)僅重視財務內容所體現的經營財務狀況，對企業(yè)實際生產運營情況和業(yè)績情況的財務分析也僅是停留在表面，未能真正深入反映企業(yè)財務收支狀況和潛在問題，分析結果不全面，致使企業(yè)領導無法全面、準確了解企業(yè)實際財務運行狀況，實用性不高；另一方面財務分析方法缺乏靈活性，報告形式單一，不能針對不同部門、不同用途突出相應的重點財務指標，致使財務分析報告的使用者不能全面理解和有效使用。而有些企業(yè)可能為了不同的使用目的，人為造成財務分析結果的失真，比如在做財務報告時刻意突出經營狀況良好，來掩蓋企業(yè)中存在的諸如資產、負債及或有負債賬實之間的嚴重差異等問題。

4、財務風險預警機制作用有限

雖然目前我國制造企業(yè)大多都建立了財務預警系統(tǒng)，但由于受多方面因素的影響，其作用并未得到有效發(fā)揮。一是部分制造企業(yè)過于依賴財務預警系統(tǒng)，但由于系統(tǒng)本身無法全面地反應企業(yè)財務狀況，致使財務預警信號不準確，時效性較差，無法發(fā)揮其危機預警和回避風險的作用，這也就容易使得制造企業(yè)陷入高財務風險困境；二是目前我國制造企業(yè)在建立財務預算模式的變量選擇上，主要應用資產負債表和利潤表中的資產負債率、流動比率、凈資產收益率等，這些主要反映的是企業(yè)的盈利能力，不能很好地反映企業(yè)現金流量的狀況，且一般企業(yè)不能實時、準確地掌握現金流量，大大降低了財務風險預警的效果；三是缺乏危機預警后續(xù)管理，對危機預報反映遲緩，不能及時提出有效的風險規(guī)避方案，財務預警系統(tǒng)沒有發(fā)揮出其應有的作用。

三、加強我國制造企業(yè)財務管理的相關措施

1、建立現金流管理體系，加強資金管控力度

制造企業(yè)財務管理的核心是資金管理，即提高資金使用效率。以生產加工企業(yè)為例，一方面，在當前全新的市場經濟形勢下，生產加工企業(yè)領導者應強化資金管控意識，采取有效的措施提高決策的科學性和合理性，重視資金管理的長期規(guī)劃和短期計劃的結合，根據經營性、籌資性和投資性支出以及經營性流入做好預測以應對資金缺口難題，確保企業(yè)的支付能力和償債能力；另一方面，要建立全面的現金流控制體系，確保資金管理的程序化、制度化和規(guī)范化，包括編制生產加工企業(yè)現金流預算、進行現金流的日常結算、建立現金流風險預警系統(tǒng)等，并在現金流流轉的各個環(huán)節(jié)實施有效的內部控制，保證現金流在企業(yè)生產經營活動的各個環(huán)節(jié)順暢流轉，提升現金流使用效益，避免資金的閑置和浪費。

2、建立健全全面預算管理體系

首先，制造企業(yè)相關人員應充分認識全面預算管理的含義及其作用，提高全面預算管理意識。一方面要健全預算的財務信息和財務指標，尤其對重點環(huán)節(jié)的預算應重點突出，如生產加工企業(yè)應重視采購、加工和銷售環(huán)節(jié)的預算；另一方面要協(xié)調各部門積極地參與全面預算管理，保證企業(yè)各個部門的預算都能納入預算體系，確保生產經營過程的各個環(huán)節(jié)能相互聯(lián)系、緊密配合。其次，要正確制定預算目標，加強預算目標的可操作性，對于生產加工企業(yè)來說，應根據自身的實際經營狀況，從現實性和可操作性出發(fā)，在長、短期利益結合的基礎上制定預算目標，避免眼高手低而無法實現既定目標。再次，要建立預算執(zhí)行機制，加大執(zhí)行力度，改變重編制、輕執(zhí)行的現象，加強各部門之間的合作與溝通，定期對預算執(zhí)行情況進行分析和總結，以更好地完成各部門的預算任務。

3、強化財務分析工作

首先，制造企業(yè)應培養(yǎng)相關人員對財務分析工作的重視意識，理解財務分析的重要性，使相關人員能有效利用財務分析結果協(xié)助企業(yè)領導者對企業(yè)的未來發(fā)展進行有效把握，并且通過財務分析對企業(yè)各項經濟活動進行監(jiān)督、協(xié)調和控制，有效解決制造企業(yè)財務管控不力等問題；其次，根據制造企業(yè)自身實際情況和發(fā)展特點，選擇合理的財務分析方法，如基礎層面方法或數量分析法，實現分析目的；再次，建立財務分析監(jiān)督機制，保障財務分析的準確性和真實性。缺乏良好的監(jiān)督機制，財務分析將可能失去應有的效用和價值，同時也會打擊財務分析人員的積極性，更可能使財務分析淪為形式主義。

4、完善財務預警機制，有效防范風險

制造企業(yè)要完善財務預警機制可以從以下三方面入手：第一，根據自身實際情況制定合適的財務預警機制，積極借鑒英美日等發(fā)達國家制造企業(yè)財務預警機制的成功經驗，提高企業(yè)自身的風險預警精確度；第二，不能只對資產負債表或利潤表進行評估，要加強現金流量指標的運用，提高危機預測的準確性，同時加強存貨和應收賬款控制力度，降低資金回收風險，如控制不良存貨風險、存貨價格風險和存貨規(guī)模風險，同時控制應收賬款的信用風險，保證企業(yè)現金的及時回收，保證資金流動性，防范財務風險；第三，增強財務預警后續(xù)管理，及時應對突發(fā)風險，制造企業(yè)應充分利用預警機制，如提前預設一些發(fā)生危機預報的對策，對財務風險及時采取應對措施，減少企業(yè)損失。

