企業的經濟狀況模板(10篇)

導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇企業的經濟狀況，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

公允價值的產生和發展，具有強烈的目的性，那就是為了改善企業的經營管理，提高企業經營業績和財務狀況的透明度和可信度，以使各利益相關者能及時充分了解企業的狀況，從而做出合理的決策。因此，發展公允價值計量方法，有利于更好規范企業行為，有利于投資者決策資本的運用，有利于資本市場高效健康發展。

1、公允價值的內涵

目前比較統一的公允價值的內涵有以下層次，第一，從計量范圍看，公允價值是資產和負債的一種計量屬性。第二，公允價值是基于市場的，在計量日，企業持有的資產或負債的價格是由市場來評價的，其中包含市場對資產或負債風險或不確定性的評價。第三，企業資產或負債確定的價格是在公平的市場環境中產生的，這個價格是在自愿的、沒有直接利益關系的交易雙方在可持續經營的環境下產生的，即交易不是被迫的，不是在清算期間發生的交易。第四，公允價值是面向現在或未來的。從FASB公允價值的定義看，公允價值是在計量日資產和負債的價格，是在計量日這一時點上企業資產或負債的市場價值，能夠及時反映環境的變化，提供對“現在”經濟決策最為相關的會計信息。

2、公允價值計量對企業的影響和存在的不足

我國新會計準則頒布應用以來，公允價值計量模式在實踐中還存在一定的不完善性、不成熟性，因而也會給部分企業帶來可乘之機，使資產計價的會計信息失真。為更好地發揮公允價值計量的積極影響，規避不利因素，建立公允價值核定標準、治理盈余管理的新動向、加強立法約束應作為工作的重中之重。

首先，公允價值計量可以如實地反映公司的各種經濟信息，也最能代表當下可觀測到的、市場價格機制所確定的市場價格，符合廣大財務信息使用者對于財務信息有用性的要求。但是，在不確定因素出現（如金融危機）的情況下，市場價值就不能正確地反映實際價值，繼而產生了公允價值的順周期性（體現在經濟中是指在市場高漲時，交易價格高漲的誘因導致相關產品價值的高估；而在市場低落時，交易價格低落的誘因導致相關產品價值的低估）。

其次，在我國，特別是對以公允價值計量的金融資產的分類劃分不是特別嚴謹，從而在計量過程中產生一系列問題，尤其是為企業對盈余管理的控制提供了有力的手段。使得企業盈余的彈性增強，企業可能會利用會計計量屬性的選擇權，以新的盈余管理手段來“創造”賬面利潤。由于公允價值很多時候是估計的結果，在現階段的實務操作中容易被利用為利潤操縱的工具。

第三、公允價值的獲取存在一定的難度，我國企業會計準則中明確了公允價值計量不僅適用于初始計量，還適用于后續計量，而后續計量大多是在沒有交易的情況下進行的，就不可避免地要解決公允價值的認定問題。由此可能帶得企業的財務波動和增加操作的難度。

3、對完善公允價值在我國會計中應用的建議和展望

我國的市場體制才建立不久，還不夠完善公允價值應用條件還不夠成熟，但是經濟全球化發展的大趨勢下，我們應順應時代潮流，適度的應用公允價值計量，在實現會計準則同國際準則趨同的同時，使我國會計準則又符合本國的基本國情需要。為此，可以從以下幾個方面著手構建公允價值計量體系。

（一）發展雙重會計計量模式。采用公允價值計量符合決策有用的目標，但是我國目前的財務報告制度只為信息相關者提供結果信息，卻沒有反映出結果的形成過程，本身就不意味著絕對公允。另一方面，歷史成本計量也存在局限性。歷史成本這一計量屬性反映的主要是企業過去已發生的交易和事項，并在賬面上一直保持金額不變。這既顯示它的優點，也暴露它的缺點。由此，我們迫切的需要一種雙重會計計量模式。

（二）充分披露公允價值的應用方法。公允價值計量的過程，實際是會計人員透過相關經濟現狀而作出一種主觀的職業判斷和估計的過程。因此要通過對估計基礎、估計關鍵因素的確認方法,估計過程以及估計結果等信息的充分披露,使報表的使用者充分了解公允價值的形成過程。

（三）加強監管力度。公允價值計量的目的就是為了提高會計信息的透明度，可信度。但目前我國在應用公允價值計量時存在嚴重的隨意性，各資產劃分不明確，公允價值計價方法混亂，致使公允價值計量偏離了原定的目標，從而損害到投資者等利益相關者的利益，對市場經濟產生不良影響。因此，相關監管部門要抓好公允價值計量準則的執行力度，限制各企業亂用公允價值計量與分類的主觀性，加大懲罰力度以規范管理。

（四）提高會計人員職業素養。由于公允價值計量的過程中需要會計人員大量的職業估計和判斷，這就在一定程度上要求會計從業人員具有扎實的專業知識，和較強的職業判斷能力，同時要有正確的職業道德素養，以在從業過程當中更好的行使自己的職責。

參考文獻：

［1］林洪宏，趙潔.從公允價值計量的發展看雙重會計計量模式的必然趨勢，時代金融，2011年第9期.

［2］李玉娟，蔡云.公允價值的演進與經濟后果分析，財政監督，2011.8.

［3］劉曉娟.公允價值定義的探索，現代會計，2008年第4期；［4］李桂榮，解建青.公允價值對企業盈余管理的影響，財政監督，2011.8.

篇2

（①西安工程大學理學院，西安 710048；②長安大學理學院，西安 710064）

（①School of Science，Xi'an Polytechnic University，Xi'an 710048，China；②School of Science，Chang'an University，Xi'an 710064，China）

摘要： 以2009年的60家企業作為訓練樣本，構建了以每股收益、每股凈資產、凈資產收益率、每股現金流量為主的企業經營狀況的指標體系，并通過SPSS軟件建立了基于費歇判別的企業經營狀況的評價模型。最后利用該模型對60個訓練樣本的經營狀況進行了回判，并將2009年的40家企業作為驗證樣本對該模型的推廣能力進行了檢驗。仿真結果表明，基于費歇判別的企業經營狀況評價模型是一種較為有效的評價方法。

Abstract: Indicator system of enterprises' business status is mainly made up of earnings per share, net assets per share, the yield of net assets and operating cash flow per share by using the training samples which is coming from 60 enterprises in 2009, and an evaluation model of enterprises's business status based on fisher discriminant is set up by SPSS software. Finally, the business status of 60 training samples is discriminated and the model's expansibility is verified by the validation samples of 40 enterprises in 2009. The simulation results show that the evaluation model based on fisher discriminant is a very effective method.

關鍵詞： 費歇判別 經營狀況 指標體系 評價模型

Key words: fisher discriminant；business status；indicator system；evaluation model

中圖分類號：F224 文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）15-0133-02

0引言

上市公司是證券市場的基石，隨著企業競爭日趨激烈，其經營狀況的好壞直接影響到證券市場的發展和廣大投資者的利益，對于投資者來說，如何評價企業經營狀況的好壞，特別是預測企業的經營狀況就顯得尤為重要。只有建立起適應企業經營狀況的評價模型，才能使企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地，同時也為廣大投資者提供可靠的決策依據。目前關于企業經營狀況分析的文獻不少[1-3]，而關于企業的經營狀況的評價模型并不多見[4]，但文獻[4]所做的評價模型針對的是保險公司經營能力的綜合排名，對于判別企業經營的“正常”和“差”的情況并不適用。由于費歇判別法對數據的分布沒有特殊的要求，因而很適合樣本分布事先不知道的情況，而且可全面考慮影響經營狀況的各種因素，所以企業經營狀況評價模型采用費歇判別法來建立。

1費歇判別原理

費歇判別借助于一元方差分析的思想，將k組p維數據投影到某一方向，使得它們的投影組與組之間盡可能地分開，然后再選擇合適的判別規則，將新的樣品進行分類判別。

由于考慮的是企業經營“正?！焙徒洜I“差”兩種情況，因此它們可看作均值向量μ1，μ2和協方差陣∑1，∑2都未知的兩個總體G1，G2，而兩個總體的費歇判別和馬氏距離判別完全一致[5]。均值向量μ1，μ2和協方差陣∑1，∑2可通過樣本對其進行估計。若要判斷樣本x來自哪個總體，首先計算樣本x到兩總體G1，G2的距離，然后比較這兩個距離。如果x距離某個Gj（j=1，2）最近，則認為x∈Gj，其中樣本x到總體Gi的距離dx，G■采用馬氏距離。

2基于費歇判別的經營狀況評價模型的確定

2.1 樣本的選取在我國2009年深、滬兩交易所公布的上市公司中選取100家作為樣本，其中50家虧損公司作為經營“差”的一類企業，50家不虧損公司作為經營“正?！钡囊活惼髽I。選取60家公司作為訓練樣本，其中31家虧損公司，29家不虧損公司，余下的40家公司作為測試樣本。

2.2 經營狀況評價模型的確定考慮與經營狀況有關的4個財務指標每股收益、每股凈資產、凈資產收益率、每股現金流量。利用SPSS軟件，首先計算兩組樣本的均值和標準差,然后進行單變量組間均值相等檢驗，見表1。在表1的sig.列知，4個變量的顯著性水平P

表2是未標準化的費歇判別函數的系數，所以未標準化的費歇判別分析的經營狀況評價模型為

y=-0.215+0.880x1+0.159x2-0.375x3+0.057x4

3對經營狀況評價模型的檢驗

3.1 評價模型對訓練樣本的回判為了考察該模型的優良性，用其對訓練樣本進行回代估計，并計算它們誤判概率。用SPSS軟件進行回判的結果見表3。

在表3中，Original一行表示用回代估計法進行回判的結果，分類一列中的0和1代表實際的類別，Predicted Group Membership一列中的0和1代表預測的類別，Total一列代表的是樣本的個數。根據表3，對訓練樣本的誤判概率見表4。由表4可知，用回代估計法該模型對訓練樣本的誤判率為11.67%。

3.2 評價模型對測試樣本的判別推廣能力是衡量模型好壞的重要標志，因而，為了檢驗模型的推廣能力，將09年深、滬兩交易所公布的上市公司中的40家作為測試樣本，經營差的企業有20家，經營正常的企業有20家，測試樣本的誤判率見表5。由表5可知，該模型對測試樣本的誤判率為15%。

4結束語

通過SPSS軟件建立了基于費歇判別的企業經營狀況的評價模型y=-0.215+0.880x1+0.159x2-0.375x3+0.057x4。用回代估計法該模型對訓練樣本的誤判率為11.67%，對測試樣本的誤判率為15%。由此可見，基于費歇判別的企業經營狀況評價模型是一種較為有效的評價方法，這對公司的經營者和廣大的投資者提供了一定的參考。

參考文獻：

[1]杜立輝，游杰剛，吳殿峰.2001-2009年我國耐火材料制品制造業經營狀況分析[J].冶金經濟與管理，2010，（4）：22-24.

