企業制度管理模板(10篇)

導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇企業制度管理，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

財務管理目標是在特定的理財環境中，通過組織財務活動，處理財務關系所要達到的目的。企業財務管理目標對整個企業管理活動具有根本性的影響，確立企業財務管理目標是明確現財思想、建立現財方法和措施必須重點考慮的問題財務管理是企業管理的重要組成部分，負責企業資金的獲得和有效使用的管理工作，企業財務管理的目標取決于企業的總目標。創辦企業的目的是為了擴大財富，企業的價值在于它能給投資者帶來未來報酬，因此，現階段企業財務管理的目標應該是“企業價值最大化”為主，兼具相關者利益最大化。這一目標，既反映了利潤取得的時間，也反映了資本和獲利之間的關系，還反映了受風險大小的影響。在現代企業中典型的組織形式是公司制。股東作為出資者，為保證其利益目標的實現，直接或間接通過各種形式來參與管理。董事會和總經理行使直接經營權，必須全面直接地參與對公司重大財務事項的決策和管理。這在財務上就形成了最高層次的財務管理行為。經營者的財務決策和管理落實到企業內部主管財務的副總經理和財務經理頭上，他們行使的是決策事項的執行權和日常管理權，如協助總經理主持公司的生產經營管理工作，實施年度經營計劃和投資方案等，這就構成了中層財務管理行為。在基層，各管理人員的主要任務則是按照已制定的預算和計劃標準開展具體工作，保證上層決策實施到位。由此可見，各級管理層次對財務管理的目標及側重點各不相同。所有者最大的要求就是投資收益最大化，經營者的財務管理目標是在保證企業生存、發展的前提下，實現企業價值增值，也就是在保證企業償債能力的前提下，有效地使用資金，實現企業價值增值。

2財務管理與現代企業制度的關系

公司制是現代企業制度的主要形式。現代企業制度就是指以股份有限公司和有限責任公司為主要形式的比較規范的公司制度。現代財務管理是與公司制度相伴產生和發展的，他們都存在于相同的社會基礎，即公司制度下的所有權與經營權相分離。現代財務管理發展至今，已成為由籌資決策、投資決策、股利決策組成的現財活動。現代財務管理與現代企業制度是相互促進、相輔相成互為保證關系。在建立現代企業制度進程中必須強化財務管理，而強化財務管理也離不開現代企業制度這一前提條件。在現代企業制度下，公司要做到“產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學”。實現自主經營、自負盈虧、自我約束、自我發展，就得是企業的籌資、投資、股利分配等活動與現代企業制度相適應。現代財務管理是現代企業制度的重要內容之一，它是根據財經法規制度，按照財務管理原則，組織公司財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。現代財務管理是在傳統財務管理基礎上的揚棄發展，與封閉、事后、靜態為主要特色的財務管理有很大區別，更強調事前預測、事中控制、事后分析，涉及企業管理各個方面，成為企業管理的中心。現代財務管理在為適應現代管理企業制度而進行強化的同時，又在很大程度上對現代化企業制度產生反作用。現代財務管理的功能和作用發揮的好，可以促進現代企業制度的進一步完善。反之，將會阻礙現代企業制度落到實處。由此可見，企業財務管理在推動現代企業制度建立的進行中，將會發揮其巨大作用。3現代企業制度下財務管理的創新

3.1全面實施財務預算管理實施財務預算管理對提高企業經營管理水平，加強財務監控，提高企業經濟效益，有著積極的促進作用。財務預算管理就是為適應市場對企業的要求，根據企業特點和市場信息，超前提出財務預算，有計劃、有步驟地實施財務決策，使財務管理從被動應付和機械算賬轉變為超前控制和科學理財。推行全面預算管理，通過設定的預算管理體制，發揮各級預算分管部門和預算責任單位的職能作用，對預算期內的全部投入和產出所反映的收入、成本、費用、盈利和財務狀況，逐級編制全面預算，分級實施控制并嚴格考核，從而最優實現企業的經營目標。這樣使現有財務管理的事后反映變為事前預算、事中控制和事后考評，變結果控制為過程控制，在企業內部實行全員、全過程和全方位控制，在企業內部形成控制網絡，橫向到邊，縱向到底，逐點聯動，使企業經營活動始終處于有效的控制狀態。

篇2

一、企業是一系列契約的結合體

企業是一系列契約的集合，這些契約主要采取了以下三種形式：

1、資本契約，它將資本化分為人力資本和非人力資本。這是從企業創立之初的資本構成角度來說的，也是企業在整個經營過程中對資本的劃分。在馬克思的眼中，企業的資本只有一種形式，那就是實物資本，也即是這里的非人力資本；馬歇爾是承認企業家才能的，但他并沒有將這種才能當作界定為人力資本，他不承認企業家才能是一種人力資本，更何況我們一般意義上的人力資本。真正提出人力資本并做了一番詳細研究的是舒爾茨，他認為，人力資本是人作為生產者和消費者的能力（舒爾茨，1962），資本范疇是人的知識、技術、能力和健康等。它之所以是一種資本是因為它是未來收入或滿足的來源（舒爾茨，1971）。根據人力資本的存量不同，可將其分為一般型、技能型、管理型和企業家型人力資本。當具有這些人力資本的人進入到合約式的企業后，企業對人力資本的不斷投資，人力資本的價值不斷的得以提升。非人力資本則是指企業投入的所有實物資本包括廠房、機器、設備、原材料、土地、貨幣以及其他有價證券。

2、主體契約。對于一個企業而言，企業家（經營者）、企業職工（生產者）和資本家（非人力資本者）是企業中必不可少的行使三種不同職能的人，在不同性質的企業中，這三種職能表現形式會不一樣。如在手工工廠中，它只有一個人，沒有雇員，這個人同時充當經營者、生產者和非人力資本出資者的角色，這時候契約主體集中在同一個人身上。而在其他情況下，這種主體往往體現在不同的人身上，這種把體現不同職能的人聯系在一起的就是主體契約。

3、產權契約。企業是一份產權契約的觀點認為，企業是資本和企業所有權的集合體，資本的產權可以按照出資人標準劃分為人力資本產權和非人力資本產權，而對于企業運行之中產生的企業所有權來說，它包括剩余索取權和剩余控制權（張維迎，1996）。為了實現企業價值最大化，就有必要對企業所有權進行合理的劃分，這種劃分是在人力資本所有者和非人力資本所有者之間進行的，它在企業成立之初便以某種契約的形式規定下來，雖說這種契約不可能很完備，但由于信息的不完備性使得完備的契約根本就不存在，以降低本對企業資本和企業所有權進行了產權劃分。

在這三個契約中，核心是人力資本，主體是實現人力資本的載體，而產權是人力資本在企業中的表現形式。人力資本在契約式的企業中扮演這不同的角色，行使著不同的職責，從而決定了它在企業中的特征必然是以這些契約為基礎的。

二、人力資本在企業中的表現特征

人力資本與非人力資本在企業中同時充當著重要的角色，一樣均需要通過投資才能形成，但與非人力資本相比人力資本有其自身的特點：

1、人力資本與其所有者不可分（張維迎、1996），人力資本產權可以交易（周其仁、1996），但行為人在支配歸其所有的人力資本以追求最大化時將面臨約束（諾思、1990）。人力資本是人作為生產者和消費者的能力。它體現在作為其載體的不同類型的人身上，它與其產權所有者具有不可分性，但這種產權價值的實現是通過讓度部分所有權來完成的，在讓度所有權的的交易過程中，它必然會受到與之交易的客觀條件的限制，使得其在追求價值最大化時候受到一系列的約束條件。

2、社會本質決定了人力資本行使的受限性，它與產權的內涵一致，從而決定了人力資本具有一定程度的可抵押性（加護野中男和小林笑雄、1995，楊瑞龍、2001）。在人力資本產權交易的過程中，人力資本的行使受到客觀條件的限制。人力資本所有者一旦進入企業并簽訂合約，他就必須按照和約的規定行使自己的職權，隨著在合約式的企業中對人力資本的不斷投資，人力資本的價值不斷的得以提升，這種價值的提升使得人力資本所有者與企業的關系更加緊密，人力資本的退出難度隨之增加，同時，人力資本所有者自身追求價值最大化而不是短期利潤最大化的目標也使得他退出的主動性減弱。對于企業來說，人力資本在企業中的穩定性的增強，人力資本就具有了非人力資本的抵押性的一些特征，如為企業所有、能給企業帶來更多的剩余價值。

3、人力資本在企業中同樣承擔風險，而且資本市場越發達、專業化程度越高，人力資本承擔的風險越大。隨著資本市場的不斷完善，現代公司企業中的非人力資本由實物型向證券型、貨幣型、信用型轉化變得更加容易，非人力資本所有者與企業關系逐漸弱化，非人力資本所有者退出企業變得更加容易；由于人力資本的專用性、協作化及團隊化趨勢的加強，一旦人力資本進入企業后，人力資本退出企業將受到更多的客觀性制約，人力資本在企業中將承擔更大的風險。

4、資本的資本量的大小由人力資本市場信號引導。人力資本既然能夠表現出資產的特征，那么它就有一個計量的問題，這種資產該如何計量呢？市場是反映價格的主要手段，人力資本的初始價值需要通過市場進行顯示。但人力資本的價值又與一般資產的價值有很大的區別，人力資本的價值隨時處于一種變化狀態，尤其是在企業中，人力資本所有者擁有的剩余索取權和剩余控制權的不斷變化是導致這種變化的主要原因，這種變化的一個直接結果就是相對于非人力資本而言，人力資本產權在企業中的比重不斷的增加，非人力資本產權的比重不斷的下降。

5、人力資本所有者不僅可以通過“偷懶”提高自己的效用，而且可以通過“虐待”非人力資本使自己收益。（張維迎，1996）。在兩權分離的企業中，由于信息的不對稱，非人力資本所有者難以對經營者和生產者實施有效地監督，一旦合約有不利于他們的傾向或者有機會最大化自己的效用，他們就會利用信息優勢，在不會被發覺的情況下“偷懶”以提高自己的效用，一般情況下這種行為是很容易進行的。而有時候“虐待”非人力資本同樣可以增加自己的收益，比如在實施計件工資的企業中，資產的損耗程度是相當嚴重的，因為工人的工資只與產量掛鉤，他們當然會采取一切手段來增加自己的產量。這就要求在企業中，最有所有權的安排應該是讓最重要、最難監督的成員擁有所有權，從而使剩余索取權和控制權達到最大程度的對應，“外部性”最小，企業總價值最大。

三、人力資本與企業制度演進

自從有了企業這種經濟組織以來，人力資本和非人力資本同時成為企業不可或缺的兩類要素，它是一個企業得以運行的基礎和必要條件，它也是企業區別于其它組織的一個重要因素。而人力資本所有者（經營者、生產者）和非人力資本所有者（資本家）也理所當然的成為組成企業必不可少的主體，這兩類主體行使著三種不同的職能，經營者職能、生產者職能和資本家職能，三種職能同時得到滿足才能保證企業能夠順利的運行。但有了這些還不夠，作為一個以營利為目標的經濟組織來說，它既有利益的沖動同時又面臨著競爭的壓力，它必須實現企業的利潤最大化，只有有效的激勵經營者和生產者才能夠實現這一目標，有效地激勵安排是人力資本產權和非人力資本產權的合理劃分。這些組合和權利的劃分都是通過契約的形式得以實現的。