總之，財務管理是我國制造企業(yè)管理的核心內容，貫穿于企業(yè)生產經營的全過程、全方位。隨著我國制造業(yè)的快速發(fā)展，制造企業(yè)規(guī)模不斷擴大，企業(yè)財務管理問題也逐漸顯露出來。我國制造企業(yè)要獲得長期、穩(wěn)定的發(fā)展，就要不斷加強企業(yè)資金管理能力，建立全面的預算管理體系，做好財務風險預警工作，提高企業(yè)財務管理水平，為制造企業(yè)又好又快發(fā)展提供有力的財務保障。

【參考文獻】

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一、互聯(lián)網對企業(yè)財務管理帶來的影響

（一）對財務管理目標的影響

隨著經濟形態(tài)的轉變和互聯(lián)網時代的到來，知識資本必將在企業(yè)總資本中占據著主導地位，促使企業(yè)從自身利益最大化的財務管理目標向知識最大化的綜合管理目標轉變，達到企業(yè)目標與社會目標的統(tǒng)一。這就使得企業(yè)必須重視無形資產、人力資源等知識資本的管理，從而滿足企業(yè)在互聯(lián)網時代下的發(fā)展需要。

（二）對財務管理模式的影響

在傳統(tǒng)的財務管理模式中，企業(yè)在財務預測、財務計劃、財務決策等環(huán)節(jié)處于分散管理狀態(tài)。尤其對于企業(yè)集團而言，母公司難以全面、及時地掌握各公司的財務管理狀況和業(yè)務管理狀況，從而導致賬務處理、資金調配等財務管理環(huán)節(jié)經常出現銜接不上的問題。而在互聯(lián)網時代下，企業(yè)集團可利用互聯(lián)網技術實現數據遠程處理、遠程查賬、遠程報表、遠程報賬等業(yè)務，這就要求企業(yè)必須構建起新的財務管理模式，優(yōu)化業(yè)務處理流程。

（三）對財務工作方式的影響

傳統(tǒng)的財務管理模式使用的是內部網的財務軟件，使得財務管理和業(yè)務活動在運作上存在時間差，并且各職能部門之間的信息也無法有效連接，從而導致財務管理協(xié)調性較差，影響資源優(yōu)化配置。而在互聯(lián)網環(huán)境下，計算機網絡為企業(yè)原材料采購、銀行匯兌、產品生產、貨物托運等過程的信息化運行提供了技術支撐，無需人工干預，這對財務工作方式帶來了變革。

（四）對財務信息安全的影響

網絡安全問題是互聯(lián)網時代下的重要風險因素，隨著計算機網絡和數據庫技術在財務管理工作中的應用，財務信息極易面臨著被竊取、被篡改、被攔截的問題，使得財務管理存在極大的安全威脅。同時，互聯(lián)網環(huán)境下，財務工作還易受到病毒侵害和黑客攻擊，導致計算機系統(tǒng)癱瘓，財務信息丟失、泄密，增加了財務管理的風險。

二、基于互聯(lián)網的企業(yè)財務管理策略

（一）轉變財務管理觀念

互聯(lián)網時代下的企業(yè)財務管理必須認識到知識資本的重要性，將知識資本管理作為企業(yè)持續(xù)發(fā)展，實現財務管理目標創(chuàng)新的根本保證。首先，應當進一步加深對知識資本的認知，了解其來源、構成要素、基本特征及特殊性，在此基礎上，對知識資本進行合理利用。這就要求企業(yè)要為知識的創(chuàng)造及其商品化目標的實現提供相關的經營資產，從而促進企業(yè)利潤持續(xù)增長。其次，要加大對知識資本構成要素及其市場化形勢的研究力度，積極探尋一種科學、有效的知識資本運作管理方法。同時，還應加強對知識資本計量方法的研究，合理確定出知識資本的價值。此外，可對知識資本運作的典型案例進行全面分析，進而總結出企業(yè)知識資本運作的具體方案。

（二）構建集中式財務管理模式

互聯(lián)網最大的特點是不受時空的限制，這給企業(yè)集中式財務管理模式的實現提供了可能。為此，企業(yè)可對計算機、網絡等技術進行綜合運用，并以整合實現電子商務作為主要目標，開發(fā)包含財務控制與決策集中化、會計核算集中化的財務管理軟件系統(tǒng)，使企業(yè)可利用網絡實現集中式管理，對企業(yè)內部實施集中記賬、集中資金調配，強化對企業(yè)財務狀況的遠程監(jiān)控。通過集中式的管理，能夠進一步提升企業(yè)財務數據處理的適時性，從而減少中間環(huán)節(jié)，使高層人員可以和基層人員直接聯(lián)系，并按照實際情況進行虛擬結算，對市場的動態(tài)變化進行實時追蹤，在第一時間內做出決策。

（三）建立財務管理信息系統(tǒng)

互聯(lián)網是以數字化技術為核心的國際網絡平臺，在該平臺上可以進行在線的經濟活動，如異地轉賬、網上資金調度、在線訂購貨物、在線買賣外匯以及證券投資等等。由此所產生的會計信息具有動態(tài)化的特征，加之市場對信息公開化的要求，使得會計信息形成了多層次、立體化的格局，若是企業(yè)能夠占領信息的制高點，便能夠在激烈的市場競爭中占據一定的優(yōu)勢。為此，企業(yè)應當基于互聯(lián)網這一載體，構建完善的財務管理信息系統(tǒng)，借助計算機網絡中的超媒體和超文本等技術，讓各類信息直觀化、形象化、具體化，給企業(yè)各項經濟活動的開展提供多樣化的有價值信息，如數量、質量、財務以及非財務的信息等等，從而真正意義上地實現信息理財，這有助于推動企業(yè)發(fā)展。