[2]汪靜，馬廣爍，宋昊.債務重組對上市公司經營狀況及利潤的影響――基于“＊ST金化”債務重組的案例分析[J].財會研究,2010,（9）：44-45.

篇3

一、我國飼料行業的發展現狀

我國飼料工業開始于20世紀70年代中后期，盡管起步較晚，但發展較快，平均以每年25％的高速度發展。2005年，我國首次突破1億噸大關，飼料總產量達1.07億噸，占世界總量的1/8，連續多年位居世界第二位，飼料業產值達2742億元，在我國統計的工業門類中排名20位左右。“十五”期間我國飼料業年均遞增率達7.6％，目前有飼料企業14000多家。進入2006年以來，我國畜牧業發展受挫，飼料工業的發展更是出現了消費低迷、產量下降、效益滑坡的現象，全年產量1.11億噸，較2005年僅增長2.5％，而不是年初普遍預測的5％。2007、2008年總體形勢仍不容樂觀。

二、飼料行業競爭結構分析

為了深入了解飼料行業的競爭情況，本文試運用波特的五種力量模型進行分析。根據波特的理論，每一行業均存在五種競爭力量――買方、賣方、替代品、行業內現有競爭者和潛在競爭者，這五種力量的均衡將影響行業內競爭的激烈程度和獲得利潤的最終潛力，從而決定了行業贏利能力和行業吸引力。

1、買方：掌握市場主動，價格決定能力強

作為養殖終端產品，飼料的買方是廣大養殖用戶，包括畜牧業中的養殖場和散養農戶。在養殖業中飼料成本約占養殖總成本的70％左右，因而養殖戶對飼料價格的關注和在意是顯而易見的，買方中規模化養殖場的價格決定能力較強，但中小養殖場和散養農戶的討價還價能力較弱。近兩年養殖業疫病橫行，養殖風險有不斷加大的趨勢，這對養殖條件和技術的要求提升，給一些中小養殖場和散養農戶毀滅性打擊，導致生產方式快速轉變，規模養殖場數量迅速增加，行業內的規?；图s化將不可避免，買方將進一步掌握市場主動，討價還價能力會進一步加強。作為農產品的下游環節，飼料行業本身進入門檻低，主要表現在技術要求不高，資金量要求不大，因而很多養殖場(或曾經)自行配料(工具只要一個粉碎機和一個混合機)，況且飼料成本占養殖總成本的比例很高，當自配料的成本比外購成本有較大差異時，養殖場選擇自配料的可能性大大增加，從而也導致飼料行業的利潤基本上透明，買方的話語權增強。

2、供方：原料缺口較大，渠道決定作用強

飼料原料供應總體來說供需平衡脆弱，蛋白質、維生素飼料資源缺口大，存在飼料添加劑品種不全、質量差、總量不足等特點。飼料的主要原料是農產品，存在質量不穩定、不均衡、上市供應集中等固有特性，從而增加了飼料企業的倉儲難度和資金占有。2007年以來飼料行業景氣度不高，但原料價格飛漲，由此可以推斷飼料行業對上游大宗糧食幾乎不存在議價能力，亦可知行業對供應商的討價還價能力有限。不少業內人士認為，飼料市場的競爭某種程度上就是原料市場的競爭，誰占據了穩定供應渠道，誰就處于不敗之地。許多飼料企業由于財力、信息渠道、期貨行情、以及期貨消化能力，使自己無法穩定供應渠道。朝三暮四，缺少和供應商談判的籌碼，而同行是冤家的一種根深蒂固的傳統觀念，導致許多飼料企業寧愿大家一起死，也不通過協作和聯合的方式來共建采購渠道，這也就無法避免在采購中缺乏話語權。

3、替代品威脅較少

作為養殖終端產品，飼料還沒出現真正的替代品。但由于我國傳統的養殖方式是自養自給，諸多散養農戶，包括一些中小型養殖場均自配農家飼料，不使用配合加工飼料，這種養殖方式無疑在一定程度上形成了對飼料使用的替代，但從長遠看，我國傳統的養殖方式正在轉變，它對飼料的替代作用將逐步退化。城市周邊一些養殖戶收購賓館、酒店的潲水作為飼料替代，但總量有限，飼料來自替代品方面的威脅很小。

4、行業內競爭激烈

(1)行業企業數量眾多，整體生產能力過剩。我國飼料行業準入門檻低，導致眾多條件不足的新生飼料企業不斷涌現，目前全國共有飼料廠14500多家，以2006年的11100萬噸產量計，平均一家企業的年產量還是不足10000噸，導致目前我國飼料行業生產能力嚴重過剩?？紤]我國飼料總量的近期增長，飼料廠的最低產出以及由該生產能力支配的市場分配，中國飼料市場最多只能支持2000家飼料廠。面對數量眾多的飼料企業，行業內的競爭激烈程度可想而知。近兩年國外大型飼料企業紛紛加快了在我國的布局，他們帶來充足資金、雄厚技術力量與先進管理理念的同時，也帶來了行業內的更加激烈的競爭。

(2)行業增長放緩，價格競爭激烈。近年生豬存欄量減少造成肉價持續攀高、原料價格上漲等因素導致飼料銷量有一定滑坡，行業整體增長趨緩，大部分飼料企業銷量下滑嚴重，企業間的競爭必然加劇。絕大多數中小飼料企業，整體素質偏低、實力不足，在經營開發上“克隆現象”嚴重，產品同質化程度高，完全依賴價格競爭，導致整個行業內無序競爭嚴重。在未來，規模會成為飼料企業發展的一個要素，但遠遠不是全部，1000萬噸、100萬噸、10萬噸，在一個較長的時間段內，都會有生存發展的空間。大中型企業和小型企業現在還可以稱得上是各有優勢，且由于目前我國飼料生產的規模經濟并不明顯，它們將不可避免的在未來一段時期共存，行業內的價格競爭亦難以避免。

5、行業壁壘不高，潛在競爭威脅壓力大

我國飼料行業的規模經濟并不顯著，目前受養殖波動和原料價格上漲等因素影響，行業的規模經濟有明顯上升的趨勢，在未來應會逐步增強。飼料是一個輕資產行業，對固定資產投入的要求較低，生產所需資本投入不大，技術水平要求不高，產品整體同質化嚴重，因而飼料行業進入和退出壁壘很低。更換飼料可能會產生畜禽適口性等方面的影響，導致養殖戶需要承擔畜禽掉膘、患病等風險，但由于飼料產品的同質化和養殖周期較長使這種風險降低，表現并不明顯，因而產品轉換成本不高。

目前市場前景雖有潛力但高速發展期已過，且行業利潤已經降低至平均利潤率水平之下，這在一定程度上抬高了行業的進入壁壘，但一旦利潤上升、發展環境稍寬松，潛在競爭者還是會大量涌現。近幾年來，國際上一些知名飼料生產企業也陸續進入我國。還有一些在伺機而動，這些也構成我國飼料行業內一股強大的潛在競爭威脅力量。

三、我國飼料企業的發展建議

面對嚴峻的行業競爭態勢，飼料企業要弄清楚行業競爭力量對自身的影響，并據此采取對策才能尋求進一步的發展。

1、更新理念，強化飼料企業部管理

(1)準確定位。飼料企業必須根據自身的規模，以及企業在競爭中所擁有的技術、所生產的產品和所服務的市場，客觀地

評價自己的優劣條件，準確地確定自己在行業中的位置，來考慮企業的戰略起點。在行業中準確定位的基礎上，結合行業內專業化分工合作的特點，進行戰略集中和戰略放棄。對于有優勢的大中型飼料企業，要牢牢抓住產業鏈上的高附價值、核心環節，通過提升自身的核心競爭力整合資源集中，利用自有品牌和實力優勢進行資本運作，抓住行業整合的時機獲得自身規模和數量的絕對增長，通過實力的競爭將行業中其他不具備條件的同類企業擠出該環節。對于行業中廣大的中小型飼料企業，要有決心戰略性地放棄，將自身不擅長或缺乏資源的部分業務轉包或分包給其它企業，從而集中精力做專做精，由此獲得自身成長質量的提升。

(2)突出特色理念。整個飼料行業技術更新速度較慢，由于市場競爭加劇，產品同質化現象嚴重，品牌競爭差距正在逐漸縮小。國內飼料企業在傳統飼料產品領域中的獲利能力已大大減弱，為獲得更高的效益，必須在產品細分市場做精做細，做出特色，同時要把節約和環保理念提上日程，營造綠色產品的比較優勢，以此抗爭行業內激烈的價格競爭。隨著生活水平的提高，人們的消費觀念、消費行為以及生活情趣都發生了許多新的變化，這為飼料企業的發展帶來了新的機會，如觀賞魚、寵物飼料市場及特種水產飼料市場等均具有很大的發展潛力。

(3)加強飼料企業的科研工作，推動行業技術標準提升。要改變飼料行業無先進技術。飼料產品無科技含量，人人可做的陳舊觀念，加快飼料企業科技創新步伐，提升飼料科技含量，增強飼料產品市場競爭力。以企業為技術創新的主體，充分發揮科研院所的技術優勢，開展飼料加工與動物營養關系的基礎研究，爭取在飼料科研方面有新的突破，以此推動行業技術標準提升，提高行業的進入壁壘。如果國家加強科技投入支持、提升飼料產晶的科技含量，提高飼料工業標準化水平并推行國際標準，在此基礎上強化監管。潛在競爭者的數量將在一定程度上減少。

2、加快產業一體化的步伐，尋求聯合發展

(1)加快產業一體化的步伐。飼料企業要想在競爭中突圍，必須與養殖企業和食品加工企業聯手開拓市場，推動產業鏈一體化。這種模式注重于產業鏈一條龍的垂直管理，無縫地把種植業、飼料業、養殖業整個產業鏈結合在一起，消滅了中間商，建立直屬的一條龍體系。在產業鏈條中，只有飼料生產企業才能夠承擔起龍頭企業的作用，并樹立統一的市場形象。才能將飼料企業做強、做大，實現規模效益，通過不斷打造完整的產業鏈來實現從大到強的跨越。

(2)共建供應渠道，尋求多贏。飼料企業之間可以在利用自身財力、信息渠道、期貨行情、以及期貨消化能力的基礎上，互通有無，通過協作和聯合的方式來共建采購渠道，以此建立穩定供應渠道，甚至可以建立采購聯盟，通過聯盟的合作采購增強對供應商談判的籌碼，以資源共享來降低成本，以市場同盟來抗御風險，尋求飼料企業之間的多贏。飼料企業還可以通過共建物流中心實現有效銜接，保證渠道暢通，加快物流速度，節約流通時間和成本，并有利于物流信息的收集、處理和反饋，提高經濟效益。