企業制度是指以產權為基礎和核心的企業組織和管理制度，它是隨企業的產生而產生，隨企業的發展而發展的。

企業的契約性質和人力資本的特征及其變化共同作用并決定了企業制度的演進路徑。

在企業的最初形式個人業主制的手工工場里，工場主一般雇人很少，對于那些規模稍大的手工工場而言，所雇人數也往往有限。在這種企業里，企業的經營權和所有權是合而為一的，工場主既是出資者又是經營者，企業的主要決策由他來作出，他們的生產也限于一些簡單的手工產品，雇員所受教育程度很低，初始人力資本價值很低，他們的勞動技能在很大程度上是靠工場主的教授得來的，這樣就使得企業的人力資本和非人力資本主要集中在工場主一個人身上，他必須承擔幾乎所有的風險，一旦經營失敗，它必須對企業承擔無限責任。由于生產技術簡單，整個生產過程中的不確定性因素較少，生產者在信息上并沒有多少優勢可言，企業主對生產者很容易監督，生產者難以通過“偷懶”提高效用，“虐待”非人力資本的可能性也大為降低，相反，企業主擁有更多的信息上的優勢，這就決定了他對生產者使用最多的是監督而不是激勵，監督本身就體現在管理職能中，不需要額外的支出，而激勵要想真正起到作用，就必須有物質上的刺激，這對于理性的工場主來說是不理智的。企業的剩余索取權和剩余控制權業主要分配在非人力資本和人力資本相對很高的工場主身上。

隨著技術的不斷進步，新技術不斷的應用于生產中，這為企業生產規模的擴張提供了技術上的可能；同時，產品市場的不斷擴大為企業主銷售更多的產品提供了有力地保障。在這種背景下，經營較好的手工工場規模迅速得以擴大，這種擴張的直接結果就是更多的非人力資本品的投入和更多的雇員的進入，企業的手工化生產局部被機械化生產所取代，生產過程變得復雜，監督變得困難起來。手工工場的生產形式逐漸為工廠制度所取代。

由于工廠制度要求的機械化生產使得投入品價值增加，而且這種投入品具有實物上的不可分性，建立工廠的資本投入遠非手工工場的資本要求所及，這種大規模的投資帶來更多利潤的背后也蘊涵著更大的風險，為了獲得建立工廠所需資金同時降低經營者自身的風險，最好的選擇就是出資合伙，由兩個或兩個以上的人共同出資。實證資料顯示，隨著企業規模的擴大，兩個或者兩個以上的出資人組成企業的比例明顯上升。這在兩百年前合伙制企業出現是是這樣的，即使現在，企業的生產內容和企業所處的外部環境發生了很大的變化，這種規律依舊存在。

工廠制度的建立不僅使出資人數量發生了變化，而且導致了企業內部組織結構的復雜化。規模擴大的直接結果就是企業人數的增加，生產過程也復雜起來，生產的專業化程度日益加強，監督和管理的工作變得更加重要和更加困難。必須有更多的人參與企業的管理，以滿足企業職能部門和層級結構的擴張。作為企業出資人的資本家數量有限，擁有較多財富的人本身就能證明自己擁有更多的經營才能（張維迎，1994），因而，他們更可能成為企業的經營者。這樣，合伙企業的多個出資人理所當然的成為企業的共同經營者，他們共同出資、共同管理經營企業。對于生產者而言，生產的復雜性要求他們擁有較高技能，經濟和教育的發展為這一條件提供了可能，企業的大規模規范化生產促使經營者愿意為生產者提供更多的培訓，這種對生產者人力資本的追加投資提升了生產者的人力資本價值，而企業的經營者在長期的經營管理過程中積累了大量的經驗，這也極大的促進了經營者人力資本價值的提高，整個企業中人力資本的價值得到了普遍提高，這種價值的提升來自于組織和個人的共同作用，此時人力資本產權的所有者依舊沒有變化，但產權的收益者變為組織和個人，這種產權的收益取決于剩余索取權和剩余控制權，在這種情況下，為了確保更大的剩余索取權，必須對個人進行必要地激勵和約束。在組織結構和生產條件復雜的企業中，經營者不可能擁有所有的信息，尤其是關于生產者的信息，擁有較高技能的生產者擁有的私人信息增加，使得監督他們的工作變得相對困難起來，為了更大程度的激發他們的工作積極性，減少偷懶和虐待實物資本以提高自己的效用發生的可能性，實現企業利潤最大化，經營者也必須讓度部分剩余索取權和剩余控制權于生產者。這一系列隨著人力資本的變化而變化的企業和約安排使得合伙企業制初現輪廓。

隨著蒸氣機的廣泛使用最終導致了工業革命的開始，重工業得到了蓬勃發展，引起了鐵路、港口等重要基礎設施的發展。這些基礎設施所需的巨額投資遠遠超出了少數資本家的能力范圍，這對資本的籌集方式提出了更高的要求，而在當時銀行的業務范圍也比較小，經濟實力有限，而且這些投資的資金回收期長也使一般地小銀行望塵莫及。只有通過社會才能迅速的獲得所需資金，人力資本價值的提高使得人力價值高的一般市民能夠獲得更多的收入，他們開始有了一些積蓄，以股份的形式將這些積蓄投資于企業可以獲得較為可觀的收益。這樣股份化的籌資方式成為現實，企業的初始資本便出現了社會化的特征。大量的小股東并沒有能力經營企業，他們只是關心自己手中的股份能否得到更大的增值，只有那些企業的大股東才愿意參與到企業的經營中去。出資者在企業中的形式權利的比例減少了，這主要是由于作為出資者的中小股東并沒有能力和意愿參與企業的經營，非人力資本所有權在企業中的比重也隨之降低。而更大規模的企業要求更多的技術素質高的生產者，他們從事的工作性質對生產者的人力資本提出了更高的要求。更多的高素質勞動者和中層管理人員加入到了這些企業中來，他們在所從事的部門擁有更多的信息上的優勢，他們在企業中擁有更大的話語權，同時在人力資本上的追加投資也使得他們退出企業的成本和風險加大，因為他們在這些企業中只從事范圍非常狹小的工作，這種工作的特點使他們的人力資本具有很高的專用性，也正因如此，他們在企業中具有了一定的抵押性。企業中人力資本的價值就隨之變得更加重要，人力資本在企業中分享更多的剩余索取權和剩余控制權，對于一般生產者更是這樣。合伙制企業制度就這樣逐漸過渡為股份制企業制度。

在股份制企業中，非人力資本依舊占有很大的比重，在企業中占有重要的地位，而經理層的崛起，才真正的使得這一狀況得以改變。企業龐大的規模必須依靠復雜的組織結構才能很好的運行，經理層在企業中的數量不斷擴大以滿足官僚體制的需要，他們分布在企業的各個不同的部門以及這些部門的不同層次上，在企業中起到了連接上下、貫通左右的作用。他們幾乎控制者企業的各個部門，掌握著企業的幾乎所有信息，同時他們也是企業的股東，手中持有不少的企業股份，他們的人力資本價值得到了很大的提升，人力資本在企業中的占據了主導地位，股份制企業最終成為了經理企業。

四、簡單結語

在企業制度的演進過程，人力資本通過企業契約始終發揮著核心作用，

參考文獻：

周其仁：《市場里的企業：一個人力資本與非人力資本的特別合約》，《經濟研究》，1996年第6期。

楊瑞龍、周業安：《交易費用與企業所有權分配合約的選擇》，《經濟研究》，1998年第1期。

張維迎：《企業的企業家――契約理論》，上海人民出版社，1995年9月。

張維迎：《企業理論與中國企業改革》，北京大學出版社，1999年3月。

篇3

[中圖分類號]F270 ［文獻標識碼］ A

[文章編號] 1673－0461（2008）12－0051－05

一、制度化管理的西方歷史現實

1. 資本主義經濟發展要求制度化管理

在資本主義之前，由于生產力水平和人類實踐能力的限制，人類的認識被局限在相當狹窄的范圍里，認識的內容充滿了想像和對以往經驗的肯定。那個時候的權威關系主要依靠習慣和信念以及對神靈的崇拜、信仰來維持。這種權威在特定的歷史階段是較為強烈的，但從一個較長的歷史過程來看卻是脆弱的，因為其權威得以建立的基礎是脆弱的。建立在感情和信念基礎之上的權威關系隨著人類社會生產力水平和認識水平的提高，會充滿不確定性從而變得不可控制。資本主義“第一次在相當大的程度上捍衛自然科學，創造了進行研究、觀察、實驗的物質手段”，“第一次把物質生產過程變成科學在生產中的應用”。[1]人類的理性發揮了從來沒有過的作用，展示了從未展示過的力量，這時的權威形式也就隨著成為包含理性成分的權威。科學、理性的發展和運用使得人類行為前所未有的統一于某些共同的制度規范。在人類生活的一切領域，從物質生產到經濟和政治生活再到人們的思維方式，無不深深打上了科學理性崇拜的烙印，建立在科學認識基礎上的制度權威越來越成為人們普遍的共識。

隨著資本主義經濟和技術的發展，舊的傳統的管理方式已經不適用了，必須采用新的制度和管理方式。

資本主義經濟、技術的發展過程中，工廠管理必須服從技術的客觀要求，從而促使制度化管理成為工廠在資本邏輯支配下的選擇。

資本邏輯的支配是西方企業制度形成、發展、成熟的基本力量，也是現代企業制度最根本的基礎。資本作為要素中最基本的要素，通過產權形式在企業制度中體現自身，借助契約形式整合其它要素，通過財產保值增值要求支配企業全過程。資本邏輯是說資本不僅僅代表了有價值的物品，而且代表了物品占有、支配和使用的權利；不僅代表了物品或財產的權利，而且代表了財產保值、增值的內在要求；不僅意味著符合財產保值、增值的要素組合、經濟活動本身，而且意味著相應的經濟活動中的社會關系和支配規則；不僅意味著既定的、單一的社會關系和支配規則，而且意味著變化著的、運動中的社會關系和支配規則。簡單地說，資本運動的邏輯支配企業運動，強調企業建立在財產制度基礎上，企業決策服從資本保值增值的要求，決策權按照財產權利構成行使，企業制度由財產權利的構成和邏輯決定，企業的經營、擴張、發展、投資、兼并都以資本增值保值的要求為轉移。[2]

資本邏輯支配下，資本要素在經濟活動，企業運轉中發揮支配作用。管理過程中應該以理性的制度權威作為各種管理方法、手段、過程的核心。與信仰、感情、經驗基礎之上的傳統權威相比，理性的制度權威使組織擺脫了的隨機、易變、主觀、偏見的影響，具有比傳統組織優越得多的精確性、連續性、可靠性和穩定性。制度化管理更符合資本邏輯支配下的作為經濟體的企業的追求。

2．制度化管理隨工業革命出現

制度化管理作為一種理性的和有效率的管理方式，它迎合并極大地推動了近代資本主義的工業化進程。一方面，制度化管理滿足了工業大生產的生產模式和管理復雜化的需要。其在精確性、快捷性、可預期性等方面是其他社會組織形式所無與倫比的。另一方面，它以非人格化、制度化的特征而得到科學理性時代的文化認同。而這些都是對傳統社會中的各種組織中普遍存在的任人唯親、下級對上級的人身依附、官員決策的任意性與不可預測性等弊端的糾正，是時展的產物。

在古代，社會生產力處于手工勞動階段，技術水平低，交通、通訊不便，人與人之間社會聯系的成本高、有效性低，經濟組織和社會活動一般以家庭為基本單位進行，規模小，結構簡單。因此，那時的管理基本上是建立在個人觀察、判斷和直觀基礎上的傳統經驗管理。