（四）構建信息安全保障體系

篇8

中圖分類號:F275 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2010)07-166-02

一、中小企業(yè)財務管理存在的弊端

1.中小企業(yè)財務管理人員職能的發(fā)揮欠缺。目前在一些中小企業(yè)中,由于諸多因素出現一些經營者的行為背離所有者利益和債權人利益的現象,這是由于企業(yè)財務管理人員未能充分行使財務計劃和財務控制的職能,對財務報告的真實性以及重大投資決策失誤沒有承擔相應的責任,沒有切實維護所有者和債權人的合法權益。

2.融資渠道不暢,投資隨意性大,風險理財已是中小企業(yè)財務管理中的重要問題。部分中小企業(yè)對投資缺乏有力的分析論證,資金不能有效利用。由于中小企業(yè)相對于大企業(yè)來說銀行資信度不高,中小企業(yè)吸引金融機構的投資或借款比較困難,銀行向企業(yè)貸款大部分為高利率的短期借款,相對增加了企業(yè)的融資成本,加大了融資風險。如果對投資項目缺乏準確的財務分析論證,投資失敗對中小企業(yè)往往是致命的。隨著知識經濟的到來,中小企業(yè)會面臨更多的風險:①由于經濟活動的網絡化、虛擬化,信息的傳播、處理和反饋速度將會大大加快,倘若企業(yè)內部和外部對信息的披露不充分、不及時,或者企業(yè)當局不能及時有效地選擇利用內部和外部信息,會加大企業(yè)的決策風險;②由于知識積累和更新的速度加快,倘若企業(yè)及其員工不能及時作出反應就不能適應環(huán)境的發(fā)展變化,會進一步加大企業(yè)的風險;③高新技術的發(fā)展,使產品壽命周期不斷縮短,這不僅加大了存貨風險,而且加大了產品設計、開發(fā)風險;④由于“媒體空間”的無限擴展以及“網上銀行”和“電子貨幣”的運用,使得國際間的資本流動加快,由此使貨市風險進一步加劇;⑤在追求高收益驅動下,企業(yè)將大量資金投放在高新技術產業(yè)和無形資產上,使投資風險進一步加大。因此,如何有效防范、抵御各種風險及危機,使企業(yè)更好追求創(chuàng)新與發(fā)展已是財務管理需要研究和解決的一個重要問題。

3.財務管理模式落后,財務人員素質不高,對財務管理工作重視不夠。中小企業(yè)大多為家庭式作坊,管理模式落后,思想觀念陳舊,對現代財務管理理念知之甚少。企業(yè)經營者往往將企業(yè)作為整個家庭財產的延伸,為了全面控制,不愿分散所有權,使許多企業(yè)缺乏現代經營管理理念,失去許多成長的機會。同時由于中小企業(yè)本身的原因,企業(yè)的投資者同時就是經營者,對財務管理認識不足,造成財務管理混亂。特別是一些民企,會計人員大多沒有經過專業(yè)培訓,就匆匆上崗,導致出現重核算輕管理、重視資金運作輕視對后續(xù)會計資料的加工處理和經濟動態(tài)分析,會計人員只簡單地做到了賬賬、賬證、賬表、賬實相符,根本不會財務分析,更提不出有利于企業(yè)長久良性發(fā)展的合理化財務建議。

4.財務管理人員面對各種新環(huán)境存在知識滯后缺陷。企業(yè)的財務管理環(huán)境是指對企業(yè)財務活動產生影響的企業(yè)外部條件,是企業(yè)財務決策難以改變的外部約束條件。影響企業(yè)財務管理最主要的外部環(huán)境有法律環(huán)境、金融市場環(huán)境和經濟環(huán)境。目前企業(yè)的財務管理環(huán)境已發(fā)生了很大的變化,但小中企業(yè)的財務管理人員缺少應對新環(huán)境的知識和能力。

二、解決問題的對策

1.財務管理人員必須樹立理財新觀念。現代企業(yè)制度的建立,不僅賦予了中小企業(yè)自主理財的權利,同時也將現代企業(yè)理財置于瞬息萬變、高度風險性的市場經濟環(huán)境中,這對企業(yè)財務管理人員提出了更高的要求,財務人員必須建立適應知識經濟時代的理財新觀念。①信息觀念。在現代社會中,經濟信息是商品,會計信息也是商品,商品有價值,會計信息也有價值。一方面,要求財務人員必須迅速、準確、全面地收集信息,為企業(yè)籌資、投資決策提供依據;另一方面,所提供的對企業(yè)生產經營狀況的分析資料,能成為企業(yè)改善經營管理的決策依據,對企業(yè)管理產生重大影響。所以在復雜的市場經濟環(huán)境中,財務人員必須強化信息觀念,關注一切與企業(yè)相關因素的發(fā)展變化。②發(fā)展觀念。企業(yè)是在發(fā)展中求得生存的,企業(yè)的生產經營如“逆水行舟”,不進則退。企業(yè)財務管理必須充分考慮理財行為對企業(yè)的長期影響,在市場經濟下,風險與報酬同在,企業(yè)在追求利潤的同時,必須在兩者之間有一個正確的量度,資金運動中要合理安排財務結構,克服企業(yè)財務決策的短期性,立足于企業(yè)長期持續(xù)健康的發(fā)展。③風險觀念。企業(yè)的理財環(huán)境復雜多變,企業(yè)不可避免地遇到一定的風險。如籌資過程中有匯率風險、利率風險等;經營過程中有資本結構風險、立項風險等。財務人員必須建立科學的預警體系,防范和化解風險,將可能發(fā)生的風險降低到最低程度。強化風險管理,促進競爭與合作相統(tǒng)一,這是中小企業(yè)財務管理的重要內容。市場經濟使任何一個企業(yè)都存在著蒙受經濟損失的可能,這種可能性在知識經濟時代會更大。因此,企業(yè)財務人員必須有正確的風險觀,把握不確定因素,采取各種防范措施,最大可能降低風險。