篇4

本次調查主要涉及制造業、批發和零售業、房地產業、建筑業、電力燃氣及水的生產和供應業、交通運輸倉儲和郵政業、農林牧漁業、采礦業以及信息傳輸計算機服務和軟件業等行業，上述行業的企業所占比重分別為：69.5％、7％、4.6％、4.9％、1.3％、2.2％、1.7％、1.3％和1.2％。從企業的地區分布看，東部地區占60.3％，中部、西部和東北地區分別占18.5％、13.5％和7.7％；從企業規?？?，大、中、小型企業分別占9.3％、49.2％和41.5％；從企業經濟類型看，國有企業占8.1％，有限責任公司占47.5％，股份有限公司占15.2％，私營企業占14.4％，外商及港澳臺投資企業占8.1％，股份合作企業占4.9％，集體企業占1.7％；調查對象的職務為企業董事長或總經理、廠長、黨委書記的占94.2％。

調查結果顯示，隨著國際金融危機的蔓延和深化及其對全球實體經濟的沖擊日益顯現，企業經營者對當前宏觀經濟形勢的判斷保持謹慎；金融危機和部分行業產能過剩造成的需求不足給企業帶來了困難和挑戰，具體表現在企業訂貨下降、產銷下滑、價格下跌、進出口減少、庫存上升等方面，造成了企業利潤下滑、用工減少、采購量下降，部分企業經營困難；受到全球需求急劇萎縮影響較大的東部地區企業、中小企業和外資企業困難相對較大。

調查同時發現，面對當前的困難和挑戰，企業經營者心態相對穩定，對企業未來發展保持信心；調查顯示，企業的成本壓力下降明顯，資金緊張狀況有所緩解，企業經營者預計二季度企業盈利或有好轉，西部地區企業、大型企業投資增加的趨勢較為明顯，醫藥、食品等行業的逆市堅挺對穩定內需起到一定的作用，汽車行業的探底回升對相關行業的帶動效應有待釋放，房地產行業的回穩對整個經濟的復蘇意義重大。調查還顯示，面對當前形勢，企業經營者將采取加強管理降低成本、增加創新投入、開拓國內市場和引進人才等措施積極應對挑戰，這也將對我國產業結構的升級和經濟發展模式的轉型起到積極作用。

一、對企業經營狀況的整體判斷

1、對當前宏觀經濟形勢的判斷保持謹慎，外資企業擔憂較多

關于對當前宏觀經濟形勢的判斷，調查結果顯示，認為一季度宏觀經濟形勢“很好”或“較好”的企業經營者占17.4％，認為“一般”的占41.6％，認為“較差”或“很差”的占41％，比2008年增加了16.9個百分點。

從不同地區看，西部地區的企業經營者對宏觀經濟形勢的判斷相對積極，認為“很好”或“較好”的占27.3％，高于其他地區；從不同規?？?，中小企業相對樂觀；從不同所有制看，外商及港澳臺投資企業認為“較差”或“很差”的占57.7％，擔憂程度更大。

關于“對宏觀經濟運行的總體判斷”，調查顯示，認為目前宏觀經濟“偏熱”或“過熱”的企業經營者占6.3％，比2008年減少23.4個百分點；認為“正?！钡恼?3.9％；認為“偏冷”或“過冷”的占56.3％，比2008年提高27.5個百分點。調查表明，總體來看，企業經營者對當前宏觀經濟形勢保持謹慎。

2、部分企業經營困難相對較大，不同類型企業存在差異

調查結果顯示，認為一季度企業經營狀況“良好”的企業經營者占21％，認為“一般”的占46.1％，認為“不佳”的占32.9％，認為“良好”的比認為“不佳”的少11.9個百分點。調查表明，部分企業一季度經營困難相對較大。

從不同地區看，西部地區企業經營狀況好于東部、中部和東北地區；從不同規?？矗笮推髽I經營狀況好于中小型企業；從不同經濟類型看，國有及國有控股公司和民營企業的經營狀況好于外商及港澳臺投資企業。

分行業看，不同行業企業的經營狀況存在差異。調查顯示，經營狀況相對較好的行業有農林牧漁業、信息傳輸計算機服務和軟件業以及制造業中的醫藥、汽車、通信設備和儀器儀表等，其認為“良好”的企業比重超過30％。而采礦、化工、橡膠、非金屬制品、鋼鐵等行業經營狀況相對較差，其認為“不佳”的企業比重超過40％。

從企業生產狀況看，調查顯示，2009年一季度處于“超負荷生產”或“正常運作”的企業占73.7％，也就是說有近四分之三的企業生產狀況正常。不過值得注意的是，有25.6％的企業處于“半停產”狀態，這也表明部分企業困難相對較大。

當問及“2009年以來貴企業所在地區、所在行業停產和倒閉的企業數量”時，調查顯示，認為企業所在地區、所在行業停產和倒閉的企業數量“非常多”的企業經營者占1.7％，認為“比較多”的占26.8％，合計比重比2008年有所下降；認為“比較少”的占52.2％，認為“非常少”的占11.6％，認為“不清楚”的占7.7％。

調查表明，目前部分企業經營困難相對較大，且不同類型企業之間存在差異：一方面東部地區企業、中小企業和外資企業受到全球需求急劇萎縮的影響首當其沖，目前困難相對較大；另一方面醫藥、食品等行業的逆市堅挺對穩定內需起到一定作用，汽車行業的探底回升對相關行業的帶動效應有待釋放。

二、企業經營面臨的具體挑戰與轉機

1、需求不足給企業經營帶來一系列挑戰

關于當前企業發展中遇到的最主要困難，調查顯示，排在前四位的依次是“人工成本上升”(53.6％)、“資金緊張”(49.8％)、“缺乏人才”(39.6％)、“國內需求不足”(37.7％)。值得注意的是，與2008年的調查結果相比，“人工成本上升”、“能源、原材料成本上升”、“資金緊張”、“缺乏人才”的選擇比重都有所下降，這表明成本、資金、

人才等方面給企業帶來的困難有所減??；而“國內需求不足”和“國際經濟環境惡化”的選擇比重分別從19.6％和16.7％上升到37.7％和32.7％，排名也上升到第四位和第六位，這表明需求下滑是目前企業面臨的最大挑戰。

需求不足對企業生產經營的各方面都帶來了較為明顯的影響。從產銷情況看，調查顯示，認為一季度企業的生產(服務)量和銷售量“增加”的企業經營者分別為15.2％和16.1％，比認為“減少”的分別少40.1和43.8個百分點，為2004年以來的最低水平，呈現出產銷下滑的趨勢。

從不同行業看，生產(服務)量下滑較多的行業包括：租賃和商務服務業以及制造業中的造紙、非金屬制品、鋼鐵、有色金屬、通用設備和電氣機械等，其認為“減少”的比認為“增加”的多50個百分點以上；而醫藥行業相對較好，生產(服務)量“增加”的企業比“減少”的多28.2個百分點。

調查顯示，銷售量下滑較多的行業有：采礦業、住宿和餐飲業以及制造業中的紡織、服裝、造紙、非金屬制品、鋼鐵、有色金屬、金屬制品、通用設備和電氣機械等，其認為“減少”的比認為“增加”的多50個百分點以上；而醫藥行業相對較好，銷售量“增加”的企業比“減少”的多20個百分點。

從庫存情況看，調查顯示，認為企業庫存“正常”的企業經營者占60.6％，認為“低于正?！钡恼?5.4％，兩者合計比重比2008年下降了6.5個百分點：認為“高于正常”的占24％。調查表明，受到需求不足的影響，企業的庫存略有上升。

從不同行業看，目前企業庫存較多的行業包括：紡織、化纖、非金屬制品、鋼鐵和金屬制品等，其庫存“高于正?！钡钠髽I比重超過30％；而食品、醫藥、塑料、有色金屬、電氣機械和通信設備等行業庫存相對較低。其庫存“高于正?！钡钠髽I比重低于20％。

從產品銷售價格情況看，認為一季度產品銷售價格“上升”的企業經營者占5.7％，比認為價格“下降”的少57.8個百分點，而2008年則是認為“上升”的比認為“下降”的多23.3個百分點。

從不同行業看，采礦業、造紙、化工、化纖、塑料、鋼鐵、有色金屬、汽車、電氣機械和通信設備等行業產品銷售價格下降顯著，認為“下降”的比認為“上升”的多70個百分點以上。

企業產銷下滑是導致企業盈利下降的重要原因之一。調查結果顯示，一季度盈利的企業占41.6％，比2008年下降21.3個百分點；虧損的企業占36.2％，比2008年上升16個百分點。從不同地區看，東部地區盈利企業占42.8％，好于其他地區；從不同規?？?，規模越大，盈利企業比重越高；從不同經濟類型看，國有及國有控股公司盈利情況相對較好。

雖然一季度企業盈利有所下降，但二季度或有好轉。調查顯示，預計二季度盈利的企業占48.6％，比一季度提高了7個百分點，預計“持平”的占27.6％，預計“虧損”的占23.8％，比一季度下降12.4個百分點。

外需的下降給出口企業帶來了較大影響。本次調查企業中，約一半(48.5％)的企業有產品出口。在這些企業中，認為一季度企業產品出口比2008年同期增長的企業經營者占11％，其中認為“小幅增長”的占9.4％，認為“大幅增長”的占1.6％認為“持平”的占15.2％認為下降的占73.8％，其中“大幅下降”的占39％，“小幅下降”的占34.8％。認為出口增長的比認為下降的少62.8個百分點，比2008年增加了59.6個百分點。

從不同行業看，出口形勢相對較差的行業有：紡織、造紙、非金屬制品、鋼鐵、有色金屬和汽車等，其認為出口數量“下降”的比認為“上升”的多70個百分點以上。

在產品出口數量下降的同時，產品出口價格也大幅下跌。調查顯示，認為2009年一季度企業產品出口價格“上升”的企業經營者占3.6％，認為“持平”的占28.6％，認為“下降”的占67.8％，認為“上升”的比認為“下降”的少64.2個百分點，而2008年則是認為“上升”的比認為“下降”的多5個百分點。

從不同行業看，產品出口價格下跌較多的行業包括：紡織、造紙、化工、鋼鐵、有色金屬、金屬制品、通用設備和電氣機械等，其產品出口價格“下降”的比“上升”的多70個百分點以上。

關于企業目前的從業人數，調查結果顯示，2009年一季度用工人數“減少”的占30.2％，比2008年提高6.2個百分點；用工人數“持平”的占52.5％，“增加”的占17.3％。調查表明，總體來看，一季度企業用工數量基本平穩，略有下降。

從不同地區看，東部地區用工減少的企業占32.7％，相對較高；從不同規模看，中小企業用工減少的超過30％，高于大型企業；從不同經濟類型看，外商及港澳臺投資企業用工減少的占41.5％，高于國有及國有控股公司和民營企業。