工業革命后，機器勞動取代手工勞動使社會生產力取得了飛躍發展，新的經濟組織――工廠制度普遍建立，組織規模擴大，內部結構復雜。組織運作所要求的連續性、規范性、精確性使管理難度空前增大，管理成本人為上升，大量工廠的經營不善和破產倒閉使傳統的經驗管理遇到了挑戰，改進管理降低組織活動的成本成為當務之急。于是以小瓦特、歐文、亞當•斯密、巴貝奇等人為代表，人們開始真正重視組織管理理論的研究，從此生產計劃、技術和勞動分下、設備的合理使用、勞資關系等成為管理者的研究專題，管理思想從經驗直覺進入了較系統的研究。但在此之后，盡管工廠制度及其管理經驗從英國推廣到其他國家，但由于缺乏持續的技術和組織創新動力，因此管理理論沒有大的進展。這種情況直到美國鐵路企業出現后才開始改變。

在19世紀四五十年代，鐵路管理是一個全新的問題，如協調困難，發生事故，運輸成本高等等，面對這些嚴峻挑戰的是大批新型的支薪經理人員。他們積極探索，不斷創新。其中具有里程碑意義的是，在1841年10月5日的一次鐵路事故后，喬治•W•惠斯勒為西部線設計了現代化的分工仔細的內部組織結構，從而使西部線成為世界上第一家以職業經理通過嚴密的管理系統而經營的現代企業；1846年巴爾的摩和俄亥俄鐵路的本杰明•拉特歲布經過對財務會計理論和鐵路管理精確性的精心研究，將財務活動從鐵路作業活動中獨立出來，首次提出了記錄鐵路運營的款項并編制日報表、月報表以便考核的制度；1852年就任賓夕法尼亞鐵路總經理的J．湯姆森以明確中央管理機構、區段管理機構中各職能部門的關系為重點，形成了一套分權的、權力機構與職能部門分設的組織形式――這就是后來M型組織結構的雛形。于是分工嚴密、結構合理、協調控制的鐵路企業組織結構和管理制度逐漸形成，而與之相適應的近代財務會計、統計制度的基本方法也在50～60年代逐漸發展起來。

究其根本來說，資本主義以前的社會，是自給自足的自然經濟生產條件，生產過程不存在嚴格意義上的制度規范，因為這時的生產過程中的制度規范是以經驗方式獲取，并以傳統和慣例的方式來保留和延續的。資本主義工業革命、機器化大生產在給生產方式帶來革命的同時，也帶來了工廠的制度和管理問題。在資本主義社會的大機器生產條件下，“人們考慮問題的重點已經轉到廠商內部的各種問題中。如加工過程、設備排列、場地布置、生產技術、刺激制度，以及其他等等。”[3]工業革命和機器化大生產使資本主義生產過程的分工和協作關系達到了空前精細和嚴密的程度，使資本主義生產過程的規范性要求變得空前嚴格。在資本主義的生產過程中，個人權威已經開始讓位于制度權威。從19世紀末的泰羅制，到20世紀初期出現的法約爾等人創立的管理組織制度，再到二次大戰以后出現的管理科學理論基礎上的管理制度，都體現了資本主義生產過程中制度規范的嚴格性及其權威性。

在整個社會的工業化變革中，工廠里的技術對各種活動和關系的結構起了重大作用。從手工技術到機械技術，因為蒸汽動力的應用，效率更高的技術不斷出現。類似大規模生產裝配線的流水技術，可以以較低的單位成本生產出大量的標準化產品。由于產品的生產流程中有很多不同的操作過程，因而產生了不同的部門。隨著部門數目的增加，就需要設立管理部門來協調各道工序的工作。結果是產生了等級組織結構，而且建立起了更高的管理層和更為詳盡的程序和系統，因為只有這樣才能把組織內的各種努力協同起來。[4]從根本上講，技術影響了組織的結構。早期的“批量”生產方法并不那么要求正式的程式，但是，由于蒸汽動力的應用，產生了新的工廠技術――流水式生產，這種技術要求組織在設計上要具有更為正式的程式。使用蒸汽機車的鐵路開始了運輸革命；電報和越洋電纜則引起了通訊革命。這些力量的綜合，創造了大型組織的成長。企業的成長產生了一種需要，就是通過制度化規范以便于協調和控制。在大規模生產中，為達到產品的低成本和標準化的每個細節，制度是必需的，制度化管理成為對大型企業成長的反應。

二、制度化管理是企業自身發展的需要

1. 現代企業的產生和發展離不開管理制度

現代工商企業是從19世紀后半葉在美國開始興起的。當時美國的食品加工、煙草、冶煉、石油、機器制造和運輸設備等工業，由于大批量生產技術的采用，企業開始向前結合產品分配和銷售活動，建立自己的銷售組織。同時，為了確保原材料等投入的穩定供應，又進行后向結合，建立自己的原料采購與生產組織。當這個過程完成后，企業制度便實現了從傳統工廠企業制度向現代企業制度變遷。現代工商企業正是“把大規模生產過程和大規模分配過程結合于一個單一的公司之內而形成的”。在現代工商企業產生的過程中伴隨著大量管理制度的產生。

從19世紀40年代到20世紀20年代，美國的農業經濟和鄉村經濟轉變為工業經濟和城市經濟，在這幾十年里，美國經歷了生產和分配過程中革命性的改變。一方面，隨著無煙煤和蒸汽動力在生產和分配過程中的大量采用，鐵路的興起以及電報和電話網的建立，為大規模生產和分配創造了必要的物質及技術條件；另一方面，鐵路龐大的規模和系統性，要求對車輛和貨物進行及時調度。因而，在美國經濟中率先建立了多職能的、擁有多層級經理的企業組織，并率先發展了直線參謀制的組織管理原則。

生產上，蒸汽動力在生產中的使用，使制造一件產品的幾乎全部過程被集中到一家工廠之內（即所謂的內部化），少量的勞動力能夠生產大量的產品。而科學管理運動在工廠管理中的推廣，使技術帶來的“速度經濟性”得以發揮。分配上，鐵路和電報所創立的新型物流和信息流通方式，改變了商業形態。獨立的批發商取代了實行傭金制的商，百貨公司、郵購商和連鎖商店等零售商蠶食了傳統小商店的份額，進而又侵蝕著批發商的勢力范圍。新興商業形態的優勢在于所售商品的低價，而低價來自商品庫存的快速周轉。大規模分配由此興起。在獨立的銷售商無法吸收大量生產所帶來的高額通過量的產業中，制造商不得不實行橫向結合。例如在肉食加工企業中，領先的企業如阿穆爾和斯威夫特，由于要將西部的牛肉銷往東部的城市市場，因此必須建立龐大的冷庫和冷藏運輸的網絡。這樣，就實現了大規模生產和分配的聯合。當大量生產與大量分配結合于一個單一的公司之內時，現代工商企業就誕生了。

企業史學家錢德勒認為，現代工商企業的誕生是因為管理協調的“看得見的手”比亞當•斯密所謂的“看不見的手”更能有效的促進經濟的發展，同時也更能增加資本金的競爭能力；現代工商企業的管理體制取代了市場機制而協調著貨物從原料供應，經過生產和分配，直至最終消費的整個流程。“由領薪經理所管理的企業，已取代了傳統的家族小公司而成為管理生產和分配的主要工具”。[5]管理上的“看得見的手”已取代了市場機制的“看不見的手”。

現代工商企業是通過垂直和水平結合成長起來的。垂直結合的企業一般是采用連續批量作業技術的企業以及產品要求特殊分配和銷售服務的企業。進行水平結合的企業大多是規模較小、家族或個人擁有的企業。這些企業為了控制產量，抬高價格，實行合并或兼并。但這些企業很快就發現，為了使合并后的企業繼續成長，必須進一步向上游和下游行業實行垂直結合。因此，垂直結合才是現代企業形成的最基本的途徑。

垂直結合并不單純是企業的一種競爭策略行為，其實是一種制度創新。現代工商企業能夠將一部分由市場組織的社會分工轉變為企業內部分工，克服了因采用新技術或生產新產品引起的市場失效。由于垂直結合，現代工商企業內部分工的范圍已包括原料生產與采購，零部件加工生產，產品生產以及分配與銷售。為了保證企業的長期發展，還需要對企業內部資源配置進行長期規劃。現代工商企業因此需要對企業管理的體制與方法進行改革，這就導致其層級管理的形成、發展與成熟。層級管理制度確定了現代工商企業內部決策與日常管理之間的分工，使得企業能夠以更大的規模、能力和更高的效率管理和協調內部日趨復雜的分工與交易。

2. 制度化管理在企業管理實踐中的作用

（1）組織方面。工業革命使工廠制度取代了家庭生產制度，同時帶來很多家庭生產中從未遇到過的管理問題。如何有效地使技術、材料、組織職能和生產過程結合起來的組織問題和方法問題是許多管理實踐者面臨的難題。麥卡勒姆將制度化管理帶入了鐵路經營，他認為，良好的管理要以嚴格的紀律、具體和詳細的職務說明、經常準確地報告任務完成情況、根據成績確定工資和提升、明確規定上下級權力層次以及在整個組織結構中貫徹個人責任和下級對上級報告的責任等為基礎的。他以正式的組織圖規定了權力和責任的層次、各個業務部門的勞動分工以及報告和控制的通訊聯絡線。對麥卡勒姆的做法的仿效，促使美國第一流的大企業實現了制度化。追根到底，正如亨利•普爾所言，沒有其他任何方法能使這樣一部巨大的機器安全而成功地運轉，只有通過秩序、制度和紀律才能做到。制度化管理的復興是企業成長的需要，通過建立規章、建立標準和程序，制度化管理有效地使技術、材料、組織職能和生產過程結合起來，在企業管理實踐中創造了安德魯•卡內基這樣的鋼鐵巨人。[5]

（2）人事方面。工廠制度興起之后，很多管理者注意到，生產效率低下的起因大概是怠工或者故意限制產量。規章制度可能改進工廠的經營，但必須同時提供一種激勵，以取得工人的合作，刺激他們對增產的需要做出反應。建立某種根據勞動表現付酬的制度，也就是工資激勵和計件工資制是制度化管理人事問題的標志。法國經濟學家A•R•J•杜爾哥提出一套有關利潤分紅的建議，查爾斯•巴比奇也大力提倡這種做法。亨利•R•湯在此基礎上，提議工資等級的工資制度方法，為每一個工作單元或部門確定成本和生產定額，根據表現返還贏利。弗雷德里克•A•哈爾西則批評了利潤分紅和個人計件制的缺點，提出“支付勞工獎金計劃”，認為激勵應當建立在過去產量記錄的基礎上，加上確保最低數量的工資，再加上對超額工作的獎勵。弗雷德里克•溫•泰羅提出了一種計件工資制度，作為部分解決勞動力問題的進一步措施。為了實現預想目標，制度化管理方法在一定程度上有效解決了促進、發展、激勵和控制人的行為的人事問題。從那以后，制度化管理運動更加穩步地發展起來。

在工業化革命中的企業生產實踐中，制度化管理能夠從組織、人事等方面提高效率主要是因為：

第一，制度化管理塑造組織的穩定性、連續性、可靠性。當公司和其它工業開始成長的時候，也面臨著管理大型組織的難題。它們需要制定獲取人員、材料、設備和資本的計劃；需要通過勞動分工、委派權力、分配責任以及將生產活動組織成為部門，以組織這些資源；需要通過提供激勵、協調人際關系、在組織內部提供通訊手段，以領導和協調人的努力；需要通過衡量表現、比較實際結果與計劃、必要時采取糾正措施，以實現協調和控制。只有將技術、材料、人力、資本等因素和生產過程有效結合，才能促進生產效率的提高。制度化管理能夠有效地組織這些資源，使企業的相關活動具有穩定性、連續性、可靠性。從而使企業的資源契合了組織生產的需要，促進了效率的提高。

