行政事業單位經濟責任審計模板(10篇)

導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇行政事業單位經濟責任審計，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

作為一名審計人員首先要了解被審計單位內部管理機制，一個內部控制完善，組織機構設置合理的行政事業單位，涉及到的內部管理機制一般包括：干部選拔任用、科學民主決策程序、工作分配、重要工作審核把關、工作情況監督檢查、工作業績考核評價以及行政問責制度執行、獎懲激勵措施等幾方面。

二、明確行政事業單位內部經濟責任審計相關要素

1、審計主體

包括提出審計主體（審計的授權人或委托人）和實施的審計主體（實際執行的審計機構和審計人員）。

2、審計客體和審計對象

審計客體是指接受審計的經濟責任承擔者和履行者，即行政事業單位內部管理的領導干部。

審計對象是指審計客體的經濟責任，包括審計客體承擔和履行經濟責任而發生的經濟活動的真實性、合法性和效益性。

3、審計范圍

一般包括被審計領導干部擔任被審計職務的整個任期或某段任職期間。

4、組織方式

領導干部任職經濟責任審計應當按計劃進行，每年年底，組織人事部門應根據干部管理監督工作需要，以書面形式向內部審計部門提出審計委托書，提出下一年度領導干部任期經濟責任審計的委托建議。

三、具體事項審計實施范圍內容及方法和步驟

（一）貫徹執行有關經濟法律法規、方針政策和決策部署情況審計

范圍內容

包括貫徹執行黨和國家有關經濟法規方針政策；貫徹執行系統內上級單位的重要決策和領導批示；執行部門有關經濟規章制度和決策部署情況審計。

方法和步驟

1、收集關于被審計領導干部的工作職責以及職責履行情況的相關文件和資料，對被審計單位的工作內容、工作重點和被審計領導干部的中心工作做到充分了解。

2、了解被審計單位及其行業的情況，被審計單位適用的相關經濟法規，被審計干部任職期間黨和國家對該行業系統的具體方針政策適用會計制度。

3、了解領導干部任職期間的總體工作思路，調閱領導干部任職間的事業發展規劃、經濟規章制度、被審計單位年度工作計劃、工作思路、工作總結、年度業務統計資料、個人述職述廉報告，黨組（黨支部）會議紀要、辦公會議紀要，檢查領導干部任職期間被審計單位貫徹執行黨和國家有關經濟法律、法規和方針政策情況。

4、了解被審計領導干部任職期間機構設置及運轉情況。約請被審計單位黨委（黨支部）、辦公室、人事等重要機構負責人，可采取座談、個別訪談等方法。

5、走訪或咨詢有關部門。

（二）重要經濟決策制定和執行情況審計

范圍內容

包括決策調研、咨詢論證、征求意見、決策合法性、會議決定、決策糾錯以及決策責任追究機制。

方法和步驟

1、檢查決策機制的建立健全情況。

2、檢要經濟決策依據的合法合規性。

3、檢要經濟決策程序的規范性。

一般包括重要預算分配管理決策執行情況審計、重要基本建設項目決策執行情況的審計、重要對外投資項目決策執行情況審計、重要國有資產處置決策執行情況審計。

（三）預算執行和其他財政收支真實性、合法性審計

方法和步驟

1、檢查預算編制與批復

2、檢查預算執行

具體檢查包括基本支出必須嚴格按照批準的預算控制，涉及政府采購范疇的事項必須履行政府采購程序，涉及資產管理必須由資產管理部門實施相應的管理和控制。項目支出預算管理應遵循科學論證、合理排序的原則，申報的項目應當進行充分的可行性論證和嚴格審核，分輕重緩急排序后，視當年財力狀況擇優進行安排。

3、檢查非稅收入管理

具體檢查包括立項審批、收費許可證和票據管理、收入征繳。

4、國有資產管理

具體檢查包括固定資產管理、流動資產管理、對外投資管理、無形資產管理，涉及國有資產處置是否履行報批、公開拍賣等相關法律規定程序。

5、政府采購

具體審計包括以下內容：

（1）預算編報

審查部門政府采購預算是否按照預算法和部門預算編制要求編制；審查是否存在已列入支出預算的貨物、工程和服務未按規定編報政府采購預算；審查有無在年中因追加預算、政府采購目錄及標準調整等原因需要補報政府采購項目。

（2）計劃編制

與政府采購預算相比較審查是否存在未按照規定編制政府采購計劃，未及時將采購計劃報送政府集中采購機構等問題；審查是否存在隨意變更采購計劃和計劃外私自采購的行為。

（3）組織實施

審查是否存在將應由政府集中采購機構進行的采購化整為零，或以各種非正當理由轉為部門集中采購或部門分散采購的問題；對于單位自行采購的項目，是否符合自行采購標準，采購程序是否符合相關規定，審查采購方式的確定是否合規，有無將應公開招標采購的項目化整為零，審查招標程序的適當性。

（4）合同的簽訂與履行

（四）預算執行和其他財政收支效益性審計

1、基本支出效益性審計

（1）人員支出的績效審計

根據部門核定的人員編制情況，審查部門的定員定額標準是否合理，有無超編、空編和人頭費膨脹的現象；審查被審計單位人員與機構職能是否配比，是否存在超員、冗員、人浮于事的現象；審查被審計單位關于工資、人員配備等的規定，職業準則、技術規范是否恰當。