從企業二季度的用工計劃看，調查結果顯示，用工凈增加0.6個百分點，這表明，企業用工在二季度將略有回升。

從不同地區看，東北地區和東部企業用工凈減少5.8和1.5個百分點，而中西部地區企業用工凈增加在4個百分點以上；從不同規?？?，小型企業用工凈減少2.7個百分點，大中型企業則是用工凈增加；從不同經濟類型看，外商及港澳臺投資企業和國有及國有控股公司用工凈減少分別為9.9和4.9個百分點，而民營企業用工凈增加2.4個百分點。

2、企業成本壓力和資金緊張有所緩解，為企業發展帶來轉機

關于企業目前的人工成本情況，調查顯示，認為人工成本“上升”的企業經營者占42.2％，比認為“下降”的多36.3個百分點，這一結果比2008年下降60.7個百分點。從不同地區看，東北地區企業認為“上升”的比認為“下降”的多24.4個百分點，比2008年下降71.7個百分點，高于其他地區；從不同規模看，中型企業認為“上升”的比認為“下降”的多34.4個百分點，比2008年下降62.9個百分點，高于大型企業和小型企業；從不同經濟類型看，外商及港澳臺投資企業認為“上升”的比認為“下降”的多28.1個百分點，比2008年下降70.5個百分點，高于其他類型企業。調查表明，東部地區、中型企業和外商及港澳臺投資企業人工成本下降相對較多。

關于企業目前的原材料成本，調查顯示，認為目前物料采購價格“上升”的企業經營者占9.4％，比認為“下降”的少53.4個百分點，而2008年則是認為“上升”的比認為“下降”的多88.2個百分點。

關于企業資金情況，調查顯示，認為目前資金“緊張”的企業

占49.2％，比2008年減少7.3個百分點，略高于2007年的水平。這表明，隨著一系列適度寬松的貨幣政策的出臺和落實，企業的資金緊張狀況有一定程度的緩解，這也是企業應收賬款趨于正常的原因之一。調查顯示，認為目前企業應收賬款“高于正?！钡钠髽I經營者占20.4％，比2008年下降2.1個百分點。

從不同地區看，東部地區企業資金“緊張”的占44.8％，明顯低于其他地區企業；從不同規模看，大型企業資金“緊張”的占42％，明顯低于中、小型企業；從不同經濟類型看，外商及港澳臺投資企業資金“緊張”的占39.4％，低于國有及國有控股公司和民營企業。調查表明，適度寬松的貨幣政策尤其是今年以來信貸的快速增長，對緩解東部地區企業和大型企業的融資困難帶來了一定的積極影響。

調查結果表明，雖然國際金融危機帶來的需求下滑給目前企業經營帶來一定困難，不過企業用工成本和物料成本的降低，以及政府出臺的一系列適度寬松的貨幣政策帶來的企業融資問題的緩解，也給產業結構的調整和企業未來發展帶來了轉機。

三、對未來經營前景的預期

1、企業經營者對未來預期謹慎樂觀

關于二季度的企業經營狀況，調查顯示，認為下期企業經營狀況將“好轉”的企業經營者占24.3％，認為“不變”的占60.9％，認為會“惡化”的占14.8％，認為“好轉”的比認為“惡化”的多9.5個百分點。調查表明，盡管當前形勢比較困難，企業經營者對未來的預期還是謹慎樂觀的。

從不同地區看，東北地區企業的擔憂程度更大，認為二季度企業經營狀況“好轉”的比認為“惡化”的僅多1.7個百分點，明顯低于其他地區，這表明東北地區以重工業為主的產業結構，決定了其受危機影響相對于東部地區有一定程度的滯后性；從不同規?？?，小型企業認為“好轉”的比認為“惡化”的多7.9個百分點，低于大中型企業；從不同經濟類型看，外商及港澳臺投資企業對前景更為擔憂，認為“好轉”的比認為“惡化”的少7.9個百分點。

從不同行業看，對二季度企業經營狀況比較樂觀的包括：信息傳輸計算機服務和軟件業、房地產業以及制造業中的醫藥、化纖、非金屬制品、專用設備和電氣機械等行業，其認為“好轉”的比認為“惡化”的多15個百分點以上；預期相對較差的行業有：交通運輸倉儲和郵政業、住宿和餐飲業以及制造業中的紡織、服裝、造紙等行業，其認為“惡化”的比重要高于認為“好轉”的比重。值得注意的是，房地產行業預計二季度經營狀況“好轉”的比“惡化”的多17.1個百分點，比2008年上升了6.8個百分點，這表明房地產行業呈現出逐漸回穩的趨勢。

從企業目前的訂貨情況看，調查顯示，認為一季度企業訂貨處于“正?！彼降钠髽I經營者占34.8％，認為“高于正?！钡恼?.8％，兩者的合計比重比2008年下降了24.1個百分點；認為“低于正?！钡恼?0.4％。其中東部地區企業、中小型企業和外商及港澳臺投資企業訂貨情況相對較差。

從企業原材料采購數量的變化情況看，調查結果顯示，目前主要原材料(含零部件)的采購數量“增加”的企業占13％，“持平”的占31.4％，“減少”的占55.6％，認為“增加”的比“減少”的少42.6個百分點。從不同行業看，原材料采購數量下滑較多的行業包括：服裝、造紙、非金屬制品、鋼鐵、有色金屬、金屬制品、通用設備和電氣機械等行業，其認為“減少”的比“增加”的多50個百分點以上。調查表明，企業原材料采購數量出現明顯的下滑，這意味著對上游行業如采掘、鋼鐵、化工等拉動作用將產生一定影響。

關于企業二季度的訂貨情況，調查顯示，認為企業訂貨將“減少”的占55.1％，認為“持平”的占31.4％，認為會“增加”的占13.5％，認為“減少”的比認為“增加”的多41.6個百分點，這一結果比2008年上升了41.2個百分點。

從不同行業看，紡織、造紙、橡膠、非金屬制品、鋼鐵和通用設備等行業下期訂貨情況相對較差，認為“減少”的比認為“增加”的多50個百分點以上。

2、企業未來投資計劃趨于緊縮

投資計劃也反映了企業經營者對未來的預期。調查顯示，表示未來計劃投資額將“增加”的企業經營者占31.3％，表示“減少”的占40.3％，表示“增加”的比表示“減少”的少9個百分點，而2008年則是表示“增加”的比表示“減少”的多27.3個百分點。

從不同地區看，西部地區計劃投資“增加”的比“減少”的多12.9個百分點，而其他地區都是計劃投資“增加”的比“減少”的要少，這表明投資向西部轉移的特征十分明顯。

從不同規?？?，大型企業計劃投資“增加”的比“減少”的多8.7個百分點，明顯好于中小型企業：從不同經濟類型看，國有及國有控股公司計劃投資“增加”的比“減少”的少1.7個百分點，好于民營企業和外商及港澳臺投資企業。調查表明，目前政府實施的大規模經濟刺激計劃對于國有大型企業效果明顯，而民營企業尤其是民營中小型企業的投資有待進一步啟動。

從不同行業看，計劃投資減少比較多的行業有：服裝、鋼鐵、有色金屬、電氣機械和通信設備等，其計劃投資“減少”的比“增加”的多20個百分點以上；而電力燃氣夏水的生產和供應業、信息傳輸計算機服務和軟件業以及制造業中的化工和塑料等行業，計劃投資“增加”的比“減少”的多7個百分點以上，相對較好。

企業進口數量也是衡量企業投資需求變化的一個重要指標。調查結果顯示，認為一季度企業產品進口數量比2008年同期增長的企業經營者占12.4％，其中“小幅增長”的占9.5％，“大幅增長”的占2.9％；認為“持平”的占37.5％：認為下降的占50.1％，其中“大幅下降”的占20.6％，“小幅下降”的占29.5％。認為進口增長的比認為下降的少37.7個百分點。調查表明，企業進口數量出現下滑，企業投資需求趨緊。

從不同地區看，西部地區認為進口增長的比認為下降的少50個百分點，高于其他地區；從不同規模看，中小型企業認為進口增長的比認為下降的少35個百分點以上，高于大型企業；從不同經濟類型看，外商及港澳臺投資企業認為進口增長的比認為下降的少50.8個百分點，明顯高于國有及國有控股公司和民營企業。

從不同行業看，進口下滑較多的行業有：食品、紡織、塑料、非金屬制品和專用設備等行業，其認為進口數量“上升”的比認為“下降”的少50個百分點以上。

在進口數量下滑的同時，進口價格也明顯下跌。調查結果顯示，

認為一季度企業產品進口價格上升的企業經營者占6.5％，其中“小幅增長”的占5.8％，“大幅增長”的占0.7％；認為“持平”的占43.3％：認為下降的占50.2％，其中“大幅下降”的占9.5％，“小幅下降”的占40.7％。認為產品進口價格上升的比認為下降的少43.7個百分點。從不同行業看，產品進口價格下跌較多的包括：紡織、化工、化纖、塑料、非金屬制品、鋼鐵、通信設備和儀器儀表等行業，其認為產品進口價格上升的比認為下降的少50個百分點以上。

關于“對2009年我國GDP增長的預計”，調查顯示，預計2009年我國GDP增長在7％以下的企業經營者占33.9％，預計在7-8％之間的占54.6％，預計在8％以上的占11.6％，總體來看，企業經營者預計2009年我國GDP增長平均為7％，比2008年的調查結果下降了2.5個百分點。

本次調查還問及“您認為中國經濟何時觸底回升”，調查結果顯示，選擇“今年一季度”的企業經營者占0.7％，選擇“今年二季度”的占5.1％，選擇“今年三季度”的占21.1％，選擇“今年四季度”的占20.1％，選擇“明年”的占43.1％，選擇“后年及以后”的占9.9％。調查表明，近半數的企業經營者認為中國經濟將在今年觸底回升。

關于目前房地產價格，調查結果顯示，認為企業所在地區房價總體水平“過高”或“較高”的企業經營者占67.7％，認為“正?！钡恼?7.3％，認為“較低”或“過低”的僅占5％。調查表明，企業經營者認為目前房價仍處在相對較高的價位。

從不同地區看，東部地區認為房價總體水平“過高”或“較高”的企業經營者占72％，比其他地區高8個百分點以上。

關于對2009年企業所在地區房地產價格走勢的預計，調查結果顯示，認為房價將下降的企業經營者占54.2％，其中認為“下降10％以上”的占9％，認為“下降5～10％”的占25，2％，認為“下降5％以內”的占20％；認為“持平”的占32.6％；認為上漲的占13.2％，其中認為“上漲5％以內”的占7.3％，認為“上漲5％以上”的占5.9％。

