公司經濟指標模板(10篇)

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篇1

構建經濟責任審計評價指標體系首先應當明確評價什么內容，進而確定內容對應的指標。當然因為不同的指標有不同的側重點，所以如何將這些指標體系化需要有個指導思路，即形成一種價值取向。需要指出的是因為在保險公司內部集團、總公司、分公司等不同層級的經濟責任審計評價指標存在一定的差異性，為便于文章闡述，本文將以前述邏輯對保險公司分公司層級經濟責任審計評價指標體系進行研究。

1、保險公司經濟責任審計內容及涉及指標

保監發〔2010〕78號制定了《保險公司董事及高級管理人員審計管理辦法》。其第四條規定“保險公司董事及高級管理人員審計內容主要包括審計對象在特定期間及職權范圍內對以下事項所承擔的責任：（一）經營成果真實性；（二）經營行為合規性；（三）內部控制有效性。鼓勵保險公司在完成以上審計內容的同時，對審計對象進行經營決策科學性和經營績效評價?！?/p>

在保險公司分公司層級經營成果真實性體現在財務信息真實性，涉及審計對象任職期間公司盈利能力狀況、資產質量狀況、債務風險狀況和經營增長狀況等整體財務狀況和經濟指標，具體為資產、負債、凈利潤、保費收入、賠款支出、費用支出等。

在保險公司分公司層級經營行為合規性體現在合規管理組織架構中有關審計對象應承擔職責的領域內合規風險的識別、評估、處理和追責工作，同時關注審計對象任職期間監管機構對公司的常規及專項檢查中所發現問題及后續處罰、整改情況。

在保險公司分公司層級內部控制有效性體現在制度的健全性、制度的合理性和制度執行的有效性，以及審計對象任職期間對公司內審及其他內部檢查中發現的內部控制缺陷和經營管理中發現的風險問題的整改和追責情況。

在保險公司分公司層級經營績效評價體現在受托責任的完成情況，評價內容重點在盈利能力、資產質量、債務風險和經營增長等方面，以能準確反映上述內容的各項定量和定性指標作為主要評價依據，并將各項指標與同行業或規模以上的平均水平對比。

2、經濟責任審計評價指標體系設立的指導思路

2.1、全面評價積極和消極的經濟責任，積極經濟責任是指責任人應當履行的崗位經濟職責；消極經濟責任是指責任人沒有履行好自己的經濟職責而按規定應當承擔的不利后果。單方面評價積極經濟責任則成了績效考評；單方面評價消極經濟責任則成了經濟問題監察。

2.2、由于經濟活動的復雜性，涉及的因素有主觀也有客觀、有集體意識也有個人主導，所以應盡量采用公允、可劃分的指標進行界定，以提高經濟責任審計的公正性和可操作性。

2.3、經濟責任審計涉及的是領導干部的任職期間，往往不止一個會計年度，這種跨期性也需要在建立評價指標體系中被考慮。

2.4、經濟責任審計評價指標體系的設定即要體現全面性，又不能為了全面而散，使得經濟責任不明確。所以需要提煉核心指標，并與一個企業或行業的價值導向相吻合。

3、保險公司分公司層級經濟責任審計評價指標體系

3.1、指標體系

根據前述評價指標體系構建的邏輯，保險公司分公司層級經濟責任審計評價指標體系可分為兩級目標和兩級指標：一級目標分為四大評價角度，分別為經營成果真實性、經營行為合規性、內部控制有效性和經營績效評價。二級目標是將部分一級目標涉及的主要因素進行分解，例如將經營成果真實性分解為任職期間公司資產質量狀況、債務風險狀況、經營增長狀況、盈利能力狀況和非數據性評價事項。指標是對目標分類的具象化，根據保險公司分公司層級經濟責任審計常用指標和實際運用情況，共選擇了23個一級指標，并對其中7個一級指標進行了進一步細分，形成了23個二級指標。具體指標體系架構如圖1所示，具體的指標體系構成如表1所示。

3.2、指標說明

3.2.1、任職期間公司資產質量。通過“資產”指標來反映被審計對象任職期間公司資產的變化情況，具體細分為“銀行存款”、“現金”、“固定資產”、“低值易耗品”及“應收”科目等5類資產種類。

3.2.2、任職期間公司債務風險狀況。通過“負債”指標來反映被審計對象任職期間公司債務的變化情況，具體細分為“預收保費”、“應付”科目、“未決賠款準備金占已賺保費比例”、“未到期責任準備金占已賺保費比例”、“未決賠款準備金與賠款支出比例”等5類。

⑴未決賠款準備金占已賺保費比例=（未決賠款準備金-應收分保未決賠款準備金）/已賺保費

（已賺保費=保費收入+分保費收入-分出保費-提取未到期責任準備金）

⑵未到期責任準備金占已賺保費比例=（未到期責任準備金-應收分保未到期責任準備金）/已賺保費

⑶未決賠款準備金與賠款支出比例=（未決賠款準備金-攤回未決賠款準備金）/（賠付支出-攤回賠付支出）

3.2.3、任職期間公司經營增長狀況。通過“保費收入”、“賠款支出”、“費用支出”3個指標反映被審計對象任職期間公司的經營狀況，具體細分為“核心業務占比”、“保費收入增長率”、“核心業務保費增長率”、“賠款支出變化率”、“綜合賠付率”、“綜合費用支出變化率”、“手續費及傭金”、“手續費及傭金比率”、“業務及管理費”。

⑴核心業務占比=核心業務保費/整體業務保費收入

⑵保費收入增長率=（本期累計保費收入-上年同期累計保費收入）/上年同期累計保費收入

⑶核心業務保費增長率=（核心業務本期累計保費收入-核心業務上年同期累計保費收入）/核心業務上年同期累計保費收入

⑷賠款支出變化率=（本期累計賠款支出-上年同期累計賠款支出）/上年同期累計賠款支出

⑸綜合賠付率=（賠款支出-攤回賠付支出+分保賠款支出+提取未決賠款準備金-攤回未決賠款準備金）/已賺保費

⑹綜合費用支出變化率=（本期累計綜合費用支出-上年同期累計綜合費用支出）/上年同期累計綜合費用支出

（綜合費用支出=業務及管理費+手續費及傭金+保險業務營業稅金及附加）

⑺手續費及傭金比率=手續費及傭金/保費收入

3.2.4、任職期間公司盈利能力狀況。通過“凈利潤”、“凈利潤增長率”指標來評價被審計對象任職期間公司的盈利能力。

凈利潤增長率=（本期凈利潤-上年同期凈利潤）/上年同期凈利潤

3.2.5、非數據性評價事項。該部分并非數據指標類，而是通過對事實的陳述來說明被審計對象“任職期間重大會計政策和會計估計變更”、“任職期間重大關聯交易情況”、“任職期間是否存在影響經營成果真實性的事項（若有）及后續處理方法”。

3.2.6、任職期間公司處罰、投訴情況。通過“外部監管處罰筆數”、“外部監管處罰金額”、“外部監管最高級別處罰形式”、“內部監管處罰筆數”、“內部監管處罰金額”、“內部監管最高級別處罰形式”、“投訴筆數”等7個指標來說明被審計對象在任職期內公司經營行為合規性。

3.2.7、內部控制有效性。通過“任職期間審計發現的內控缺陷情況”、“缺陷整改率”兩個方面來評價被審計對象任職期內公司內部控制的情況?！叭温毱陂g審計發現的內控缺陷情況”非數據指標，而是從制度健全性、制度合理性、執行有效性三個方面描述內控情況。

篇2

改革開放20多年來，隨著金融體制改革的深入，我國保險體系發生了深刻變化，一個以國有商業保險公司為主、中外保險公司并存、多家保險公司競爭的多元化市場格局已經初步形成。隨著國內保險業的競爭日益劇烈，迫切要求國內保險公司加強自身管理，提高經營績效。因此，能否科學合理地衡量保險公司的經營績效水平并據此分析經營管理中的優勢與不足變得十分關鍵。目前國內對保險公司績效的考察主要是從定性的角度出發，多是采用一些常規單因素指標，存在極大的局限性。本文采用極效率DEA模型，有效區別出有效決策單元（績效值＝1）之間的績效差別，對我國9家保險公司經營績效做出有效排序，并對各保險公司經營績效簡單評價，為其進一步發展提出自己的建議。

一、極效率DEA模型

數據包絡分析方法(DEA)是Charnes和Cooper等學者在“相對效率評價”概念基礎上發展起來的一種新的系統分析方法，其功能是進行多個同類樣本間的相對優劣性的評價。利用數學規劃技術，該方法可以較好的解決具有多輸入多輸出特征的同行業企業生產率評價問題。學者魏權齡也證明了相對有效的決策單元就是在相同情況下采用多目標規劃解出的Pareto有效解。

假設有n個決策單元DMUj(j=1,2,Λ,n)的輸入輸出向量分別為xj=(x1j,x2j,Λ,xmj)T>0yj=(y1j,y2j,Λ,ymj)T>0

極效率模型是以CCR模型為基礎，利用極效率來甄別有效DMU的效率差異，從而可以給出所有DMU的效率排序。極效率模型如下：minθsups.t.