（2）公用支出的績效審計

關注被審計單位是否最經濟地利用資源，包括是否遵循了有關財政法律法規，是否采用適當的管理程序，是否建立適當的激勵和約束機制，辦公用品的采購是否貨比三家有無追求高標準和鋪張浪費現象。

（3）項目支出效益性審計

項目立項背景和過程的檢查

審查項目立項是否經過科學的決策程序，是否經過充分的論證，是否與國家方針政策、預算資金支持的范圍和方向相符合等。

項目申報和批復程序的檢查

審查項目實施單位是否按規定程序和要求報送項目申報書，可行性研究報告、支出預算等；是否對立項依據的充分性、項目目標的合理性、組織實施能力與條件、預期經濟效益和社會效益、項目風險等事項進行評審。

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2.關注應發而未發的有關獎勵。今年年初,我們在某一行政機關審計時,了解到該單位連續多年榮獲精神文明先進、綜合治理先進等榮譽稱號,按照市政府有關規定,對榮獲精神文明等綜合性獎的單位,可以給予機關人員一定金額的獎勵,審計中我們發現該單位發放了計劃生育獎、綜合治理獎,而對于獎勵金額較高的精神文明獎卻沒有發放,審計人員緊迫不放,終于查清該單位拉取贊助放發全局精神文明獎的事實。

3.關注可能產生收益的支出。去年,我們在某一機關領導干部經濟責任審計中,發生該單位印刷品支出較頻繁,經查看憑證,是支付某一公益刊物的印刷費,審計人員很謙虛地向被審計單位借閱刊物,發現該刊物中有近十條廣告插頁,我們要求被審計單位提供廣告合同,被審計單位解釋為公益廣告未收費也未簽合同,審計人員只好不動聲色地將廣告單位完整記錄下來,經調查個別單位,獲取了該單位收取廣告費抵招待費的證據,最后確定該單位一年來收取刊物廣告費共計8萬余元用于沖抵定點餐館招待費開支的事實。

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1.對財務管理工作重視程度不足

一些行政事業單位管理部門對于財務管理工作重視程度不足，片面的認為行政事業單位的財務管理工作就是單位的財務收支工作，與自身業務職能運轉關系不大，因而在行政事業單位內部管理階段對于財務管理工作的扶持力度不大，資金、資產管理以及財務制度落實執行不夠嚴格，甚至是在財務管理中出現了違反財務管理規定的現象。

2.行政事業單位預算管理水平不高

對于行政事業單位而言，由于很少涉及經營業務，因此預算工作的內容主要是現金預算，即根據行政事業單位的業務發展需要對資金運行狀況所進行的預測。但是目前我國行政事業單位的預算管理上，預算編制方法不合理、預算管理目標責任分解不細致、執行力度不足以及缺乏有效監督等問題仍然突出，制約了預算管理對于事業單位財務管理過的規劃控制作用。

3.財務管理工作的信息化水平不高

實現行政事業單位財務管理工作的精細化，離不開健全完善的財務管理信息系統作為支持，這也是提高財務管理效率與財務管理工作質量的關鍵。但是現階段我國行政事業單位在財務管理上對財務信息系統建設重視不足，未能充分借助財務信息平臺實現財務管理上的憑證錄入、報表生成、明細賬查詢、對賬以及財務分析等功能，造成了行政事業單位財務管理水平不高。

二、行政事業單位財務精細化管理措施分析

對于行政事業單位財務精細化管理，重點應該通過完善各項工作基礎，尤其是管理制度、財務監督等方面采取措施，可以重點在以下幾方面采取措施：

1.提高財務管理基礎性工作的精細化水平

在行政事業單位的財務精細化管理上，首先應該全面認識到財務管理工作在提升行政事業單位管理水平、提高行政事業單位資金使用效率以及充分發揮財務效能方面的作用，積極支持財務管理精細化工作的實施開展。其次，應該細化行政事業單位財務管理工作中資金賬戶管理、憑證票據管理、帳表管理、預算管理、采購管理、財務分析等工作的管理制度以及職責，確保行政事業單位財務管理工作能夠整體按部就班、規范有序的開展。

2.細化行政事業單位的預算管理

首先，在行政事業單位的預算編制管理上，重點要確保預算管理的完整性與準確性，將中央撥款、地方撥款以及經營收入等各項收入全面納入。其次，在預算計劃的編制過程中應該注重優化預算支出結構，嚴格控制一般性支出，對待公務用車、公務接待等嚴格實行計劃管理，確保預算管理涵蓋到行政事業單位管理的每一個環節。同時，在預算管理過程中，還應該進一步的加強預算執行的監控，可以對預算績效情況分析，掌握行政事業單位的財務預算執行效果，進而有針對性的采取改進措施提高預算管理效率。

3.加強行政事業單位財務管理信息化建設

在行政事業單位財務管理信息平臺建設上，首先應該將行政事業單位內部的財務與賬簿數據平臺、固定資產管理平臺、財務會計綜合業務系統等信息平臺統一整合，形成具有財務會計憑證錄入、賬目審核、查詢等基本財務會計職能的信息系統。其次，應該進一步加強財務管理信息平臺的深度開發，尤其是實現行政事業單位財務管理財務數據實時動態監測方面，依靠行政事業單位管理信息系統平臺實現行政事業單位的事前預算控制、事中監督以及事后改進管理，提高行政事業單位財務管理整體水平。