2.創(chuàng)新財務管理理論與內容。知識經濟時代的到來,使無形資產成為企業(yè)最主要、最重要的投資對象,財務人員應該創(chuàng)新財務管理理論,改進和調整財務管理中忽視無形資產投資及其決策評價的內容,建立切實反映無形資產狀況及其結果的決策指標體系。投資決策的重點應以無形資產為主,并以是否給企業(yè)帶來人力資源積累、提高人力資源質量、增強企業(yè)創(chuàng)新能力及持續(xù)發(fā)展動力作為效益評價的標準。

3.加強財會人員隊伍建設,規(guī)范財務管理,使中小企業(yè)財務管理更上一個臺階。改革財務機構,提高財務人員素質,使財務人員成為復合型人才,以增強企業(yè)理財適應外部環(huán)境變化的能力。企業(yè)財務管理水平的高低直接影響著企業(yè)經營效益,財務管理又處于企業(yè)管理的中心地位,隨著知識經濟時代對財務機構高效靈活的要求,改革現有財務機構、培養(yǎng)具有創(chuàng)新能力的高素質財務人員已是當務之急。應改革現有企業(yè)管理體制,分設財務與會計機構,使現有的財務人員明確自己的職責,有參與競爭適應新形勢的緊迫感,促使財務人員充實、調整現有的知識結構。財務管理人員必須不斷學習與其有關的法律、法規(guī),依法理財。一方面要按照法律法規(guī)守法理財(在不違法的情況下實現所有者權益最大化),另一方面當企業(yè)的權益受到損害時依法維護企業(yè)的權益。資金是企業(yè)的血液,企業(yè)的生存、發(fā)展離不開資金的合理籌措和有效使用。目前一方面企業(yè)為了擴大再生產面臨資金緊張,另一方面社會上卻存在著大量游資,這就要求財務人員具有豐富的金融知識,能夠在資本市場上盡可能以最低的成本和最小的風險為企業(yè)籌集最多的資金。隨著買方市場的出現和對外開放的擴大,企業(yè)之間的競爭日益激烈,企業(yè)為了在市場中爭生存求發(fā)展,必然離不開科學的財務管理。

4.拓展思路,增多融資渠道。中小企業(yè)應尊重銀行債務,樹立長遠發(fā)展的眼光,誠信守法,按期償還貸款。努力提高生產經營水平,增加收益。爭取從社會募集資金,通過向社會集資募股不僅可以增加中小企業(yè)的發(fā)展后勁,減輕競爭壓力,還可以打破原有的權益結構,突破家族式管理模式,提高知名度,對中小企業(yè)的長遠發(fā)展是大有好處的。目前,中國證監(jiān)會對中國證券市場進行重大改革,允許中小企業(yè)通過進入創(chuàng)業(yè)板的方式融資,好多中小企業(yè)的成功范例已經樹立了榜樣。此外,中小企業(yè)還可允許投資者以廠房、機器設備、物資材料、無形資產等方式投資。

5.提高企業(yè)對財務管理環(huán)境的適應力。企業(yè)的財務管理環(huán)境又稱理財環(huán)境,是指對企業(yè)財務活動產生影響作用的企業(yè)外部條件。財務管理環(huán)境是企業(yè)財務決策難以改變的外部約束條件,企業(yè)財務決策更多的是適應它們的要求和變化。財務管理的環(huán)境涉及的范圍很廣,其中最重要的是法律環(huán)境、金融市場環(huán)境和經濟環(huán)境。企業(yè)處于財務管理環(huán)境之中,不可避免地受到財務管理環(huán)境的影響。如籌資過程中,貨幣政策的調整、金融市場環(huán)境的變化將對企業(yè)籌資成本、籌資方式等產生直接影響;投資過程中,要受到國家的法律法規(guī)、產業(yè)政策的限制和約束。現代企業(yè)財務管理環(huán)境的不可控制性、動態(tài)性和復雜性特點使企業(yè)必須搞好財務管理環(huán)境的分析,提高企業(yè)的應變能力。