二、保險公司經營績效的評價指標分析

指標的選擇必須滿足評價的要求，能客觀反映評價對象的競爭力水平，在技術上盡量避免投入產出指標具有較強的線性關系。從全面性、客觀性、代表性、可得性的原則出發，本文把各個保險公司作為決策單元，選取投入指標為逆費用率、逆賠付率、資金運用率、逆資產負債率、流動比率，而產出指標則選取資本利潤率、營業利潤率。其中，費用率為營業費用與保費收人的比率，反映保險公司在一定時期內經營保險業務發生的成本費用；賠付率則是賠款支出與保費收入之間的比率，可以用來衡量保險公司的經營效益；而資金運用率是指保險公司在一定時期內投資總額占企業全部資產總額的比例；資產負債率為負債總額與資產總額的比率，主要用來衡量保險公司在清算時保護債權人利益的程度；最后，流動比率為流動資產與流動負債的比率，衡量保險公司的流動資產在某一時點可以變為現金用于償付即將到期債務的能力，表明保險公司每一元錢流動負債有多少流動資產作為支付的保障。另外，作為產出指標的資本利潤率為利潤與實收資本的比率，說明一定時期內利潤總額與全部資本金的關系，表明保險公司擁有的資本金的盈利能力；而營業利潤率則是利潤與保費收入的比率。

實證研究

由于數據來源的限制，本文選取我國9家主要保險公司作為決策單元，分析的樣本容量為9，投入產出指標為7，很明顯樣本容量大于指標個數，滿足DEA分析的要求。首先采用DEA對偶模型對保險公司績效進行評價，結果θ列。華泰、太保、天安、大眾、永安的相對績效為1。再利用極效率DEA模型對這五個保險公司進行相對效率評價，結果華泰最優效率，永安緊隨其后，接著是太保、天安和大眾。最終的效率排序結果在最后一列。

從結果可以發現，華泰、太保、天安、大眾、永安相對于人壽、平安、新華、新疆而言，是有效的。其中，人壽、大眾可以看作弱有效，天安、太保則是比較有效，華泰、永安是非常有效，表明它們的投入產出指標值比較平衡。具體分析，華泰、永安在營業利潤率、資產負債率的指標值上較其他保險公司高出許多，反映綜合盈利能力較強。雖然，天安資產負債率是所有保險公司中最高的，但其在營業利潤率方面表現較差，從而導致其在綜合盈利能力方面低于華泰和永安。另外，新疆雖然在營業利潤率方面表現較好，但是其資產負債率卻只有1.064，低于平均水平，從而使其綜合盈利能力下降。在費用率和賠付率方面，華泰、永安及天安、大眾遠遠高于人壽、平安、新華。這也從一個方面反映出它們經營效益的差異。在資金利用率方面，無疑華泰、永安顯得尤為突出。最后，流動比率是人壽最高，達到10.014,說明其流動負債，包括應付手續費、應付工資、應付福利費、未交稅金等項目，在所有保險公司中最少。資本利潤率最高是平安、新疆，分別達到0.637和0.538。不過，從本質上而言，雖然資本利潤率可以衡量盈利能力，但是其反映的是創造單位盈利所需資本金數量，即盈利的成本。

三、相關建議

從以上分析可以看出，人壽、太保、平安、新華、天安在營業利潤率方面都較低，一方面與其保費收入投資渠道狹窄有關，另外，也受金融機構分業經營、利率下調等市場化因素影響較大。為此，應當注意增強綜合盈利能力，提高經營績效。可以通過開發新險種和產品，培育新的利潤增長點，裁減冗員并控制人員過快增長，加強理賠工作，以此控制賠款支出。資金運用方面的不足。此外，國家也應采取措施為保險公司資金運用提供良好的外部環境，例如放寬投資限制、豐富投資品種等。而對于新疆兵團保險公司，雖然其綜合盈利能力表現尚好，但是其流動負債相對其經營規模和收入情況而言，顯得不合理，究其原因在于成本控制較差，資源浪費嚴重。為此，新疆兵團保險公司應當注意提高成本控制能力，在公司內部實施嚴格的預算管理，以此控制費用降低成本。人壽、大眾、新華的資金運用盈利率都比較低，因此，對于這三家公司來說，除了努力拓展保險業務以便擴大投資資金來源的規模外，更重要的還在于對保險投資進行科學管理與高效運作。這包括科學的可行性研究、正確的投資方式、選擇合理的投資結構和有效的執行與控制。對于華泰、永安而言，雖然綜合績效排名最前，但是它們在流動負債方面表現均不理想，而且永安在體現效益的指標賠付率上也存在不足，所以，它們應根據自己的實際情況，采取相應措施，充分利用現有資源對自身經營狀況進一步加以改進，以至發揮最大效益。

參考文獻：

篇3

財務危機預警指標體系解析主要功能有：(1)預知財務危機。當可能發生財務困境時，能提醒管理者早做準備或采取對策防止財務危機。(2)預防財務危機發生或控制其進一步擴大。當財務出現危機征兆時，能及時指出導致公司財務狀況惡化的原因，使經營者及時制訂有效措施，阻止財務狀況進一步惡化。(3)避免類似財務危機再次發生。有效的財務危機預警指標分析能彌補公司在現有財務管理及經營中的缺陷，完善財務危機預警系統。

一、反映償債能力的指標

1.資產負債率。資產負債率是公司負債總額與資產總額之比。一般應控制在50％左右。當然，不同行業有不同的資產負債率控制標準。在具體分析時，應結合國家的宏觀經濟形勢、行業發展趨勢、公司所處競爭環境等進行。該指標越小，表明公司的長期償債能力越強；該指標越大，表明公司的債務負擔過重，資金實力不強，會影響其長期支付能力，導致潛在財務危機。

2.流動比率。流動比率是流動資產與流動負債之比。一般認為標準值為2。該比率越大，表明流動資產對流動負債的保證程度越強，公司發生財務危機的可能性較小。

3.速動比率。速動比率是速動資產與流動負債之比。一般認為標準比率為1。該比率越大，表明速動資產對流動負債的保證程度越強。

流動比率和速動比率過低，說明流動資產或速動資產對流動負債的保障程度低，公司的短期支付能力弱，發生財務危機的可能性大。

研究表明，該指標是反映公司短期償債能力強弱的重要指標，但在運用時要注意下列問題：

一是對速動資產概念的界定。速動資產關鍵在于“速動”，按照現行會計準則的規范，應從流動資產中扣除存貨與待攤費用，而實際上客觀經濟活動中存在下列情況：(1)應收賬款的變現速度和變現能力并不一定比存貨快和強，現實經濟活動中公司相互拖欠現象很普遍，拖欠周期有些也很長，更有一些應屬壞賬的賬項仍保留在應收賬款中，因而其變現速度不一定就高于存貨中適銷對路的存貨。(2)待處理流動資產損失實際上已失去其價值和使用價值，本身已無變現能力可言，因而《企業會計準則》中將逾期不能給企業帶來未來經濟效益的資產排除在正常資產項目之外。(3)預付賬款的變現速度明顯慢于存貨，只有當以預付賬款轉為采購時它才變為存貨，其中的間隔期不會為零。另外，按照《企業會計準則》的規定，各項資產可以計提減值準備金，因此在計算速動資產及速動比率時應按照各項資產的賬面余額來計算。

二是速動比率的高低需分情況考慮：(1)資金只有投入經營過程才能創造價值，而變現能力最強的貨幣資金占用越多，可能償債能力越強，而未必創造價值最多。(2)應收賬款越少，在一定程度上證明產品適銷對路，經濟效益越好，但速動比率卻反而會下降。(3)其他應收款與應收賬款越多，短期償債能力不一定越強。(4)流動負債方的預收賬款越多，一方面說明公司產品適銷對路，另一方面以后可減少庫存，因而應越大越好，但速動比率則會下降。(5)速動資產中的貨幣資金變化較大，用一時點數計算可能會有失公正。

三是速動比率的適用性不宜過大。速動比率主要考核公司短期償債能力，最關心它的應屬公司最大的債權人，在目前我國主要為金融機構。但從金融部門的角度考慮很可能更注重公司長期的、總體的還貸能力，而非短期的還貸能力。

四是沒有完全統一的速動比率。只要各公司自身認為合適即可。

4.產權比率。產權比率是負債與股東權益之比，反映公司基本財務結構的穩定性程度，一般認為標準為1較好。產權比率高，是高風險、高報酬的財務結構；產權比率低，是低風險、低報酬的財務結構。在產權比率較高的情況下，若公司資金利用效率不高，效益低下，財務結構不穩健，發生財務危機的可能性就大。

5.已獲利息倍數。已獲利息倍數是指公司息稅前利潤與利息費用的比率，一般認為標準值為3。已獲利息倍數不僅反映公司獲利能力的大小，也反映獲利能力對償還到期債務的保證程度。在國外，一般選擇計算公司5年的已獲利息倍數，以充分反映公司較長期的穩定償付利息能力。研究發現，公司要維持正常償債能力，已獲利息倍數至少應該大于1，且比值越高，償債能力越強。反之，比值越低，表明公司長期償債能力低下，支付能力不高，負債缺乏應有的保障，長此以往，財務危機不可避免。

二、反映資產運營狀況的指標

1.總資產周轉率。總資產周轉率是銷售收入凈額與平均資產總額之比。該比率用來分析公司全部資產的使用效率，它直接影響公司經營的盈利能力。一般情況下，該指標越高，總資產周轉速度越快，銷售能力越強，資產利用效率越高，公司資產活動能力強，公司面臨的財務風險就越小。在計算總資產周轉率時對與形成銷售收入無關的資產應當扣除；對有些項目需要具體分析，如對新增加生產用的固定資產由于并未創造出效益，未產生銷售收入，這樣總資產周轉率可能下降，但資產的使用效益確實提高了；另外，影響銷售收入的因素很多，如市場供求變化、公司的營銷策略等。因此，對該指標的應用應當特別注意。

2.流動資產周轉率。流動資產周轉率是反映流動資產周轉速度的指標，它是銷售收入凈額與平均流動資產總額之比。流動資產周轉次數越多，表明以相同的流動資產完成的周轉額越多，流動資產利用效果越好，公司越不容易發生財務危機。

3.應收賬款周轉率。即反映公司應收賬款回收速度的指標。通常以應收賬款周轉次數與應收賬款周轉天數來表示。反映應收賬款的流動速度，即本年度內應收賬款轉為現金的平均次數，一般來講，該指標越大越不易發生財務危機。在具體分析時對由于季節性經營、大量采用分期收款方式結算等的公司應結合具體經營情況、行業平均水平等進行綜合評價。

需要注意的是，我們設想的應收賬款周轉率中，應將原應收賬款平均余額用應收賬項平均余額代替。這是因為應收票據也是由于公司賒銷產品而產生的應收賬款，當商業票據到期無法收回時，會計處理中也應按規定從“應收票據”轉入“應收賬款”賬戶。另外，由于賒銷資料作為公司的商業秘密不對外公布，所以，公司內部計算時宜用賒銷收入凈額，公司外部計算時宜用銷售凈額。