4.加強行政事業單位內部審計工作

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一、工作上積極主動

**同志6-**期間按照領導的安排，加入行政事業經貿科參與招商局**長的經濟責任審計，在科長的**指導下，學習行政事**位經費收入支出方面的管理規定（包含培訓費、會議費、公務接待費、差旅費、津補貼、工會經費，收支兩條線的管理要求），學習了中華人民共和國審計準則，學習了什么是經濟責任審計及經濟責任審計程序，掌握到經濟責任審計的核心是“經濟責任”，能夠將學到的財經知識運用到實際工作中，理清工作思路，按照項目的工作進度較好的梳理了區招商局財政收支、財務收支及其他經濟活動業務，對照學習的政策知識找出相關問題點，完成相關問題點的審計底稿。

同志7月中旬**領導安排，參與組第二小組對全市部門開展巡察“回頭看”工作，雖然他無相關巡察工作經驗，但是他能夠按照領導的工作安排，接下任務，嚴格按照市委巡察組的工作要求，做好了各項本職工作，工作期間作風優良，遵守各項巡察紀律，獲得了小組組長及同事們的肯定。同時，他在開展巡察的過程中，能夠積極主動向有經驗的老同志學習，虛心求教，利用業務時間給自己充電，學習省市巡察文件要求及巡察重點，掌握巡察過程中溝通技巧，了解被巡察單位的財務收支、財政收支及其他工程建設活動，在李長江主任的指導下，較好的完成了本次巡察工作。

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一、全部政府性資產審計概述

1.全部政府性資產審計的定義

從當前地方政府的資產歸屬和處置權限來看,政府性資產包括財政類資產、行政事業類資產和國有企業類資產,以及由政府實際支配、占用或控制的公用性資產、無形資產和其他資產。其中:財政類資產是指財政系統所控制、調度、運營的各類資產;行政事業類資產是指各級行政事業單位所占有、使用的,依法確認為國家所有,能以貨幣計量的各類資產;國有企業類資產則是國有獨資、國有控股或國有股權占主導地位的各類企業,以及依法長期由政府部門管理或托管的企業所占有、使用的各類資產,全部政府性資產是指以上資產的總和,而針對其開展的審計也即是全部政府性資產審計。

2.全部政府性資產審計的范圍和內容

根據納入對象的不同,全部政府性資產審計的范圍包括財政系統資產、行政事業系統資產、國資系統資產及項目類資產(含基建、指揮部、土地收儲)等。

全部政府性資產審計的主要內容包括以下幾個方面:第一,地方政府經濟社會發展實績審計,這一部分可與全部政府性資金審計相結合;第二,全部政府性資產增加情況審計,主要是對審計期內增加的各類政府性資產進行合理性和效益性審計;第三,全部政府性資產減少情況審計,主要是對審計期內核銷或減少的政府性資產進行合理性和效益性審計;第四,政府性資產管理制度及執行情況審計,主要是對政府性資產相關的管理制度。

二、全部政府性資產審計模式的重點

1.全部政府性資產審計的流程

(1)立項,依據相關法規和文件建立審計項目;

(2)組成審計組,指派審計人員,指定審計組長、主審和組員,并明確時間、內容、審計分工等;

(3)審前調查,這部分的主要工作是調查基本情況、獲取相關資料、導出電子數據;

(4)編制審計方案,包括項目基本情況、審計依據、范圍、目標、內容,具體的實施步驟及時間安排,審計組成員及分工。

(5)審計通知書,審批審計方案,下達審計通知書,有被審計單位簽收;

(6)審計組進點,召開進點會,獲取相關的會計資料、會議紀要、抄告單、指標、管理制度、報告及其他資料;

(7)審計實施,進一步調查情況,對各類政府性資產分塊審計,取得審計證據,評價相關制度的執行情況,匯總資料、初步交換意見;

(8)征求意見,編寫審計報告初稿,出具征求意見書,被審計單位反饋意見;

(9)正式報告,采納或否決反饋意見,出具正是審計報告,下達審計決定書,項目歸檔;

(10)問題整改,被審計單位對相關問題進行審改,審計機關檢查相關整改情況。

2.全部政府性資產負債表的構建

構建全部政府性資產負債表,可按照財政系統、行政事業系統、國資系統及項目系統分類匯總本系統的資產負債等情況,而后以統一的口徑合并生成全部政府性資產負債表,其內容主要劃分成三大部分:第一,資產部類,主要有貨幣資金、應收款項、固定資產(在建工程)、投資性資產、無形資產(含土地使用權)等;第二,負債部類,主要有銀行借款、應付款項、預收款項等;第三,權益部類,主要有財政性資金結余、行政事業類結余、行政事業類基金、投資性凈資產、待分配凈資產等 。每個科目下面還可根據實際需要設置多級子目。

全部政府性資產負債表類似于一個有眾多分支的行政事業單位或大型企業集團的合并報表,對于其體系內的往來、劃轉、權益性投資等,可根據合并會計報表的要求進行適當的剔除和調整,比如系統內的暫存暫付、應繳專戶款、長期股權投資等。