第二，制度框架使大規模生產有可能，而且更有秩序。大規模的生產需要最有效的制度，為達到產品的低成本和標準化的每個細節，都需要這種制度。制度意味著建立規章、建立標準和程序，以掌握生產車間中增長的活動總量。制度化管理還包括建立工具的標準、工作的質量和數量、通過選擇工藝和制定時間表來協調工作流程、工資的激勵、成本核算、確定崗位職責，以及妥善處理諸如怠工之類的勞動力問題等等。通過規章制度，大規模生產井然有序，促使生產成本降低，生產效率得以提高。

第三，制度化管理把人事和組織有效融合。規章制度不僅有效地使技術、材料、組織職能和生產過程結合起來，而且為了實現生產目的，促進、發展、激勵和控制人的行為，使人能夠按照制度要求配合組織安排，成為組織機器上的零件。這種融合才真正發揮了制度化管理在提高生產效率方面的功效，促進了大型組織的成長。

三、制度化管理與科學理性

西方國家在經歷了近代文藝復興，思想解放，個性解放，交通、通訊條件改善，資本沖垮舊有的社會紐帶，社會關系世界性的流通和工業革命等一系列歷史變革后，脫離傳統社會，進入資本主義發展階段。這一過程一方面是資本的力量、個性解放的力量和社會流動性增強突破了傳統社會管理中起支配和約束作用的以等級、身份為基礎的，建立在傳統的權威、魅力型權威基礎上的管理秩序；另一方面，以個人私欲為動力，以建立在法律規范基礎上的契約規則、自由競爭邏輯為基本規范，以資本運動的邏輯為支配力量，又受制約于技術內在規定性約束，逐步萌生和發展出一套以形式化、制度化為特征的管理體系。

組織的理性是因為組織有著自身的價值尺度，它有著穩定的目標，這種目標又可以使組織取得最大的效能。理性不僅為組織提供目標的選擇，而且也提供了目標選擇的工具。組織借助于理性而建立，以理性為媒介對組織成員進行溝通，從而使組織成員對組織的目標達成認同的結果。[6]組織具體明確的目標可以為相應的行為提供明確標準，使行動具體化，規范行為，并且對設計組織結構有指導作用。結構形式化、角色形式化可以準確、清晰、系統地解釋控制行為的規范，描述在該結構中處于特定位置的個體之間的關系。通過崗位標準化、規范化、形式化使行為變得更確定，成為形式化角色。

更為重要的是馬克斯•韋伯關于“科層制”的經典論述，明確指出建立在“法理的權威”基礎上的科層制組織在精確性、穩定性、連續性、可靠性方面優于歷史上任何組織類型，確立了形式化、制度化管理體系的地位。

西方近代自然科學發展以來形成并逐步占統治地位的根深蒂固的科學信念，使得形式化、制度化管理體系成為西方管理最突出的方法特征。從泰羅的時間動作研究、計件工資制，到今天林林總總各種管理方法體系，無不強調標準、規范、程序、職能這樣一些外在于個人的，形式化、規范化、程序化的方法和手段。這跟動不動強調積極性、情感、態度、表現、思想這樣一些難以標準化、規范化的更富有個性色彩的因素形成鮮明的對比。

形式化、制度化管理體系把組織錘煉成為一個實現既定目標的高度理性化的結構性工具，最大限度地發揮了人的理性面，使個體的行為成為組織機器的一個部件，大幅度的提高了效率，增加了效用，成為成功且有效的管理手段體系。可以說把形式化、制度化的作用，把組織理性層面的功能發揮到了極致。

制度是讓組織管理得以進步的理性工具，制度化程度的提高和制度權威的確立過程同時也是管理不斷進步的過程。新制度經濟學認為，規則是在追逐效率的過程中被發現以至占據支配性地位。在組織中，成文的規則往往被作為直接的管理監督的替代物而使用。這種替代具有節省管理精力、將由于區分地位而導致的功能性失調的后果最小化的優點，并且這種做法避免了涉及利益沖突的直接對抗（Gouldner，1954；Crozier，1964）。法國管理學家亨利•法約爾認為，只有讓管理者對組織作有效的計劃，以此為根據明確組織的發展目標，并預見到組織發展未來的方向，這樣才能算是高效的管理。而要建立高效的組織，就必須理順組織內部成員結構及其相互關系，明確組織中各成員的角色職責，并以制度和規范的形式把它固定下來。

四、總 結

工業革命前，經濟理論基本上都是集中闡述生產的兩個要素――土地和勞動力，后來又承認資本為投入的要素。亞當•斯密把企業家作為一個要素進行過論述。法國經濟學家薩伊則是第一個明確承認生產有第四個要素的。資本主義經濟和現代企業的發展歷程表明，管理作為資本、土地、勞動力之外的第四要素是使組織發揮最高效率的關鍵。

伴隨工業化革命的是技術和文化的革命，手工技術到機械技術驅動了大型企業的成長，科學、理性基礎之上的制度化管理的構建是企業在追求效率、效用時解決技術、材料、組織職能和生產過程結合起來的組織問題和方法問題，以及促進、發展、激勵和控制人的行為的人事問題等工廠制度和管理問題的有效途徑。在組織基礎（要素）尤其是技術、人、環境等因素發生變革時，職能化、規范化、標準化的制度化管理是組織理性的極致表現，制度化管理的實行有利于企業解決面臨的組織難題，提高企業的生產效率。

從工業革命前到工業革命的管理，再到科學管理，現代管理，整個西方管理史以及西方的社會經濟史、企業發展史表明，管理的科學化、理性化是管理進步的一個重要標志。制度化管理是組織理性的表現，組織的制度化本身能夠在一定程度上反映組織的管理水平。就制度化而言，制度權威的程度如何，是衡量制度化水平和管理水平的一個重要標準。

需要指出的是，現實中的企業管理制度化某種意義上是對理想的科層制的追求。但科層制本身純粹是一個排除了不確定性的封閉的理性模型。這個模型將組織視為精密儀器，它對人的假設是排除愛、憎和一切純粹個人的因素，把人當成了科層制這個大機器上的零部件，完全剝離了人性。但人有別于物的特性決定了“人的關系”不可能被置換為“物的關系”。而且個體的需要、情感、價值追求即使在理想的組織中也不可能全部獲得充分滿足，個人的完整人格必然兼具組織人格和個人人格。理想的制度化忽略了人的某些特性、需求，所以管理制度化必然存在限度。從組織目標來看，在追求的效率前提之下，也應當在組織發展中考慮到對人的發展的平衡，制度化的限度不僅是必然，也是必需的。

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Research on Institutionalized Management of Enterprises

Zhou Yan，Ge Jianhua

篇4

企業檔案管理在企業運轉過程中起到的作用很重要，一個企業的發展歷程在企業檔案中被記錄的清清楚楚，特別是技術創新、企業改革等重要措施也會被企業檔案記錄在案，企業的銷售、進貨渠道等等統統會在企業檔案信息中出現，所以企業檔案管理在現代企業制度下有著舉足輕重的作用。

一、現代企業檔案管理核心職能

在過去的企業模式管理制度中，企業檔案管理的職能主要圍繞行政管理部門開展的，進入現代企業管理制度后，核心變更為以資產為紐帶的企業資產檔案的管理，通過企業資產的比重來確定資產檔案管理的隸屬關系，企業可以自由選擇符合企業發展需要的檔案管理模式，其最終要將企業在經營活動中的資產劃分以及權責變化的檔案資料作為檔案管理職能的核心部分。

二、現代企業檔案管理的準則

真實性、系統性、全面性、有效性四部分為現代企業檔案管理的準則，這四部分相互優化互相結合，其能夠快速、有效的為企業的發展提供全面信息保障。

（一）真實性

現代企業能否做出正確的商業決策取決于企業檔案管理能否為企業提供正確、真實的信息，如果企業檔案管理中出現虛假信息，會直接對企業的決策和企業本身造成嚴重損失。因此，在企業進行的檔案管理時，要將信息進行核實、落實，保障信息來源的真實性、可靠性，充分排出虛假信息，為現代企業決策提供真實性信息有利于企業的決策和發展。

（二）系統性

現代企業檔案管理勢必要有自己的組織構架，不同的人員和部門應該有不同的職能或工作范圍，通過各自的職能將收集的文件、資料進行分類管理，這就是檔案管理系統性。現代企業檔案管理系統化可以很大程度上提高企業辦公效率，同時能夠提高企業管理制度的清晰度和規范度，能夠在企業決策時更準確的查找、搜索到相關信息。系統化的檔案管理模式有利于提高信息準確利用，推動企業的戰略決策和工作效率。

（三）全面性

現代企業檔案管理工作的范圍與以往大不相同，在市場經濟新格局下，現代企業的交流貿易范圍極為廣闊，不再局限于國家、地理等范圍的影響，特別是在互聯網介入市場經濟的環境下，企業的貿易范圍實現了世界化，很多企業通過外貿公司將產品銷往海外，在這種范圍廣、復雜化的情況下，現代企業檔案管理工作更面臨著挑戰性，企業檔案管理不再局限于原有的檔案收集范圍，其要對企業背景、企業文化、知識產權、商業秘密、外貿出口、當地法律法規、企業信用等方面進行全面性的收集，這樣才能夠為現代企業的發展和貿易提供保障。

（四）有效性

現代企業檔案管理在收集信息時，需要注意信息的有效性。信息的有效性極為重要，通常分為信息時間有效率以及價值有效性。

（1）時間有效性。現代企業已經步入互聯網時代，企業的需求或者招標上通常會在互聯網進行，如果有企業在互聯網上需求或者招標公文時，企業檔案管理在第一時間進行信息采集，提供給銷售部，有利于銷售部門更快的找到意向客戶，可以促使企業快速銷售產品，為企業在銷售方面掙得優勢。

（2）價值有效性。當企業檔案管理在收集信息時，會進行大范圍信息收集，在收集到的信息中要進行分類塞選，對于有價值的信息資料進行保存，對于無效信息應該進行排除，這樣既不浪費儲存資源又能夠在利用時提供有價值的信息，是充分發揮檔案管理價值的體現。

三、現代企業檔案管理工作中存在的問題

（一）企業檔案管理工作不被重視

在企業的發展過程中，企業的檔案管理工作并不與企業的經濟效益有直接聯系，很多企業在看待檔案管理工作時，皆認為此工作可有可無，實則是因為大家對企業檔案管理工作缺乏認識，并不了解企業檔案管理工作在現代企業中的重要性。很多工作人員因為檔案管理工作不受重視，在工作中沒有了責任感、沒有了奉獻精神，再加上工作人員在信息收集工作上的知識缺乏，更不能發揮企業檔案管理工作在現代企業中的重要性。