4.存貨周轉率。即衡量公司銷售能力和分析存貨庫存狀況的指標。通常以存貨周轉次數和存貨周轉天數表示。該公式中，當銷貨成本超過存貨平均余額時，會造成虛假財務信息，因而宜用銷售凈額代替銷貨成本。運用該指標時，還應綜合考慮進貨批量、生產銷售的季節性變動以及存貨結構等因素。該指標中存貨周轉次數越多，存貨周轉率高，存貨銷路暢通，存貨資金周轉快，存貨使用的效益應越好，越不容易發生財務危機。

5.不良資產比率。不良資產比率是年末不良資產與年末總資產之比。不良資產比率反映了公司資產可供利用程度。不良資產主要指三年以上應收賬款、積壓商品物資和不良投資等。

該指標在一定程度上反映公司資產的利用質量，揭示公司在資產管理和使用上存在的問題，一般情況下，該指標越高，表明公司沉淀資金越多，資產缺乏活力，容易陷入財務危機。該指標越小越好，0是最優水平。

三、反映獲利能力的指標

1.資本保值增值率。資本保值增值率是公司期末所有者權益總額與期初所有者權益總額之比。一般說來，如果資本保值增值率大于1，說明公司資本增值；如果小于1，則意味著公司資本損失。若損失大，就容易發生財務危機。

2.主營業務收入利潤率。是指公司一定時期內主營業務利潤與主營業務收入之比率。該指標相對于目前行業財務制度中規范的銷售利潤率具有下列優勢：一是統一了該指標分子與分母的口徑，消除了非主營業務對該指標的影響，抓住了公司經營活動的核心；二是直觀地反映了公司主營業務收入與利潤的關系，便于分析主營業務收入對主營業務利潤的影響程度；三是適應新稅制運行后對公司財務管理的要求。在具體計算時應當考慮通貨膨脹率的因素。該指標越高，說明公司產品適銷是對路的，產品定價科學、附加值高，營銷策略得當，主營業務競爭力強，發展潛力大，獲利水平高，發生財務危機的可能性小。

3.資產報酬率。資產報酬率是衡量公司對所有經濟資源運用效率的指標。該指標明確資產報酬率不受資本不同來源(負債還是所有者投資)的影響。因而選用的收益數額應是扣除利息費用和所得稅以前的收益額。總資產報酬率越高，表明公司的資產利用效果越好，盈利能力越強，經營管理水平越高，越不容易發生財務危機。

4.主營業務成本利潤率。即公司在一定期間的主營業務利潤與主營業務成本之比。該指標越高，說明公司主營業務的投入產出比越高，單位成本費用創造的利潤越大，公司財務狀況好，發生財務危機的可能性小。

該指標相對于成本費用利潤率具有下列優勢：一是含義明確，成本和利潤概念的界定十分清楚；二是便于分別主營業務項目進行因素分析，以利于抓住主要矛盾；三是便于同行業對比。

5.資本金利潤率。即公司利潤總額與資本金總額的比率。該指標越大越好，但低到什么程度，即公司在何種情況下接受投資經營已屬不經濟?

資本金利潤率的可行標準是平均資本金利潤率，即社會利潤總額與社會資本金的比率。該指標又可具體分為社會平均資本金利潤率、行業平均資本金利潤率、某會計主體資本金利潤率等。當某會計主體資本金利潤率高于社會平均資本金利潤率和行業平均資本金利潤率時，可視為該會計主體經營狀況良好，獲利能力較強，財務狀況穩定。

資本金利潤率的特殊標準是考慮特殊情況下公司資本金利潤率的標準，如物價變動情況下資本金利潤率的標準等。在物價變動情況下，公司資本金利潤率應大于應得利潤。資本金利潤率的現實標準是在最低標準的基礎上考慮特殊標準與可行標準來確定的。其投資風險價值的評估可通過風險報酬額和風險報酬率來進行。

因而，資本金利潤率應大于利息率、風險報酬率和物價變動率之和。

四、反映發展能力的指標

1.資金增值率。即公司在一定時期的資金增值額與公司資金占用額的比率。該指標中資金增值額部分應包括：以稅、費形式分配給國家的部分，以利息形式分配給債權人的部分，以租金形式分配給出租人的部分，以投資利潤(股利)形式分配給投資人的部分，以公益金形式分配給勞動者的部分，以公積金和未分配利潤形式留給公司的部分；資金占用額中既包括所有者投資形成的資金占用額，也包括債權人借款形成的資金占用額。因而，該項指標涵蓋了公司資金籌集、運用及其結果的取得和分配的各個方面，具有綜合性；還兼顧了公司及與此有關各方面的當前利益和長遠利益，具有廣泛性。資金增值率越大，財務危機越小。

2.銷售增長率。即公司在一定時期銷售增長額與某期銷售收入凈額的比率。該項指標的特點：(1)通過將某期資料的調整，即分別調整為基期和上期，分別可算出定比銷售增長率和環比銷售增長率，便于從不同角度對公司銷售狀況的發展前景作出預測；(2)該項指標經調整后繪出圖表，可直觀地觀察公司經營業績；(3)通過該項指標的調整分析，可反映公司某一銷售對象所處的市場壽命周期階段，便于進一步調整營銷策略。

3.資本積累率。即公司資本積累額與資本金總額的比率。該項指標能夠分析公司投資者投入資本金的增值程度，既便于投資者研究決定投資策略，也便于接受投資者正確吸納資金。

4.總資產增長率。總資產增長率是本年總資產增長額與年初資產總額之比?？傎Y產增長率反映公司實物資本的增長狀況，它一方面反映公司規模的擴大，同時也反映公司生產能力的增加。該指標越大，公司發生財務危機的可能性越小。

五、反映現金流量的指標

1.現金保證性比率。現金保證性比率是現金及現金等價物凈增加額與長期債務償還額、對外投資及購買固定資產、無形資產的數額和支付利息和股利等的數額的比率。該比率大于或等于1時，公司的資金比較充裕，發生財務危機的可能性較?。环駝t，公司將遭受由于資金短缺而影響公司正常經營活動的危害。在利用該指標進行分析時，要注意其各項具體指標之間的勾稽關系。從表面上分析，現金及現金等價物凈增加額與長期債務償還額、對外投資及購買固定資產、無形資產的數額和支付利息和股利等的數額成反比，但也并不絕對。例如，公司加大對外投資及購買固定資產和無形資產，才可能為公司帶來較大的現金流入，從這一關系出發，公司在具體分析時應適當考慮增加現金流入與加大對外投資及購買固定資產和無形資產的關系，即在保證對外投資及購買固定資產和無形資產的增加額小于其所帶來的現金流入時，該投資對現金保證比率的提高就有作用。

2.經營現金凈流量增長率。該指標反映公司經營現金凈流量的增長幅度和增長速度，體現公司未來內部資金的增長狀況及增長趨勢。一般情況下，若大于1，說明公司現金流量處于增長階段，公司發展前景良好；若等于1，說明公司現金流量的本期數與上期數相等，公司的發展前景一般；若小于1，甚至小于0，說明公司經營現金流量減慢，公司發展前景不妙，可能會發生財務危機。

分析公司經營現金凈流量增長率最好進行多期比較分析，其后期的經營現金凈流量增長率最好不僅大于1，而且有穩定的增長。

影響經營現金凈流量增長率的主要指標包括銷售增長率、銷售收現變動率、銷售管理費用增長率、成本費用現金支付增長率和租金稅金增長率。其中，銷售增長率和銷售收現變動率兩指標與經營現金凈流量增長率指標正相關，而銷售管理費用增長率、成本費用現金支付增長率和租金稅金增長率與經營現金凈流量增長率負相關。因此，公司會計管理的目標是提高銷售增長率與銷售收現變動率，降低銷管費用增長率、成本費用現金支付增長率和租金稅金增長率。

3.現金投資成長率?，F金投資成長率是投資活動現金凈流量與長期資產之比。該指標反映公司經營規模的擴張程度和趨勢。若為正值，表明公司處于投資萎縮階段；若為負值，表明公司處于擴張發展階段?，F金投資成長率的絕對值越大，公司擴張或萎縮的程度越快。公司應建立處于投資萎縮階段的有效預警系統來加強對現金投資成長率的管理，使公司的支付能力與發展能力保持良好狀態。

篇4

中圖分類號：F830 文獻標識碼：A

一、引言

企業集團是以一個實力雄厚的企業為主體，以產權、產品、技術、經濟、契約等為紐帶，形成的由多個成員企業組成的具有多層次組織結構的經濟聯合體，企業集團在我國經濟發展進程中具有舉足輕重的作用。由于企業集團成員企業之間存在的關聯性以及經營和管理的復雜性，財務風險是其所面臨的重大風險之一。因此，為增強企業集團抵抗風險能力，構建企業集團的財務危機預警模型具有十分重要的理論研究價值和現實意義。

國外就對企業財務危機預警的相關研究始于20世紀30年代初。例如Fitz P（1932）和Beaver W.H（1966）構建了企業財務危機預警的單變量模型[1]，Altman在1968和1977年分別提出了Z值判定模型和Zeta模型[2-3]，以Ohlson為代表的一些研究者采用條件概率模型對財務危機進行預警，包括Logistic模型和Probit模型等方法[4]。隨著研究的深入新的方法被引入，Kim H C（2002）以及Shin KS（2005）等運用支持向量機方法對公司財務危機預警進行了研究[5、6]。國外對財務危機預警的研究呈現多角化發展趨勢。國內關于企業財務危機預警方面的研究始于20世紀80年代末，主要針對一般性企業的財務預警問題展開的研究[7-14]。迄今為止，國內外針對企業集團財務危機預警方面的研究還十分鮮見。本文以滬深A股企業集團上市公司為研究對象，將財務危機企業集團界定為因財務問題而被特別處理即被ST的企業集團。本文第二節在基本財務指標基礎上引入企業集團的3類特征指標和6類公司治理類指標建立了由28個指標構成的財務危機預警指標體系。第三節對預警初始變量因子分析提取出公因子作為預警變量。鑒于Logistic回歸方法的自變量不用服從多元正態分布的假設使其有更廣的適用度和其運用的成熟度，本文在第四節中選取Logistic回歸方法構建預警模型，對預警指標體系進行了檢驗。