通過全部政府性資金審計,同時對各大行政口、指揮部及國資系統的報表數據進行審核、匯總、合并,基本上可以獲取全部政府性資產負債表所需的各科目余額情況 。

三、全部政府性資產審計的指標體系

全部政府性資產審計的評價指標體系以全部政府性資產負債表和全部政府性資金收支表為核心,融合了全部政府性資金審計的部分數據和指標,以定量評價為主,并在一定程度上運用定性評價指標,其中定量評價的指標又可分為資產結構指標、償債能力指標、相對性指標、資產效率指標和經營類資產營運指標等,具體情況參見表1。

四、全部政府性資產審計的思考和展望

全部政府性資產審計作為一種新型的審計類型,是全部政府性資金審計的一種延伸和擴充,伴隨著國家審計的創新和發展,以及地方政府科學執政、為民理財的現實需要,全部政府性資產審計能夠秉承科學審計的理念,充分發揮國家審計“免疫系統”的功能。

1. 全部政府性資產審計在績效審計中的重大作用

全部政府性資金審計勾勒了審計期內地方政府收入支出總的家底,而全部政府性資產審計又充實了資產類總的家底,以此為基礎構建的更為完整的指標評價體系,能夠在績效的評價中獲得更為準確和令人信服的結論,從而進一步推動績效審計的創新和發展。

2. 全部政府性資產審計在經濟責任審計中的新思路

在地方黨政領導干部經濟責任審計中,如果能完整的把審計期內相關的收支情況以及相關的資產存量納入到經濟責任評估體系之中,那么,就能站在一個更為全面、更為客觀、更為量化的角度來評估領導干部的經濟責任。

3. 全部政府性資產審計將在磨合中不斷深化

全部政府性資產審計涉及資金資產數量巨大,單位眾多,因此,在審計實踐過程中,將不可避免的面臨許多棘手的困難,比如巨量數據的提取、轉化、整理、合并,報表的勾稽平衡,評價指標的適用性,與全部政府性資金審計的融合等,都是很可能在今后碰到的問題。隨著政府部門、企事業單位信息化水平的不斷提高,審計機關可以進一步運用計算機審計技術,以處理全部政府性資產和資金審計中的巨量數據。同時,全部政府性資產和資金審計在條件成熟的情況下,還可以啟動“實時審計”,即獲取被審計單位計算機系統(財務、業務、管理)的遠程查詢權限,實時監控,以便及時發現問題,減少損失,防患于未然。

參考文獻:

[1]謝力群,宏觀服務性績效審計模式•實例,中國時代經濟出版社,2006

[2]劉旭濤,政府績效管理:制度、戰略與方法,機械工業出版社,2003

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2.從現實情況而言，我國的內部審計仍然沒有保證獨立性，表現在以下幾個方面：第一，內部審計機構不夠獨立。我國有超過一半的行政事業單位不存在內部審計部門，內部審計工作由單位負責財務的領導分管，還有些行政事業單位的內部審計工作是由紀檢書記分管的，甚至有些行政事業單位會計和出納職位由一個人擔當。第二，內部審計人員的客觀性不夠。在我國，面對審計人員提出的審計建議時，往往是單位領導負責人拍板，使內部審計人員處于尷尬的境遇，明顯妨礙了內審工作的獨立性，影響了內審工作的效率和質量。第三，內部審計工作范圍不獨立。我國有些行政事業單位中內部審計部門對其工作范圍認識不清楚的情況，再加上相應的法律法規不健全和內部審計人才的匱乏，也是影響內部審計獨立性的原因。

3.管理層對內部審計的重視程度不夠。完善科學的內部審計能夠有效加強單位內部財務控制的力度，提高財政資金的使用效率。單位對內部審計不重視具體表現在以下幾方面：第一，對內部審計的職能沒有充分認識。很多領導認為行政事業單位的內部審計只是監督本單位內部的一些收支活動，內部審計部門只是為了應付上級的檢查，沒有向服務型職能跨度，相對于企業內部審計，行政事業單位的內部審計職能未得到有效發揮。第二，對內部審計操作認識不夠。我國許多行政事業單位的領導層將內部審計閑置，不懂得如何實施內部審計，甚至還有些行政事業單位領導認為內部審計的開展對自身的管理業績不利，大大削弱了內部審計的執行力度。

4.內部審計的工作內容和手段過于單一。隨著我國市場經濟的逐步完善，對行政事業單位對內部審計提出了新的要求，由于行政事業單位自身工作環境穩定，競爭性不大等一系列特征，導致行政事業單位一般不能及時適應新形勢的要求，具體表現在：第一，審計的范圍不廣。目前行政事業單位內部審計大多數以事后審計為主，范圍單一，部分單位進行了事中審計，很少有單位進行事前審計，檢查的范圍中財政收支審計比例占絕大部分，經濟責任審計比例不大。第二，內部審計方法手段簡單。目前行政事業單位大多數審計人員沒有對計算機審計技術的開發和應用掌握和運用，相關信息化系統的操作沒有得到普及，內部審計人員多采用傳統的查賬方法，強調差錯防弊，很少采用風險導向審計等方法，嚴重影響了內部審計的質量。5.內部審計人員隊伍建設亟待進一步提升。行政事業單位內部審計工作是一項專業性和技術性都很強的工作，就現狀而言，我國行政事業單位內部審計人員不能滿足我國行政事業單位工作的需要，嚴重降低了內部審計工作的質量。主要體現在以下幾方面：第一，內部審計人員專業化水平不高。我國行政事業單位內部審計人員一部分是由財務人員擔任，他們雖然具有基本的財務和審計知識，但是在工程、經濟學、法律等方面知識水平不高，不能全面有效的開展審計工作。第二，內部審計人員的道德素質參差不齊。受諸多因素的影響，沒有有效的強制措施約束內部審計人員的道德行為，內部審計人員大多安于現狀，缺乏對宏觀服務的意識。第三，內部審計人員后續教育不夠。除了參加國家法定的每年一次的財務人員繼續教育等強制性措施外，行政事業單位很少再投入額外的資金對內部審計人員的素質進行全面提升。