6.加強財務的系統(tǒng)管理及實施財務工程。財務管理是由相互聯(lián)系和相互作用的若干要素結合而具有特定功能的有機整體。財務管理系統(tǒng)既是一個封閉系統(tǒng),又是一個開放系統(tǒng),它的運行受系統(tǒng)內外各種因素的影響。因此,財務管理要重視系統(tǒng)管理,即對財務管理的整體進行全面管理。系統(tǒng)因客體不同,而有各種不同的子系統(tǒng),對于子系統(tǒng)也要作為一個相對獨立的系統(tǒng)進行系統(tǒng)管理,如對貨幣資金系統(tǒng)的管理,對成本系統(tǒng)管理等,財務管理系統(tǒng)因管理條件不同形成不同管理環(huán)節(jié)的系統(tǒng)管理。它包括財務預測、決策、計劃、控制、考核和分析所形成的財務管理體系。這種立足于管理環(huán)節(jié)的系統(tǒng)管理,也就是全過程管理。同時,也要重視全面環(huán)節(jié)的系統(tǒng)管理,即管理中心。財務工程是管理工程在企業(yè)財務中的應用,它是以價值工程思想為核心,結合金融工程和現代信息技術等發(fā)展形成的一種財務管理新技術或新方法。財務工程為加強企業(yè)管理提供了廣泛的應用舞臺,企業(yè)對效率的追求促成了財務工程的迅速發(fā)展。為了滿足企業(yè)不斷發(fā)展的需要,財務部門必須利用財務工程技術和方法,設計科學的財務經營策略。當前,應著重搞好以下幾個方面的工程:一是強化企業(yè)內部資金管理。二是深化企業(yè)制度改革。三是重塑銀企關系。

參考文獻:

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我國自改革開放以來，中小企業(yè)在促進我國經濟增長、提供服務，解決就業(yè)等方面發(fā)揮了突出的作用，成為我國國民經濟和社會發(fā)展中不容忽視的重要組成部分。與此同時，由于外部環(huán)境和內部環(huán)境的缺陷，我國絕大多數中小企業(yè)往往片面追求提高企業(yè)短期經濟效益，財務管理得不到應有的重視，不能發(fā)揮財務管理對企業(yè)資金的計劃、運用和分配的功能，財務部門僅僅體現了會計核算和監(jiān)督最基本的職能，使得企業(yè)抵抗風險能力較弱，企業(yè)壽命周期短、生存力不強。本文通過對中小企業(yè)財務管理的現狀與對策進行研究，分析我國中小企業(yè)在財務管理方面存在的問題，針對性地提出解決對策，從而指導我國中小企業(yè)如何更好地運用財務管理促進自身發(fā)展，為社會做出更大的貢獻。

一、我國中小企業(yè)財務管理的現狀

1.融資現狀

由于中小企業(yè)規(guī)模不大，大多都處于成長發(fā)展時期，這一時期是資金需求量在企業(yè)生產周期中最大的階段，企業(yè)自有資金較小，資金短缺成為制約其發(fā)展的主要因素之一。據統(tǒng)計，90%的中小企業(yè)通過銀行貸款來獲取資金，10%通過其他渠道。由于中小企業(yè)信用評級較低，加上擔心發(fā)展前景，銀行不愿輕易向其放貸，導致很多中小企業(yè)在融資方面面臨著眾多的問題。首先是因為中小企業(yè)資本規(guī)模有限，抗風險能力不足，影響其貸款的信用等級，導致信貸資金主要地向大中型企業(yè)傾斜。其次，在當前實行浮動利率時，對中小企業(yè)的利率浮動較高，這樣貸款利率也高，影響其籌資成本，使其在市場競爭地位上處于劣勢。再次，由于當前資本市場都側重于為大企業(yè)提供優(yōu)質服務，中小企業(yè)想通過債券市場、股票發(fā)行等方法融資難行其道。最后由于政府支持中小企業(yè)的優(yōu)惠融資政策較少，使中小企業(yè)在市場競爭中得不到應有的政策支持。

2.投資現狀

當前中小企業(yè)將營運資金主要用于固定資產投資，難以快速周轉抽離，一旦企業(yè)需要資金運轉，導致營運資金周轉緊張，加上此時中心企業(yè)投資彈性較小，可能立即面臨嚴峻的財務危機。而且中小企業(yè)規(guī)模較小，如果分散投資，這需要投資項目風險能夠互補。但分散投資致使原有項目資金分散，資金運轉周轉困難。如果投資新的項目又難以形成規(guī)模，無法建立競爭優(yōu)勢。同時中小企業(yè)對于投資方向與方式缺乏專業(yè)的決策者和投資者，這在一定程度上也由于中小企業(yè)的組織結構不健全，財務人員數量少而且不專造成的，決策失誤成為中小企業(yè)產生財務風險的一個重要原因。

3.內部控制現狀

由于中小企業(yè)資產規(guī)模小、人員較少且一般身兼數職、資本和技術構成較低、資金薄弱等因素，使得許多中小企業(yè)把內部控制理解是內部監(jiān)督，企業(yè)大多把內部成本控制，內部資產安全控制等視為內部控制，從而使內部財務控制成為中小企業(yè)管理工作的盲點。這樣造成其管理模式僵化，管理觀念陳舊，財務管理制度不健全,以及財務控制不嚴格，財務組織與決策體制人為化，財務機構設置不合理，高級財務管理人員缺乏。

二、我國中小企業(yè)財務管理存在的問題

1.財務管理理念落后

我國中小企業(yè)經營的初始資本主要來源于個人累積及向親朋好友的借款，企業(yè)性質也主要屬于個體、私營性質。這種特征就決定了中小企業(yè)的經營管理者和所有者兩者合一，其經營模式大多采取家族式管理模式，而不是公司制經營管理模式。目前，很多中小企業(yè)的財會人員沒有接受過正規(guī)系統(tǒng)的教育，會計知識匱乏，中小企業(yè)中普遍存在著財會就是記賬的觀念，缺乏對會計信息的分析，導致中小企業(yè)理財觀念滯后，缺乏現財方法，財務信息失真，不能為決策者提供有效的市場信息，財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。