二、預警指標與研究樣本

（一）預警指標選取

企業財務危機是由初步萌生到程度惡化的過程，且其財務危機的跡象都將直接或間接地在一些敏感性財務或非財務指標的變化上反映出來[15]。本文根據預警指標滿足客觀性、完整性、可操作性和敏感性的原則，選取這些敏感性指標作為預警財務危機的預警指標。除了選擇五大類基本財務指標之外，本文根據企業集團規模龐大、涉及行業較多、投資多元化以及關聯交易頻繁等特征，以及結合國內外對公司治理與財務危機關系的研究，在五大類基本財務指標基礎上引入企業集團特征指標（關聯交易次數，關聯交易金額占總資產比重以及涉及行業個數）和6個公司治理類指標，共選擇28個初選指標構建出企業集團財務危機預警指標體系（見表1）。并為了進一步分析引入的特征指標和公司治理類指標對預警模型的作用，根據預警指標體系劃分了三類預警初始變量：一是在企業集團基本財務指標基礎上引入特征指標和公司治理指標的預警初始變量；二是僅引入特征指標的預警初始變量；三是僅含基本財務指標的預警初始變量。

（二）樣本選取

本文選取了2004年至2010年被“ST”的企業集團和根據研究期間一致、行業類型相同或相近、資產規模相當和上市時間接近的原則與其配對的財務正常的企業集團各50家，其中剔除由于數據嚴重缺失或不合理的公司以及兩年內就被“ST”及因其他狀況異常而被“ST”的公司，研究樣本共計100家。其中把2004年至2007年的70家樣本作為模型估計樣本，2008年至2010年的30家樣本作為模型檢驗樣本。

由于證監會對上市公司進行“ST”處理的依據為最近兩個會計年度審計結果顯示的凈利潤均為負值，所以本文采用的數據為企業集團上市公司被“ST”前三年的會計年度的數據。本文的研究數據來源于國泰安數據庫和CCER數據庫。

三、預警初始變量的分析處理

（一）預警初始變量的因子分析

本文為了去除預警初始變量間的相關性和減少預警變量個數便于模型的構建，分別對三類預警初始變量進行因子分析，以提取的公因子作為預警變量。

通過因子分析，對三類預警初始變量分別提取出10個公因子F1、F2、F3、F4、F5、F6、F8、F9、F10，7個公因子F1*、F2*、F3*、F4*、F5*、F6*、F7*和6個公因子F1**、F2**、F3**、F4**、F5**、F6**，其累計貢獻率分別為76.21 %、75.43 %、75.1%。進一步對其因子載荷矩陣進行旋轉，這三類公因子反映了企業集團盈利能力、償債能力、營運方面能力、現金流量能力和發展方面的情況，同時在關聯交易、行業規模和公司治理方面都有不同程度的反映。

（二）預警變量的統計性描述

本文以提取的公因子作為自變量，在構建模型前，先對三類變量進行描述性統計，檢驗財務危機與財務正常的企業集團在發生財務危機之前，財務狀況是否就存在著顯著差異。采用t檢驗比較均值差異，統計結果見表2、表3和表4。

從表2、表3和表4可知：顯然對ST企業集團上市公司與財務正常的企業集團而言，三類財務危機預警變量的t檢驗都存在著顯著差異，說明在企業集團陷入財務困境之前，財務危機企業集團在財務狀況上就與財務正常的企業集團存在著顯著的差異。因此，這些公因子包含著預警財務困境的信息，因此可以運用這些因子建立預警模型。

四、基于Logistic回歸方法的財務危機預警模型構建與檢驗

本文以由因子分析得到的公因子作為預警變量，因變量f為二元變量，對三類樣本進行Logistic回歸，回歸分析結果見下表5、6和7。三類因子變量在5%的置信水平下均較顯著，說明它們有顯著的解釋能力。三類財務危機預警模型分別見下式：

將檢驗樣本代入所構建的模型，計算f值。選取0.5作為財務危機發生的臨界值，當f＞0.5時，判定該企業集團為財務危機企業；當f＜0.5時，判定該企業集團財務狀況正常。檢驗結果見表8。

五、結束語

本文在財務指標的基礎上引入企業集團特征指標和公司治理指標構建企業集團財務危機預警指標體系，并運用logistic方法建立企業集團財務危機的預警模型，進而對指標體系進行檢驗。從效果上看，預警準確度令人滿意，且引入企業集團特征指標和公司治理指標的預警準確率高于不引入的模型情況，說明企業集團的特征以及公司治理等指標包含了我國企業集團財務危機預警的大量信息。因此，本文所構建的企業集團財務危機預警指標體系具有重要的理論與應用價值。

資助項目：國家自然科學基金（項目編號：70971015）

[參考文獻]

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[8]陳靜.上市公司財務惡化預測的實證分析[J].會計研究,1999, 4(9)：31-38．

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[11]熊志斌.運用遺傳神經網絡模型對我過上市公司財務危機的預測[J].決策與統計,2008,14(3)：32-34．

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[13]宋新平,丁永生.基于最優支持向量機模型的經營失敗預警研究[J].管理科學,2008,21(1):115-121

篇5

馬是好馬還是劣馬，并不在于用嘴去理論，而是在于讓所有的馬都到賽場上去比賽，在比賽中去識別。員工的好與不好，也不是領導或個人說了算，主要在于工作中的表現。工作的表現主要以行為導向。知識和能力是核心，思維模式是，態度是第三層，三者疊加依次為行為。一個人的知識、能力和思維模式不太容易很快提高或改變，但是態度很容易改變。這種比賽是在競爭中識別好馬，對于市場人員效果特別明顯。對于管理者，要常做360度的民主評議，考核實施辦法的結果像一面鏡子似的反映管理者那些方面做的好，那些方面做的不好，這樣就將帶領不同團隊的管理者拉到了同一起跑線上，創造了競爭，也創造了壓力，強迫管者者不斷提高自己帶隊伍的能力。

其次將合適的人用在合適的位置：

實施《管理人員績效考核實施辦法》，將員工分為不同的序列。比如：銷售序列、售后序列、培訓序列、認識序列等。不同的序列都依照不同層級的能力要求分為初、中、高、資深四個級別，每個序列的員工都必須被評估后定位不同的級別。

連續三個月的績效考核的結果作為公司的人才評估大盤點，以達到將“合適的人用在合適的位置——即人崗匹配”的結果。級別不同的人員會從事復雜性、挑戰性不同的工作，激勵措施也會不同。同時每次盤點，根據員工的共性和個性做出更為有效的培訓計劃。

第二、具體績效考核辦法

一、被考核人員：

財務部長、OTC經理、分公司經理、分公司服務部長、企劃部長、售后部長、銷售部長、辦事處主任、管理員。

二、考核程序：

1、財務部長、OTC經理、分公司經理、分公司服務部長、企劃部長、售后部長、銷售部長的考核人為總經理及副總經理。

2、辦事處主任的第一考核人為銷售部長，第二考核人為分公司經理，總經理委員會為考核成績調整人。

三、考核方法：

1、所有人員均采取自我述職報告和上級主管考核綜合評判的方法，每月度、季度、年終進行一次。

2、述職報告：每月須按規定時間要求交書面述職報告給上級主管領導。

3、上級評價：采用級別評價法，即直接領導初評打分、上級主管領導復評打分的方法。

四、考核時間：

1、月度考核：每月30日前將個人本月書面述職報告及下月工作計劃交直接上級，直接上級及上級主管領導于下月3日前完成上級評價并交辦公室匯總，經總經理審核后，報財務部。

2、季度考核：所有在職員工應于每季度的倒數第四天前將個人本季度的工作述職報告及下季度的工作計劃交直接上級，直接上級及上級主管領導于下季度的3日前完成上級評價并交辦公室匯總，經總經理審核后，報財務部。

3、年度考核：所有在職員工應于每年12月25日前將個人全年工作述職報告及下年度個人工作計劃交直接上級，直接上級及上級主管領導于12月30日前完成上級評價并辦公室匯總，經總經理審核后，報財務部。

4、試用期員工不參加年中、年終考核。

注：由辦公室將考核資料整理歸入員工個人檔案。以年中、年度考核成績為準核發年終獎金。

五、考核內容：

1、崗位職責考核：

指對每個員工要擔當本職工作、完成上級交付出的任務中所在地表現出的業績進行評價?；疽赜晒ぷ髂繕?、工作質量、工作交期和工作跟進等構成。

2、能力考核：

指對具體職務所需要的基本能力以及經驗性能力進行測評。基本要素包括擔當職務所需要的理解力、創造力、指導和監督能力等經驗性能力以及從工作中表現出來的工作效率、方法等。

3、品德考核：

指對達成工作目標過程中所表現出的工作責任感、工作勤惰、協作精神以及個人修養等構成。

4、學識考核：

指對達成工作目標過程中所表現出的相關知識進行測評。基本要素包括擔當職務所需要的管理學識、專業知識以及其他一般知識等。

5、組織紀律考核：

指對達成工作目標過程中所表現出的紀律性以及其他工作要求等進行測評?；疽匕ㄗ窦o守律、儀表儀容、環境衛生以及接聽電話語言規范等。

六、考核等級：

1、A級（優秀級）95—100分工作成績優異，有創新性成果。

2、B級（良好級）85—94分工作成果達到目標任務要求標準，且成績突出。

3、C級（合格級）75—84分工作成果均達到目標任務要求標準。

4、D級（較差級）60—74分工作成果未完全達到目標任務要求標準，但經努力可以達到。

5、E級（極差級）64分以下工作成果均未達到目標任務要求標準，經督導而未改善的。

七、考核結果的應用（工資指基本工資）

1、月業績考核成績將作為員工年終評比以及職務和工資升降與獎金的重要依據。各分公司經理不再有直接給下屬銷售人員定獎金的權力，當本公司編制內各級崗位遇有空缺或公司擴編增加員工額時，凡考核成績優異人員將予先遞補。