二、完善我國內部審計的建議

1.健全我國內部審計法律體系。根據行政事業單位類型多、下屬單位多、資金分散的特點，制定符合我國國情和容易操作的法律體系。第一，制定《內部審計法》。我國迫切需要制定一部符合國情的《中華人民共和國內部審計法》，應包括內部審計組織的建立、內部審計組織的權利與義務、內部審計的獨立性、內部審計工作方法、內部審計的權限、內部審計報告、內部審計的保密規定、內部審計質量控制、內部審計人員的法律責任等。第二，要與時俱進，師夷長技以制夷。我國應充分學習國外經驗，制定一套充分體現“服務型”內部審計配套制度，最大限度的發揮內部審計的風險評估和免疫作用。第三，加強法律制度的操作性。不僅要有關于內部審計獨立的法律，還要根據不同的行業性質制定具體的規范，易于操作，制定明確的指導和監督的細則。第四，建立民事責任的相關規定。民事責任主要涉及財產責任，這種責任有助于救濟當事人的合法權利，賠償或補償當事人的相關損失。

2.確保內部審計的獨立性和權威性。美國注冊會計師協會在1947年的《審計暫行標準》中指出:“獨立性的含義相當于完全誠實、公正無私、無偏見、客觀認識事實、不偏袒。”加強內部審計的獨立性和權威性，建議從以下幾點考慮：第一，健全獨立內部審計機構。給內部審計機構設置統一合理的標準，內部審計部門所處的層次越高，其獨立性相應的就越強，監督力度也越大，可以采取將內部審計負責人直接隸屬于黨組，內部審計人員應有權參加黨組會議，通過在會議中書面或口頭的提供報告，與單位領導直接交流。第二，保持內審人員物質和精神上的獨立。加強內部審計人員的人事歸屬獨立，保證審計人員不受駐地考核和工資分配等利益相關問題的困擾，有效提高內部審計人員經濟上獨立，此外，內部審計人不承擔單位管理責任，不參加內部控制系統的設計和執行，而只承擔與檢查、評價和建議相關的審計責任，建立定期輪換保持內部審計人員精神上的獨立。

3.全面提高對內部審計的重視程度。加強行政事業單位內部管理，領導層應提高對單位內部審計的認識高度，做好內部審計工作。第一，要充分發揮內部審計職能。除要發揮內部審計的監督和評價職能外，更重要的是發揮好內部審計的服務職能，使內部審計由“監督型”向“服務型”轉變。內部審計工作的開展應立足國家宏觀調控和單位微觀治理的角度，全心全意為單位服務，使得行政事業單位內部審計職能有效發揮。第二，要加強內部審計的執行效率。單位不僅要提高內部審計的執行廣度，在執行深度要也要提高，將成本與效益有機結合，在實施過程中重視節約成本，提高工作效率。將內部審計由“事后監督”向“事前監督和預防”轉變，從源頭上抑制經濟案件的發生，提高單位財務活動效率。第三，制定相關內部管理章程。讓包括內部審計人員在內的全體員工主動意識到內部審計的重要性，培養正確的服務觀念，提供有效的交流平臺，是內部審計人員可以對問題與領導層及時有效的溝通。第四，加大宣傳力度。通過各種媒體的宣傳、公眾輿論、財政監督等手段提高行政事業單位領導和包括具體從事內部審計的全體員工人員對搞好內部審計工作的認識，最大限度的發揮內部審計的作用。

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二、完善行政事業單位國有資產管理體制

（一）健全網絡。一是由區國資管理部門、資產主管單位和資產占用單位建立三級國資管理網絡，明確權責，層層負責。二是實行監管分離，明確職責，責任到人，監管分別建賬，各自登記，定期核對。三是強化購置、管理、經營、處置等全過程的監督管理，特別是加強單位內部的日常管理，不斷完善國有資產監督管理體系。

（二）實行例會制度。一是加強資產管理經驗和方法的交流，取長補短，互相促進。二是加強資產經營和資產租賃信息的交流，充分利用區域和規模的優勢，相互協作，力求收益的最大化。三是加強各單位相互配合，培植和促進特色經營，逐步形成各區域經營特色，促進區域經濟的發展。

三、嚴格行政事業單位國有資產管理

（一）建立管理信息系統。充分利用資產清查的成果，加快建立全區國有資產動態管理信息系統，完善全區的國有資產數據信息。一是通過信息系統理清資產總量、結構、分布、狀態，便于各單位更好地管理好所屬國有資產。二是建立資產管理和預算管理、財務管理相結合的運行機制，為部門預算編制、加強資產收益管理、規范收益分配和財務管理創造條件。

（二）優化資產配置。一是嚴格《區機關辦公用房裝修和辦公設備配備標準》，科學合理地編制配置預算，并按政府采購程序進行購置，預算編制時要充分考慮各單位國有資產占用情況。二是加大對行政事業單位國有存量資產的調控力度，推進行政事業單位國有資產的整合、共享、共用和合理流動，盤活存量資產，優化資源配置。