2.財務人員素質不高或經驗不足

由于中小企業(yè)處于發(fā)展階段，組織規(guī)模相對較小，企業(yè)財務人員綜合素質相對低下。同時財務管理工作的質量，即取決于人員的素質，也取決于他們的專業(yè)水平和能力。因為現代財務管理也是一項十分復雜的工作，從事財務管理人員一方面要牢固掌握財務管理知識和技能，又要熟悉企業(yè)管理的其他各個方面，另一方面，既要會運用財務管理的常規(guī)方法，又要善于運用財務管理的非常規(guī)方法。一些企業(yè)使用高學歷的人才但缺少實際操作經驗，急需要一段時間的學習與調整。有些中小企業(yè)普遍存在只有一個會計一個出納的現象，諸如此類，難以對財務進行科學的規(guī)劃與管理，難以發(fā)揮應有的作用，必然對中小企業(yè)的發(fā)展產生不良的影響或阻礙企業(yè)的發(fā)展。

3.財務管理制度缺失

由于中小企業(yè)規(guī)模小，管理者缺乏加強財務管理的理念，一直拼命追求企業(yè)的現行利潤。而且管理者和企業(yè)所有者基本上是同一人，采取一種集權式的管理模式，以為把企業(yè)的營業(yè)額提高基本上企業(yè)就活了，而忽視了加強企業(yè)財務管理，也抹殺了財務管理人員的建議和主動性。很多中小企業(yè)由于家族化成員管理財務，沒有相應的財務制度，任人唯親，這些人又缺少對于財務預測、財務決策、財務計劃、投資預測、項目決策、財務分析及資本保值財務管理問題知之甚少，有時甚至盲目性地進行投資，由于這些管理者集權模式的操作和缺乏財務管理知識，必然會對企業(yè)的財務管理狀況造成或多或少的消極影響，進而會在很大程度上造成企業(yè)決策的失敗。

4.財務控制薄弱，政府配套政策不到位

企業(yè)財務管理機制不健全也與政府對企業(yè)的監(jiān)察力度不夠存在一定的關系，由于企業(yè)財務管理人員綜合素質低下及財務組織的規(guī)模較小，導致無從談起對企業(yè)的財務進行監(jiān)察，從而無法建立相應的內控制度，這似乎也給違法亂紀現象造就了某種便利條件，而造成企業(yè)資金亂用亂投資現象不斷出現，甚至有人中飽私囊，將企業(yè)資金轉入自己名下進行非法投機，又加上政府監(jiān)察力度不夠和政策法規(guī)不健全，難以挖掘深層次的違規(guī)違法的現象，即使能夠對這種現象進行挖掘，而這段時期對中小企業(yè)造成的不良影響也是不可估量的。

三、解決我國中小企業(yè)財務管理問題的對策

1.樹立正確的財務管理理念

首先要從思想上更新企業(yè)財務管理觀念，現代財務制度戰(zhàn)略要滲透到企業(yè)法人的治理結構和組織管理的各個層面，建立起事前事中和事后全方位的財務監(jiān)控體系。其次擁有自己的企業(yè)文化，提高財務管理活動中的誠信觀念，塑造中小企業(yè)誠實守信的外部新形象，通過觀念轉變，重新定位財務管理工作，并以新理念來指導工作。最后轉變觀念應注重人的發(fā)展和管理，提高員工的科學文化素質和專業(yè)知識水平。在財務管理中以人為本的思想，要理解人，尊重人，規(guī)范行為，建立責權相結合的財務運行機制，實施對財務管理人員的激勵與約束，充分調動財務人員科學理財的主動性、積極性和創(chuàng)造性。

2.加強財務管理隊伍建設，規(guī)范會計基礎工作

加強財務管理隊伍建設，人才是關鍵，實行財務管理的整體目標，取決于財務管理人員隊伍的素質和能力，這需要一支作風硬、業(yè)務精的人員。這要求財務人員必須靠自己努力逐步提高自身的素質，使自己成為政策性強、能力強的財務工作者。這些工作者應通過“財務人員要持證上崗”、“財會人員要經常進行職業(yè)道德、業(yè)務技術教育”等方式的專業(yè)培訓和思想道德教育。因此這就需要中小企業(yè)明確財務管理的核心地位，以構建最優(yōu)的企業(yè)財務狀況為宗旨，運用科學可行的管理方法，持續(xù)強化財務管理的各項管理工作。規(guī)范會計基礎工作與建設財務管理隊伍密切相關，有了好的財務管理隊伍，才能按照國家要求規(guī)范會計基礎工作。

3.強化資金管理，加強內部控制

資金的管理是為了提高資金的使用效率。企業(yè)的資金運用第一要保證正常的生產經營資金，但也要資金的使用效率最高，通過控制現金流入與流出來取得日常生產經營和擴大再生產所需的投資，這其中還要控制資金流動過程中的風險，準確預測資金回收與支付的合理時間，閑置的資金要合理規(guī)劃進行有效的管理與投資，流動資金和固定資金的占用應合理分配。資金的合理運用當然與內部控制相互聯(lián)系，建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用及銷售等各個方面建立規(guī)范操作程序。財務管理與記錄必須分開，以形成有力的內部牽制。還需要定期對財產物資進行檢查盤點，以促進管理的改善與責任的加強。當前應該嚴格執(zhí)行財政部規(guī)定的會計基礎工作規(guī)范，使證、賬、表的業(yè)務處理及會計檔案管理的每一個環(huán)節(jié)都達到標準規(guī)范的要求。建立健全會計人員的崗位責任制，使之分工科學合理，職責明確。