2、月業績考核成績為A級者，當月工資額多發原有工資的5%。

3、月業績考核成績為B級者，當月工資額多發原有工資的2%。

4、月業績考核成績為C級者，享受全額工資。

5、月業績考核成績為D級者，當月扣除工資額的50%，并給予留用一個月處理。如下月考核不合格，給予辭退處理。

6、月考核成績為E級者，當月獎金全部扣除，并給予留用一個月處理。如下月考核仍不合格，給予辭退處理。

7、連續5個月業績考核成績為A，或全年累計8個A者，下年工資額增加5%。

8、全年業績考核成績達到10個A者，下年度工資額增加10%。

9、季度考核：

季度考核成績主要應用于員工職位晉升使用，公司原則上每季度進行一次晉升考核。

10、年度考核：

1、年度考核成績為A級者，享受A類年終獎。

2、年度考核成績為B級者，享受B類年終獎。

3、年度考核成績為C級者，原有職務、工資不變，享受C類年終獎。

4、年度考核成績為D級者，給予留用察看二個月處理，不享受年終獎。

5、年度考核成績為E級者，停職，不享受年終獎。

八、考核紀律：

1、上級考核必須公正、公平、認真、負責，不可對親自培訓的部屬予以過高評價；上級領導不負責任或利用職務之便考核不公正者，一經發現將給予降職或扣分。

2、各部門負責人要認真組織、慎重打分。凡在考核中消極應付、敷衍了事者，一經查實，將給予扣分或免去全月獎金。

3、考核工作必須在規定的時間內按時完成。員工每月30日之前未按時交總結及計劃者扣除考核總分的10%；每月3日不按時報送考核表的部門，扣其部門領導考核總分的15%。

4、扣分必須要有依據，做到認真、客觀、公正。

5、弄虛作假者，一律按總分的50%記分。

附件一：關于分公司經理崗位職責及工作標準

一、任職資格

1、大專以上學歷優先。

2、五年以上市場營銷管理經驗。

3、具有豐富的市場營銷知識和市場操作能力，對市場的運作狀況有準確的分析判斷和較強的控制能力，有一定的發展潛力。

4、洞察力和邏輯思維能力強有一定的營銷思路和領導才能。

二、崗位職責及考評

第一部分：崗位要求（20分）

1、服從管理、尊重下屬。（2分）

2、嚴格遵守公司作息制度。（2分）

3、工作積極，責任心強。（2分）

4、進取心強，每月制定出自己的學習計劃。（2分）

5、關心員工生活、工作，體恤入微。（2分）

6、注重個人儀表、言談舉止，全力維護公司及個人形象。（2分）

7、團結、上進、創新、合作，不得拉幫結派。（2分）

8、上傳下達、準確、迅速、不隱瞞、不欺騙。（2分）

9、善于溝通，及時解決員工消極心態，并能協助其它部門工作。（2分）

10、保守公司秘密，不向別人透露公司的營銷計劃及商業秘密。（2分）

第二部分：崗位職責（60分）

1、每月對部長、主任及員工做兩次營銷管理及市場營銷等相關知識培訓。（4分）

2、每月參加企劃培訓一次，努力提高自身企劃水平，重視個人學習以適應市場發展需求。（2分）

3、每日以電話形式與省外分公司溝通一次，及時傳達推廣部會議精神，幫他們找出問題，并拿出解決方案。（5分）

4、從客觀實際出發，制定分配各分公司的每月銷售任務。（5分）

5、監督、督促各分公司營銷計劃及各項工作落實情況，并隨時加以鼓勵，指正。（7分）

6、做好各部門及總經理之間的溝通，將公司最新營銷技巧及重要指示傳達于各分公司。（5分）

7、每月15日及下月1日向總經理遞交工作總結及工作計劃。（5分）

8、每周日3：00以前將本周工作總結匯報于總經理。（3分）

9、每月28日向總經理以書面形式遞交三點問題、三點經驗。（3分）

10、每次戰役修訂營銷工作計劃，并以書面形式上報總經理。（3分）

11、配合各分公司做好人事管理。（1分）

12、配合企劃部，幫助分公司制定企劃活動，如有必要親臨現場指導。（4分）

13、設立龍虎榜，倒計時牌等，積極貫徹落實分公司百分考核制。（3分）

14、每月參加促銷活動并寫出書面報告。（10分）

第三部分：銷售任務（20分）

1、每月完成任務100%（20分）

2、每月完成任務80%—100%（20×（80-100%）分）

3、每月完成任務60%—80%（20×（60—80%）分）

5、每月完成任務60%以下，不記分

附件二：關于財務部長崗位職責及工作標準

一、任職資格

1、大專以上學歷優先。

2、五年以上市場營銷管理經驗。

3、具有豐富的市場營銷財務知識和市場財務分析能力，對市場資金的運作狀況有準確的分析判斷和較強的控制能力，有一定的發展潛力。

4、洞察力和邏輯思維能力強有一定的營銷思路和領導才能。

二、崗位職責及考評

1、服從管理、尊重下屬。（2分）

2、嚴格遵守公司作息制度。（2分）

3、工作積極，責任心強。（2分）

4、進取心強，每月制定出自己的學習計劃。（2分）

5、關心員工生活、工作，體恤入入微。（2分）

6、注重個人儀表、言談舉止，全力力維護公司及個人形象。（2分）

7、團結、上進、創新、合作，不得拉幫結派。（2分）

8、上傳下達、準確、迅速、下隱瞞、不欺騙。（2分）

9、善于溝通，及時解決員工消極心態，并能協助其它部門工作。（2分）

10、保守公司秘密，不向別人透露公司的一切營銷計劃及商業秘密。（2分）

第二部分：崗位職責（60分）

1、每月對部長、主任及員工做一次營銷會計管理等相關知識的培訓。（4分）

2、每月參加培訓辦事處會計兩次，努力提高自身財務水平，重視個人學習以適應市場發展需求。（2分）

3、每日以電話形式與省外分公司溝通4次，及時傳達公司會議精神，、幫他們的工出問題，并拿出解決方案。（5分）

4、從客觀實際出發，制定分解各分公司、辦事處的每月資金使用任務。（5分）

5、監督、督促各分公司、辦事處會計各項工作落實情況，并隨時加以鼓勵，指正。（7分）

6、做好各部門及總經理之間的溝通，將公司最新營銷技巧及重要指示傳達于各分公司。（5分）

7、每月15日及下月1日向總經理遞交工作總結及工作計劃。（5分）

8、每周日3：00以前將本周工作總結匯報于總經理。（3分）

9、每月28日向總經理以書面形式式遞交三點問題、三點經驗。（3分）

10、每次戰役修訂營銷資金使用計劃，并以書面形式上報總經理。（3分）

11、配合各分公司做好財務人員管理。（1分）

12、配合分公司，幫助分公司制定資金使用活動，如有必要親臨現場指導。（4分）

13、設立龍虎榜，倒計時牌等，積極貫徹落實分公司百分考核制。（3分）

14、每月檢查各辦事處財務情況，并寫出書面報告。（10分）

第三部分：目標任務（20分）

1、每月10日核算出事業部上月經營情況。（10分）

2、每月5日完成各分公司上月經營情況。（5分）

3、每月5日完成事業部工資核算。（5分）

附件三：辦事處主任崗位職責及評分標準

第一部分：工作品德及態度（占20分）

1、關心員工，忠于職守，視公司為家。（2分）

2、關心員工，富于合作。（2分）

3、按時上、下班，遲到一次扣0.5分。（3分）

4、服從上級、尊重下屬。（2分）

5、工作積極、責任心強。（2分）

6、進取心強、不斷學習，不斷進步。（3分）

7、注重外表、舉止，維護個人及公司形象。（2分）

8、嚴格遵守公司機密。（4分）

第二部分：工作內容及工作標準（占80分）

1、日常管理（7分）

A制定作息時間、記錄考勤。

B召開晨會、晚會、周會、半月會、月結會。

C統一存放員工工作日志，每周批改一次。

2、內部建設標準（7分）

A一記（工作日記）

B一榜（龍虎榜）

C一牌（倒計時牌）

D一箱（意見箱）

E二圖（組織機構圖、城區查戶圖）

F二表（工作推進表、促銷活動推進表）

G四制度（獎罰制度、學習制度、員工晉升制度、投遞檢查制度）

3、請示匯報體系（26分）

A請示（1分）

招聘、辭退、晉升員工及時請示上級

B匯報

（1）一周工作匯報（每周四上報銷售部長）（8分）

（2）每周不少于2篇刊登《市場快訊》的稿件，由會計周四帶回。（4分）

（3）月管理績效表（每月2日前上交上月表格給部長）（5分）

（4）專刊發放一覽表（次月2日上交財務部）（1分）

（5）辦事處基金使用一覽表（次月2日上交財務部）（1分）

（6）銷售明細表（次月2日上交財務部）（1分）

（7）員工提成明細表（次月2日上交財務部）（1分）

（8）考勤表（次月1日上交財務部）（1分）

（9）物資申請計劃表（每周四上報下周計劃表）（1分）

4、工作標準（20分）

A愛崗敬業、身先士卒、率先垂范。

B遵守公司各項制度。

C認真學習公司各項制度、文件，并向辦事處人員宣讀，做到上傳下達。

D監督執行各項財務制度及報銷審批，保證貨款安全。

E制定辦事處員工培訓計劃，每周一次，要求每人寫出培訓體會，上報。

F召開辦事處員工交流學習會（每周二次）并記錄會議內容，上報。

G每月參加10次促銷活動，有書面報告。

5、銷售任務（40分）

每月銷售任務完成100%得40分

篇6

按照市局黨組統一部署，20xx年4月1日至4月20日，宣洪副局長帶領標準化科室同志就“深入開展學習實踐科學發展觀”，對**縣局、**市局、****日化有限責任公司等單位標準化工作進行了調研?，F將調研情況匯報如下：