從不同地區看，東北地區認為房價將下降的企業經營者占62.6％，要高于其他地區。調查表明，超過半數的企業經營者認為2009房價下行空間不大。

3、企業經營者對未來經營前景保持信心，積極應對危機

面對當前經濟形勢和企業經營中的困難與挑戰，企業經營者表示將采取多種手段積極應對危機。本次調查設計了“為了企業更好地發展，您認為今年貴企業應著重采取哪些措施”這一問題，調查結果顯示，在所有13個選項中，選擇比重最高的是“加強管理降低成本”(81％)，其他選擇比重較高的還有：“增加創新投入”(63.7％)、“開拓國內市場”(53.7％)和“引進人才”(51.9％)。調查表明，為了企業更好地發展，企業將加強成本意識、加大人才引進和創新的力度，這將對經濟發展模式的轉型起到積極的作用。

本次調查還了解了2009年以來企業培訓、出差、休假和獎金等方面的變化情況。調查結果顯示，培訓“增加”的企業占41.7％，比“減少”的多26.9個百分點；出差“增加”的占24.6％，比“減少”的少9.4個百分點；休假“增加”的占19.9％，比“減少”的多1.3個百分點；獎金“增加”的企業占13.4％，比“減少”的少26.8個百分點。調查表明，面對當前的形勢，不少企業都選擇了增加培訓、減少出差和獎金的方式應對危機。

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一、前言

通常而言，針對內部控制有效性進行評價的關鍵在于認定內部控制缺陷，由于現行規范對此的具體規定稍顯空白，研究應用內部控制尚處于萌芽階段，導致缺陷認定進程存在較大困難，遭遇重重阻礙，企業內部控制信息披露質量難以實現有效保障。因此，必須采取有效措施完善內部控制缺陷認定，幫助企業構建完善健全的內部控制制度。

二、簡述內部控制缺陷的分類

一般來說，內部控制指的是通過企業董事會以及監事會、領導層及所有企業員工完成的實現相關控制目標的具體進程。實施合理有效的內部控制可充分確保企業日常管理經營活動符合法律規定，資金安全得以優化保障，財務報告及其相關信息完整確切真實，企業經營成效可獲顯著提高，企業實現可持續發展。

（一）根據缺陷成因進行劃分

參考內部控制缺陷來源或者是成因能夠將缺陷問題劃分為運行缺陷或者是設計缺陷，其中，運行缺陷是指未結合設計意圖運行設計完好的控制，或者是執行者在未獲授權且難以勝任的情況下實施控制行為；設計缺陷則指的是在目標實現進程中欠缺必要的控制，或者是未能正確設計及就算是正常運行控制目標同樣難以有效實現。

（二）根據嚴重程度進行劃分

在《企業內部控制評價指引》中針對內部控制缺陷認定作出具體規定，結合所產生影響的程度可將內部控制缺陷劃分為重大缺陷以及重要缺陷、一般缺陷。其中，重大缺陷指的是單個或者是多個控制缺陷組合，基于其的直接影響企業會背離設計制定的控制目標；重要缺陷則是指單個或者是多個控制缺陷的組合，相較于重大缺陷而言此類缺陷自身嚴重程度及所造成的經濟后果較低一些，但是其依據會使企業偏離控制目標；一般缺陷為除重大缺陷及重要缺陷之外的缺陷。企業能夠結合上述具體要求自行完成這三大缺陷認定標準的確定。在《企業內部控制審計指引》第四章第二十條至第二十二條中規定內部控制缺陷評價，闡述內控可能會形成重大缺陷問題的跡象，其中涵蓋有多項內容，第一，注冊會計師發現當期財務報表中存在有重大錯報問題，在內部控制運行進程當中卻沒能順利找出此類錯報告；第二，注冊會計師發現董事以及監事、高級管理人員存在舞弊情況；第三，企業針對公布的財務報表實施更正；第四，企業審計委員會及內部審計機構無效監督內部控制。

（三）根據具體表現形式進行劃分

在《審計指引》中要求注冊會計師針對財務報告內部控制有效性進行審計意見發表，在具體審計進程當中關注非財務報告內部控制重大缺陷，披露內部控制審計報告中增加非財務報告內部控制重大缺陷描述段。參考具體表現形式，一般可將內部控制缺陷劃分為非財務報告缺陷及財務報告缺陷。

三、企業內部控制缺陷認定現狀困境

（一）公司內部控制制度缺陷及財務報告內部控制缺陷的界定問題

針對內部控制概念進行界定的時候，美國薩班斯法案中給出的內部控制只是針對財務報告內部控制，在COSO框架中所認定的為公司內部控制。如何正確區分這兩層面的內部控制，內部控制到底是公司層面的內部控制缺陷還是財務報告內部控制缺陷，若二者均是，如何合理界定值得思考。

（二）內部控制缺陷程度認定稍顯模糊

在我國《評價指引》中，結合缺陷會使得企業偏離控制目標的嚴重程度及可能性大小將其劃分為重大缺陷及重要缺陷、一般缺陷三種主要類型。《企業內部控制配套指引》以及《企業內部控制基本規范》將自由裁量權賦予給企業判斷內部控制缺陷嚴重程度工作，使得企業在針對內部控制缺陷嚴重程度進行判斷的時候可綜合考慮行業自身特征以及可容忍風險度、風險偏好、所處特定環境等相關因素。雖然上述規范引導著企業內部控制缺陷認定，可是十分欠缺可操作性，導致實務作業遭遇重重阻礙，縱觀可知，內部控制缺陷隸屬于企業負面信息內容，多數企業均會存在有重大缺陷問題，若是將其歸納至重要缺陷或者是一般缺陷，則會導致生成企業內部控制相對較為有效的結論，使得內部控制自我評價喪失有效性，內控構建披露質量水平較低，過多流于形式。

（三）非財務報告內部控制缺陷認定難度較大

在美國薩班斯法案中所涉及的內部控制只是指財務報告內部控制，相較而言，我國內部控制有效性評價對應范圍更為廣泛，其中既涵蓋有財務報告內部控制有效性又涵蓋有非財務報告內部控制有效性評價，正是由于這種廣泛定義的存在，使得我國企業面臨最新挑戰，即如何正確認定非財務報告內部控制缺陷，我國政府及相關監管部門高度重視此類問題。就目前的情況來看，由于未能明確界定非財務報告內部控制缺陷認定及披露等具體要求，加之無可參照先例，導致企業實際操作遭受重重阻礙，制度嚴肅有效性大大降低。

四、重構基本框架

內部控制缺陷認定的基本框架

（一）規范選用規則式制定思路

若是單純選擇使用原則式內部控制缺陷規范思路則會造成各類問題的形成，具體來說，第一，企業自我選擇問題，由于內控缺陷隸屬于企業負面信息，基于趨利避害的本能使得企業在原則式規范框架下，因為缺乏詳細標準，造成部分企業確實重大內部控制缺陷，卻始終不想披露，可見在認定負面信息的時候此類規范思路適應性較差；第二，信息難以實現有效一致，基于原則式內部控制缺陷認定框架，不同企業針對相同內部控制缺陷得出的相關結論存在有較大差異，導致內部控制缺陷信息缺乏一致性和可比性；第三，企業操作成本和難度問題，就企業自身運營而言，內部控制仍然屬于新鮮事物，認定內部控制缺陷更是如此，所以，采用原則式認定思路會造成企業操作成本及難度的大大增加。相較而言，選用規則式認定規范可實現上述問題的有效解決，綜合考慮企業操作性以及企業素質、信息一致性等多方因素，應采用規則式內部控制缺陷認定規范明確缺陷種類及概念、具體認定手段等內容。

（二）明確定義區分會計層面及公司層面內部控制缺陷

在此把會計層面內部控制缺陷定義成“可以直接導致財務錯報的內控缺陷，包括從原始憑證、明細賬、總分類賬到財務報表以及合并財務報表編制和披露所有過程或環節中的內控缺陷”，其中包括賬戶核對類缺陷以及賬戶核算類缺陷、原始憑證類缺陷及會計政策遵從類缺陷、期末報告類缺陷五種主要類型，通過審計師實施審計工作，跟會計人員存在有直接聯系。將公司層面內部控制缺陷可定義為“發生在會計層面之外的，影響公司經營效率和經濟效益以及間接影響財務錯報的內控缺陷”，審計公司層面內部控制缺陷的難度相對較大些，其跟公司各層面管理人員是息息相關的，對應的影響范圍更為深遠廣泛。需注意的是，相較于會計層面內部缺陷而言，公司層面內部缺陷廣度及高度更大些，但是在公司層面內部控制缺陷中并不包含有會計層面內部控制缺陷，進而企業在實施評價的時候必須進行合理區分，如此一來，能夠合理規避企業實務中概念混淆情況的出現，同時充分明確會計人員跟公司管理人員基于內控工作的責任分工。

（三）采用定量或者是定性化標準區分內控缺陷

可選用量化標準認定會計層面內部控制缺陷，參考我國《注冊會計師審計準則第1221 號――重要性》對重要性的量化指標。很難使用量化標準區分公司層面內部控制缺陷程度，由于其會對財務錯報造成影響，同時還會影響公司效率以及效益、運營合規安全性等，在此建議選用定性化標準認定公司內控缺陷，譬如說采用關鍵控制點認定法可使各類型關鍵業務得以明確，若業務存在缺陷，即認定為重大內控缺陷，重要的對外投資、購買和出售資產、對外擔保、關聯交易、募集資金使用和信息披露事務、對控股子公司管控為我國《企業內部控制基本規范》中認定的關鍵控制點，基于此綜合考慮量化難問題，應弱化重要缺陷及一般缺陷，僅劃分為重大內部控制缺陷及一般內部控制缺陷，公司實務操作性較強，管理成本大幅降低，工作成效顯著提高。

五、結束語

綜上可知，在鑒證及評價企業內部控制進程中，認定內部控制缺陷可謂是其中的關鍵應用環節，重要性不容忽視，因此需基于困境分析深入探索內控缺陷認定，完善企業實務操作，推動企業可持續優化發展。

參考文獻：

[1]李昌振.我國企業內部控制缺陷披露存在的問題與對策[J].中國商貿，2013（25）

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中圖分類號：G642.0 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2015）45-0108-02

一、ERP在企業中實際應用的意義

隨著ERP在社會中的日益普及，愈來愈多的企業會意識到ERP對于改善企業管理現狀的巨大作用。它有利于各個行業的企業突破自身發展中所遇到的瓶頸，能夠極大地提高企業在市場中的競爭力。然而，ERP并不是個簡單易行的系統工程，由于種種原因包括其在運行中的風險，目前ERP在東臺市企業中的實際應用效果不盡人意。本文通過對東臺環保發電有限公司ERP應用案例的分析，試圖為一般中小企業進行ERP管理實際應用提供一些借鑒。

二、東臺市ERP軟件實際應用狀況分析

（一）東臺環保發電有限公司ERP應用案例

1.背景介紹：東臺市環保發電有限公司，位于我國經濟大省江蘇省東臺市，該公司成立于二十一世紀初，由6家單位共同投資組建。該公司擁有6臺機組裝機，總容量1470MW。