4.建立科學的投資決策體系

首先明確投資方向，鑒于中小企業(yè)的產出規(guī)模，中小企業(yè)的投資主要是對內投資，包括新產品試制的投資、技術設備更新改造的投資、人力資源的投資，發(fā)展階段應注重人力資源的投資，因為加強人才的投入，擁有一定的高素質管理和技術型人才，是中小企業(yè)健康發(fā)展的保證，然后是產品和設備方面的引進與更新。其次要有規(guī)范的投資程序，中小企業(yè)在資金、技術操作和管理能力等方面具備一定的實力之后，向一些好的大型企業(yè)借鑒投資方式與做法，建立一套自己的投資程序，實行投資監(jiān)理，對項目的投資活動各個階段進行精心的設計與實施，建立事前控制、事中調整和事后完整收尾。最后應有自己的專業(yè)投資決策者，規(guī)范合理的投資方式，合理調配投資項目，讓資金合理利用和產生利潤。

5.優(yōu)化融資環(huán)境，拓寬融資渠道

資金是企業(yè)運轉的血液，企業(yè)的運轉和資金密不可分。對符合條件的發(fā)展有后勁的中小企業(yè)，地方銀行應適當放寬貸款條件，給予積極的金融支持，如加快發(fā)展風險投資，拓寬直接融資渠道，鼓勵符合條件的中小企業(yè)籌備上市。借鑒一些經濟發(fā)達地區(qū)的成功經驗，開辟二板市場，為高新技術企業(yè)的發(fā)展提供必要的資金投入。商業(yè)銀行要積極轉變觀念，由被迫貸款轉為主動積極地支持中小企業(yè)貸款，改革和完善銀行現有信貸管理模式，發(fā)揮銀行對中小企業(yè)的促進作用。此外，中小企業(yè)間可以成立基金會，建立多渠道的融資體系，包括特定用途基金、擔保基金、風險投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府和金融機構及中小企業(yè)的入會費，管理上實行基金封閉運行，集中支持中小企業(yè)的發(fā)展，帶動地方經濟的建設。

6.強化外部監(jiān)督管理

國家應根據相關規(guī)定及中小企業(yè)在財務管理上的規(guī)律，制定出對應的組織體系和工作機構，明確規(guī)范相關財務人員的職責，切實加強財務管理的審批程序，以及工作流程。同時結合中小企業(yè)在財務管理上的缺陷，制定資金籌集、成本費用、勞工運用及工資管理、利潤的合理分配等管理制度，并如實的貫徹執(zhí)行。要實現財務管理的規(guī)范化，一是要充分發(fā)揮會計師事務所注冊會計師和社會中介機構的監(jiān)督管理作用；二是要充分利用財政、稅務、審計、銀行等職能部門的監(jiān)督管理作用，共同督促中小企業(yè)貫徹《會計法》，嚴格按照企業(yè)會計準則和會計制度進行會計核算，做到建章立制，務實會計基礎，完善內部控制，遏制舞弊和虛假行為，保證會計信息質量，增強財務管理水平，提高經濟效益。

參考文獻：

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[2] 文逢博, 裴更生，高蕾．中小企業(yè)財務管理存在的問題及對策[J]．河北大學學報(哲學社會科學版)，2010(4)

篇10

關鍵詞

財務管理問題對策

一、現代企業(yè)財務管理存在的問題

財務管理的實質是以價值形式對企業(yè)的生產經營過程進行綜合性的管理。財務管理是企業(yè)的核心。但是現階段我國企業(yè)財務管理由于受過去片面、陳舊的傳統(tǒng)經濟思維的影響，產生許多錯誤、不合企業(yè)發(fā)展的問題。由于這些問題的存在,使的財務管理不能發(fā)揮其對企業(yè)的核心作用，甚至有礙企業(yè)的發(fā)展。

（一）財務管理環(huán)境發(fā)生變化

我國加入wto后，企業(yè)既不需要經過層層審批，也不需要委托外貿公司，便可以直接與國外做生意，直接吸收外國投資和直接對外投資。我國現行的會計制度與國際通行制度存在很多方面的差異。例如，在固定資產折舊方面，國內絕大部分行業(yè)都采取平均折舊方式，這是考慮到現階段國家的財政能力。但這使我國固定資產回收期相對較長，不符合會計上的穩(wěn)健性原則、收入與費用配比原則，而且造成固定資產更新緩慢，一定程度上加大了企業(yè)的經營風險。另外，在產品成本核算方面，國際通行的做法傾向于變動成本法，而我國多采用完全成本法。會計核算方法的不同，也直接影響了產品的定價、關稅等，進而影響了產品在國際市場上的競爭力。我國加入wto后國內企業(yè)由池塘“游入”海洋，面臨著更為廣闊的國際金融市場，短期、長期融資活動將更加活躍，企業(yè)在適應不同匯率和利率的能力將經受嚴峻的考驗。按承諾的期限，幾年后，我國銀行、證券、外匯、保險等市場將全面開放，國際貨幣市場、國際資本市場的波動對中國的影響必將甚于以往。證券投資、流動資金投放和固定資本投資對國際金融市場的依賴性大大增加。這就要求我國企業(yè)更新財務管理觀念,引入國際上新型的有效的管理理念,以適應企業(yè)在新的經濟環(huán)境下的要求.