一、調研地區基本情況和主要做法

**市局高度重視標準化及條、代碼工作，要求工作人員采取服務與監督相結合的方法，深入基層，文明執法，熱情服務，全年共完成了120多家企業的商品條碼的申辦、續展工作，完成了10家企業的商品條碼印制資格證書的申報工作，并通過了現場審核獲得了證書，完成任務數在全省系統內的縣級局當中名列前茅；組織機構代碼證書新辦、換證1300余份，年審1200余份，并對81家違反該管理辦法的單位實施了處罰，督促其辦證換證到位，保證了代碼數據信息的有效性；組織指導制定企業標準及標準的備案、復審等工作，積極為企業提供各類咨詢服務，共組織指導企業制定、復審企業標準85個，通過采用國際先進標準認可35家，并對企業產品標準的執行情況進行調查，實行動態管理，鞏固了消滅無標生產的成果。先后建立了“水禽（鴨）”、“綠色食品原料（水稻）種植”二個國家級農業標準化示范區和“油茶”市級農業標準化示范區，促進了農業產業化發展。

**縣局20xx年完成組織機構代碼證書換發證626份，幫助企業制定產品執行標準42家，起草制訂安徽省地方標準1項，組織安徽緣酒集團申報“aaa級標準化良好行為企業”并獲驗收通過，**電力公司被列為安徽省首批100家“服務業標準化示范試點企業”，建立國家級農業標準化示范區1個。

****日化落戶迎江工業園起步區為易地改擴建項目，該項目占地面積148.9畝，固定資產投資1.6億元，整個**日化將于今年上半年內全部搬入迎江工業園并實現全面投產。**日化也正在一邊建設，一邊抓緊生產，爭取早日創造效益，為經濟建設作貢獻。

二、當前存在的主要問題

一是“服務中心，服務企業，服務群眾”的有效性還需要提高。主要體現在標準化支撐服務平臺有待完善，現有的標準信息資源和檢測手段還不能完全覆蓋我市重點產業和新興產業；標準化工作人員在思想、作風和能力素質方面與日益發展的經濟要求不適應；促進經濟發展的相關機制不夠健全等，促進技術成果轉化為技術標準的渠道還不暢通，缺乏有效的信息傳導機制。

二是全社會標準化意識有待加強。部分企業對標準化工作在經濟和社會發展中的重要作用和技術標準的戰略地位認識不足，企業實質性參與國際、國內標準化活動的主動性不強，技術標準與科技研發不協調，社會各方面對標準的研究投入不高。

三、關于標準化工作服務經濟發展的思考與建議

科學發展觀是黨對長期領導發展實踐的經驗總結，是對社會主義現代化建設規律認識的理論升華，也是改革開放的成果。是我們認識客觀世界、改造客觀世界的一把鑰匙。通過對標準化工作的調研，我們深深感到，我們一定要把認識和行動統一到中央對經濟形勢的判斷和各項工作部署上，認真貫徹科學發展觀的要求，千方百計，扎實工作，全力圍繞經濟又好又快發展這個中心，以科學發展觀指導標準化工作，全面加強自身建設、不斷規范和強化標準化工作能力和水平，扎扎實實的開展著各項工作，為**經濟社會發展做出應有的貢獻。

（一）樹立以科學發展觀為標準化工作的指導思想

科學發展觀是運用的立場觀點方法認識與分析社會主義現代化建設的成果，集中體現了的世界觀和方法論。它要求用全面、聯系和發展的觀點認識和解決經濟社會發展中的問題，正確處理人與人、人與社會、人與自然的關系，正確處理經濟建設與政治建設、文化建設、社會建設的關系，注重統籌城鄉發展、區域發展、經濟社會發展、人與自然和諧發展、國內發展和對外開放，體現了辯證唯物主義關于事物之間普遍聯系的原

理。它強調堅持以經濟建設為中心，把發展生產力作為首要任務，把經濟發展作為一切發展的前提，體現了歷史唯物主義關于生產力是人類社會發展的基礎的觀點。

以人為本是科學發展觀的本質和核心。而作為質監系統落實科學發展觀，這里的人，不是抽象的人，而是企業和群眾。就是要堅持以企業和群眾利益為本，要以實現企業的全面發展和保障消費者權益為目標，促進**經濟健康發展。在當前經濟困難情況下，如何幫助企業抓基礎、調結構、強管理、保增長，提升企業生產經營管理水平，加強企業內功方面，標準化工作更需要加強。為此，**市政府高瞻遠矚，年初出臺了《關于**市實施技術標準發展戰略的意見》，對我市標準化工作做出了長遠規劃，并對參與標準化活動單位制定了相應的激勵措施，這為促進我市標準化工作進一步發展提供了契機。

（二）推行政務公開，提高依法行政能力、高效服務能力

標 準化工作要緊貼**工業經濟和標準工作實際，進一步深入把握社會、企業等所需所求，充分發揮質監部門在“保增長、保民生、保穩定”中的職能作用。首先將各項服務的辦事內容、辦事依據、辦事程序、辦事標準、辦事結果、辦事時限、咨詢電話、監督電話等進行政務公開。秉承公正公開的辦事原則，使辦事程序透明化、公開化，誠信公正，營造和諧的工作氣氛。

其次，提升服務質量，塑造文明誠信形象，真正使代碼辦證窗口讓社會歡迎、政府需要、企業滿意。建立健全一系列規章制度，以規章制度來衡量和規范工作人員言行舉止，抓好思想教育，轉變觀念，強化工作人員的服務意識、政治意識和大局意識，提高為人民服務意識。抓好作風建設。主動熱情，真誠、文明、規范服務。做到急事急辦、特事特辦，杜絕

“門難進、臉難看、話難聽、事難辦”等不良現象。

（三）圍繞 “保增長、保民生、保穩定”，提高服務經濟建設的有效性

產品質量決定經濟質量，標準是行業的最高話語權。在當今日趨激烈的市場競爭中，標準在經濟社會生活中廣泛應用，其作用日益重要，近年來我市質監部門在加強企業標準化技術基礎工作，推進采用國際標準和國外先進標準，建立農業標準化示范區，引導企業積極參與國家標準、行業標準、地方標準的研究和制修訂，鼓勵企業全面跟蹤國際標準、實質性參與各級標準化活動、不斷提升區域技術標準整體水平和競爭力等方面做了大量的工作。但與其他先進城市相比，我市的標準化工作現狀仍不容樂觀，存在一些薄弱環節。為進一步推動我市技術標準戰略的實施，使標準化工作更好地適應我市經濟發展形勢，建議下一步著重實施以下措施：

1. 鼓勵、引導企業積極參與國家標準、行業標準和地方標準研究和制定工作，為企業提供咨詢服務。

2. 鼓勵有實力的企業積極申報承擔全國專業標準化技術委員會或分技術委員會秘書處工作，實質性參與各級技術標準化委員會的活動。

3. 切實搞好農業標準化示范區建設，推進農業產業化進程，幫助做好“無公害農產品”、“地理標志產品”等申報工作。

4. 廣泛開展創建“標準化良好行為企業”活動，幫助企業完善標準體系。

篇7

2007年1月1日起，新的企業會計準則在我國上市公司中率先施行。新會計準則體系將對我國公司EVA經營績效的考察產生重大的影響，關系到對企業盈利能力與管理層表現的準確評價，關系到投資者的投資決策和企業資源的配置，本文擬對EVA經營績效評價指標的計算進行比較分析。

一、EVA的概念及衡量機制

EVA，是經濟增加值(Economic Value Added)的英文縮寫，作為一種度量企業經營績效的指標，它是指企業資本收益和資本成本費用之間的差額。EVA的目的在于創造一種能夠使管理者像所有者一樣行動的績效衡量方式。

二、新會計準則下EVA指標計算的比較分析

2007年1月1日起，新的企業會計準則在我國上市公司中率先施行，新的企業會計準則與原會計準則和會計制度相比發生了較大的變化，這種變化對EVA指標計算的影響較大。從我國當前上市公司的實際情況看,使用這個公式時應注意以下幾個方面：

1.稅后凈營業利潤

EVA的稅后凈營業利潤中的“凈”是指進行了一些調整,去除了各種會計信息的扭曲。時稅后凈營業利潤的修正具體如下：

(1)稅后凈營業利潤一般調整的項目

思騰思特公司在將會計賬面價值調整為經濟賬面價值時，列出了多達160多個的調整項目。但許多公司在實務研究中發現，最多采納5種～10種或更少的調整就可以達到相當的準確程度。下面就稅后凈營業利潤計算的一般調整項目加以分析。

①利息支出的調整。在新舊準則下，我國企業利潤表上的營業利潤已經不包括利息支出。因此，要在我國應用EVA指標，就不能直接使用營業利潤，必須先把利息支出加回到營業利潤中去。利息支出在利潤表上無法得到該信息，但在財務報表的附注中可以得到準確的數據，將其加入到我國公司利潤表的營業利潤當中。

②研發費用的調整。新會計準則將研發費用從全部費用化改為有條件的資本化后，避免了將研發投入一次性沖減當期損益，使我國許多企業能減小眼前的虧損，更好的利用資金，同時也可以更好的克服企業管理者的短期行為。

③商譽的調整。在舊會計準則下計算EVA指標時的調整方法是不對商譽進行攤銷。新準則體系中對商譽的會計計量采用的是只減值、不攤銷的方法，并在以后每年進行減值測試。所以，在新準則體系下，計算EVA指標時，只要將以往的累積攤銷金額加入到資本總額中即可。

④遞延所得稅的調整。在新準則下，在計算EVA時，不調整遞延所得稅就會低估公司實際占用的資本總額，高估資本的盈利能力。

⑤對投資收益的調整。新企業會計準則已將原計入利潤的“投資收益”按“收入”具體會計準則進行了調整，列入營業利潤，因此在新準則下，進行EVA計算時，只需將非營業投資的投資收益從稅后凈營業利潤中扣除即可。