（二）檔案管理理念、工作方式落后，危害企業自身安全

當前企業已經步入互聯網時代，很多企業中檔案管理機構的工作人員仍然是通過人際關系來獲得信息，而這種信息的真實性、有效性并不能夠被充分利用。還有的企業對企業檔案管理上的資源投入甚少，很多企業檔案管理工作的工作人員是有辦公室勤雜人員兼任，這些人員在變動上較為頻繁，所以他們掌握的各種信息來源都會導致檔案信息混亂，編錯號、蓋錯章、信息不準確、假信息等問題在很多企業層出不窮。也正是為此企業對檔案管理工作的資源投入更為少之又少。同時，因為內勤人員的更換還有可能將企業自身的商業秘密對外透露，會極大的造成企業自身的損失。互聯網時代的來臨，企業檔案管理應該由原來的紙質媒介向信息智能化網絡轉變，而很多企業仍然停留在大量紙質資料的收集和整理上，在企業作決策時不能夠充分的提供詳盡資料，甚至因為紙質資料發霉而導致信息缺失。有的企業實現了電腦辦公數字化，但因為紙質資料不能詳盡的儲存到數字化電子檔案中，而造成企業利用率大大的降低，不集中、不完善的資料對企業的發展具有極大的不利因素。

四、結束語

現代企業制度下企業檔案管理工作的存在是極為重要的，企業檔案管理工作雖然不與企業的經濟效益有直接聯系，但是在信息時代的背景下，企業在面臨市場經濟激烈競爭的環境下，企業檔案管理工作能夠使企業突破惡劣的市場競爭環境，能夠為企業的產品提供新型技術的創新信息，能夠為企業在市場中謀得一席之地，同時，也為企業在重大決策時提供有力的信息保障。

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一、交易成本、生產成本與制度成本

長期以來，大部分經濟學研究都是在“零交易成本”的假設條件下進行的，認為交易過程不存在交易費用，因此在總成本中占很大比重的交易成本往往被忽視，這與現實的經濟運行不符。新制度經濟學家羅納德·科斯(RonaldCoase)在1937年最早提出了交易成本的概念，他認為“為了進行市場交易，有必要發現誰希望進行交易，有必要告訴人們交易的愿望和方式，以及通過討價還價的談判締結契約，督促契約條款的嚴格履行，這些工作常常是花費成本的，而任何一定比率的成本都足以使許多在無需成本的定價制度中可以進行的交易化為泡影”。他通過交易成本解釋了為什么會出現企業以及企業規模的邊界問題，并指出各種組織的出現都可以視為在交易成本約束下的選擇結果。交易成本是指企業組織結構及其運行所發生的成本，是投入生產要素以外的成本，如生產前為了尋找交易對象以及最低價格生產資料的搜集、傳達和交換信息的成本；生產過程中為了使生產要素能夠被有效利用的組織管理成本；生產后為了銷售產品獲得利潤而付出的合同談判、簽訂合同以及履行的成本等等。而生產成本是指直接參加生產過程的各種要素的耗費，包括勞動力消耗、原材料消耗以及其他的直接消耗。

企業的整個生產過程，是生產成本和交易成本的統一。一方面，生產成本和交易成本統一于企業的管理目標。企業要在一定條件下獲取最大化的利潤，就必須盡可能地降低成本，通過采用先進的技術、運用先進的管理方法可以使生產成本降到最低程度；而通過制度的改革與創新可以使交易成本降到最低，從而實現企業利潤最大化的管理目標。另一方面，生產成本和交易成本統一于企業的產出。交易成本的增大會帶來信息不對稱狀況的改善，使產出在原有生產成本的基礎上增加；而在交易成本不變的的情況下，生產成本的降低會使產出在同樣條件下有所增加，從而統一決定企業的總產出。

社會進步是人類對經濟增長追求的必然結果，人們對經濟利益的追求是無止境的，總是在現有的約束條件下追求自身利益的最大化，一旦失去約束條件，情況就會截然不同。“在沒有任何約束的前提下，個體尋求在任何與所有的邊際上實現最大化”(諾斯，1994)。如果不存在任何制度的約束，人們不斷追求物質利益的行為就會造成社會經濟秩序的混亂，出現經濟資源的無限制濫用和浪費，最終將導致整個社會經濟的崩潰。因此，制度的產生具有必要性。制度是一系列被制定出來的規則、法律程序和行為的道德倫理規范。它為人們的經濟活動提供了一種秩序和約束，使人們的行為能符合社會整體的利益，兼顧了成本利用效率的提高和經濟增長的要求。諾斯認為，制度包括“正規約束”和“非正規約束”以及這些約束的“實施特征”，即制度主要是由正式制度、非正式制度和它們的實施方式構成。其中，正式制度是指人們有意識創造的一系列政策法則，包括法律、政治規則等；非正式制度是人們在長期交往中無意識形成，并構成歷代相傳的文化中的一部分，主要包括價值信念、倫理規范、風俗習性、意識形態等。制度的本質是人類合作過程中不可沒有的共同信息，因此，為在人們的意識中形成這一共同信息所必要的費用以及在合作中這一信息不足所造成的損失就是制度成本。

從靜態角度來看，交易成本是一個大于或等于制度成本的概念。在沒有形成制度以前，交易也是存在的，但它是非連續的，這時候只存在純粹的交易成本。當針對某種類型交易的制度產生時，交易成本就在這種制度的范圍內轉化成了制度成本，不過這是一個符合完全信息和完全理性的假設狀態，在現實中交易成本往往是大于制度成本的。交易成本可以看作是一系列制度成本，包括一切不直接發生在物質生產過程中的成本，如信息成本、談判成本、界定和控制產權的成本等。

二、我國國有企業低效以及制度成本過高的原因分析

我國正處于由計劃經濟向市場經濟體制的轉軌時期，國有企業是我國主要的經濟活動的參與者，是支撐國民經濟健康發展的核心力量，因此國有企業效率高低直接關系到我國的經濟發展水平及建設速度。生產成本和制度成本是影響國有企業效率的兩個重要因素。近年來，隨著國有企業采用先進的技術，運用新工藝，并逐步調整產品結構，生產成本逐年下降。同時，由于國有企業規模經濟的存在，國有企業與非國有企業在產品的生產成本上已不相上下，甚至是略勝一籌。而在制度成本方面，國有企業與非國有企業相比還存在著較大的差距。我國國有企業的制度成本過高，導致總成本過高，從而影響了國有企業的效率。國有企業制度成本過高的原因在于：

第一，產權模糊。根據西方現代企業理論，企業產生于對交易費用節約的需要，產權和產權制度對企業具有特殊意義。產權不是指人與物之間的關系，而是指由物的存在及關于它們的使用所引起的人們之間互相認可的行為關系。產權安排確定了每個人相應于物時的行為規范，每個人都必須遵守他與其他人之間的相互關系，或承擔不遵守這種關系的成本。它是一系列用來確定每個人相對于稀缺資源使用時的地位及經濟和社會關系。產權的意義和最大作用就在于為經濟活動提供成本約束，相當于對經濟主體本身的約束，也是一種內在的硬約束。所謂產權制度，就是劃分、確定、界定、約束、保護產權和權利行使以及產權關系的一系列法律、規制、行為準則等的總和。產權制度對企業而言是根本性的制度安排，對國有企業的制度成本的影響具有舉足輕重的作用。由于國有企業產權模糊而導致企業的制度成本過高，國家在國有資產上的各種權利得不到切實有效的保護手段而造成國有企業低效率，主要表現為以下兩個方面：一方面，產權模糊導致交易過程中的不確定性和外部性。當產權的歸屬不明確時，由于沒有明確的權利界區，誰都可以來分享這種權利，導致“搭便車”等行為盛行，從而增大了國有企業的制度成本。另一方面，產權模糊導致企業內部成本外部化。內部成本是指成本使用者為獲得一定收益必須承擔的成本，是包括在總收益之內的；而外部成本則是收益獲得者本身不必承擔的、可以逃避和推脫責任的成本，這個成本由社會的其他利益集團和經濟利益主體來承擔。無論對國有企業還是非國有企業來說，都存在“內部成本外部化”這一情況。但由于我國國有企業不僅承擔著經濟任務，還承擔著社會和政府職能，所以對國有企業來說有“外部成本的內化”過程。企業辦社會履行政府職能的支出消耗了企業大量的利潤和積累，而這些內化外部成本往往構成企業的制度成本，且被國家頒布的一些政策、法規所支持，成為國有企業效率低下的又一重要原因。承擔如此重負的企業在與國際上同類公司競爭時由于無法擺脫這種制度成本而往往

敗下陣來。

第二，對國有企業經營者的激勵、監督機制不健全。其一，國有企業除了以利潤最大化等純經濟變量為目標外，還以許多與公共利益相關的非經濟變量作為目標，甚至作為企業的主要目標，從而導致國有企業的經營業績往往低于不承擔非經濟變量時的

正常水平。同時，國有企業常常受到國家政策和行政干預的影響，從而抑制了國有企業經營者的積極性。傳統計劃經濟體制缺乏信息收集方面的能力，其結果就是將計劃經濟變為統制經濟，政府為了能維護并加強對社會經濟的控制力，對國有企業經營者行為準則的要求往往比較嚴格，對經濟主體的自主行為在總體上持否定態度，從而再一次抑制了人的積極性。由于國有企業經營者的積極性被現有機制嚴重打擊，便使其產生了怠工的消極態度，導致企業各方面出現松懈，管理成本、運營成本等一系列制度成本也會因為經營者的放松管制而不斷增加，進而影響國有企業的運行效率。其二，由于國有企業的經營者與所有者之間存在著“信息不對稱”，國有企業的經營者不可能受到政府部門的有效監督，又由于國有企業的重大經營決策權都由政府掌握，且國有企業的經營者通常采取政府委派而不是從經理市場擇優選聘的，國有企業的經營者無需獨自承擔決策失誤的終極責任，致使經營損失不確定。所謂經營損失，是指由于人有意或無意的經營決策失誤和其它損害委托人利益的行為造成的剩余損失或資產損失。在這種制度安排下，盡管國有企業的所有權是清晰的，但由于成本使用權限制不明確，導致國有企業的經營者的資金使用權限模糊，從而加大了管理成本，腐敗現象也會因為對經營者的監督不善而大量出現，過高的制度成本進一步加重了國有企業的負擔。第三，過高的成本。國有企業的所有權和經營權分離的直接效用是產生所有者和經營者的行為，行為必然產生成本，從而影響制度成本的大小。所謂成本是指由于人的偷懶、不負責任和以各種手段從公司攫取財富的行為所帶來的損失，以及為抑制這種行為所支出的費用。成本過高是導致國有企業低效率的重要原因。所有權與經營權分離越大，成本越大，即制度成本越大。所有權與經營權合為一體時成本為零，傳統經濟體制下的國有企業形式就是所有權和經營權合一的典型形式。成本產生于行為主體的利己主義動機和國有企業所有者與經營者之間的信息不對稱。在關系中，委托人和人同為懷有利己動機的經濟人，其行為目標都是為了自身效用的最大化，人不可能無條件地將委托人的效用最大化作為自己的行為準則，兩者的目標函數是不一致的，從而產生“道德風險”和“逆向選擇”。所謂道德風險是指人利用自己的信息優勢，通過減少自己的要素投入或采取機會主義行為在為自己最大限度地增進效用時，做出損害他人利益、降低組織效率的行為。所謂逆向選擇是指在委托人不具備識別潛在人稟賦信息時，越是劣質的人越容易成為現實的人，最終導致“劣幣驅逐良幣”的逆向選擇后果。盡管成本是公司制企業的內生現象，是一種難以完全避免的制度成本，但對于國有企業來說，影響卻不容忽視。

第四，國有企業承擔了國家宏觀政策的實施成本及社會保障職能。國有企業的產權關系和行政隸屬關系使其成為國家宏觀政策的實施工具，國家的宏觀經濟政策一出臺，見效最快、影響最深的就是國有企業。國家每一個宏觀政策的實施都是以國有企業的經營利益為代價的，這就提高了國有企業的制度成本。穩定社會經濟的任務導致國有企業不能把降低企業制度成本放在首要位置。與此同時，國有企業還要協助政府承擔社會保障和社會穩定的職能。“企業辦社會”現象的出現，無疑使國有企業協助政府的部分全部轉化為了制度成本，進而影響到國有企業產品的總成本，降低了國有企業的競爭能力。