2.ERP的實施：該環保發電有限公司按照“以全面預算為核心，優化企業資源配置;以流程管理為主導，強化企業內部控制”的原則，制定了使用ERP管理的措施，具體內容如下。

管理模塊：使用ERP系統對于整個企業的管理進行完善，具體地說，就是設置了成本利潤、資產負債、原料采購等項目，對企業的預算進行編制，再下發到具體人員去執行，從而全面管理與協作生產經營活動。

業務模塊：由于該公司進行的是環保發電方面的工作，其主要的業務就是如何在環保的前提下給市民們提供電量。因此，該公司通過業務模塊為企業本身建立了整體業務模型，經歷各個流程運轉，最終落實到工作結果上。在這個模塊中，ERP可以幫助企業有效地回避內部的經營風險。

財務模塊：企業財務模塊包含賬務處理、數據管理、報表管理等。在歷經了上述的業務模塊后，財務部門可以直接運行財務核算，完成從業務到財務的整體管理。由于預算科目與會計科目的聯系，ERP可以通過憑證模板的初始設置，極大地減少財務人員的工作量，自動生成財務憑證，滿足企業多種管理需要。

人力資源管理模塊：人力資源管理模塊是包含招聘、人事、薪資等管理的一個重要方面。ERP在功績管理方面，提供了多方面評估功績的功能，完成企業對部門、對個人，從定性定值兩方面多層次綜合考核，確保功績評估的公平與合理。

（二）東臺市環保發電有限公司ERP實施效果

1.ERP實施帶來的好處：東臺環保發電公司通過ERP項目的實施，可以說是初步建立了相對完善的預算管理體系、規范了合理的業務處理流程。同時，把公司各部門管理業務和數據融合在一起，保證了數據的及時性和準確性。

2.ERP實施帶來的弊端。模塊化應用較多：該企業在基礎數據的積累、整理和反饋等方面，并未形成與ERP相對應的完整的數據庫資源。隨著時間的流逝，真正應用起來的就只有財務模塊。系統化應用不多：通過引進ERP系統，可以起到輔助人工甚至部分地替代人工管理的作用，可以解決人工管理所無法實現的系統化功能。精益化應用程度低：一方面，該企業已有的內部管理基礎相對其他企業來說是比較薄弱的;另一方面，在整合內外部資源方面該企業仍然處于有心無力的狀態。

三、東臺市環保發電有限公司ERP實施的改進策略

1.從模塊化走向功能化：首先，保證模塊化下公司各部門運營的效率，其次，逐漸在企業中推廣ERP系統的高級功能，如訂單處理、客戶關系管理等。這不僅僅需要一定的時間，還需要專業人士的管理，使得ERP功能化成為現實。

2.逐漸加深ERP系統化：客戶的需求占主導地位，東臺市環保發電有限公司可以將自己公司的銷售計劃和生產計劃與客戶的需求相聯系，將市場在該領域的變動做出及時的反應，反應到公司的生產銷售部門，讓他們根據客戶和市場來做出最終的決策。實現公司對市場的變化可以靈活地做出反應，使公司的供應、生產、銷售，成為一個整體，實現系統內良性循環。

3.開源節支增強精益化程度：公司可以運用網絡將信息及時地傳遞到各個生產環節，使每個環節都緊密、準確地關聯在一起，既可以節約時間及時地將信息傳達無誤，又可以減少傳統傳達過程中的物資消耗，使企業可以更好地控制產品質量。從而節約公司的運營成本，實現公司的可持續發展。在公司的外部，將公司業務流程運作的前向、后向進行整合，將公司內部管理與公司外部的資源進行整合，以需求拉動生產，以生產優化供給，實現供應鏈精益管理。

三、東臺市ERP軟件市場前景分析

（一）總體前景分析

1.企業用戶趨于定制解決方案的應用與服務：東臺市的企業將從“產品購買”向“解決方案”的管理軟件需求上過渡。具體的需求有以下幾點：①大型企業對投資的時效十分重視，也對資源的有效利用與信息化的整合相當重視。②對于高端數據的分析、整合，應用于網絡的管理系統等軟件需求有所增長。

2.應用軟件企業將逐步拓展產品應用領域：在未來發展的幾年中，第一產業、第二產業的改造升級以及全球信息化發展步伐的加快，都將對整個ERP應用軟件產生巨大的需求。比如工業企業從原材料的訂購、生產產品、產品的庫存、產品的運輸、產品的銷售，都可以使用ERP軟件來規劃，使得產品從一開始的原料到銷售都可以一體化，大大節省時間，提高工作效率，從而降低企業的營運成本，使企業的利益最大化。所以從這一角度來看，第一、第二產業的改造都將增加對ERP應用軟件的需求，從而為ERP軟件的發展發造良好的市場條件。但與此同時，ERP軟件廠商也要增加自己產品的品牌力和市場優勢，因為具有一定品牌力和市場優勢的軟件才會發展得更好，也會為各類應用軟件發展奠定良好的基礎。因此，應用軟件廠商要拓展自己產品的應用領域，在發展行業應用軟件的同時，全方位打造數條縱向產業鏈，使自己的產品更好的發展，滿足企業生產經營的需求。

（二）ERP軟件將滿足兩極應用

現代信息化的建設，網絡的快速發展，使得企業對ERP這種綜合管理軟件的需求越來越大。從專業角度分析，金融、通信、物流這種有快速發展前景的領域將逐步放開，這將迅速沖擊國內市場使其領域的競爭迅速加劇，而擁有ERP軟件則是行業競爭中的主導，它將提高企業的整體競爭優勢。雖然中小企業在信息化管理方面應用的速度慢，但市場環境和社會環境會促使企業更好地重視自身的發展。因此，中小企業對ERP軟件的需求越來越旺盛。

（三）ERP產品趨勢

1.網絡化趨勢：我國在20世紀末就開始實施網上銷售、網上拍賣等業務，這標志著電子商務時代已來臨。而東臺市作為沿海經濟的發展重點之一，未來網絡化必定會達到一個新的高度。Internet是個可以縮短時間空間的平臺，它不僅僅可以方便我們生活也可以完善我們所在企業內部各個區域的溝通。像以前傳統一點的系統一般只能提供電腦終端給我們這些使用者，也就是說我們除了使用電腦外沒有別的選擇，而現在的電子商務時代的終端除了電腦之外，還有更多，更廣泛的各類數字終端，如電話、電視、手機、平板等等。因此，東臺市企業ERP系統軟件的發展首先必須要先考慮中小型企業的經營需求，其次還要兼顧整個大的經濟環境下的電子商務的發展，最后考慮對ERP在技術發展的上的新要求。

2.盈利化趨勢：ERP是先虧損后盈利的發展模式。任何一個新的產品都不可能一開始就盈利，何況ERP系統的開發成本是相當的高的，而且ERP系統的實施費用也是非常高昂的。重點是開發初期的ERP軟件市場上普遍存在著惡性競爭，比如采取低價手段，并且開發商的投資也不到位，使得國內的ERP系統的發展很緩慢，ERP廠商一直處在戰戰兢兢、小心翼翼、艱難維系著的局面。但21世紀初，我們可以發現ERP的發展迎來了新的局面。在經過了巨額資金的研發投資以及各企業多年的應用實踐后，ERP軟件已不斷完善。ERP的廠商們不斷提高了軟件的技術，以便于降低ERP用戶的實際工作量。不僅如此，東臺市ERP廠商在降低成本并且盈利這方面還有很多可以發展的空間。事實上，ERP軟件的研發還是需要很大的投入資金。東臺市處于沿海地區，若處于該市的ERP廠商將ERP產品的一部分研發任務以外包或分包的形式包出去，那不光可以提高研發的速度，還可以大大降低研發的成本，還可以增加自身的盈利能力，來賺取更多的利潤。

四、結論

本文通過對東臺市環保發電有限公司具體實施ERP的情況，得出了ERP系統軟件在東臺市企業中具體的實施結果。系統軟件給企業建立了完善的預算管理體制，將企業的業務處理流程進行合理的規范，但在具體的實施中還是有部分問題需要改善。首先企業的模塊化應用較多，可其系統化應用并不多、精益化應用程度也比較低。所以我們針對這些問題提出了從模塊化走向功能化、逐漸加深ERP系統化和節源開支增強精益化程度這三個解決的辦法。與此同時，本文還對ERP在東臺市的總體發展前景進行分析，我們認為未來用戶將更趨向于對企業定制的解決方案應用，相關的應用軟件企業也會逐步開展該產品的應用領域，ERP產品也將滿足兩極應用。在未來ERP在東臺市企業中的應用將會有網絡化和盈利化的趨勢。

（指導老師：王?。?/p>

參考文獻：

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中圖分類號:TD528文獻標識碼:A

文章編號:1009-2374 (2010)30-0011-02

1系統概況

張集礦是年產1300萬噸高產、高效現代化礦井,共分中央區、北區及風井區三個區,中央區及北區各有一套主通風機往井下供風,隨著張集煤礦采區不斷延伸,為了解決張集礦西三采區供風不足,在西風井安裝2臺通風機做為井下通風使用,其中風機使用豪頓華公司生產的型號為ANN-3900/2000N動葉可調軸流風機,驅動電機使用ABB公司型號為AMI630L8W BAH三相異步電機(6000kV,386A,3300kW)。

2問題產生

西風井1#、2#通風機高壓6kV電源分別引自西風井110kV變電所1#主變和2#主變,西風井罐籠提升機和箕斗提升機也分別引自1#、2#主變,即1#通風機與罐籠提升機同在Ⅰ母線,2#通風機與箕斗提升機同在Ⅱ母線。通風機與提升絞車均為礦井一類負荷,對礦井供電要求必須絕對安全。驅動電機為6kV電壓、3300kW大功率電機,風機如果直接起動,將產生極大地起動電流(技術協議約定為5.57In即起動電流為2450A),而西風井2臺主變容量均為16000kVA,如此大的起動電流將會對主變造成巨大沖擊,在機械方面對電機軸、聯軸機構、軸承座造成機械沖擊也極大。電流沖擊對電動機繞組破壞極大,對電網電壓及同網設備也有很大影響,使西風井變電所同母線側其他負載端電壓壓降很大,有可能使正在運行中的礦井提升機急停,給礦井設備安全運行造成極大威脅。

3解決方案

為了解決礦井通風機大功率電機起動造成礦井供電系統不穩定,尤其對礦井提升系統造成潛在的隱患,西風井通風機采用電機串液阻降壓軟起動方式。對于大功率高壓電動機在電網短路容量及變壓器容量不是足夠大或瞬時機械沖擊過大時,是最佳起動方式之一,因此張集礦西風井通風機采用液阻軟起動方式。