(2)稅后凈營業利潤的計算公式

在新準則下，稅后凈營業利潤的計算公式為：

稅后凈營業利潤=營業利潤+利息支出+少數股東損益+遞延所得稅負債余額的增加+各種資產減值準備金額的增加-公允價值變動損益-非營業投資的投資收益-EVA稅收調整。

EVA稅收調整=利潤表上的所得稅費用+所得稅稅率×(利息支出-公允價值變動損益-非營業投資的投資收益+營業外支出-營業外收入)。

2.資本總額

(1)資本總額計算的一般調整

①資本總額的概念。EVA指標中，資本總額與通常所說的總資本有所差異，主要是這里資本總額特指有償資本，而無息負債需要剔除。

②債務資本計算。根據計算有償資本要求，只有公司要支付一定成本的債務資本才需要計入其中。從公司的負債構成可知，許多負債項目都不要求支付成本，如應付工資（新準則為“應付職工薪酬”）、應付賬款、無息應付票據、應交稅金（新準則為“應交稅費”）、應付股利等。計算債務成本的關鍵在于正確區分不同債務資本的有償性。因此，EVA指標中的債務資本只包括短期借款、一年內到期的長期負債（新準則為“一年內到期的非流動負債”）、長期借款、應付債券和長期應付款等公司需要負擔成本的項目。

③股本資本的計算。在我國，企業股本資本應包括資產負債表中的股東權益合計與少數股東權益之和，這兩種資本都投入了企業當中，為企業的運營和增值做出了貢獻。

(2)資本總額計算公式

在新準則下，資本總額的計算公式為：

債務資本=短期借款+交易性金融負債+一年內到期的非流動負債+長期借款+應付債券+長期應付款。

股本資木=股東權益合計+少數股東權益。

約當股權資本=遞延所得稅負債貸方余額(遞延所得稅資產則為負值)+ 各種資產減值準備金余額（不包括在建工程減值準備）+累計商譽攤銷+累計稅后營業外支出-累計稅后營業外收入。

計算EVA的資本總額=債務資本+股權資本十約當股權資本一在建工程凈額-貨幣資金。

3.加權平均資本成本的計算方法

下文主要就我國的國情闡述加權平均資本成本的確定方法。

(1)我國上市公司資本成本計算的解決途徑

資本成本的估算是計算EVA的最重要的環節，估計我國上市公司資本的成本絕不是一項簡單的工作。由于國家在公司運營的過程中扮演著非企業法人的角色，承擔著許多社會化的功能，因此未上市流通的國家股沒有市場價值可言，因此未流通股份的資本成本不能采用資本資產定價模型計算，它的資本成本率應采用無風險收益率計算。

因此，針對這樣的雙重股權結構，股權資本成本的計算就應該分類進行。對于流通股份來講，目前比較可行的做法是采用資本資產定價模型（CAPM）計算其資本成本率。對于非流通股來講，則應該采用無風險收益率計算得出。

(2)對β值計算的研究

根據資本資產定價模型（CAPM），流通股資本成本=無風險收益率+β系數×(股本市場預期收益率一無風險收益率)。

無風險收益率計算可以以上海證券交易所交易的當年最長期的國債年收益率為準；β系數計算，可通過公司股票收益率對同期股票市場指數(上證綜指)的收益率回歸計算得來；市場預期收益率可采用我國股市年平均收益率。

β系數的計算可采用回歸直線法。根據數理統計的線性回歸原理，β系數均可以通過同一時期內的資產收益率和市場組合收益率的歷史數據，使用線性回歸方程預測出來。系數就是該線性回歸方程的回歸系數。

求解回歸方程Y=a+bx系數的計算公式如下：

將有關數據代入上式：

求解出直線方程斜率β，就是該股票的β系數。

資本資產定價模型是基于對未來回報的預期，由于這個回報無法觀察到，因此可采用歷史回報來代替。為方便計算，可選擇一個月為回報期，這也正是標準普爾在計算β值所采用的方法，資本資產定價模型公司中的“市場”是指“全部市場投資組合”，包括所有的風險資產，由于這種理論上的組合是無法觀察到的，所以可選擇上證A股指數代表整個市場。

(3)無風險收益率的選擇

在現實生活中，一般選取國家債券作為無風險資產.因此，國家債券拒付的可能性幾乎是不存在的，通常投資者認為國債是無風險的。筆者認為，無風險收益率采用中國政府發行的短期國庫券的收益率較為合理。這是因為，股票投資者，尤其是中國股市上的投資者，在相當大程度上追求的是短期收益，采用中國政府發行的短期國庫券的收益率最能體現無風險狀態下的收益，最能體現投資者的機會成本，從而也最為恰當的。

（4)對市場風險溢價的選擇

市場風險溢價是投資者為補償承擔超過無風險收益的平均風險而要求的額外收益，即風險價格。對于具體單個公司所要求的回報，由于這些公司的未來收益更難估計，導致公司股票的價值的波動遠大于國債，所以，投資者對于這些公司的投資回報率要高于中國國債利率，用以補償股票的市場風險。股票市場風險溢價通常在210%～10%之間。

負債成本是企業借款的利息,只要利息可以抵稅,就使用稅后利率，所以債務成本=借款利息率×(1-所得稅稅率);股本資本分流通股與非流通股在分別計算了股本成本后,企業根據資本結構中債務和股本的比例可以得到加權資本成本.計算公式為:加權平均資本成本=股本資本成本×股本資本占全部資本比重+負債成本×負債資本占全部資本比重。

三、新會計準則下EVA計算指標調整的意義

1.調整的整體意義

我國部分上市公司為了獲得配股資格、避免摘牌等目的，往往要進行利潤操縱。這種利潤操縱由于直接以利潤指標為目標，因而是利潤指標自身不能發現的。EVA在計算過程中，經過一定的會計調整，并考慮了全部實際使用的資本額，因而更能真實地反映出企業的實際經營績效。

2.符合我國的國情

由于EVA這個指標是美國公司提出來的，最初也是在美國公司使用的，因此，其計算都是以美國公司為背景的。但我國的資本市場與美國有很大的差異。我國執行的會計準則也不同于美國的會計準則。當前，會計核算中新舊會計準則同時并行，以上通過對EVA計算指標的比較分析，使其更能有效的應用于當前我國企業的經營績效評價。

EVA（經濟附加值）作為一種度量公司績效的指標，近年來逐漸被國內外越來越多的公司使用。但是由于我國國情本身的特殊性使得我國要想將EVA指標真正大規模地應用，還要將其本土化，這就要求我們對新準則下EVA績效考察指標進行更深一步的研究。

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一、概況

巷道是礦井的基礎和根本，巷道的好壞直接影響到礦井各生產系統的安全、可靠和穩定，也是礦井健康、持續發展的重要保障。為做好井巷工程質量標準化管理工作，確保礦井各生產系統正常，解決新掘及維修巷道的支護質量標準化及支護參數的科學性和有效性成為必然，根據上級及公司對井巷工程管理的要求，并結合礦井實際，采取切實可行的措施加強井巷工程質量標準化工作成為工作的必然。

二、支護參數及巷道成形在井巷工程質量管理中發揮的作用

（一）支護參數及巷道成形管控分析

1、巷道中腰線在井巷工程質量標準化中的基礎作用。（1）巷道中腰線是井巷工程質量標準化中最重要的基礎工作，中腰線執行好壞直接影響井巷工程質量和巷道的使用；（2）抓好中腰線管理的重要環節：一是中腰線日常檢查及延引；二是班組必須把巷道中腰線與巷道成形工作一并進行；三是要學會中腰線的日常校驗和使用。

2、巷道基本幾何尺寸的管理。（1）巷道基本幾何尺寸包括的內容：巷道寬度、巷道高度、支護排（棚）距、支護間距、支護材料及規格、前傾后仰（迎山角）、扭距等；（2）影響巷道基本幾何尺寸的主要因素：一是人為施工因素（施工隨意性、操作不規范、不掌握標準等）；二是地質構造影響因素（斷層影響、頂板脫層破碎、巷幫跨落嚴重等）；（3）巷道基本幾何尺寸存在的影響：一是造成支護材料浪費和過剩；二是不能滿足支護強度要求；三是不能滿足巷道使用要求；四是降低了巷道施工標準。

3、巷道成形的管理。決定巷道成形主要因素：一是巷道輪廓線的標定（方法）；二是打眼角度及綜掘機截割尺寸的掌握。

（二）支護參數及巷道成形在現場的具體實施方法及經驗

為加強巷道支護參數及巷道成形管控在現場的實施，采取了如下方法：

1、抓好基層、基礎管理工作，做到重心下移、關口前移。礦組織了區科長、班隊長、驗收員進行了為期一個月的現場和理論相結合的培訓工作，為進一步檢驗培訓效果，強化現場落實，礦又進一步出臺了幫扶政策，由副總以上礦領導對口進行施工隊組的幫扶，以此解決現場實施問題。

2、加強現場檢查和考核，進一步推動巷道施工拉線量尺管控工作，由技術科、安檢科在旬檢、月檢工作中對施工隊組在現場的操作情況進行檢驗，嚴格質量標準化考評管理。

3、采區作為安全生產主體責任單位，更進一步細化了現場管理工作，明確了現場必須標定的項目，主要加強了如下幾項工作：一是由驗收員把中腰線標定到施工迎頭，每班標定好巷道輪廓線，架棚巷道標注扭距和檢測架棚迎山角，錨桿支護巷道幫錨位置標定，出現問題后能夠及時得到解決；二是強化班組現場質量意識，按照支護參數進行量尺支護，確保了基本幾何尺寸在現場得到落實；三是采區還執行了自檢制度，對隊組進行評定獎罰。

二、推進井巷工程質量標準化建設工作還需進一步解決的問題

1、首先從巷道設計著手，盡量避開煤柱集中應力區，采面巷道堅持沿空或留設小煤柱布置，開拓巷道選擇在穩定、堅硬的巖層中。

2、能適應錨桿支護的巷道盡可能采用錨桿支護，特殊區域地段不能滿足錨網支護方式，采用可縮性支架進行支護，以此解決支得住的問題；同時加強支護監控，進一步優化支護技術參數，按照支護科學、合理、不浪費的原則，強化巷道支護管理工作。