三、制度創新：降低國有企業制度成本的基3-策略

為了使我國國有企業能夠在世界經濟的大潮中站穩腳跟，國有企業效率低、制度成本高的問題必須得到解決，制度創新勢在必行。主要的對策在于：

第一，實行新時期產權制度改革。我國國有企業的產權制度改革剛剛開始的時候，提倡放權讓利，通過提高獎金對國有企業的經營者進行激勵，強調政企分開，企業要有相對獨立的自。但由于國家所有的產權制度使得國有企業的財產約束不像非國有企業那么強，導致政企難以徹底分開，難以做到真正的自主經營和自負盈虧。1997年，許多國有企業都采用了股份合作制的方式，人人入股，且入股量差距很小，導致股東結構不合理，出現了許多負面效應，如公有變為共有、“鐵飯碗”現象嚴重、產權過分細化等。目前，我國國有企業的產權制度改革已經經過了20多年的探索。為了降低由產權制度而導致的過高制度成本，建議如下：一是優化股權結構設置。在股權結構設置方面，決不能人為地操縱，要按照公開、公平、公正的原則進行，通過編制募股說明書對企業內公開募售股份，并以在期限內交來的認購款為準形成股權結構。除增加國有企業現有的中層以上管理者的持股比例外，還要動員技術、生產方面的骨干增加持股比例。但主要經營者的持股比例不要過高，而應該根據實際情況持10％～15％達到相對控股程度為佳。二是完善企業文化。國有企業產權制度的改革過程不能只簡單地進行產權改革，而是要以此改變企業的文化，去除過去用行政方式管理國有企業的弊端，把行政經濟改為市場經濟，從根本上解決國有企業制度成本過高的病根。三是注重國有企業無形資產的建立。國有企業無形資產的建立直接關系到國有企業能否在市場上立足，在做好資本運作的同時，國有企業要加大產、學、研相結合的力度，聘請各咨詢公司及高等院校的專家學者對企業戰略的發展做好咨詢和規劃，逐步建立起學習型企業，以此降低由于國有企業封閉落后而需增加的制度成本付出。

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關鍵詞：

企業文化；企業制度；關系思考

正所謂無規矩，不成方圓，企業通過制度使企業能夠建立起有效的工作秩序，通過企業文化讓不同意志的人們能夠有共同的目標，建立起共同的信念。二者并不矛盾，而是相互影響和相互作用，制度起源于文化，文化作用于制度。隨著經濟的發展，我國企業之間的市場競爭愈加激烈，要使企業能保持可持續發展，能在市場競爭中占有一席之地，就必須實現企業文化和企業管理制度的相互作用，讓二者能夠共生、共贏，共同發展。

一、企業文化與企業制度管理之間的關系

對企業來說，制度和文化不過就是企業一個問題的兩個方面而已，在企業文化中蘊含著企業制度，同樣，在企業制度中也體現著企業文化。制度管理和企業文化建設二者缺一不可，企業文化是管理制度形成和創新的依據，它促使了管理制度的形成；而制度管理的細則要求，又時刻的體現著企業文化。二者之間相互促進，相互作用，二者密不可分。企業文化和企業制度除了統一性和互動性以外，還有對立的辯證關系。對企業來說，企業文化通過對員工的價值觀和思想道德形成影響，使員工能對企業有認同感，團隊具有零距離，企業文化對企業的運行有著思想道德的指導作用，能使企業的戰略、策略形成良好的溝通環境和默契。企業制度則是通過對員工起到類似于法律的作用，通過員工在企業制定的規則規范里行事，使企業秩序變得高效、規范，能確保經營管理的穩定進行。對企業來說，制度是基礎，文化是高度。

二、企業文化與企業制度管理的問題

1、機械化制度管理阻礙了企業文化發展

在企業形成的初期，通常在企業管理者中會靠個人權威（老板）來進行整體調控，但隨著企業的發展進步，完全依靠制度的高壓來約束員工、管理員工的方式已經是不能適應社會的發展和員工心理的需求。極端的制度化容易物極必反，員工是有情感、有情緒、有追求、有本能的感性人，所以制度化管理講究的是以制度為基礎，以制度為底線來謀求制度與人性化之間的平衡。

2、企業文化的殘缺會導致企業制度缺乏理性

事實上，在企業建立的時候，企業文化就已經衍生了，這時候應加以引導的建立起一種富有戰略性的企業文化，然后在企業的逐步發展中對其進行修訂，使其能逐步被員工認同和接受。首先，積極良性的企業文化能增強員工的認同感和歸屬感，使企業更具競爭力，對企業的發展壯大有著積極的作用；但同樣，如果開始就在高壓制度下形成的消極的企業文化對企業發展成長來說是非常不利的，這種消極的企業文化對企業會造成抱怨、倦怠的負面影響，反而會給企業員工帶來精神枷鎖。

三、企業文化與企業制度融合的策略

1、以企業文化為導向建立企業管理制度

以人為本是社會的根本，企業在構建企業文化和企業制度時需要進行人性化的考慮，充分的考慮到員工的個性需求，以保證所制定制度是被員工所支持理解的，只有這樣才能保證企業制度得以準立實施。建立以文化為導向的企業管理制度是企業文化和企業制度融合的以方面，也是企業健康發展的必然要求。

2、嚴格執行管理制度

“無規矩不成方圓”，制度的制定并非是要約束員工的行為，制度是底線，執行是關鍵，企業制度只有得到強有力的執行才能充分發揮效果，如果執行不到位，則失去了制度制定的初衷，而且嚴格執行也是企業文化的一種體現，所以嚴格執行管理制度是企業必須要做到的。

3、文化與制度相互促進

企業文化與企業制度是相輔相成共同發展的，二者緊密相連，相互促進，在企業發展過程中要檢測以人為本，以制度為底線，構建和諧、積極的企業文化，以及高效、有序的企業工作秩序，來促進企業制度的有效革新和發展。健康積極的企業文化和健康人性的管理制度是企業健康、可持續發展的保障。

4、激發員工責任感和主動性

企業發展的根本在于企業的員工的支持，也就是“人”的作用，無論是企業文化，還是企業制度，其制定和存在的主要意義在于激發企業員工責任感和工作主動性。加強員工凝聚力、向心力，以此提高工作效率。企業制度是一種剛性的管理方式，企業文化則是一種軟性的管理方式，對于企業來說，要充分做到“軟硬”結合，通過文化和制度的共同作用來影響員工的思想和行為，達到企業管理的目的。

5、創造良好的融合環境

通過人才培養和素質的提高來為企業文化和企業管理制度的融合和相互作用創造良好的環境，一方面選擇符合企業文化要求的高素質人才，以此達成二者的融合，更加有力的推動企業發展。另一方面，采用培訓的方式，加強內部企業文化和企業制度的相關培訓，培育出遵守制度，符合文化的高素質人員，以此來推動企業文化和制度的共同發展，在日常企業管理中，大多采取第二種方式。企業管理制度與企業文化是企業管理的兩個方面，企業應根據自己企業的發展階段，來決定二者的重要性。企業需把制度和文化相互結合起來，使其相互作用，相互融合促進，以文化為指導思想，以制度為要求規范，來提高企業經營管理水平，提升企業競爭力。

參考文獻

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一、現代企業制度與成本管理理論概述

按照《公司法》的規定，現代企業制度是指企業組建相互協調的管理組織架構，包括股東（大）會、董事會、監事會和高級管理人員。各個組成部分按照各自的職責為企業貢獻和創造效益，通過完善組織結構形成產供銷與日常事務一體化的內控機制，嚴格財務預算管理和財務監督，以資源的有效利用實現企業規模的擴張，增強其市場競爭力。現代企業制度的主要特點就是要達到產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學。這四個方面是一個整體相互聯系，從不同方面指出了現代企業制度所應具備的基本特征，建立現代企業制度是我國企業改革的基本方向和目標。

成本管理是指在企業運營過程中，根據相關法律法規規定，以實現低成本高效益的目標來完成對成本項目的管理。現代企業的成本管理是指將企業在生產經營過程中發生的費用，通過采取一系列的科學管理工作進行預測、決策、核算、分析、控制，其主要的目是降低成本，從而提高企業的經濟效益。在競爭日益激烈的市場經濟體制下，企業競爭的結果是優勝劣汰，只有具有成本優勢的企業才能在激烈的市場競爭中取勝。探討現代成本管理模式能有效調節企業生產過程中的各個薄弱環節，在實現成本降低的同時還能挖掘企業內部的潛力；有利于改善企業的盈利狀況，提升產品的品質，擴大市場占有率，增強企業的核心競爭力，促進企業的可持續發展。加強企業成本管理是企業增強抵御內外競爭的重要保障。要建立起現代企業制度，就必須改革現行的成本管理模式，建立起與現代企業制度相適應的成本管理體系。

二、現代企業制度下成本管理改革的必要性

1、企業市場觀念不強，成本意識薄弱

傳統成本管理的重點是對成本的核算，所進行成本管理的各項工作都是圍繞著計算產品的總成本和單位成本進行的。主要是對事前發生成本的統計與核算，并沒有真正發揮成本管理參與到企業生產經營預測和決策的功能中來。以往我國企業受計劃經濟影響并沒有真正面臨市場的競爭，而在市場經濟的條件下，企業間的競爭日趨激烈，企業迫切需要改變思路，探索成本管理的新途徑，采用新的方式進行成本管理。企業間的競爭是產品的競爭，產品的競爭在很大程度上取決于產品價格的競爭，而價格競爭歸根到底又是產品成本的競爭，因此降低產品的成本對企業的競爭優勢具有舉足輕重的地位。而目前企業的領導和職工普遍成本管理意識不強，思想意識淡薄，并沒能形成企業領導和職工群眾自覺參與的成本管理意識，也沒能切身感受到經營虧損的壓力和參與競爭的動力，導致了成本管理工作沒能取得應有的成效。這落后的觀念就使得企業不能很好地適應市場經濟發展的要求。

2、成本管理手段落后，不能對成本實施有效控制

傳統成本管理方法的主要功能是提品的實際成本資料，通過產品實際成本資料，具體來計算銷售成本，進而確定企業的利潤額，但是這種成本管理方式已經不能適應目前的經營環境。對成本的管理不應該只是停留在對產品成本控制的程度上，而應該是對整個生產經營過程中發生成本的管控，通過將成本管控貫穿企業生產經營的全過程，才能夠實現降低成本與增加企業整體經濟效益雙重目的。在現代企業制度下，成本管理需要提供更多的信息，成本管理不僅要參與到成本的核算中去，而且還要參與到生產經營中去，以充分發揮成本管理的預測、決策、控制、分析和考核的作用。這就需要實施現代化的成本管理方法，而這是對傳統成本管理方法的挑戰，只有實施了這些現代成本管理方法，形成了比較規范的成本管理體系，才能真正發揮成本管理的功能。

3、成本管理組織機構、規章制度不健全

目前企業的成本管理機構，它的主要功能是為了進行成本核算而建立的，主要作用就是進行事后記錄核算。而缺乏一個與現代企業制度相適應的成本組織體系，缺乏相互牽制、相互制約的成本管理組織機構。在市場經濟條件下，在推行現代企業制度的企業里，其基本特征就是管理工作要科學化，成本管理作為企業內部管理制度的一個重要組成部分，同樣也應走向科學化。因此成本管理組織機構并不應僅僅是承擔事后記錄核算的責任，也應該開展成本控制、成本預測、成本決策、成本分析等一系列的成本管理工作。因此，原有的成本管理組織已經不能適應經濟環境的發展，需要對其進行一系列改革。