3.1軟起動技術原理

西風井2臺通風機電機分別串接上海追日電氣公司生產的2臺GZYQ2-3500/6型液阻柜,星型接法。按技術協議要求在起動過程中6kV母線壓降不能大于15%額定電壓,起動最大電流控制在1500A以內。電機起動時,在電動機定子回路串入一特制液體電阻,該電阻在電機起動初始時刻自動投入,阻值在預定起動時間內均勻無級減小,從而達到改變電動機端電壓,使電機轉速平滑上升,平穩限制主電機電流,當電機轉速接近額定轉速時,主機電流下降,并在阻值幾近為0時刻自動切除液阻,實現平穩運行完成起動過程。

3.2起動過程分析

如圖1液阻軟起一次系統圖所示:1QF為主電機運行斷路器常開觸點,2QF為電機投入斷路器常開觸點,3QF為串接液阻柜斷路器常開觸點,5RS 為液阻。液阻的三相電阻由相互絕緣的三個絕緣箱體構成,每個箱體內部分別盛有電液以及一組相對獨立的導電極板,一動一定,動極板組通過柜體上部的傳動機構及控制系統控制運行。起動開始后動定極板間距離最大,當風機開始起動時,1QF閉合,3QF 閉合,電機開始串液阻緩慢走遍起動,瞬間最大起動電流為1216A,電壓最大壓降為5435V。隨著電動機轉速的上升,動定極板間距逐漸接近,電液電阻均勻減小,電流逐漸增大,整個起動過程均勻升速,液阻無級切除,當電機達到額定轉速743rpm時,動定極板間的電阻接近為零,此時3QF斷開,液阻柜被斷開,2QF閉合,電機電流迅速從1216A下降到128A,此時,起動過程完成,軟起動結束,主電機進入運行狀態。

3.3起動效果

整個軟起動過程從液阻投入到切除共用了29秒,起過程中最大母線壓降9.5%的額定電壓,實際起動電流為額定電流3.15倍,遠低于技術協議上約定5.57倍。各項實測數據表明完全符合礦井安全生產要求。

4液阻軟起動可行性研究分析

通過張集礦西風井通風機電機串液阻軟起動過程可行性分析得出,整個啟動過程中機械設備和電氣設備均沒有受到大電流沖擊,未對110kV變電所主變及線路造成沖擊,也未對運行中的提升絞車造成任何影響,因此通風機采用液阻軟起動方式是符合西風井現場安全生產,確保了礦井安全生產,是一種較好的起動方式。

液阻軟起動有如下優點:

(1)對起動過程可預先進行計算,然后確定最佳的起動參數,并能在規定時間內完成起動過程。

(2)能有效控制起動電流,減小大功率電機起動時對地面變電 所電網及主變的沖擊,降低對電網容量的要求。

(3)起動平穩,加速均勻,減輕了起動過程對機械和電氣設備的沖擊,延長電動機壽命。

(4)起動速度快、安全性好,可連續起動3次以上,維護方便。

參考文獻

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二、社會經濟狀況和國家經濟政策對企業財務會計發展的影響

在眾多復雜的社會關系和因素當中，能夠形象到企業財務會計的有很多，例如：政治、經濟、科技、文化和法律等，其中社會經濟狀況和國家經濟政策是最重要的。社會經濟狀況和國家經濟政策對企業財務會計發展的影響主要有：（1）經濟體制?？v觀世界各國的企業財務會計準則，其產生和發展的軌跡都與經濟體制息息相關，可以這么說，體制的不同導致了企業財務會計理論和方法在各國的不同，這也就使得每個國家所指定的企業財務會計規范也不盡相同。我國正處于社會主義的初級階段，整個經濟是以公有制為主體、私有制經濟為重要組成部分的有中國特色的社會主義市場經濟體制。這一體制在宏觀上要求市場作為經濟活動的風向標和主體，政府在經濟活動中主要利用各種經濟杠桿作用來對市場進行引導調節，把好機制關；在微觀的層面，就要求無論是公有制還是私有制都應該建立完整的現代企業制度，以市場為導向，遵循市場的規律，獨立自主的完成經營活動。為與此種特征相適應，企業財務會計計量的客觀公正性就顯得至關重要，相關財務信息能否及時有效的反饋對企業的發展決策是息息相關的。（2）經濟發展水平。企業財務會計的發展水平一定是受到本國經濟發展水平制約的，企業財務會計的發展和水平必須與社會的實際經濟狀況相適應，可以說商品經濟的發展需求就是企業財務會計產生和發展的源動力。任何新的企業財務會計思想的發生發展和企業財務會計準則的確立，都是和國家的經濟政策以及社會的經濟狀況密不可分的，可以說企業財務會計就是經濟發展的伴生物。由此，我們可知經濟水平的高低，發展速度的快慢是企業財務會計制度發展的主動力。（3）知識經濟。經濟的發展，科技的進步，知識經濟的時代已經到來，在這種“以知識為基礎”的經濟模式下，對經濟發展提出了更高的要求，隨著知識經濟的發展，企業財務會計這一領域也面臨著改革和發展的嚴峻挑戰，這種挑戰帶來的不僅僅是壓力，更多的帶來的是發展的機遇。知識經濟的核心就是經濟的發展以知識為核心和依托，摒棄了以往一貫的依賴資源促進經濟發展的傳統細想。知識經濟不斷的發展，必將帶來新一輪經濟發展和增長的契機，當然作為經濟伴生物的企業財務會計也必將獲得巨大的發展機遇。另外知識經濟的發展帶來了科學技術的迅猛發展，這也為發展企業財務會計提供了可能，為其提供諸如計算機、網絡等一系列便捷的設備，這些東西在一定程度上確實提高了企業財務會計工作的手段。

三、社會經濟狀況和國家經濟政策對企業財務會計報告的影響

篇9

中圖分類號：G84文獻標識碼：A

文章編號：1009-0118（2012）04-0157-01

排球職業化改革以來，我國女子排球聯賽與意大利等歐美國家相對比較成熟的女子職業排球聯賽相比差距甚遠。原因是多方面的，最關鍵的是俱樂部經濟狀況。本文試圖調查出我國女子職業排球俱樂部的經濟狀況，并根據俱樂部性質和聯賽特點提出改善俱樂部經濟狀況的具體策略，為改善俱樂部經濟狀況提供參考。

一、俱樂部經濟狀況概述

聯賽組委會規定，各俱樂部主場擁有認定產品、場地廣告、祝賀標語、服裝廣告、觀眾與門票、賽區冠名、俱樂部推廣活動等方面的經營自。但是，目前我國大部分排球俱樂部的經費還是主要來源于廣告贊助和主管部門撥款，只有少數俱樂部在門票和球員轉會上獲得收入，幾乎沒有電視轉播權經營收入、會員費和排球相關產品的開發收入。天津普利司通俱樂部的贊助總金額高達240萬元，位居各俱樂部之首，門票價格定位20、40、60不等，場均觀眾3000人，有50%購票看球，整個賽季門票收入不菲；八一隊贊助總金額也高達200萬元，門票10元，場均有1000-1500人購票看球，也有非?？捎^的收入。這些都為天津隊取得五連冠，八一隊獲得亞軍提供了強有力的經濟保障。其它幾支俱樂部的贊助金額相對較少，50-100萬元不等，門票收入也比較少，造成俱樂部經濟狀況較為緊張，從而直接影響到俱樂部的成績與運作。

贊助的不穩定和經濟的拮據直接會影響到俱樂部的比賽成績，同時也給俱樂部的發展帶來很大不利。第一，無力培養后備人才，造成俱樂部排球人才短缺。由于資金不足，俱樂部無法進行后備人才梯隊建設，只能從外俱樂部引進高水平隊員或撿別人選漏的苗子進行培養，這些做法顯然不符合俱樂部可持續發展的要求。第二，無力引進高水平隊員幫助提高俱樂部實力，影響俱樂部成績。經調查，經濟因素是影響俱樂部引進人才的最主要因素。第三，降低教練員和運動員訓練和比賽的積極性，影響競賽表演質量。第四，無力加強俱樂部推廣活動。大部分俱樂部只在局間安排排球寶貝表演，沒有更豐富的、更能吸引觀眾參與的娛樂活動。

二、制定合理的經營策略

（一）門票銷售策略

1、分類策略。門票的分類應該多樣化，針對不同經濟條件和不同需求的觀眾，可將門票設置為貴賓票、包廂票、普通票和學生票等不同等級，也可以按比賽場次設置為單場票和套票等，也可根據購買人數分為單人票、情侶票、家庭票（三張）和團體票（五張以上）等。

2、銷售時間策略。門票銷售時間要綜合考慮門票的銷售成本、購買者的心理變化等因素，因為人們對賽事的關注以及觀看比賽的欲望是隨著比賽日期的臨近而逐漸增強的，太早銷售可能面臨需求過低的問題，太晚銷售又會面臨剩票的較大風險。

3、銷售網點策略。門票銷售網點最常見的是設置在賽事舉辦的場館附近，但也可設置在人群較為密集便于人們購買的場所，如小區、街道、學校等，也可設置在能有效接觸到潛在購買者的地方，如音像店、酒吧、大型商場和超市等，但銷售網點的設置也要考慮銷售成本的大小，銷售門票的同時也要伴同賽事的宣傳，提高群眾的購買欲望。

4、定價策略。門票價格應根據門票類別和門票銷售時間來制定，目前我國女排聯賽合理的門票價格一般應設置在10-20元之間，決賽場次可根據當地經濟水平和聯賽市場略微抬高價格，不宜過高，一般設置在40-60之間較為合適，同時開展套票、團體票、預訂票打折優惠活動。另外，也可以將銷售時間和銷售價格結合起來，將銷售時間按距離比賽開始日期的遠近程度分為若干段，每個時間段內購票的價格不等，越早購票價格越優惠。但是價格的分級也不能過于復雜，否則門票銷售管理過于復雜，增加管理成本，得不償失。

（二）尋求企業贊助策略

1、要清楚全國女排聯賽的特點。就是要做到“知彼知己”，才可能正確選擇和接觸到可能提供贊助的企業。企業提供贊助是要求回報的，這是市場上的天理，考察是否有足夠多的且符合企業要求的目標受眾是關鍵，那么弄清楚全國女排聯賽現場觀眾的特征是必需的。從性別上看，男性幾乎比女性多一半，分別占61%和39%；從年齡上看，25歲以下的人最多，占總人數的53%，26-35和36-45歲之間的人次之，分別占20%和17%，46-55及56歲以上的人最少，分別只占到8%和2%；從職業上看，學生最多，占40%，其次是教師和企業干部，本別占12%和13%，政府干部、工人和自由職業者較少，分別只占7%、7%和8%，幾乎沒有軍人、農民。可見，現場觀眾呈現出以下特點：男性多于女性、其中青壯年和中年人居多、老年人較少、學生最多、教師和企業干部也比較多。