（三）完善處置程序。一是制定資產處置辦法，嚴格遵守資產處置規定，在發生資產處置時，按照程序和權限進行審批或備案。二是重大的資產處置,報區政府審批。三是嚴格限制行政事業資產對外投資、抵押、質押、留置等行為。

（四）規范經營性資產管理。一是各街道、經貿、教育系統經營性資產，繼續委托由街道、經貿局和教育局經營管理；其他經營性資產由區政府收回委托區資本運營服務公司統一管理。二是實行統一合同文本、統一租金計價方法；統一租金收支管理。三是各受托經營管理單位要進一步加強組織管理，完善各項管理制度，確保保值增值指標的完成。

（五）加強文化資產管理。文化資產主要為接受捐贈或購置的字畫、瓷器、家具等收藏或展示品。一是建檔登記，估價入賬，建立檔案信息；二是加強日常維護管理，專人負責，責任到人；三是強化安全管理，特別是防火、防盜設施的配備；四是加強內控制度，明確職責和權限，安全規范管理。

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2012年財政部了《行政事業單位內部控制規范（試行）》（以下簡稱《行政事業規范》），要求自2014年1月1日起施行。《行政事業規范》的施行，將提高行政事業單位內部管理水平，加強廉政風險防控機制建設。《行政事業規范》注重風險管理，要求單位建立經濟活動風險定期評估機制;《行政事業規范》借鑒了企業內部控制的研究成果和實踐經驗，增強了行政事業單位內部控制的可操作性;《行政事業規范》第一次對行政事業單位的內部控制作了系統的規定，明確了控制目標、控制原則，闡述了對單位層面、業務層面的控制要求、控制方法。但是，筆者認為《行政事業規范》仍然有進一步完善的空間，主要建議有以下幾個方面。

一、《行政事業規范》對內部控制的要求更加嚴格

對比一下《行政事業規范》與《企業內控規范》及其配套指引的具體內容，顯然，《行政事業規范》對單位內部控制的要求不夠高，不夠嚴，控制措施不夠完整，不夠有力。行政事業單位與企業性質不同，它們的內部控制規范當然不同，應當有各自的特色。行政事業單位的經費來自于財政資金，是人民的血汗錢，應當通過加強內控保證資金安全，提高資金使用效益。行政事業單位受托于全體人民，管理著公共事務，致力于實現社會整體的公共利益，應當通過加強內控提高公共服務的效率和效果。行政事業單位有管理公共事務的權力，不受監督的權力極易產生腐敗，應當通過加強內控形成制衡和內部監督，防范舞弊和預防腐敗。因此行政事業單位內部控制措施應當更完整、更有力。修訂《行政事業規范》時，應當把要求更高、更嚴，作為修訂的思路。

二、應當增加成本效益原則

《企業內控規范》列出的內部控制原則有全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則和成本效益原則五項，《行政事業規范》列出的內部控制原則只有前面四項，刪去了成本效益原則。

成本效益原則是指“內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效的控制”。行政事業單位管理著國有資產，使用著財政資金，應當對國家、對人民負責，所以也應當遵守成本效益原則，注意節約開支、節約成本，注意提高資金使用效益，提高公共服務的效率和效果。

行政事業單位與企業的不同之處在于，行政事業單位承擔著管理公共事務的責任，必須有效地配置公共資源，以實現全民的公共利益。因此修訂《行政事業規范》增加成本效益原則時，其表述應當與企業的不同，應指出行政事業單位要注意提高資金使用效益，即經濟效益;更要注意提高公共服務的效率和效果，即社會效益。當經濟效益與社會效益發生矛盾時，經濟效益應當服從社會效益。

三、單位層面內部控制應當增加文化建設等內容

單位層面內部控制也叫內部環境，它是單位實施內部控制的基礎。如果不重視單位層面的內部控制建設，只抓業務層面的內部控制，那是舍本逐末。單位層面的內部控制是基礎、是根基、是全局，是業務層面內部控制的基礎。因此要建立高要求、高質量的內部控制，首先要建立高要求、高質量的單位層面內部控制。筆者從這個角度出發，對修訂單位層面內部控制提出若干建議。

1.應當有加強文化建設的內容。《企業內控規范》對企業文化建設提出了要求，那么，什么是行政事業單位文化？它是單位在工作實踐中逐步形成的，是整體團隊所認同遵守的價值觀、工作理念和社會責任感，以及在此基礎上形成的行為規范的總稱。單位的文化建設應當與單位的工作有機結合，融入工作的全過程。單位的領導應當在單位的文化建設中，發揮主導和垂范作用。文化建設在單位的工作中發揮重要的作用，忽視文化建設的單位，人心渙散，是不可能真正做好內部控制的。《行政事業規范》應當在單位層面內部控制這一章中，增加文化建設的內容。

2.應當豐富人力資源管理方面的內容。《行政事業規范》在單位層面內部控制這一章中，涉及人力資源管理，只談到要對關鍵崗位工作人員和會計人員加強管理，沒有強調人力資源管理的重要性，沒有系統、完善地提出加強人力資源管理（包括引進、開發、使用、退出）的要求和方法。今后在修訂時，似應在規范中提出加強人力資源管理的要求，體現干部人事制度改革的方向，包括堅持德才兼備、以德為先的干部選拔標準，完善干部考核評價制度，改進競爭性選拔干部辦法等。