另外市場經濟社會是法制社會，有比較健全的法律法規來保證其健康運行，對于企業來說一樣，良好的成本管理工作需要健全的規章制度來保證。而目前企業成本管理制度已經不能適應現代企業制度下成本管理的要求。因此，建立一套適應現代企業制度的成本管理制度，是現代企業進行成本管理首先應做的一項重要工作。

三、現代企業制度下成本管理的基本思想

發達資本主義國家對企業成本管理研究比較深遠，對我國企業的成本管理起到很好的促進作用。結合我國實際經濟背景，積極吸收國外先進的成本管理經驗并加以改進應用，其主要內容體現在以下三個方面：戰略成本管理、作業成本管理和成本企劃。

1、戰略成本管理

戰略成本管理思想最早是由英國學者西蒙茲提出，并由邁克爾波特等人的發展而趨向成熟，而目前我國對該成本管理思想研究尚不成熟。所謂戰略成本就是企業管理者站在戰略的層面上用戰略的眼光分析成本形成的原因，在產品價值增值環節進行有效控制和管理，識別成本的驅動因素，控制和管理價值鏈，制定差異化戰略或成本領先戰略凸顯企業的優勢和核心競爭力，達到占領更高的市場份額以實現企業高利潤的經營目標。總而言之，戰略成本管理思想就是企業的戰略思想與成本管理理念的有機結合，以適應現代市場經濟條件下企業長遠發展的要求。

2、作業成本管理

作業成本管理是通過流程再造以及流程管理的思想對作業及作業成本進行確認和核算，計算產品成本，并且將成本深入到作業層面，能夠提高客戶的滿意度，能夠實現企業價值的增值。作業成本管理不同于傳統的成本管理方法，其是以作業為中心，通過對作業成本的計量、確認，盡可能消除“不增加價值的作業”，改進“可增加價值的作業”，及時提供有用的成本會計信息并對這些信息進行分析和處理，可以促使企業對產品設計的改進、提高作業水平和質量，減少資源浪費，降低資源的消耗水平。成本作業法對于有效地進行企業成本管理具有十分重要的現實意義

3、成本企劃

成本企劃是在日本流行起來的非常著名的成本管理模式，其實質是將成本控制前置，通過事先確定成本的目標，采取事前控制手段，降低風險發生的可能性。成本企劃通過一定的方法確定每個步驟應該發生成本的可能值，根據外部情況的變化，調整成本值，并在成本發生的過程動態對該成本進行監管與控制，達到預先確定成本目標的實現。

四、現代企業提升成本管理水平的對策

1、更新成本管理觀念，強化成本意識

現代企業制度下的成本管理首先需要做的就是培養員工的成本節約意識，提高員工對成本管理重要性的認識。人的活動會影響成本的發生，人的技術與素質是影響成本的重要因素，員工對成本的認識和對成本節約的主動性會直接影響到企業的生產成本。因此要培養員工的節約觀念，加強員工的成本意識，把生產過程中的每個階段都進行系統的成本核算，避免成本的浪費。將成本責任細化到每個步驟，每個員工身上，增強其成本管理的主動性。同時將成本管理的效果與個人績效相聯系，利用績效考核的方式提升企業整體的成本管理理念。也可以將生產部門作為績效考核的對象，將員工與部分利益聯系在一起，從整體上提高企業的成本管理觀念。通過將成本管理的理念、方法、規章制度貫穿到各部門的業務過程和業務管理之中，融入到企業員工的潛意識之中，才有可能變成真正有效的成本管理措施，成本管理的方法才能發揮作用。

2、利用標桿管理，提高自身成本管理水平

標桿管理是管理學中提升企業自身競爭力的方法之一，是指企業找出在所在行業中處于領先地位的企業，研究其先進的管理方法和經營理念，考慮自身實際情況并加以靈活應用，以實現自身管理能力的提升。具體對成本管理而言，就是要學習優秀企業先進的成本管理方法，深入企業內部學習其成本管理思想以及成本管理方法，取其精華去其糟粕，認真思考優秀企業的方法理念在自身企業中的實際應用性。除了學習其他企業先進的管理方法，企業自身也要積極進取，積極適應時代的發展。目前利用以計算機技術為中心的信息管理手段已成為現代成本管理的一種必然發展趨勢。企業成本管理會計工作需要以電子計算機為手段，這可以大大加快信息反饋速度，增強業務處理能力，對于及時、準確地進行成本預測、決策和核算，有效地實施成本控制具有重要的意義。

3、建立合理的成本管理組織體系

成本管理機構是保證發揮成本管理作用和職能的重要條件。在成本管理工作中，應建立相應健全的機構來組織成本管理工作。同時也要完善企業內部成本管理的組織體制，要形成權力機構、執行機構、監督機構相互配合又相互制約的與現代企業制度相適應的企業成本管理組織保證體系。通過成本管理組織機構的建立，為更好地開展成本管理工作奠定基礎。為了充分發揮成本管理組織機構的作用，應定期對各級成本管理機構發揮作用的情況進行檢查，監督各級組織共同做好成本管理工作。

五、結論

現代企業制度的建立是一項全新的工作，它對企業的各項工作提出了更高的要求。在企業的各項管理工作中，成本管理工作是最重要的，其對企業的長期發展和盈利能力均具有重要影響。因此，在建立現代企業制度的背景下，同時應該加大成本管理工作的力度，建立與現代企業制度相適應的成本管理制度。是否建立完善的成本管理體系，是檢驗現代企業制度是否真正建立起來的重要標志。

【參考文獻】

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進入二十一世紀以來，世界市場的蘇醒與蓬勃發展以及當前我國市場競爭的日益激烈，促使各行各業飛速發展。企業為取得發展先機，必須不斷提高管理水平，提高管理理念，以提高自身競爭力。成本管理作為企業管理的重要組成部分，對于提高企業競爭力，促進企業發展具有十分重大的意義。因此，不斷發現企業成本管理的問題，并采取切實有效的措施解決，是促進企業發展的關鍵所在。

一、成本管理的重要性

所謂成本管理，即指在滿足經濟發展目標的前提下，不斷降低發展成本進而提高企業經濟效益的手段，主要包括成本預測、成本決算、成本分析以及成本控制等管理方面。隨著經濟發展水平的不斷提高，現代企業在成本管理方面取得了新的發展，當前的成本管理要求企業必須建立系統完善的現代企業的組織管理制度，建立高效的組織部門，包括股東大會、董事會、監理會以及各部門高級管理人員等，不同的部門依照不同的作用機制共同為企業的經濟效益努力，不斷提高企業實力。現代企業制度的提出與發展，為成本管理的作用發揮營造了必不可少的環境。

成本管理的重要性主要體現在兩方面，一方面是通過現代管理理念的滲透加之成本管理的嚴格執行可以有效降低成本，提高效益。加強成本管理是降低不必要消耗的重要手段，嚴格控制產品成本，減少損失進而提高經濟效益。另一方面是，成本管理可以有效提高成本核算水平，企業決策的正確與否取決于企業所獲得信息的準確性，而信息的準確性依賴于成本核算水平的高低，因此，加強成本管理可以為企業正確決策增加助力。

二、現代企業成本管理存在的問題

由現代企業制度下企業成本管理的必要性可知，提高管理水平是企業正確決策的重要參考，在提高企業經濟效益方面具有十分重要的意義，但不能否認的是，當前的企業成本管理依然存在諸多問題，成為企業發展的重大障礙，因此，不斷發現成本管理中存在的新問題，并提出切實可行的解決措施，是提高企業競爭力，增加企業效益的重要突破口。

（一）對成本管理認識不足

我國的經濟發展的整體水平雖然具有一定規模，但與西方發達國家相比，依然存在著較大的差距，不僅在經濟發展速度還是在經濟發展質量方面的差距都是十分巨大的，究其原因，企業發展理念的差距是其中較為重要的一方面。我國的企業理念在前期大多是借鑒國外的發展經驗，在適應國情方面不足，實行改革開放以后，走中國特色發展道路成為時代主流，因此，適合國情的發展理念開始得到關注，但總體來說，重視程度依然較低。對于企業成本管理理念的認識淡薄，企業管理人員負有較大的責任，大部分管理人員將成本管理僅僅集中于某一部門，未能將這一理念貫穿于企業發展的各部門、各方面，阻礙了企業成本管理的發展，導致成本管理認識不足且具有片面性。企業基層工作人員認識不到成本管理的重要性，進而阻礙了成本管理工作的順利推進，不利于企業經濟效益的提高。

（二）成本管理不完善

企業管理人員對成本管理缺乏必要的認識，不能將成本管理貫穿于發展的進程之中，各部門及其工作人員不認真對待執行，必然導致成本管理的不完善。受傳統發展模式的制約以及傳統管理理念根深蒂固的影響，適應時展趨勢的新型企業成本管理理念不能得到有效貫徹，成本管理的作用也將得不到有效發揮。

（三）成本信息失真

成本管理不是一項簡單的工作，包含較多的工作內容，比如戰略成本管理、作業成本管理以及成本規劃等，在這些繁冗復雜的工作中，成本信息的真實性至關重要，是企業發展決策的重要依據。但不容忽視的是，在當前的企業成本管理中，信息的失效現象成為普遍的問題，這將導致企業財務數據混亂，信息不明確造成企業決策失誤。

（四）人力資源管理不善

我國的企業發展起步較晚，在發展理念的執行方面與發達國家相比，存在一定的差距，在管理方面也就有些許不足，尤其是在企業人力資源管理方面。企業決策的執行，依靠人員的自覺性與執行力，人力資源管理的漏洞將會導致企業決策難以實行，給企業帶來較大的損失。只有不斷提高與完善企業的人力資源管理制度，才能為企業成本管理掃清障礙，提高企業效益。

三、現代企業成本管理問題的解決策略

由以上分析可知，企業成本管理依然存在著諸多問題，成為阻礙企業發展的重大障礙，為促進企業的發展，提高企業的競爭力，實現發展現代化必須要掃清發展路障，提高企業成本管理水平。

（一）樹立現代化成本管理觀念

信息化社會的飛速發展，促使成本管理理念不斷更新換代，傳統的成本管理理念已不能滿足當前的企業發展，企業管理人員要與時俱進，不斷灌輸成本管理新理念。樹立現代化成本管理理念包含兩部分，其一是樹立管理人員的觀念認識，作為企業發展方向的領導者、指揮者、決策者，其觀念的形態決定著企業發展的走向，只有樹立適應企業發展現狀的成本管理理念，才能做出正確的決策。企業管理者站在企業發展金字塔的頂端，只有掌握了最新理念，才能將其貫穿于企業發展的各部門、各環節、各階段。其二是企業基層人員的理念樹立，基層人員作為企業發展的執行人員，主要充當著工蟻的作用，作為金字塔最基層同時是最基本的組成人員，在執行方面發揮著巨大的作用。只有基層人員貫徹落實管理人員的決策，才能促使企業健康有序發展。因此，樹立企業管理人員與企業基層人員的成本管理理念具有至關重要的作用。