（二）我國企業(yè)的財務管理意識淡薄

曾經有相當的企業(yè)由于單純追求短期經濟效益，經營管理者一味注重生產管理和業(yè)務工作，對財務管理并沒有加以重視，管理者看不懂財務報表，無法從財務資料中獲取重要信息，致使財務管理總處于被動滯后狀態(tài)。2004年，一些民營企業(yè)為求發(fā)展爭相上演‘嘣極跳’，但不少企業(yè)并未上演成功，當時作為中國最大的民營企業(yè)之一“德隆”公司就是一例。從‘短期內的迅速擴張幾千倍’到‘在更短的時間內徹底潰敗’只是用了短短數月而已。有教授對德隆事件進行了理性分析，“籌措性資金成本過高”、“信息披露與勾通不足”、“投融資期限安排把握不佳”等財務管理上的重大失誤就是造成該企業(yè)危機的根源。財務管理意識觀念的淡漠，財務策略上的嚴重失誤直接導致了一些企業(yè)的危機：巨人集團的失敗因為總裁史玉柱推行家長制管理導致財務危機、愛多集團的失敗是因為胡志標在廣告管理中的盲目性，斥資2仇多資金在中央臺黃金時間做廣告，結果使整個公司陷入癱瘓，充分顯示出其公司在財務管理財務決策上的巨大漏洞；三株集團的失敗也被總裁吳炳新歸結為財務管理嚴重失控。諸類因企業(yè)財務管理上的失誤造成企業(yè)困境的實例已不勝枚舉。

㈢企業(yè)財務制度體系不完善

在企業(yè)的科學管理體系中，企業(yè)財務管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，從規(guī)范企業(yè)的改革促進企業(yè)發(fā)展而言，必須加強財務管理、建立健全企業(yè)財務制度體系。而建立健全企業(yè)財務管理制度，絕不能因循守舊，絕不能按照計劃經濟時期形成的思想觀念來進行。是否有有一套良好管理模式，特別是否有一套精密的財務管理模式，決定一個企業(yè)是否會有長遠的發(fā)展、決定企業(yè)整個經濟運行的正常與否。許多企業(yè)因疏于管理而造成了慘痛的結果。象美國的安然公司、海南的船務公司等經營上的大起大落就與公司疏漏的財務管理制度密切相關。但先行者一系列痛苦的付出，卻為后來人看到了廣闊的前景。現代企業(yè)應從他人的經驗教訓中總結出寶貴經驗，強化企業(yè)自身的財務管理，完善企業(yè)財務制度體系，為企業(yè)的長遠發(fā)展創(chuàng)造條件。今年4月28日，財政部印發(fā)了《企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法》（財企［2001］325號，以下簡稱《辦法》）。這是財政部為了加強和改進企業(yè)國有資本與財務管理而制定出臺的一項重要法規(guī)，也是促進企業(yè)建立現代企業(yè)制度，推進國有經濟結構調整的重大舉措，標志著以出資人管理制度為中心的新型財務制度框架體系已初步形成。現代企業(yè)應充分解讀并吃透本辦法的內容。一個企業(yè)應該視生產管理與財務管理并重，在切實地搞好生產管理同時強化財務管理，獨具匠心地挖掘財務管理的方法，從財務制度的起草、財務人員的設置到各財務方法的選用，企業(yè)管理者至始至張終都應予以重視，切實完善企業(yè)的財務制度體系。

㈣企業(yè)的財務管理目標不明確。

財務管理目標,是在特定的理財環(huán)境中，通過組織財務活動，處理財務關系所要達到的目的。比較具有代表性的財務管理目標主要有以下幾種觀點：企業(yè)利潤最大化、股東財富最大化、企業(yè)價值最大化、企業(yè)經濟效益最大化。根據現代企業(yè)財務管理理論和實踐,企業(yè)價值最大化應作為財務管理的最優(yōu)目標。企業(yè)在在實際財務管理中應充分意識到如何運用正的財務杠桿利益，當企業(yè)投資利潤率與負債利率一致的情況下,企業(yè)是不會形成財務杠桿利益;當投資利潤率高于舉債利率時,借入資金的存在可提高普通股的每股利潤,表現為正財務杠桿利益。當投資利潤率低于舉債利率時,則普通股的利潤率將低于稅后投資利潤率,股東收益下降,表現為負財務杠桿利益，能否靈活地運用正的財務杠桿利益,限制或消除負的財務杠桿利益是實現財務管理目標的途徑。瓊南洋公在發(fā)行股票上市后，由于投資戰(zhàn)略出現問題，加上公司管理層錯誤地估計形勢的發(fā)展變化，沒有正確設定企業(yè)的財務管理目標，在公司債務成本劇增，業(yè)務收入及稅后利潤下降的形式下，沒有及時采取正確的應付策略，而是一味地以賤賣或拍賣來還貸，導致了嚴重的財務危機。使公司由一個300百強的上市公司在短短三年時間內徹底，而且還欠下4億元的巨額債務。其失敗過程令人深思。

㈤企業(yè)財務核算不規(guī)范

企業(yè)財務管理由籌資管理、投資管理、損益管理三部分組成，其實質也就是會計六要素的管理，企業(yè)的財務核算是企業(yè)財務管理的基礎和依據，在財務核算中，大多數企業(yè)嚴格依據企業(yè)財務制度，對本企業(yè)各部門以統(tǒng)一的核算方法進行核算。在實際操作中,也有企業(yè)為了小范圍的便利,在會計核算方法上存在不規(guī)范做法,集中體現為1、核算分散。2、收款周期長，帳務處理呆板，3、成本核算不實，4、財務決算流于形式。原創(chuàng)：5、記帳手段不統(tǒng)一。有些小型企業(yè)的財務人員仍采用手工記帳，記帳手段落后很多企業(yè)仍是傳統(tǒng)的管理手段，對現代新技術的應用嚴重滯后。，財務核算的上不規(guī)范，一定程度上造成企業(yè)財務管理上的被動與財經策略制定上的偏差、滯后。

㈥企業(yè)控制制度不強。