3.應當強調內部審計的重要性。內部審計可以檢查單位內部管理制度和機制的建立與執行情況，及時發現內部控制存在的問題，提出改進建議。內部審計是單位內部控制有效性的保障機制，加強內部審計，是完善單位內部控制的一項基礎性工作。目前，不少行政事業單位內部審計部門缺乏獨立性、權威性，有的歸會計部門管，人員少，權限小，被動地做些財務審計和經濟責任審計。因此《行政事業規范》應當強調內部審計在內部控制中的重要性，提高它的地位，發揮它的作用。

參考文獻：

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[2]企業內部控制基本規范.財會，【2008】7號

[3]王留強.行政事業單位內部規范（試行）解讀.周口師范學院學報，2013

[4]白雪迪，張慶龍.行政事業單位內部控制規范問題與建議.中國內部審計，2013

篇9

每年在上年末和本年初,審計機關要對上年完成的全部審計項目和專項審計調查情況進行全面總結,重點是審計查出問題分類,以及此類問題發生在何單位。對那些內部控制不健全、幾次審計都發生違紀問題的單位要特別關注,一般要將這樣的單位再納入本年的審計計劃。除對上年的審計情況進行總結外,還可以組織調研選擇有關部門、單位進行分類調研,與單位領導及財務負責人座談調研財政財務收支情況,探討加強財務管理、提高資金效益的措施。在認真梳理總結和調查研究的基礎上,初步擬定本年度審計計劃草案。從當前的審計工作來看,一般有財政預算執行審計、企業審計、專項資金審計、行政事業單位財務收支審計、金融審計和經濟責任審計等審計項目。從一般意義上分析,以下情況的單位在制定審計計劃時應予以關注:財政預算資金量大、有預算資金分配權和下屬單位多的部門;與群眾切身利益關系密切的重點專項資金,如城鎮居民最低生活保障金、失業保險基金、農業綜合開發資金、資源環保建設資金等;行政事業性收費多、具有罰沒職能的行政執法機關;財政資金投入較多的國家重點建設項目;群眾普遍關注的、與群眾生活直接相關的事業單位,如醫院、學校等;以前年度審計中查出問題較多、屢查屢犯的部門單位;群眾反映較大、反映財務問題較集中的部門單位。

二、年度項目計劃要與方方面面的計劃相銜接

編制好年度審計項目計劃要做好與各種規劃計劃的銜接。一是做好與審計機關內部的五年規劃的銜接。編制年度審計項目計劃,要做好與“十一五”審計規劃的銜接。要服從五年規劃的要求。五年規劃是審計機關中長期發展規劃,年度計劃要服從服務于五年規劃。二是要做好與政府年度工作計劃的銜接。包括政府工作報告、國民經濟和社會發展報告、財政預算執行情況報告所規劃的年度工作。既要聽取三個報告對審計工作的直接要求,也要從報告規劃的重點工作中,探尋審計項目年度工作重點。三是要與經濟責任審計計劃相銜接。經濟責任審計計劃是由組織部門下達的。審計機關在編制年度審計項目計劃時,要注意與經濟責任審計項目不要重復,能結合的盡量結合,既節約審計資源,也減輕被審計單位負擔。四是要與上級安排的授權審計項目相銜接。上級安排的項目要盡早下達,地方審計機關也要主動與上級審計機關聯系,爭取主動。五是要預留資源,以備臨時交辦項目。政府常有臨時性工作、突擊性工作交與審計部門,審計部門在安排全年工作計劃時,要充分考慮到這一點。結合貫徹落實地方黨委和上級審計機關工作會議精神,圍繞地區確定的本年中心工作和按照上級審計機關的工作重點,充分體現圍繞中心,突出重點。審計機關局務會確定的年度審計計劃,要報地方政府主管領導批準,報上一級審計機關備案,然后再有條不紊地組織開展全年的審計工作。

三、年度項目審計計劃安排要突出重點

年度項目審計計劃應體現全面審計,突出重點。從當前來看,審計任務越來越重,政府及社會公眾對審計的期望越來越高,而國家審計人力、物力資源相對薄弱,矛盾比較突出。在這種情況下,審計千萬不可眉毛、胡子一把抓,如果被審計項目和單位定得過多,加之地方政府委托項目的工作任務越來越多,審計人員少與審計工作量大的矛盾越加突出,審計時間難以保證,審計質量也將難以保證,也必將加大審計成本,審計監督的職能作用就難以得到充分發揮。基于此,筆者認為:所謂“全面審計,突出重點”,凡是屬于審計法定范圍之內部門單位和財政性資金,審計機關在制定審計項目時都應考慮。審計項目安排既要考慮重點部門、重點領域、重點資金,抓住影響大、危害大、資金總量大的項目進行審計。審計署6號令《審計機關審計項目質量控制辦法》(試行)第五條規定,審計機關制定年度審計項目計劃時,應當考慮審計項目的時間、經費和人員要求,為審計項目質量控制提供保障。計劃安排的項目單位少一些,審計機關通過積極整合有限審計資源,能夠集中優勢兵力打攻堅戰,抓住重點項目,合理安排時間,注重計算機審計的應用,審深審透,力爭出成果,達到事半功倍的效果。