（二）拓寬成本管理的范疇

自改革開放以后，我國的經濟水平才得到顯著提高，企業發展才日漸提升，相關的企業發展理念在不斷地探索實踐中得到有效運用，成本管理理念作為近幾年來較為突出的理念，在我國的企業實踐發展中正逐步得到正確的認識并加以運用，但是應用的范圍還停留在某一特定部門或者企業發展的某一階段，沒有得到廣泛深入的運用。成本管理包括成本預測、成本核算、成本分析以及成本控制等，在企業產品生產的各環節都要切實做到成本預算，減少原材料的浪費，做好成本控制，降低生產成本，進行成本分析，為下一生產環節提供數據支持。只有將成本控制貫穿于產品生產的各環節，才能切實做到有效的成本控制，避免成本管理成為空談。

（三）選擇先進的成本管理方法和手段

我國的企業雖然發展規模較大，發展速度也在不斷提升，但不能否認，在發展理念方面與西方發達國家相比，依然較為落后，吸收發達國家的發展理念中的精華，并結合當前我國企業的發展現狀，走特色發展道路是時代的主流。我國企業發展時間還尚短，依靠自身摸索成本管理經驗雖然可靠但在發展先機方面阻礙較大，因此，引進國外發展經驗，建立試點區，總結成功經驗進而推廣應用，是十分可行的手段。我國的市場模式較為特殊，是社會主義市場經濟，因此，全面引進國外經驗、全面學習是不可取的，必將導致企業發展方向的失誤。只有結合企業的實際發展現狀，采取符合實際的管理手段、管理方法才能實現企業的進步與發展。

（四）加強成本考核以及監督和審計工作

企業成本管理的有效發揮取決于內部控制的強弱，只有不斷強化企業內部控制，才能實現成本的降低，提高經濟效益。內部控制手段，包括加強監督能力，促使企業基層員工提高快速高效執行力；加強成本考核，建立實行績效制度，將績效考核與工資制度掛鉤，實行獎懲制度并嚴格執行；加強審計工作，審計是企業各項工作的重要保障，起到保護作用。通過內部控制手段的實行，可以加強企業人力資源管理制度的建立與完善，同時保障在現代企業制度下，企業成本管理的有效發揮。

四、結束語

企業成本管理在提高企業經濟效益、促進企業發展方面具有十分重要的作用，通過本文的分析可知，我國當前的企業管理制度依然存在著這樣那樣的問題，給企業的發展造成了阻礙，管理理念認識不足、成本管理制度不夠完善、成本管理信息不明確以及人力資源管理不善等問題都將給當前的企業發展帶來嚴峻的問題，只有不斷解決問題提高企業成本管理的能力，才能降低發展成本，提高經濟效益。

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二、現階段國有企業管理制度與執行力存在的主要問題

（一）企業管理模式陳舊，配置失衡

受到傳統計劃經濟思想的制約，在企業中，還存在著一些政企不分的狀況，并且管理人員沾染很多機關習氣，從而使得實際的管理工作缺乏與實際的聯系，管理還沿襲以往的模式和手段，尤其是形式主義和表面文章的情況嚴重，這樣的管理工作，是無法真正落到實處的。就是因為在我國很多企業中還存在著這樣的問題，其管理工作才無法發揮效果，久而久之，管理的各項規章制度就會變成一紙空文，毫無意義，除此之外，管理工作中存在的這些問題，還非常容易引起企業內部配置失衡，從而導致企業的管理體制出現問題。

（二）企業執行力度不夠，責任不明

在我國一部分企業中，一些管理人員還存在著以往的機關習氣，企業缺乏必要的管理制度，從而導致上、下級工作分工不明，工作無規矩可循，無章法可依，工作人員對于領導的依賴性太大，做事完全依靠領導的指示，缺乏實際工作經驗，這樣非常容易導致領導獨斷專行，工作存在片面性，缺乏科學性。下級各部門以及工作人員的作用，并不能得到完全發揮，職位形同虛設，上級對下級的干預太多，這樣混亂的管理，會導致問題多，責任難落實，上級對下級不滿，下級也會存在怨氣。這樣的毫無規章制度、責任不明的管理環境，不但會造成工作效率低下，員工工作積極性差，還會導致人力與物力的大量流失。

（三）內控制度管理效率低

部分企業缺少科學的管理制度，依賴經驗辦事，內控制度不夠全面或者過于復雜，在一定程度上影響了企業員工工作效率，造成這種現象的原因是內控制度的起草者的管理知識不足。建立完善的內控制度是運行有效的內控機制的前提，企業在建立和實施內控過程中須貫徹全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則，依據企業自身的發展需要，針對存在的缺陷進行改進，建立健全有效的內控系統。

三、提升國有企業內控制度執行力的措施

（一）加快建設現代化企業制度

加快產權改革。產權問題是國企內控執行力的關鍵因素，盡管國企產權改革己經取得一定的成果，但還需要做出更多根本性的改變。可以借鑒成功的管理機制和方法，進行公司制和股份制改革。明確責權利體系。杜絕企業領導職務重疊，明確區分經理層、董事會和監事會的職責，并有針對性的設計各機構績效考核指標，使權利機構、決策機構、經營機構、監督機構相互分離，相互制衡，促使各機構發揮應盡的作用。

（二）增強國有企業內部內控培訓力度

培訓是組織傳遞觀念、傳遞知識、傳遞技能的重要方式，精髓在于組織文化的滲透。內控執行力的提升歸根到底還是內控文化的形成，培訓可以提供良好的軟環境來提升內控的執行力。培訓能夠提升員工關于內控方面的知識和技能，也增加了員工的執行信心。而管理者要以身作則，先樹立良好的榜樣作用。同時要積極地與下級溝通，做到逐級滲透，在一個輕松良好的氛圍下提升內控執行力。這樣內部每個層級、每個部門執行起來才會順暢，也不會產生應付及壓抑的心理。

（三）建立科學合理、可執行性高的內控體系

內控執行力如何，始于內控體系的設計，如果一個企業從設計內控制度開始就沒做到細致嚴謹，那么執行起來問題重重也不足為奇。大多數國有企業缺乏內控方面的人才，導致內控設計不盡合理。但是，由于內控在復雜的市場經濟中變得越來越重要，國有企業對內控人才的聘請也顯得尤為重要。聘請時，也要考慮一定的成本效益理論，盡量將資金利用到最能解決問題的地方，避免出現高薪聘請偽專家的現象發生。

（四）各部分各環節配備專業內控協管人員

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1.建立獨立會計機構的客觀必然性

《會計法》規定：“國務院財政部門管理全國的會計工作，地方各級人民政府的財政部門管理本地的財會工作。”《會計法》頒布后，雖然在財政部門設立了會計事務所管理司（處、科），但其職責主要管理會計業務和制度建設，現行的這種會計職能機構無法擔負重大的執法工作任務。因此，在現代企業制度下，要使會計人員真正地對投資者、債權人、政府及有關部門、社會公眾等負責，就必須建立獨立的會計管理機構，使具備會計從業執業資格的會計人員，從中央到地方，有獨立會計機構垂直管理，按需要向企業或經費單位派出。會計人員在遵守國家法律、法規的前提下，對投資者債權人、政府及有關部門、社會公眾負責，向他們提供真實、可靠、準確并符合社會公認標準的會計信息，其工資、福利等待遇由會計機構負責，其經費來源由會計管理機構按各單位會計人員人數及資產總額的一定比例收取，使會計人員作為執法者真正獨立于企業管理層這個被執法者之外。其主要理由是：市場經濟需要有與之相適應的企業制度、管理制度和會計管理體制，需要按市場經濟模式對現有企業進行股份制改革，以明確產權制度，建立符合市場經濟和國際慣例的現代企業制度，從而促進投資和利益分配多元化。目前的會計管理體制顯然不符合現代企業制度的要求，需要進行相應的改革，建立獨立于企業管理層之外的會計管理機構。這是根治經濟違紀和加強宏觀調控并使會計人員真正依法對投資者、債權人、政府及有關部門、社會公眾等負責的客觀需要。

2.現行的會計體制造成了會計難負其責或不負其責

我國會計人員受高度集中的計劃經濟模式及財政統收統支、核算單位沒有自的制約,會計人員在單位領導的指示下按有關文件依據國家法律、法規具體地、被動地反映國家資金的運動及財政撥款的支付情況，單位與國家以及單位相互之間的經濟利益差別甚小，會計在維護國家利益上所起的核算、監督作用基本上能夠得到發揮。隨著企業經營機制的轉換及現代企業制度的建立，客觀上要求企業管理層不但要維護企業投資者現有利益，還要維護債權人、政府及有關部門、社會公眾等各方面的利益，從而進一步給投資者帶來更大的利益，才能使企業在市場經濟的機制下得以生存和發展。而現在許多企業管理層的做法卻不盡然。眾所周知，國務院部署并直接領導的稅收、財務、物價大檢查，指導思想明確，范圍之大，內容之多，政策之具體和聲勢之浩大，一年超過一年，而且年年成績顯著，平均每年查應出違紀金額由上百億，增至上千億，且不包括自查部分。據了解，這其中60%~70%的違紀金額是會計在賬面上做了手腳，其損失無法估量，而其中會計責任是不可推卸的。

3.成立獨立會計機構的幾點設想

我國經濟體制改革的目標是建立社會主義市場經濟體制。也就是必須轉換企業的經營機制，建立現代企業制度。因此，中國會計改革的重點是建立適應市場經濟和現代企業會計制度的會計模式。我認為，當前為進一步貫徹、落實《會計法》，使會計工作者認真依法對投資者、債權人、政府及有關部門、社會公眾等負責，就必須對目前的會計管理體制做以下改革。

3.1成立國家會計局

成立國家會計局來主管全國的會計工作，各省、地、縣設置相應的機構。國家會計局的主要職責是對全國會計人員進行行政領導和業務指導，并包括主管全國的會計信息，制定會計準則，負責會計人員職稱資格的考試認定，全國注冊會計師的考試和授證工作。配合財稅、審計、物價部門的大檢查，使會計工作獨立于單位管理層之外，真正對投資者、債權人、政府及有關部門、社會公眾等負責。

3.2國家會計局下建立會計信息中心

發揮會計信息在組織市場經濟活動和加強宏觀調控中的作用，為投資者、債權人、政府及有關部門、社會公眾等及企業管理層決策提供真實可靠的會計信息。會計信息功能可分為三個層次：一是組織市場活動、規范市場秩序、理順市場關系的微觀信息，會計信息中心通過對各企業會計信息的加工整理，為市場提供有關企業財務狀況和自信水平的信息，使企業財務決策建立在真實可靠的信息基礎上；二是為地方政府部門制定區域經濟政策服務的中期信息；三是提供揭示國民經濟各部門的內在聯系和物資交換，國民收入的形成與分配，以及對外經濟交流和流通等，制定為宏觀經濟決策，實現宏觀調控服務的宏觀信息。

3.3取消會計人員雙重身份

會計人員在國家會計局的直接管理和領導下，獨立執行會計核算和監督職能，不受單位管理層的干預，使會計工作真正對投資者、債權人、政府及有關部門、社會公眾等負責，維護投資者等各方面的利益，最終維護國家和社會公眾利益不受侵犯。長期以來，會計人員一直被認為既是行政企事業單位的核算管理人員，又是代表國家對這些單位實施經濟監督的工作人員，由于會計人員頭戴兩頂“桂冠”，搞不清自己的真實身份。執法者在被執法者領導下，選不準自己的工作目標，發揮不出自己應有的作用，也就難負其責或不負其責了。

3.4實行社會監證會計。國家設置會計管理

局統管會計工作后，全國會計工作將真實地建立在法制基礎上，國家會計局對會計人員統一管理，對會計人員考試合格者授證上崗，通過會計師事務所等公眾機構對會計工作進行審查，實行社會監證會計，以真正有利于會計職能的發揮。