3、提升質量標準化建設的執行力度，從巷道成形、控制基本幾何參數和巷道基本支護質量三要素為著力點，以進一步推進井巷工程質量建設為基本突破口，切實加強井巷工程質量標準化工作。

4、樹立巷道是質量標準化前提和基礎意識，由于礦井噴漿工作欠賬較多，噴漿工作跟不上井巷工程施工及支護需要，投入隊組做好新掘開拓巷道的噴漿工作。

5、在現有系統優化簡化得到好轉的基礎上，進一步做好系統優化簡化工作，以此保障系統的可靠性和穩定性，提升系統能力；

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1.1 公司質量方針和質量目標

質量方針：遵紀守法、服務優質、環境優先、誠信務實，以人為本、管理嚴謹，質量求精、與時俱進，打造一流品牌。

質量目標：

1. 服務質量滿意率達到96%；

2. 清潔合格率96%；

3. 業主回訪率98%；

4. 房屋主體及公共設施完好率100%；

5. 生活垃圾清運率100%；

6. 固體有害廢棄物回收率100%；

1.2 目標分解

1.2.1 本公司質量目標分解成三層。公司質量目標由總經理確定，各相關部門質量目標由公司總經理分解下達，各相關部門對本部門的質量目標再分解到各班組。

公司質量目標

一級

各部門質量目標

二級

各班組質量目標

三級

1.2.2

質量目標展開

以質量目標分解圖的形式，其中包括公司質量目標、目標展開、目標值及各相關部門的責任。質量管理部負責提出質量目標分解圖，經管理者代表審核后，公司總經理確認批準后下達至相關部門。

1.3 質量目標計劃

公司質量管理部根據公司的2003年度質量/環境目標，結合各部門涉及的質量/環境要素，分解出各部門2003年度的質量/環境目標：

1.3.1行政人事部2003年度分目標

a) 固體有害廢棄物回收率100%。

1.3.2 項目部2003年度分目標

a) 服務質量滿意率達到96%。

b) 清潔合格率96%。

c) 業主回訪率98%。

d) 房屋主體及公共設施完好率100%。

e) 生活垃圾清運率100%。

f) 固體有害廢棄物回收率100%。

1.3.3

經營部2003年度分目標

a）服務質量滿意率達到96%；

2 質量目標考核

2.1 由質檢中心根據《質量目標管理程序》規定，匯總各部門上報的《質量目標實施情況》，提交考核小組，作為考核依據。

2.2 考核基本方法

考核采用打分的方式，以得分率來評定。以各部門的目標值項作為基礎分值，每項1分?？己嗽u定的結果作為實際得分，計算得分率。

2.3 考核評定條件

2.3.1 凡是超額完成計劃目標，且滿足質量要求的，每項加分1分。

2.3.2 按計劃完成目標，按基本分計算。

2.3.3 凡未按計劃目標完成的：

a）由于本部門的目標未完成，影響到公司總體目標未完成的為不合格；

b）由于本部門原因的，每項減1分；

c）由于相關部門原因的，但未及時溝通，每項減0.5分；

d）由于相關部門原因的，已作溝通，按基本分計算；

e）由于資源、設施未配置引起的，本部門已提出要求的，按基本分計算；

f）由于資源、設施未配置引起的，本部門未提出要求的，每項0.5分。

2.3.4 由于本部門原因，造成其他相關部門目標未完成的，每項減1分。

2.4 考核結果評定

2.4.1 得分率在100%以上的，考核結果為優秀；

2.4.2 得分率在85%以上的考核結果為合格；

2.4.3 得分率在85%以下的，考核結果為不合格。

考核小組依據考核結果，提出本次考核的獎懲意見，報公司總經理批準實施。

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二、我國上市公司績效評價指標綜述

我國對上市公司績效評價是參照國有企業績效評價指標體系，而我國國有企業績效評價大致經過了以下幾個發展時期。

一是計劃經濟時期，我國借鑒蘇聯的做法，形成了一套與計劃管理相應的國有企業財務管理體系。該體系對企業財務業績評價所采用的指標主要有：固定資產產值率、定額流動資金周轉天數、可比產品成本降低率、利潤總額完成率、銷售成本利潤率、銷售利潤率、資金利潤率等。這一指標體系主要以資產管理、成本管理和利潤管理為主要內容。

二是1992年，國家計委、國務院生產辦和國家統計局提出了6項考核工業企業經濟效益的指標。這6項指標是：產品銷售率、資金利稅率、成本費用利潤率、全員勞動生產率、流動資金周轉率、凈產值率（后改為增加值率）。這一指標體系主要是從企業各項生產要素的投入產出對比關系以及工業產品滿足社會需要等方面進行設計的。

三是1993年財政部出臺了《企業財務通則》，該通則規定：企業業績評價指標體系由8個指標組成。這8個指標分別為流動比率、速動比率、應收帳款周轉率、存貨周轉率、資產負債率、資本金利潤率、營業收入利稅率、成本費用利潤率。這一指標體系分別從償債能力、營運能力和獲利能力方面對企業的經營業績進行全面、綜合的評價。

四是1995年財政部在反復研究和論證的基礎上，出臺了《企業經濟效益評價指標體系（試行）》。這套指標體系由10項指標組成，即：銷售利潤率、總資產報酬率、資本收益率、資本保值增值率、資產負債率、流動比率（或速動比率）、應收賬款周轉率、存貨周轉率、社會貢獻率和社會積累率。

五是1999年財政部、國家經貿委、中央企業工委和勞動保障部四部委聯合印發了《國有資本金績效評價規則》及《國有資本金績效評價操作細則》，對國有企業的業績評價進行了重新規范，對企業的業績評價共設計了32項指標，分別從資本效益狀況、資產經營狀況、償債能力狀況和發展能力狀況四個方面進行評價，并將這32項指標分為基本指標、修正指標和專家評議指標3個層次。2002年2月對此又做了修訂，將企業績效評價指標體系由32項指標改為28項，具體指標見表1，該指標體系是對上市公司業績評價具有一定的影響。

此外，國內的一些研究機構、咨詢機構和學者建立了各種各樣的績效評價模型。其中有影響的評價模型有：一是中國誠信證券評估有限公司與《中國證券報》合作提出的上市公司業績綜合評分模型，其方法為綜合指數法，所選取的指標為：凈資產收益率、資產總額增長率、利潤總額增長率、負債比率、流動比率和全部資本化比率；二是中國證券報和亞商企業咨詢股份有限公司從1999年開始公布的每一年度“中證亞商中國最具發展潛力上市公司50強”，其評價指標主要有財務狀況、核心業務、經營能力、企業制度、管理層素質和行業環境等六個方面；三是思騰思特管理咨詢公司的“2000年中國上市公司EVA/MVA排行榜”，主要評價指標是企業的增值價值；四是美國《財富》雜志在2002年1月公布的“中國100強上市公司”排名時采用的主要評價指標是企業的年營業額、凈利潤和市值；五是徐國華等人提出的經營業績綜合評價模型，主要從盈利能力、償債能力、資產管理能力、成長能力、股本擴展能力及主營業務鮮明狀況六個方面進行評價。

從企業績效評價指標選取的歷史演進可以看出，企業績效評價經歷了從采用單純的財務指標到包含非財務指標的綜合指標，從單一指標到多維指標的發展歷程。但由于受到評價方法和數據收集的限制，我們認為依然未能形成科學完整的績效評價指標體系。首先是存在財務指標權重過大、非財務指標權重編小的評價傾向。其次是以定量指標為主，而定性指標很少涉及或幾乎沒有涉及。

三、基于BP神經網絡的績效評價指標的構建

（一）基于BP神經網絡的績效評價指標構建原則

根據知識經濟時期中國上市公司所面臨的特殊經營環境、戰略目標和價值取向，評價指標構建應遵守以下原則：

1.可操作原則

可操作性主要是指指標體系本身的可行性以及指標項目有關數據收集的可行性。如指標體系過于詳細則會導致繁瑣，同時如果某項評價指標雖然有用，但為獲取該指標數據所花費的成本大于其所能帶來的利益時，一般應放棄該項指標轉而選取其他可替代的指標。

2.系統性原則。在確定上市公司績效評價指標時，一要注意財務指標和非財務指標的協調，定量指標和定性指標的協調。財務指標主要反映企業過去的經營成果，非財務指標體現企業的長遠發展態勢和競爭力；定量指標主要以企業提供的會計報表和統計資料為依據，定性指標則從其他方面反映企業的運作狀態，因此需要將財務指標和非財務指標、定量指標和定性指標進行有機結合。二是要注意評價內容的協調。上市公司的績效評價體系是一套綜合的績效評價體系，對能夠反映企業綜合競爭力的各個方面要全面考慮，關鍵性指標要互相銜接。

3.重要性原則。這里重要性原則是指全面性和重要性相結合的原則。強調上市公司績效評價指標體系的全面性，因為它有助于從不同側面顯示企業的經營業績。但過于面面俱到的評價指標會使整個評價體系變得模糊不清，不利于圍繞核心問題來展開評論。因此在選取指標時，應按照重要性原則的要求，選擇影響企業經營績效的主要方面，而不是每個方面。

4.社會效益原則。根據企業－社會價值最大化的價值取向，特別是在中國社會主義公有制為主體的經濟體制下，考慮到中國上市公司大多數是由原國有企業改制而來的國有控股公司，因此在評價中國上市公司的整體績效時，必須考慮其為社會所做的貢獻，即社會效益原則。例如上市公司在提供就業崗位、上繳國家稅收、誠信程度、環境保護、對社會公益事業的關注等方面，都是衡量一家上市公司整體績效的重要因素。

5.激勵性原則。建立績效評價指標體系的重要作用之一是為中國上市公司建立激勵約束機制奠定基礎，因此對中國上市公司的績效評價應將評價范圍限制在管理者所能控制的范圍內，非可控指標要盡量避免出現，否則會引起管理者的抵觸。此外，指標水平應是平均先進水平，這對管理者的工作具有一定的挑戰性，可以激發其工作潛能。

（二）基于BP神經網絡的績效評價指標內容