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當前，縣級審計機關經濟責任審計任務相當繁重，部分縣（區）審計機關已達到年度審計項目的三分之二以上，審計力量不足、審計任務過重、審計任務不均衡和計劃性亟待加強等問題影響了經濟責任審計工作開展和效能的發揮。為破解這一難題，該縣按照“突出重點，保證質量”的要求，前置監督關口，合理選擇審計對象，科學制定經濟責任審計計劃，逐步加大監督和防范效果更明顯的任中審計項目安排，在工作源頭上解決了審計任務不均衡問題。據統計，2005年縣鄉換屆以來，完成經濟責任審計項目96個，占年度計劃的56%，年人均審計1.5個，查糾違規資金2.3億元，經濟責任審計呈現出服務干部監督管理需求和兼顧審計資源的特點，成效突出。

為促進經濟責任審計工作的制度化、規范化、科學化，該縣充分發揮經濟責任聯席會議的作用，由其牽頭制定年度計劃，提高經濟責任審計任務安排的嚴密性、嚴肅性和可行性。聯席會議規定領導干部經濟審計實行“逢離必審”、“任中抽審”，明確了四類必審對象，即：行政事業單位和國有企業中經縣委確定，擬調整或已決定調整的干部；任期已達屆中或屆滿的領導干部；群眾反映或組織掌握有關問題線索需要審計的干部；需上報上級表彰、獎勵的領導干部。按照四種必審對象的要求，在安排年度經濟責任審計任務時，有選擇地對四類干部進行重點監督：一是任職時間較長而近期又未實施過審計的領導干部；二是掌管資金較多或在重要部門任職的領導干部；三是以前審計發現問題較多的領導干部；四是臨近退居二線的領導干部。審計對象確定后，編入全局年度計劃，根據自身工作實際提請組織部門委托。考慮審計對象多、覆蓋面大的實際，該局在安排其他專業審計任務時，積極做好與經濟責任審計銜接工作，實行經濟責任審計與預算執行審計、財政決算審計、行政事業單位財務收支審計、投資審計及專項資金審計相結合的“捆綁審計”，做到一次審計，滿足多種需要；在審計時限上，采取任期經濟責任審計和任中審計相結合的方法，領導干部離任前，原則上審計全部任期，已進行年度審計的，只審未審年度，對審計發現重大問題的，進行追朔審計。通過源頭控制審計項目安排，整合了現有審計資源，有效避免了重復審計和項目打架現象，提高了經濟責任審計質量和成效。

二、強化組織實施，突出審計重點

領導干部經濟責任審計涉及的領域寬、政策性強，必須在全面審計的基礎上，突出重點，因此審計機關要統籌安排各項工作，抓好現場審計。該縣通過多年實踐，摸索出“力量上統一匹配，時間上統一步驟，審計上統一內容，處理上統一標準，結果上統一使用”的經濟責任審計一體化審計模式，審計質量、工作效率、結論落實工作得到同步提高。

“磨刀不誤砍柴功”，在開展經濟責任審計工作前，都組織周密詳盡的審前調查，并在分析研究的基礎上編制實施方案，力求做到五個明確，即明確審計目標、內容、重點、分工和步驟，在審計力量上不搞平均分派，堅持審計力量和審計重點相匹配。在審計內容上突出八個重點，做到八查八看：一是查任期內年度主要經濟指標完成情況，看有無偷漏稅金現象；二是查任職初期和離任時的家底，看國有資產增減情況；三是查任期內財政財務收支是否真實、合規、合法，看有無違反財經紀律的問題；四是查任期內國有資產的管理情況，看有無損失浪費問題；五是查任期內債權債務是否真實，看有無虛報漏記問題；六是查任期內農民負擔是否合規合法，看有無亂加碼、亂集資、亂收費、亂罰款等加重農民負擔問題；七是查任期內配發的辦公用品、通訊設備是否清理移交，看有無轉移、藏匿問題；八是查任期內執行廉政紀律和黨的方針政策情況，看決策有無失誤，有否給黨和國家造成重大損失,有無貪污受賄問題等。圍繞審計內容，重點抓好內部控制測評、貨幣資金盤庫、工作底稿編制和審計資料復核四個環節，同時做做四個結合，即查人與查事結合，由事及人，分清界定領導干部所承擔的責任；查帳與調查結合，豐富審計內容，確保審計結論客觀公正；與常規審審計方法計結合，借鑒以前審計結果，提高工作效率；與發現案件結合，充分發揮審計在經濟領域的懲處作用。在審計方法上，不拘形式，根據審計內容特點，因地制宜采取適當的審計方式、方法，如財務帳目審計與實物盤點核對、座談、走訪調查、受理舉報、調閱有關資料等方式相結合，全面細致地審清查透每一個審計事項。

為規范審計報告內容和格式，該局制定了縣直部門、鄉鎮黨委政府、國有企業三個報告模版，將審計范圍內容、問題處理標準予以列示，指導審計操作，方便報告撰寫；同時強化綜合分析，實行審計組、科室、局業務會議三級綜合分析匯報制，堅持從制度、宏觀上提出解決和預防的建議、意見，為組織等有關部門利用審計成果提供可靠數據和依據。2005年以來，提交綜合報告、專題審計信息142篇次，縣領導批轉96篇，縣委、縣政府根據審計建議，出臺了關于規范政府非稅收入、業務招待費列支報銷、政府項目投資管理等辦法8項，促進了全縣財政財務管理水平的提高。