2、可能性分析。對不同行業、不同規模、不同性質、不同發展階段的企業能夠提供贊助的可能性進行分析這是縮小尋找目標范圍的第一步。根據上述對全國女排聯賽現場觀眾特征的描述，應該將目標受眾屬于上述特征人群的企業作為尋求贊助的重點，如：休閑運動服裝類和鞋類企業、日常消費品類企業等等，但考慮到現場觀眾大多數為學生，學生的消費能力較低，所以應該以生產中低檔次產品的企業為主。

三、小結

俗話說“巧婦難為無米之炊”，對于職業俱樂部更是如此。目前，我國女子排球俱樂部的改革和發展尚處于“政府主義”的初級階段，尚屬政府統管一切的模式，這些做法對職業俱樂部和職業聯賽的發展都是不利的，為了盡快擺脫“政府主義”的束縛，俱樂部應該緊密與市場結合，與外界聯系，根據聯賽的形勢和俱樂部的特點，主要采取企業贊助和門票銷售兩種經營策略，加大市場經營和開發力度。

篇10

2009年國產汽車產銷突破1300萬輛，同比增長創歷年最高，乘用車產銷首次超過1000萬輛，商用車總體呈良好表現。2009年汽車工業的迅猛發展，使我國成為世界第一汽車生產和消費國。汽車工業是一致認為的最為典型的規模經濟的行業，汽車業的生產規模和長期平均成本呈很強的相關性。那么，我國產銷規模迅速擴大成的同時，汽車工業規模經濟狀況如何呢？

一、文獻綜述

汽車工業作為國民經濟發展的重要產業，對其它產業具有強力的帶動作用，其規模經濟實現情況受到了國內外學者共同的關注和研究。

19世紀60年代時，馬克斯和斯爾博斯在他們所著的《汽車工業》一書中，結合當時英國企業狀況，提出了“馬克斯和斯爾博斯”曲線，來描述汽車產業中的規模經濟產生過程：汽車業的長期平均成本曲線是一條變形了的u型線，開始時隨著生產量的增加，成本會急劇下降，但下降的幅度漸小，到達最低點（最優經濟規模）后，會經歷一段產量增加但成本不變的時期，再隨著規模的擴大，產量的增加，會帶來成本緩慢上升，即規模不經濟。美國哥倫比亞大學的一份研究報告認為，對于汽車工廠最低經濟規模（即mes），排氣量為1-2升的單系列生產轎車制造廠為25-30萬輛，中型貨車制造廠為6-8萬輛，輕型貨車總裝廠為10-12萬輛。中國國務院發展研究中心1990年測算出轎車的mes為年產30萬輛。但是隨著社會經濟環境、生產技術，要素配置等因素的變化，這些測算的mes已經不符合現有的情況了，現在的mes應該大于這一標準。

楊志明（2006）認為我國汽車企業處于長期成本遞減的階段，即馬克斯—斯爾伯斯線的 f（x）段；鄒田畑（2007）分析了中國汽車行業的市場結構的狀況，認為汽車工業中小企業眾多、達不到規模經濟，主導企業“大而全”、國際競爭力不強；何元貴、張捷（2009）采用多重回歸分析法對影響中國汽車生產企業規模經濟的因素進行了實證分析，認為中國汽車企業最優規模經濟較小是因為受制于比較低的研發投入以及需求等因素的影響。

二、2008年、2009年中國汽車產業規模經濟狀況

（一）2008年汽車產業絕大部分行業未達到最小規模經濟，沒有企業達到最優規模經濟

如表1所示，2008年中國產量最大的十大汽車企業產量，排在前三名的分別是上汽172.2萬量，一汽150.4萬量，東風132.1萬量，而后七名的都不足100萬量，吉利和哈飛只有二十多萬量。2008年中國的汽車生產企業有130多少家，后120名則分享了其它的156.8萬量，平均每家不足1.5萬量。

從2008年的數據可以看出，有三家企業產量超過100萬量，即達到最小規模經濟（ems），其它企業均在100萬量以下，未達到最小規模經濟；沒有一個企業達到200萬量，即最優規模點。同時，中國汽車企業的產量相差比較大，上汽產量幾乎是吉利的8倍，超過了后120名企業產量之和。2008年中國汽車工業規模經濟狀況不佳，大部分企業沒有達到最小規模經濟。

（二）2009年中國汽車行業大部分行業仍未達到規模經濟，但比2008年有很大的改觀

和2008年相比，產量排在前七名的企業仍是上汽、一汽、東風、長安等七大企業，第十名仍是吉利，第八、九名分別由2008年的金杯、哈飛變成2009年的比亞迪、華晨。同時，前十名的產量相比2008年均提高，上汽提高近100萬量達到270.55萬量，一汽提高近50萬量達到194.46成量，而比亞迪提高幅度相對較小只有10萬量左右。十名之后的企業則分享了190.03萬量。

2009年中國汽車工業迅速發展，產量大幅度提高。從數量上看，有五大企業產量超過100萬量，達到最小經濟規模板；一個企業超過200萬量，達到270萬量，達到最優經濟規模，三個企業產量接近200萬量。其它企業產量都比100萬量低，沒有達到最優規模經濟。同時，不同企業產量上的差距拉得更大。

總體上看，相對于2008年，2009&年中國汽車行業規模經濟狀況有所改觀，仍處于較低水平，大部分企業沒有達到最小規模經濟。

（三）中國汽車產業規模經濟的整體特點

從整體上看，中國汽車產業規模經濟狀況不佳。中國汽車

總產量大，企業數量多，單個企業數量產量相對較少，同時不同企業產量相差很大，除了為數不多的幾個企業能夠達到最小經濟規模外，大部分企業產量低于最小規模經濟。但是中國汽車產業規模經濟狀況正在改觀，企業生產規模迅速擴大，達到最小經濟規模入最優經濟規模的企業數量正在增加。

三、影響中國汽車行業規模經濟的主要因素

（一）行業集中度較高與生產分散并存

2008年的集中度 =0.58，2009年的集中度 =0.61，根據貝恩的分類應屬于寡占ⅲ型，集中度相對較高。但是中國汽車市場結構呈現出極端現象，即產量最大的少數企業產量占市場份額比較大，市場比較集中，而產量較小的大多數企業產量則極為分散，這是影響中國汽車產業整體規模經濟的重要原因。

（二）地區割據使競爭不充分，資源分散

據統計，我國的25個省市都有自己的汽車產業。因為汽車產業與其他產業關聯性很強，產業鏈長，對地方經濟帶動作用很大，很多地方政府都把汽車產業做完其支柱產業。同時，實行地方保護，鼓勵本地汽車企業的銷售，限制外地汽車品牌進入本地市場。

地方政府的不合理干預對汽車產業造成了以下幾個方面的影響：一是構建了市場進入壁壘，造成了市場的地區性壁壘，市場過于分散；二是降低了產業進入壁壘，地方政府積極扶持地方企業進入汽車工業，致使汽車產業有產能過剩的風險，同時生產能力低、產能落后的企業數量增加；三是，不利于汽車工業的地區積聚，汽車工業在空間上過于分散，不利于形成積聚效應和外部規模經濟；四是不利于汽車工業的橫向調整，地方保護主義增加了并購、重組的難度。

（三）相關零部件產業發展滯后

中國汽車工業零部件投資仍顯不足，投資比重占不到整個汽車工業的30%。地方、部門零部件工業自成體系，投資分散重復，沒有形成按專業分工、分層次、合理配套的產業結構，難以體現規模效益。很多零部件企業面對的是本地的汽車生產商，沒有將自己定位在面向全行業甚至國際市場的大汽車零部件生產集團。所以大規模生產的企業數量很少，很容易出現低水平的重復建設和生產，帶來的結果是生產批量小，技術及裝備落后，產品質量差，生產成本高，不利于汽車企業建立完整的上下游的生產鏈。

（四）市場需求不足

市場需求實現規模經濟重要影響因素，如果最優生產規模對應的產量大于現有的市場需求，此時為規模經濟而擴大生產顯然是不理智的。各個企業應該致力于擴大市場需求，使自身面對的需求與最優產量盡量匹配。企業可以通過大力發展國際貿易，增加汽車出口，來彌補國內市場的需求不足。同時也要開發國內市場，及時升級換代產品，以滿足消費者的多樣性需求，降低生產成本與銷售價格，使更多的消費者能夠負擔購置車輛的費用。政府在這一方面，也可以出臺相關政策，如調整汽車購置稅等來刺激市場對車的需求。

     四、改善我國汽車規模經濟狀況的建議

（一）汽車產業的發展要一個總體上的空間規劃，形成積聚效應

國家政策多向有條件、有優勢的地方傾斜，構筑進入壁壘控制沒有優勢的地方盲目上項目，促成地區積聚，形成中國的汽車產業區，形成外部規模經濟，充分發揮積聚效應。

（二）通過兼并重組、戰略聯合提高汽車工業競爭力

中國汽車工業目前呈現出總產量大、企業個數多、單個企業產量小、經濟效益低等特點，不利于汽車產業規模經濟的發揮。因此，需要淘汰一批落后產能，提高市場的集中度和生產的集中度。通過企業的并購與戰略聯合實現市場的集中和生產的集中是很好的途徑。并購能夠優勝劣汰，實現汽車產業的戰略重組。通過破產兼并淘汰一批劣勢企業，以加快汽車產業的市場結構調整步伐，提高整個產業的規模效益和競爭實力。

一方面，應當充分發揮市場作用，減少政府對于并購的行政干預，尤其是地方政府構筑的退出避壘以及政府行政主導的并購行為。另一方面，完善市場機制和法律條件，促進合理并購，抑制不正當并購，通過市場競爭的優勝劣汰規律，使更多的社會資源向優勢企業集中，從而提高其規模，但也為有發展前途的小企業留下生存空間。

（三）有效地利用合資、合作機會，全面提升自身實力

在與外國汽車企業進行合資合作的時候，要從產品生產、技術、管理、企業文化、營銷理念、維修服務全方位發展完善自己，充分抓住有利機會進行全面的改革和整合。

（四）規范地方政府在汽車產業發展中的作用，消除地區性市場分割

要規范地方政府的作用，讓地方政府為汽車產業的發展創造良好的市場條件，而不是直接干預企業的進入、退出以及市場的劃分。

（五）充分發掘農村市場的潛力，擴大產銷規模

一方面，農村居民收入提高，對汽車需求提高；

另一方面，家業機械化的發展提高了對汽車的需求；再則，國家積極鼓勵汽車下鄉。因此，農村市場非常有潛力，是中國汽車市場的一個重要的增長點。中國國產汽車相對于外國汽車來說在農村市場更有優勢：首先是價格優勢，價格和質量仍然是影響農民購車選擇的最重要原因；其次是更熟悉農村市場；再次是渠道優勢，許多中國汽車廠商一定程度上擁有農村市渠道。汽車產業要充分把握農村市場，提高農村市場占有率，從而為提高產銷量、形成規模經濟找到新的動力。

參考文獻：

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